Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán VACO thực hiện tại công ty in XYZ

B Ộ GIÁO DỤC V À ĐÀO TẠO TRƯ ỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA K Ế TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN T ẠI CÔNG TY IN XYZ Ngành: K ế Toán. Chuyên ngành: K ế Toán – Ki ểm Toán. Gi ảng vi ên hướng dẫn : Ths. CUNG H ỮU ĐỨC Sinh viên th ực hiện : HỒ ĐÌNH ĐẠM MSSV: 1054030754 L ớp: 10DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, 2014 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường Đại Học Công Nghệ TP Hồ Chí Minh, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ích, đó là những nền tảng vững chắc, những hành trang vô cùng quý giá cho em trên bước dường sự nghiệp sau này. Đặc biệt là Thầy Cung Hữu Đức - vị giáo viên hướng dẫn dành thời gian hỗ trợ, giúp em hiểu rõ nội dung đề tài và phương pháp lý luận từ những bước đầu hình thành ý tưởng. Nhờ đó em mới có thể hoàn thành bài khóa luận này. Bên cạnh đó, em cũng xin được gửi lời cảm ơn chân thành tới Giám Đốc cùng các anh, chị làm việc tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO - Chi nhánh Hồ Chí Minh đã hỗ trợ rất nhiều trong quá trình thực tập, cũng như giảng giải thêm cho em biết về phương pháp kiểm toán Tài sản cố định. Trong quá trình thực tập và thực hiện, vì chưa có kinh nghiệm thực tế, chỉ dựa vào kiến thức đã học cùng thời gian hạn hẹp nên bài làm chắc chắn sẽ không tránh khỏi có những sai sót. Kính mong nhận được sự góp ý, nhận xét từ phía Thầy, Cô cũng như các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán VACO, để kiến thức của em ngày càng hoàn thiện hơn và rút ra được những kinh nghiệm bổ ích có thể áp dụng vào thực tiễn một cách hiệu quả trong tương lai. Kính chúc mọi người nhiều sức khỏe! Sinh viên thực hiện Hồ Đình Đạm LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và số liệu trong khóa luận được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO, không sao chép từ bất kì nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày……tháng… năm 2014 Tác giả NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 0.1. Lý do chọn đề tài 1 0.2. Mục đích nghiên cứu 2 0.3. Phương pháp nghiên cứu 2 0.4. Phạm vi nghiên cứu 3 0.5. Bố cục của đề tài 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ 4 1.1. Khái niệm và phân loại TSCĐ 4 1.1.1. TSCĐ hữu hình 4 1.1.1.1. Khái niệm 4 1.1.1.2. Điều kiện ghi nhận 4 1.1.2. TSCĐ vô hình 5 1.1.2.1. Khái niệm 5 1.1.2.2. Điều kiện ghi nhận 5 1.1.3. TSCĐ thuê tài chính 5 1.1.3.1. Khái niệm 5 1.1.3.2. Điều kiện ghi nhận 6 1.1.4. Khấu hao 6 1.1.4.1. Khái niệm 6 1.1.4.2. Các phương pháp khấu hao 7 1.2. Đặc điểm của khoản mục TSCĐ 8 1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 9 1.3.1. Mục tiêu kiểm toán 9 1.3.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ 11 1.3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 11 1.3.2.2. Thực hiện kiểm toán 20 1.3.2.3. Hoàn thành kiểm toán 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 35 2.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiểm toán VACO 35 2.1.1. Thông tin chung 35 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của VACO 36 2.1.3. Bộ máy tổ chức của công ty 37 2.1.4. Lĩnh vực hoạt động và khách hàng của VACO 38 2.1.4.1. Các loại hình dịch vụ do Công ty cung cấp 38 2.1.4.2. Khách hàng của VACO 39 2.2. Quy trình kiểm toán BCTC tại VACO theo phần mềm AS/2 40 2.2.1. Giới thiệu sơ lược về chương trình kiểm toán của VACO 40 2.2.2. Khái quát về quy trình kiểm toán BCTC tại VACO 41 ii 2.3. Minh hoạ quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ áp dụng tại công ty in XYZ 43 2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 43 2.3.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 43 2.3.1.2. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 47 2.3.1.3. Thiết kế chương trình kiểm toán 52 2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 54 2.3.2.1. Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình 55 2.3.2.2. Kiểm toán khoản mục TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính 71 2.3.1. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 73 2.3.1.2. Soát xét giấy tờ làm việc 74 2.3.1.3. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo 74 2.3.1.4. Thu thập giải trình của Ban giám đốc 74 2.3.1.5. Tổng hợp kết quả kiểm toán 75 2.4. Đánh giá và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán 77 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 79 3.1. Nhận xét chung 79 3.1.1. Nhận xét chung về công ty 79 3.1.1. Nhận xét về quy trình thực hiện kiểm toán TSCĐ do VACO 79 3.1.1.1. Ưu điểm 79 3.1.1.1. Những vấn đề tồn tại 83 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại VACO 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iii HỆ THỐNG TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG BÀI  VACO: CÔNG TY TNHH Kiểm toán VACO  BCTC: Báo cáo tài chính  BCKQHĐKD: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  CĐSPS: Cân đối số phát sinh  CĐKT: Cân đối kế toán  CP: Cổ phần  CSDL: Cơ sở dẫn liệu  KSNB: Kiểm soát nội bộ  KTV: Kiểm toán viên  TSCĐ: Tài sản cố định iv DANH SÁCH BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.3: Mức độ quan trọng đối với các thủ tục KSNB 15 Bảng 1.4: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thế 17 Bảng 1.6: Các thủ tục kiểm soát đối với TSCĐ 20 Bảng 1.7 : Khái quát những thủ tục cơ bản đối với TSCĐ 22 Bảng 1.8: Thủ tục kiểm tra chi tiết với nghiệp vụ tăng TSCĐ 25 Bảng 1.9: Thực hiện kiểm tra chi tiết với chi phí khấu hao TSCĐ 31 Bảng 2.1: Các dịch vụ VACO cung cấp 38 Bảng 3.1: Bảng khung khấu hao TSCĐ hữu hình 45 Bảng 3.2: Tỷ lệ tính PM theo doanh thu 48 Bảng 3.3: Bảng tính PM, MP Công ty in XYZ 49 Bảng 3.5: Tổng hợp chỉ mục kiểm toán TSCĐ 54 v DANH SÁCH SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Thiết kế các thủ tục kiểm toán với khoản mục TSCĐ 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán tại VACO 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình mua TSCĐ 46 Sơ đồ 2.3: Quy trình thanh lý TSCĐ 46 vi DANH SÁCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỬ DỤNG Working paper 1: Biểu chỉ đạo trƣớc kiểm toán 56 Working Paper 2: Bảng tổng hợp biến động TSCĐ hữu hình 57 Working paper 3: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình 58 Working paper 4: Biên bản kiểm kê TSCĐ hữu hình 61 Working paper 5: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hình 62 Working paper 6: Danh sách TSCĐ giảm do không đủ điều kiện ghi nhận 65 Working paper 7: Kiểm tra khấu hao TSCĐ hữu hình 67 Working paper 8: Danh sách TSCĐ hết khấu hao vẫn còn sử dụng 70 Working paper 9: Biểu chỉ đạo trƣớc kiểm toán TSCĐ vô hình 71 Working paper 11: Bảng tổng hợp biến động TSCĐ vô hình và thuê tài chính 71 Working paper 12:Bảng tổng hợp đối ứng khấu hao phát sinh trong kỳ: 73 Working paper 13: Biểu chỉ đạo sau kiểm toán TSCĐ hữu hình 76 Working paper 14: Biểu chỉ đạo sau kiểm toán TSCĐ vô hình 76 Working paper 15: Biểu chỉ đạo sau kiểm toán TSCĐ thuê tài chính 76 [...]... toán BCTC sắc hơn về lý luận cũng như thực tiễn quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng cũng như nói chung 0.3 Phƣơng pháp nghiên cứu - Tham khảo tài liệu: Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, chế độ kế toán, thông tư và các quy định của công ty, thu thập quy trình kiểm toán thông qua đọc các hồ sơ kiểm toán các năm trước tại công ty - Quan sát: Thông qua việc tham gia phần hành trong quá trình kiểm toán BCTC. .. Thời gian thực hiện Việc thực hiện kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán phải được tiến hành một cách thận trọng theo yêu cầu nghề nghiệp và trình độ kiểm toán thực hiện Do đó, việc bố trí nhân sự thực hiện kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng phải thích hợp, thỏa mãn các chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận và mang lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán Thông thường, kiểm toán khoản mục TSCĐ thường... hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán TSCĐ dựa trên những hiểu biết về lý luận đã được học ở trường và những nghiên cứu thực trạng kiểm toán phần hành do Công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện Mong rằng kết quả nghiên cứu đề tài sẽ giúp quy trình kiểm toán TSCĐ sẽ hoàn thiện hơn, nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán của công ty Đồng thời qua bài nghiên cứu này sẽ giúp bản thân hiểu biết sâu kiểm. .. mọi cuộc kiểm toán BCTC bao gồm ba (3) giai đoạn: - Chuẩn bị kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Hoàn thành kiểm toán 1.3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần phải thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán, nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán đã được quy định rõ trong các chuẩn mực hiện hành... HỮU ĐỨC 0.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu quy trình kiểm toán TSCĐ do công ty kiểm toán VACO thực hiện tập trung chủ yếu vào TSCĐ hữu hình và những kiến thức liên quan đến kiểm toán khoản mục này 0.5 Bố cục của đề tài Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục TSCĐ Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ tại VACO Chƣơng 3: Nhận xét và kiến nghị SVTH: HỒ ĐÌNH ĐẠM Page 3... hao TSCĐ ban hành ngày 25/04/2013 có hiệu lực ngày 10/06/2013 đã làm cho khoản mục TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề mới Do vậy, với đề tài: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO người viết mong đợi sẽ có sự hiểu biết sâu sắc hơn về khoản mục TSCĐ SVTH: HỒ ĐÌNH ĐẠM Page 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD:ThS CUNG HỮU ĐỨC cũng như quy trình kiểm toán khoản mục này trong kiểm. .. tiết trong số dư (cộng số phát sinh) của tài khoản TSCĐ trên sổ cái phải trùng khớp với số liệu trên các sổ chi tiết TSCĐ; các con số chuyển sổ, sang trang phải thống nhất… 1.3.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ Một quy trình kiểm toán phù hợp là yếu tố quan trọng quy t định cuộc kiểm toán có được thực hiện hiệu quả hay không Để toàn bộ cuộc kiểm toán diễn ra thống nhất, kiểm toán TSCĐ phải tuân theo quy trình. .. kế hoạch kiểm toán là thiết kế các thử nghiệm kiểm toán cho phần hành TSCĐ thích hợp Điều này giúp KTV rất nhiều trong công việc: - Giúp chủ nhiệm kiểm toán quản lý, giám sát cuộc kiểm toán - Sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc và nhân lực, đảm bảo sự phối hợp giữa các KTV - Là bằng chứng chứng minh cho cuộc kiểm toán đã được thực hiện Quy trình thiết kế thủ tục kiểm toán TSCĐ được thể hiện qua... “Rủi ro kiểm toán: Là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn chứa đựng sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán là hệ quả của rủi ro có sai sót trọng yếu (gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát) và rủi ro phát hiện. ” 8 Theo VSA 200: “Rủi ro phát hiện: Là rủi ro mà trong quá trình kiểm toán, các thủ tục mà KTV thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống... các thủ tục kiểm toán với khoản mục TSCĐ Xác định trọng yếu và rủi ro có thể chấp nhận được Thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát của phần hành TSCĐ Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát (nếu có) Thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích đối với phần hành TSCĐ Thiết kế các thử nghiệm kiểm tra Đối với phần hành TSCĐ (nhằm thỏa mãn các mục tiêu đặt ra) Các thủ tục kiểm toán Quy mô kiểm toán Phần . HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA K Ế TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN T ẠI CÔNG TY IN XYZ Ngành:. thành kiểm toán 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 35 2.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiểm toán. về quy trình kiểm toán BCTC tại VACO 41 ii 2.3. Minh hoạ quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ áp dụng tại công ty in XYZ 43 2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 43 2.3.1.1. Lập kế hoạch kiểm