khẩu của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
2.4.3.1. Nguyờn nhõn khỏch quan
Một là, ý thức tuõn thủ phỏp luật về thuế của một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu cũn thấp.
Một số doanh nghiệp đó lợi dụng chớnh sỏch õn hạn thuế: trong thời gian được õn hạn thuế doanh nghiệp đó nhập ồ ạt nhiều lụ hàng, cú số thuế từ trăm triệu đến vài tỷ đồng. Sau đú doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể... để trốn trỏnh nghĩa vụ nộp thuế. Một số doanh nghiệp khỏc lợi dụng việc cải cỏch thủ tục hành chớnh, tạo điều kiện thụng thoỏng cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp đó cố tỡnh thực hiện khụng đỳng quy định, khai bỏo sai, gian lận thuế. Sau khi bị cơ quan hải quan kiểm tra, phỏt hiện tiến hành truy thu tiền thuế thỡ cỏc doanh nghiệp này chõy ỡ khụng nộp.
Hai là, nhiều khú khăn, trở ngại khi ỏp dụng cỏc biện phỏp cưỡng chế.
Trớch số dư tài khoản của doanh nghiệp tại Ngõn hàng hoặc cỏc tổ chức tớn dụng để nộp thuế là một biện phỏp cưỡng chế đối với doanh nghiệp. Thực tế, biện phỏp này gặp nhiều khú khăn trong quỏ trỡnh thực thi. Một số ngõn hàng và tổ chức tớn dụng chưa hợp tỏc chặt chẽ với cơ quan Hải quan vỡ muốn bảo vệ khỏch hàng. Một số trường hợp ngõn hàng chấp nhận hợp tỏc với cơ quan Hải quan thỡ tài khoản của doanh nghiệp khụng cũn số dư. Do đú việc thu thuế từ biện phỏp số dư tài khoản của doanh nghiệp tại Ngõn hàng hoặc cỏc tổ chức tớn dụng là khụng cú hiệu quả.
Kờ biờn tài sản, bỏn đấu giỏ tài sản kờ biờn theo quy định của phỏp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt là một biện phỏp cưỡng chế khỏc. Mặc dự Luật Quản lý thuế và cỏc văn bản hướng dẫn thi hành cú quy định chi tiết về vấn đề này, nhưng thực tế khi ỏp dụng cũn nhiều khú khăn vướng mắc. Việc xỏc định tài sản hợp phỏp của cỏ nhõn nợ thuế đang nắm giữ, xỏc định trị giỏ tài sản, xỏc định và tớnh tỷ lệ tài sản đối với cỏc tài sản cú đồng sở hữu vốn... rất khú tiến hành trong thực tế.
Cỏc biện phỏp cưỡng chế như: dừng làm thủ tục hải quan, thu hồi giấy đăng ký chứng nhận kinh doanh, mó số thuế chỉ cú hiệu quả đối với doanh nghiệp cũn hoạt động. Đối với khoản nợ từ năm 1998 trở về trước, hiện nay phần lớn cỏc doanh nghiệp khụng cũn hoạt động, khụng truy tỡm được địa chỉ và người đại diện hợp phỏp cú liờn quan để thu hồi nợ.
Ba là, văn bản chớnh sỏch phỏp luật về thuế của Nhà nước cũn nội dung phức tạp khú thực hiện và nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lỏch luật.
Một số quy định của phỏp luật thuế và quản lý thuế cũn phức tạp, chưa tương thớch với chuẩn mực quốc tế/khu vực và mục tiờu đơn giản hoỏ trong điều kiện hải quan hiện đại. Điều đú biểu hiện trờn cỏc gúc độ sau đõy:
- Phỏp luật về quản lý thuế cũn quỏ phức tạp. Thời hạn nộp thuế được quy định khỏc nhau tuỳ theo mục đớch nhập khẩu hàng húa để sản xuất xuất khẩu hay tiờu dựng, hay tạm nhập tỏi xuất. Quy định này tuy một mặt đỏp ứng yờu cầu của tỡnh hỡnh thực tế trong điều kiện cỏc doanh nghiệp cũn thiếu vốn nhưng quỏ phức tạp. Cơ quan hải quan phải phõn bổ nguồn lực lớn cho cụng tỏc đụn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế, nợ phạt.v.v, khụng phự hợp với mục tiờu hiện đại húa và ỏp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro.
- Một số quy định về chớnh sỏch thuế (đặc biệt là Biểu thuế nhập khẩu ưu đói) chưa ổn định, hay thay đổi và khụng được hệ thống hoỏ kịp thời gõy khú khăn cho quỏ trỡnh thực hiện; người nộp thuế bị động trong tớnh toỏn hiệu quả kinh doanh v.v..
Vớ dụ như mặt hàng ễ tụ chở người dưới 10 chỗ ngồi loại mới, dung tớch xilanh trờn 1.500cc nhưng khụng quỏ 3.000cc, trong thời gian 07 thỏng (từ thỏng 8/2007 đến thỏng 4/2008), đó sửa đổi thuế suất thuế nhập khẩu 04 lần. Cụ thể là:
+ Theo Quyết định số 70/2007/QĐ-BTC ngày 3/8/2007, mặt hàng cú mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đói là 70%.
+ Theo Quyết định số 85/2007/QĐ-BTC ngày 22/10/2007, mặt hàng cú mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đói là 60%.
+ Theo Quyết định số 13/2008/QĐ-BTC ngày 11/3/2008, mặt hàng cú mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đói là 70%.
+ Theo Quyết định số 17/2008/QĐ-BTC ngày 17/4/2008, mặt hàng cú mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đói là 83%.
+ Hiện nay, Theo Thụng tư số 164/2013/TT-BTC, mặt hàng cú mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đói là 70%.
- Chớnh sỏch thuế đối với hàng húa xuất nhập khẩu cũn cú nhiều nội dung phức tạp, chưa phự hợp với tớnh chất và đặc điểm của hoạt động xuất nhập khẩu. Vớ dụ, tiờu chớ để xỏc định mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận chuyển chuyờn dựng nằm trong dõy chuyền cụng nghệ nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp là số mỏy múc, thiết bị đú phải do doanh nghiệp trực tiếp nhập khẩu hoặc uỷ thỏc nhập khẩu hoặc đấu thầu. Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu để bỏn thỡ phải chịu thuế giỏ trị gia tăng. Trong khi ở khõu thụng quan, cơ quan hải quan khụng thể xỏc định một cỏch chớnh xỏc nội dung của việc nhập khẩu hàng húa đú là ủy thỏc, nhập khẩu để sử dụng hay để bỏn. Hoặc tiờu chớ để xỏc định cho cỏc mặt hàng là sản phẩm của ngành cơ khớ, nếu là cơ khớ tiờu dựng thỡ thuộc mức thuế suất thuế giỏ trị gia tăng là 10% nếu thuộc cơ khớ cụng nghiệp thỡ mức thuế suất thuế giỏ trị gia tăng là 5%, trong khi trong thực tế, việc xỏc định được phạm vi sử dụng của một số hàng húa lại tựy thuộc vào người sử dụng, khụng phải do người sản xuất và khụng thể xỏc định một cỏch chớnh xỏc việc sử dụng hàng hoỏ trong quỏ trỡnh làm thủ tục hải quan. Lợi dụng những kẽ
hở của chớnh sỏch, một số doanh nghiệp đó khai bỏo sai mục đớch sử dụng hàng hoỏ để trốn thuế.
- Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu về thủ tục hành chớnh ỏp dụng trong lĩnh vực hải quan nhưng lại đang được quy định ở 2 luật khỏc nhau là Luật hải quan và Luật quản lý thuế (quy định về khai hải quan với khai thuế, hồ sơ hải quan với hồ sơ thuế, kiểm tra hải quan với kiểm tra thuế, thụng tin hải quan với thụng tin thuế...), hoặc thường xuyờn được sửa đổi, bổ sung (Biểu thuế nhập khẩu ưu đói) hoặc được hướng dẫn thực hiện bằng cỏc cụng văn (đăng ký danh mục miễn thuế hàng đầu tư, quản lý nợ thuế). Do đú, một số quy định cũn trựng lặp hoặc mõu thuẫn hoặc chồng chộo. Điều đú dẫn đến việc tuỳ tiện trong ỏp dụng, gõy phiền hà cho doanh nghiệp và cũng là một trong những nguyờn nhõn gõy cản trở quỏ trỡnh cải cỏch, hiện đại húa cụng tỏc quản lý thuế mà trước mắt là ỏp dụng thụng quan điện tử của ngành hải quan trong thời điểm hiện tại.
2.4.3.2. Nguyờn nhõn chủ quan
Một là, chưa làm tốt cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
Mặc dự đó cú nhiều cố gắng trong việc cung cấp thụng tin, hỗ trợ phỏp luật cho đối tượng nộp thuế nhưng cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ phỏp luật thuế tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn vẫn cũn cú một số hạn chế nhất định, đặc biệt là trước khi Luật quản lý thuế cú hiệu lực. Những hạn chế đú là:
+ Hỡnh thức tuyờn truyền hỗ trợ cũn đơn điệu, chủ yếu là thuyết trỡnh phổ biến văn bản mới, số lượt được phổ biến hẹp, thời gian ngắn (tối đa là 01 ngày/01 Luật). Hỡnh thức truyờn truyền qua mạng tuy đó cú những bước đột phỏ, song cũn đơn điệu, nghốo nàn.
+ Nội dung tuyờn truyền tuy đó được chỳ trọng nhưng chưa sỏt với yờu cầu. Hầu hết vẫn chỉ là phổ biến lại quy định của phỏp luật mà chưa giải thớch rừ bản chất của quy định đú nờn chất lượng tuyờn truyền chưa cao, người nộp thuế chưa hiểu và chưa nắm hết được quy định của phỏp luật. Do chưa hiểu được bản chất của sự việc, quyền lợi trỏch nhiệm của mỡnh, nờn cũn khai sai, thiếu trung thực, chõy ỳ, gian lận, trốn trỏnh thuế. Cỏ biệt cú những doanh nghiệp nộp thuế 2 lần cho một tờ
khai hoặc khụng biết phõn loại mó số cho hàng hoỏ nhập khẩu nờn đó kờ khai nộp theo mức thuế suất thuế nhập khẩu cao trong khi theo quy định của Biểu thuế nhập khẩu, mặt hàng đú.
+ Ngành hải quan chưa cú bộ mỏy độc lập, đủ mạnh; trỡnh độ tổ chức, thực hiện cụng tỏc truyờn truyền, hỗ trợ của cơ quan hải quan cũn hạn chế và chưa được thực hiện theo quy trỡnh, chuẩn mực chung.
Những tồn tại, hạn chế trờn đõy cần sớm được khắc phục theo hướng bảo đảm phự hợp với nhu cầu của người nộp thuế và chuẩn mực quốc tế. Đối tượng nộp thuế cần được coi là khỏch hàng và cơ quan hải quan là đơn vị cung cấp dịch vụ. Đối tượng nộp thuế đỏnh giỏ cơ quan hải quan thụng qua việc cung cấp thụng tin hỗ trợ phỏp luật cho họ (được đối tượng nộp thuế hài lũng và tin tưởng ở chất lượng phục vụ hay khụng) trờn cơ sở đú đỏnh giỏ một trong cỏc tiờu chớ về cơ quan hải quan văn minh, hiện đại.
Hai là, phương phỏp kiểm tra cỏc căn cứ tớnh thuế hiện nay chưa phự hợp với yờu cầu mới, cụ thể:
- Việc kiểm tra trị giỏ tớnh thuế chủ yếu dựa vào hồ sơ mà chưa chỳ ý đến sự bất hợp lý của mức giỏ khai bỏo. Tham vấn chưa cú trọng điểm, trọng tõm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kiểm tra xuất xứ hàng hoỏ lõu nay thường chỉ là kiểm tra tớnh hợp lệ về mặt hỡnh thức giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ mà ớt chỳ ý đến yờu cầu chủ yếu của tiờu chuẩn xuất xứ hàng hoỏ. Việc kiểm tra, phỏt hiện chống giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ giả rất phức tạp. Nguyờn nhõn do người cú thẩm quyền trong việc ký giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ ở cỏc nước thuộc khu vực ưu đói thuế quan diễn ra thường xuyờn, mà cơ quan chức năng Việt Nam lại khụng thể cập nhật kịp thời chữ ký. Việc kiểm tra, đối chiếu cỏc bản đăng ký chữ ký trờn giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ cũng gặp nhiều khú khăn và mất nhiều thời gian do tờ khai đó trải qua sao chụp nhiều lần. Trong trường hợp cú nghi ngờ, phỏt hiện gian lận về giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ nhập khẩu từ cỏc nước cú ưu đói thuế quan, cơ quan hải quan sẽ phải gửi cụng văn sang cơ quan cú thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ của nước xuất khẩu hàng hoỏ đú để yờu cầu kiểm tra.
- Chưa xõy dựng được hệ thống tra cứu mó số thuế hàng hoỏ khoa học và thuận tiện.
Cỏc nguyờn tắc chung của hệ thống hài hoà mụ tả và mó hàng hoỏ rất rừ ràng nhưng khú ỏp dụng thống nhất trong tất cả cỏc trường hợp. Thực tế việc ỏp mó số thuế lại phụ thuộc nhiều vào nhận thức của từng cỏ nhõn. Do đú, cựng một mặt hàng nhưng tại cỏc đơn vị hải quan khỏc nhau lại phõn loại và ỏp mó số thuế khỏc nhau.
Chưa chỳ ý đến việc tổng hợp và lưu giữ kết quả phõn tớch phõn loại của cơ quan phõn tớch, phõn loại và cỏc mó thường xuyờn xuất nhập khẩu qua địa bàn quản lý nờn việc ỏp mó số đụi khi bị chậm trễ.
Ba là, chưa thực hiện quyết liệt cụng tỏc đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế.
Cú thể núi cụng tỏc thu hồi nọ đọng thuế là một nhiệm vụ khú khăn, phức tạp và nhạy cảm của ngành hải quan. Lónh đạo cỏc đơn vị hải quan đều coi đõy là nhiệm vụ trọng tõm, là giải phỏp tăng nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước. Tại Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn đó triển khai thực hiện cỏc biện phỏp đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế, phối hợp với cỏc cơ quan chức năng đụn đốc thu hồi nợ đọng, bờn cạnh kết quả đạt được, cụng tỏc đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế vẫn cũn nhiều tồn tại:
- Một số trường hợp theo dừi nợ thiếu chớnh xỏc, khụng thống nhất.
- Chưa cú lực lượng chuyờn trỏch từ cấp Cục đến Chi cục, hiện nay tại mỗi Chi cục đều cú tổ đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế, tuy nhiờn cỏn bộ, cụng chức thực hiện nhiệm vụ này chủ yếu là kiờm nhiệm, nờn hiệu quả hoạt động chưa cao.
- Trỡnh độ cụng chức làm cụng tỏc đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế cũn hạn chế, chưa chuyờn sõu, số lượng cũn thiếu chưa đỏp ứng được cụng tỏc đụn đốc thu hồi nợ đọng thuế hiện nay.
Bốn là, quy trỡnh Kiểm tra sau thụng quan và thanh tra thuế hiện nay chưa đổi mới.
Cỏc cuộc kiểm tra sau thụng quan chủ yếu được thực hiện tại Trụ sở cơ quan hải quan và dựa trờn cơ sở phõn tớch thụng tin cũn nghốo nàn tại đơn vị, đặc biệt là
hệ thống cơ sở dữ liệu về giỏ. Cỏch làm truyền thống này chưa đem lại hiệu quả và chưa thuyết phục được doanh nghiệp.
Hiện tại Hải quan Việt Nam chưa cú tỡnh bỏo Hải quan, nờn việc thu thập thụng tin về giỏ người bỏn (giỏ FOB) gặp nhiều khú khăn. Hiện tượng thanh toỏn bằng tiền mặt trong giao dịch hoạt động xuất nhập khẩu cũn khỏ phổ biến; hệ thống quản lý húa đơn chứng từ bỏn hàng của cỏc doanh nghiệp và cơ sở sản xuất kinh doanh chưa chặt chẽ; cú tỡnh trạng một số doanh nghiệp liờn kết ngầm với nhau, thụng tin cho nhau để cựng khai giỏ thấp để trốn thuế... nờn việc kiểm soỏt, quản lý, đấu tranh, cũng như xỏc minh đối với cỏc lụ hàng cú dấu hiệu vi phạm phỏp luật hải quan, gian lận thương mại gặp nhiều trở ngại.
Năm là, hạn chế về chất luợng đội ngũ cỏn bộ cụng chức.
Năng lực cỏn bộ, cụng chức cũn hạn chế, chưa đỏp ứng được yờu cầu. Nghiệp vụ phõn tớch, phõn loại để ỏp mó số thuế, cũng như xỏc định giỏ tớnh thuế đũi hỏi phải cú kiến thức tổng hợp, chuyờn sõu. Trong khi đú, trờn thực tế, trỡnh độ chuyờn mụn của đội ngũ cụng chức hải quan trực tiếp đảm nhiệm cụng tỏc kiểm tra thu thuế, tớnh thuế chưa đồng đều, chưa đỏp ứng được yờu cầu thực tế. Vỡ vậy, việc ỏp nhầm thuế suất, ỏp nhầm giỏ, ỏp dụng chớnh sỏch thuế khụng đỳng, khụng cập nhật thụng tin về những mặt hàng mới của cụng chức hải quan trong quỏ trỡnh thực hiện nhiệm vụ cũng là một trong những nguyờn nhõn dẫn đến nhiều khú khăn trong việc thu hồi nợ đọng.
Sỏu là, hệ thống cơ sở vật chất chưa đỏp ứng yờu cầu nhiệm vụ và hệ thống thụng tin về cơ sở dữ liệu cũn nghốo nàn, cụ thể:
Hệ thống cơ sở vật chất
Hệ thống cơ sở vật chất thiếu đồng bộ, trang thiết cũn lạc hậu. Đặc biệt là tại một số Chi cục, trụ sở làm việc cũn chật hẹp, nhà cụng vụ cũn thiếu. Hệ thống mỏy múc trang thiết bị chuyờn dụng cũn thiếu như: mỏy soi container, mỏy soi hành lý, hệ thống giỏm sỏt bằng camera...Hệ thống mỏy tớnh được trang bị, phần lớn đó xuống cấp, cũ hỏng...
Hệ thống thụng tin về cơ sở dữ liệu
Cú thể núi rằng hệ thống thụng tin về cơ sở dữ liệu hiện hành mà cơ quan hải quan đó và đang thu thập, sử dụng là căn cứ vụ cựng quan trọng để xỏc định thời hạn nộp thuế, ỏp dụng biện phỏp cưỡng chế, phõn loại hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra, hỗ trợ cho việc xỏc định trị giỏ tớnh thuế cho hàng hoỏ nhập khẩu hoặc quyết định hỡnh thức, mức độ kiểm tra, thanh tra thuế.
Nhưng, do hệ thống dữ liệu hiện hành cơ bản được cập nhật từ cỏc thụng tin