1.2.5.1. Quản lý thu theo sắc thuế xuất nhập khẩu
Người nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu cú trỏch nhiệm kờ khai thuế ngay trờn tờ khai hải quan điện tử và truyền tờ khai hải quan cho cơ quan hải quan. Trong trường hợp khai trờn tờ khai hải quan giấy thỡ thực hiện theo hưỡng dẫn riờng. Việc kờ khai thuế phải đầy đủ, chớnh xỏc, trung thực. Người nộp thuế chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về nội dung kờ khai, tớnh thuế của mỡnh.
Thời điểm tớnh thuế XK, thuế NK là thời điểm người nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với cơ quan hải quan. Thuế XK, thuế NK được tớnh theo thuế suất, giỏ tớnh thuế, tỷ giỏ dựng để tớnh thuế tại thời điểm tớnh thuế.
Thời hạn nộp thuế đối với hàng húa XNK thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 42 Luật quản lý thuế được sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 và được hướng dẫn cụ thể tại Điều 42 Thụng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 của Bộ Tài chớnh. [3, tr.56]
Khi thu thuế của người nộp thuế, cơ quan thu thuế sẽ cấp biờn lai thu thuế cho người nộp thuế. Cơ quan hải quan căn cứ vào biờn lai nộp thuế để xúa nợ thuế cho người nộp thuế trờn hệ thống kế toỏn thuế của cơ quan hải quan.
Nếu người nộp thuế khụng nộp thuế đỳng thời hạn, cơ quan hải quan xử phạt chậm nộp thuế theo quy định tại khoản 4 điều 5 luật sửa đổi bổ sung một số điều của cỏc luật về thuế số 71/2014/QH13, cụ thể:
+ Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thụng bỏo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thỡ phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tớnh trờn số tiền thuế chậm nộp.
+ Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoỏ, dịch vụ được thanh toỏn bằng nguụ̀n vốn ngõn sỏch nhà nước nhưng chưa được thanh toỏn nờn khụng nộp kịp thời cỏc khoản thuế dẫn đến nợ thuế thỡ khụng phải nộp tiền chậm nộp tớnh trờn số tiền thuế cũn nợ nhưng khụng vượt quỏ số tiền ngõn sỏch nhà nước chưa thanh toỏn phỏt sinh trong thời gian ngõn sỏch nhà nước chưa thanh toỏn.
1.2.5.2. Quản lý thu theo quy trỡnh nghiệp vụ thu nộp thuế
Bờn cạnh việc đẩy mạnh quỏ trỡnh cải cỏch thủ tục hành chớnh: Tự kờ khai, tớnh và nộp thuế của đối tượng nộp thuế thỡ Hải quan cần tổ chức tốt khõu tổ chức thu nộp. Mối quan hệ giữa cơ quan Hải quan: Thuế; Kho bạc, cỏc Ngõn hàng phải được tăng cường để thuận lợi cho quỏ trỡnh trao đổi thụng tin, đảm bảo việc thanh khoản, xỏc định nộp thuế đỳng hạn.
Thu, nộp tiền thuế là khõu sau của quy trỡnh thủ tục hải quan nhưng cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng, bởi lẽ việc tổ chức thu, nộp thuế đỳng thời hạn, đủ số tiền, hạn chế nợ đọng thỡ cú thể đỏnh giỏ hiệu quả của cụng tỏc quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của cơ quan hải quan.
Ngoài ra, Cơ quan Hải quan cần tập trung quản lý chặt chẽ cỏc đối tượng nộp thuế để đảm bảo đụn đốc, thu nộp thuế; trỏnh tỡnh trạng nợ đọng, gian lận thuế trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu; phỏt hiện cỏc trường hợp vi phạm... từ đú ỏp dụng cỏc biện phỏp xử lý triệt để.
1.2.5.3. Quản lý đối tượng kờ khai nộp thuế xuất nhập khẩu
Đối tượng nộp thuế là cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế, bao gồm:
- Chủ hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu.
- Tổ chức nhận uỷ thỏc xuất khẩu, nhập khẩu.
- Cỏ nhõn cú hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam.
Quản lý đối tượng nộp thuế là khõu đầu tiờn và quan trọng đối với cụng tỏc quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Hệ thống thụng tin về người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm những thụng tin tự động theo phỏt sinh sự kiện liờn quan đến người nộp thuế như: Mó số thuế, địa chỉ, điện thoại; Giỏm đốc; Số tờ khai Hải quan; Ngày mở tờ khai; Mặt hàng xuất nhập khẩu; Số tiền thuế phải nộp; Số tiền thuế đó nộp; Nợ thuế; Loại nợ; số lần vi phạm phỏp luật...
Thụng tin về đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là yờu cầu quan trọng của cụng tỏc quản lý thuế hiện đại, đảm bảo cơ quan hải quan theo dừi, tổng hợp, phõn tớch, đỏnh giỏ mức độ tuõn thủ phỏp luật thuế của người nộp thuế. Trờn cơ sở cỏc thụng tin thu thập được, cơ quan hải quan cú căn cứ để phõn loại cỏc đối tượng nộp thuế để ỏp dụng hỡnh thức kiểm tra hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu phự hợp theo quy định. Từ đú trỏnh thất thu ngõn sỏch, đồng thời giảm phiền hà cho đối tượng chấp hành tốt phỏp luật thuế, ngăn ngừa, phỏt hiện vi phạm phỏp luật về thuế.
1.2.5.4. Quản lý căn cứ tớnh thuế xuất nhập khẩu
Để quản lý chặt chẽ cỏc căn cứ tớnh thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, trước tiờn chủ thể quản lý phải dựa vào thủ tục khai bỏo của đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cỏc đối tượng cú hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu phải căn cứ
vào tờ khai hải quan phải kờ khai đầy đủ, chớnh xỏc, trung thực cỏc tiờu thức ghi trờn tờ khai. Phải tự tớnh số thuế phải nộp theo quy định và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về việc kờ khai của mỡnh.
Căn cứ vào thủ tục khai bỏo Hải quan của đối tượng nộp thuế tại tờ khai Hải quan, cơ quan hải quan phải thực hiện kiểm tra hải quan trong quỏ trỡnh làm thủ tục hải quan để kiểm tra tớnh chớnh xỏc cỏc nội dung tờ khai Hải quan thụng qua cỏc bước sau:
- Kiểm tra cỏc chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan (số lượng, chủng loại chứng từ, tớnh hợp phỏp của chứng từ, kiểm tra việc tuõn thủ chớnh sỏch quản lý xuất khẩu, nhập khẩu, chớnh sỏch thuế và cỏc quy định khỏc của phỏp luật), kiểm tra nội dung khai hải quan, đối chiếu nội dung khai hải quan với cỏc chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan...
Cỏc chứng từ thuộc hồ sơ hải quan được quy định tại Điều 16 Thụng tư 38/2015/TT-BTC. [3, tr.13]
- Kiểm tra thực tế hàng hoỏ là quỏ trỡnh cơ quan Hải quan cụng khai kiểm tra hiện vật để đối chiếu với chứng từ khai bỏo đó đăng ký thủ tục Hải quan, từ đú làm cơ sở để xỏc định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp. Để thực hiện việc kiểm tra thực tế cú hiệu quả, cơ quan hải quan phải tổ chức thu thập trao đổi thụng tin để xõy dựng cơ sở dữ liệu về: quỏ trớnh chấp hành phỏp luật của đối tượng nộp thuế, chớnh sỏch quản lý xuất nhập khẩu; tớnh chất, chủng loại, nguồn gốc và cỏc thụng tin khỏc liờn quan đến hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu. Dựa vào hồ sơ hải quan và cỏc thụng tin cú liờn quan đến hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu cơ quan hải quan sẽ quyết định hoặc thay đổi hỡnh thức, tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoỏ, cỏch xỏc định tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoỏ đối với từng lụ hàng xuất khẩu, nhập khẩu cụ thể.
Việc kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hoỏ phải xỏc định được cỏc yếu tố sau: Tờn hàng hoỏ và mó số hàng hoỏ; xuất xứ hàng hoỏ, Số lượng hàng hoỏ, giỏ tớnh thuế, bảo đảm yờu cầu xỏc định được số thuế phải nộp.
1.2.5.5. Quản lý miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, khụng thu thuế, thanh khoản hồ sơ
Chớnh sỏch miễn, giảm nhằm thực hiện cỏc mục tiờu ưu đói thuế của Nhà nước đối với một số đối tượng và đảm bảo thực hiện đỳng cỏc thụng lệ, tập quỏn thương mại quốc tế. Miễn thuế là hỡnh thức ưu đói thuế mà Chớnh phủ cho phộp cơ sở kinh doanh cú hoạt động nằm trong quy định miễn thuế khụng phải trả thuế cho hoạt động này.
Hoàn thuế cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu cũng là thể hiện trỏch nhiệm của cơ quan Hải quan trong việc tạo thuận lợi cho doanh nghiệp để tỏi sản xuất, kinh doanh khi họ đó thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nay chớnh đỏng được hưởng quyền lợi hoàn thuế.
Cỏc trường hợp được miễn thuế, xột miễn thuế, thủ tục miễn thuế, thủ tục xột miễn thuế; hợp được xột giảm thuế, thủ tục xột giảm thuế; cỏc trường hợp được hoàn thuế, thủ tục hoàn thuế được quy định cụ thể Mục 1, Mục 2, Mục 3, Mục 4 Chương VII Thụng tư 38/2015/TT-BTC. [3, tr.139 – tr.181]
1.2.5.6. Kiểm tra sau thụng quan, thanh tra thuế xuất nhập khẩu
Mục đớch: Kiểm tra sau thụng quan, thanh tra thuế nhằm xỏc định mức độ chớnh xỏc, trung thực của việc kờ khai về hàng hoỏ, tự tớnh và nộp thuế, mức độ chấp hành phỏp luật của doanh nghiệp, làm cơ sở cho việc truy thu, truy hoàn tiền thuế, xỏc định mức độ ưu tiờn trong quản lý của hải quan đụớ với hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp và xử lý vi phạm phỏp luật về thuế.
Trờn cơ sở phõn tớch thụng tin, dữ liệu liờn quan đến đối tượng nộp thuế, xỏc minh và thu thập chứng cứ để xỏc định hành vi vi phạm phỏp luật về thuế. Căn cứ vào kết quả kiểm tra sau thụng quan, thanh tra thuế, cơ quan hải quan xử lý cỏc hành vi vi phạm theo quy định.
1.2.5.7. Phũng, chống buụn lậu và gian lận thương mại
Buụn lậu, gian lận thương mại là những hành vi vi phạm phỏp luật và cú ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu thuế. Buụn lậu là việc cỏc chủ thể kinh doanh trốn
trỏnh cỏc cơ quan quản lý thị trường, cỏc cơ quan hải quan tại cỏc cửa khẩu. Lượng thuế thất thu do hành vi này gõy ra tỷ lệ thuận với số lượng hàng buụn lậu. Gian lận thương mại thể hiện chủ yếu ở hành vi buụn bỏn hàng giả, kộm chất lượng, hàng khụng cú xuất xứ rừ ràng và việc kờ khai khụng đỳng số lượng đối tượng tớnh thuế và thuế suất. Quy mụ gian lận thương mại càng lớn, tổn thất về thu thuế cũng càng cao.
Cụng tỏc đấu tranh phũng, chống buụn lậu và gian lận thương mại qua biờn giới tạo lập mụi trường kinh doanh bỡnh đẳng, tạo thế cõn bằng cạnh tranh thương mại giữa hàng nội và hàng ngoại, bỡnh ổn giỏ cả; thỳc đẩy sản xuất trong nước phỏt triển, thu hỳt được vốn nước ngoài. Giữ gỡn và bảo vệ tài nguyờn, nhiờn liệu thụ, cỏc mặt hàng chiến lược, hàng cấm làm nghốo đất nước. Bảo vệ cõn đối giữa sản xuất và tiờu dựng, phỏt triển nền kinh tế theo đỳng định hướng.
Thụng qua cỏc biện phỏp nghiệp vụ kiểm soỏt hải quan như cơ sở bớ mật, trinh sỏt, kiểm tra, tuần tra kiểm soỏt cụng khai, thu thập xử lý thụng tin trong và ngoài nước liờn quan đến hải quan để phỏt hiện và đỏnh trỳng, đỏnh đỳng cỏc ổ nhúm buụn lậu, gian lận thương mại lớn trờn địa bàn quản lý. Nhằm phỏt hiện kịp thời, chớnh xỏc, xử lý nghiờm minh cỏc hành vi buụn lậu, gian lận thương mại qua biờn giới gúp phần bảo vệ chủ quyền an ninh quốc gia, bảo vệ nền kinh tế, bảo vệ những thành tựu của cụng cuộc đổi mới mà đất nước ta đó và đang tiến hành, đẩy mạnh tốc độ quỏ trỡnh cụng nghiệp húa và hiện đại húa đất nước.
Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan địa phương cần cú sự phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan chức năng khỏc như Cụng an; Thuế; Quản lý thị trường; Sở tài chớnh; Sở Kế hoạch Đầu tư; Kho bạc Nhà nước; Ngõn hàng... để cú giải phỏp đề phũng, xử lý chớnh xỏc, nghiờm khắc với cỏc hàng vi gian lận thương mại, buụn lậu hàng húa XNK. Cần nắm vững cỏc quy định về đối tượng tớnh thuế, cỏc sắc thuế, thuế suất hàng húa xuất nhập khẩu, thụng qua cụng tỏc kiểm tra kiểm soỏt để đảm bảo cụng tỏc quản lý thu thuế XNK cú hiệu quả cao.