3.3.1.1. Ban hành bổ sung, đồng thời sửa đổi một số quy trỡnh thủ tục về quản lý thuế
- Về Quy trỡnh: Để quản lý thu thuế cú hiệu quả, giỏm sỏt được việc thực thi phỏp luật thuế, hệ thống quy trỡnh quản lý thuế phải được ban hành đồng bộ, đầy đủ và dựa trờn cơ chế tự khai, tự tớnh, tự nộp thuế của người nộp thuế. Từ thực trạng hiện nay cựng thực hiện nhiều quy trỡnh quản lý đối với hàng húa XNK (quy trỡnh phõn loại, kiểm tra trị giỏ, kiểm tra mó số, miễn thuế...), theo tỏc giả, về lõu dài nờn xõy dựng thống nhất một quy trỡnh thủ tục hải quan, quản lý thuế đối với hàng húa XNK. Quy trỡnh này nờn dựa trờn cơ sở hợp nhất một số quy trỡnh hiện hành như quy trỡnh thủ tục hải quan đối với hàng húa XNK thương mại, quy trỡnh miễn, giảm, hoàn thuế, quy trỡnh quản lý hàng gia cụng, quy trỡnh quản lý hàng NK sản xuất xuất khẩu, quy trỡnh kiểm tra xuất xứ, quy trỡnh kiểm tra xỏc định giỏ, quy trỡnh phõn loại và ỏp dụng mức thuế... Nội dung của quy trỡnh sẽ liệt kờ cỏc loại cụng việc phải làm khi làm thủ tục hải quan cho một lụ hàng theo từng loại hỡnh khỏc nhau và cỏc bước cụng việc bắt buộc phải làm cho từng loại cụng việc đú (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xỏc định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng húa, xỏc nhận thực xuất, thụng quan hàng húa, phỳc tập hồ sơ, lưu hồ sơ).
- Về Quy chế: theo tỏc giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành mới một số quy chế như:
+ Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyờn truyền cung cấp thụng tin cho người khai hải quan, người nộp thuế.
+ Xõy dựng mới quy chế quản lý theo dừi nợ thuế, cưỡng chế thuế.
+ Xõy dựng Quy chế phối hợp cụ thể giữa cơ quan Hải quan và cỏc Ngõn hàng thương mại, đảm bảo việc cập nhật thụng tin về tỡnh trạng tài khoản và hoạt
động thanh toỏn của doanh nghiệp, nhằm tăng cường chống gian lận qua giỏ và nõng cao hiệu quả cụng tỏc đụn đốc, thu hồi nợ đọng.
Yờu cầu cần cú đối với cỏc quy trỡnh, quy chế:
+ Nội dung quy trỡnh phải quy định rừ cỏc bước cụng việc phải làm từ khi tiếp nhận hồ sơ đến khi lưu hành văn bản, phự hợp với Luật quản lý thuế, Luật Hải quan và cỏc phỏp luật cú liờn quan.
+ Khụng chồng chộo, mõu thuẫn với quy trỡnh thủ tục hải quan để ỏp dụng cho cả thủ tục hải quan thụng thường và thủ tục hải quan điện tử.
3.3.1.2. Sửa đổi cỏc quy định về thuế đối với hàng hoỏ xuất nhập khẩu
Đổi mới cụng tỏc quản lý thuế trong điều kiện hải quan hiện đại là thụng thoỏng nhưng phải đảm bảo tớnh hiệu quả, giảm nợ thuế quỏ hạn, chống trốn, trỏnh thuế và gian lận thuế. Để yờu cầu này cú thể trở thành hiện thực, bờn cạnh ý thức tuõn thủ tốt phỏp luật thuế của người nộp thuế, nỗ lực của cơ quan hải quan trong việc thực hiện, kiểm tra và ỏp dụng cỏc biện phỏp theo dừi nợ thuế, đụn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiờn cứu để sửa đổi cỏc quy định chưa phự hợp về thuế đối với hàng húa nhập khẩu. Nội dung cụ thể như sau:
- Về đối tượng khụng chịu thuế giỏ trị gia tăng: để đảm bảo thống nhất một thủ tục quản lý giữa thuế nhập khẩu với thuế giỏ trị gia tăng, khắc phục tỡnh trạng trốn thuế trong điều kiện hiện nay, theo tỏc giả nờn chuyển hàng húa hàng tạm nhập tỏi xuất từ đối tượng khụng chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT. Khoản thuế này cũng phải chịu sự quản lý về thời hạn nộp thuế, thời hạn thanh khoản, cơ quan thu thuế... như thuế NK. Giải quyết theo hướng này sẽ đơn giản húa cho quỏ trỡnh quản lý thuế (cựng một thao tỏc, quản lý được cả hai sắc thuế đối với một lụ hàng NK; trong khi theo quy định hiện hành phải cú nhiều thao tỏc khỏc nhau mới quản lý được).
- Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tỡnh trạng một mặt hàng phõn loại vào nhiều phõn nhúm, cú nhiều mức thuế suất khỏc nhau như thời gian qua, bờn cạnh việc phõn loại hàng húa, việc nghiờn cứu để sửa đổi mức thuế suất của Biểu thuế
theo hướng giảm bớt số lượng cỏc mức thuế suất là hợp lý. Khi giảm số lượng mức thuế suất, độ vờnh về mức thuế giữa cỏc phõn nhúm hàng khụng nhiều do đú sẽ giảm vướng mắc hơn so với hiện nay.
- Về thuế GTGT: chỉ nờn quy định một mức thuế suất thuế GTGT đối với tất cả hàng NK (mức 10%). Trường hợp vẫn phải quy định 2 mức thuế suất trở lờn đối với hàng NK (5% và 10%), thỡ ghi rừ tờn mặt hàng và mó số hàng húa chịu thuế theo tờn hàng của Biểu thuế NK, khụng nờn quy định theo mục đớch sử dụng hoặc phõn loại lĩnh vực như hiện nay.
3.3.1.3. Hoàn thiện cỏc quy định về quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng bộ
Khả thi là một trong những nguyờn tắc quan trọng của một chớnh sỏch thuế, nú đũi hỏi chớnh sỏch thuế phải dựa trờn nhiều yếu tố như khả năng đúng gúp của cỏc đối tượng nộp thuế, trỡnh độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, mụi trường phỏp lý, ý thức phỏp luật và mặt bằng dõn trớ. Do vậy, một chớnh sỏch thuế dự tiến bộ hay hoàn thiện đến đõu chăng nữa nhưng nếu khụng dựa trờn những điều kiện thực tiễn của nền kinh tế - xó hội thỡ chớnh sỏch thuế đú sẽ khụng đảm bảo tớnh khả thi của nú và do vậy hiệu quả đạt được sẽ khụng như mong muốn. Trong thời gian tới cần hoàn thiện cỏc quy định thuế sau đõy:
- Hiện nay Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế đó quy định cụ thể về thẩm quyền xúa nợ của từng cấp. Trong đú Tổng cục Hải quan cú thẩm quyền xem xột, xúa cỏc khoản nợ dưới 5 tỷ đồng. Do đú đề nghị cỏc văn bản hướng dẫn Luật cú quy định và hướng dẫn xử lý cụ thể trong trường hợp này để cơ quan Hải quan chủ động xử lý được cỏc khoản nợ này, đặc biệt là cỏc khoản nợ phỏt sinh trước ngày 01/7/20007 (ngày Luật quản lý thuế cú hiệu lực).
- Năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/HQ13 ngày 20/11/2012 (cú hiệu lực từ 01/7/2013) đó sửa đổi quy định về thời hạn nộp thuế đối với hàng húa NK. Theo đú hầu hết hàng húa NK thuộc cỏc loại hỡnh (trừ nguyờn liệu sản xuất hàng XK) đều phải nộp thuế hoặc cú bảo lónh
thuế trước khi nhận hàng. Như vậy sẽ giảm đỏng kể số nợ thuế phỏt sinh trong thời gian tới. Tuy nhiờn việc ỏp dụng bảo lónh thuế cũng rất phức tạp, đũi hỏi phải được quy định, hướng dẫn cụ thể trong cỏc văn bản dưới Luật (Nghị định, Thụng tư) sẽ được ban hành trong thời gian tới để trỏnh tỡnh trạng ″chõy ỳ″ của chớnh cỏc tổ chức tớn dụng thực hiện bảo lónh thuế.
- Mặc dự Luật quản lý thuế đó được sửa đổi, bổ sung nhưng vẫn tồn tại một số nội dung chưa thống nhất với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc Luật Hải quan về thời hạn truy thu thuế, thời hạn khai bổ sung về thuế... Do đú kiến nghị tiếp tục nghiờn cứu sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Hải quan để đảm bảo thống nhất thực hiện.