hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán – tư vấn đất việt thực hiện

LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Nha Trang thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn-Tư vấn Đất Việt (Vietland) chi nhánh Nha Trang, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, bảo tận tình thầy giáo hướng dẫn nhiệt tình Ban lãnh đạo anh chị nhân viên Công ty - người truyền thụ cho em kiến thức chuyên môn sâu sắc, kiến thức thực tế giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp hành trang quan trọng cho nghiệp em tương lai Trước hết, em xin chân thành cảm ơn thầy cô Trường Đại học Nha Trang, thầy Khoa Kế tốn – Tài hết lịng giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em, đặc biệt thầy hướng dẫn Nguyễn Văn Hương trực tiếp hướng dẫn cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt, đặc biệt giám đốc chi nhánh Lê Quốc Tuấn nhiệt tình giúp đỡ, dẫn, truyền đạt kinh nghiệm nghề nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập công ty Xin kính chúc Q thầy cơ, Ban lãnh đạo anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt sức khỏe dồi dào, hạnh phúc thành đạt Nha Trang, ngày 20 tháng 06 năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thúy Nga DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2006), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam” Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam” Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành Chế độ Kế tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt, hồ sơ kiểm toán lưu Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt, tài liệu đào tạo nội dành cho Trợ lý KTV Các website tham khảo: Webketoan.vn/forum/ www.ketoantre.com www.kiemtoan.com.vn www.vietlandaudit.com.vn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội MST Mã số thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCD Tài sản cố định TK Tài khoản NV nhân viên CMKiT Chuẩn mực kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Nội dung đề tài: Đối tượng mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Những đóng góp khoa học đề tài: PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: 1.1.1.Khái niệm: 1.1.2 Phân loại tiền khoản tương đương tiền: 1.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.1.4 Đặc điểm tiền ảnh hưởng đến kiểm toán: 1.1.5 Sai phạm tiềm tàng phổ biến khoản mục tiền: 1.1.6 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền: 10 1.2 Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội khoản mục tiền 11 1.2.1 Các nguyên tắc chung kiểm soát nội tiền: 11 1.2.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.4 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: 16 1.2.5 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 16 1.2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 19 1.3 Thử nghiệm khoản mục tiền 19 1.3.1 Thực thủ tục phân tích khoản mục tiền 19 1.3.2 Thử nghiệm chi tiết: 20 PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 24 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tƣ vấn Đất Việt 24 2.1.1 Giới thiệu công ty 24 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 24 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 25 2.1.4 Tổ chức máy Công ty 27 2.1.5 Kết hoạt động Công ty qua năm 28 2.1.6 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 29 2.2 Quy trình Kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt 31 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 32 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 33 Xây dựng kế hoạch chiến lược 34 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 34 Xây dựng chương trình kiểm toán 39 2.2.2 Thực kiểm toán 40 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn 42 2.2.3.1 Sốt xét hồn tất 42 2.2.3.2 Lập Báo cáo kiểm toán 43 2.2.3.3 Các vấn đề nảy sinh sau công bố Báo Cáo kiểm toán 47 2.3 Thực hành Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH kiểm toán –tƣ vấn Đất Việt 47 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 49 2.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 49 2.3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 49 a Tìm hiểu Cơng ty Cổ phần A: 49 b Tìm hiểu hệ thống kế tốn khoản mục tiền: 55 c Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: 58 d Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro 59 e Xác định phương pháp kiểm toán nhu cầu nhân kiểm toán khoản mục tiền 64 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 64 2.3.2.1 Thủ tục chung 64 a Lập biểu tổng hợp: 64 b Kiểm tra sách kế toán: 66 2.3.2.2 Kiểm tra phân tích 66 2.3.2.3 Kiểm tra chi tiết 67 Tài liệu yêu cầu: 67 Thực kiểm toán tiền mặt 68 Thực kiểm toán tiền gửi ngân hàng: 73 Thực kiểm toán tiền chuyển: 76 Thực kiểm toán khoản tương đương tiền: 76 Sai phạm bút toán điều chỉnh: 77 2.3.2.4 Thủ tục kiểm toán khác 80 2.3.2.5 Xem xét kỹ lưỡng 80 2.3.2.6 Trình bày cơng bố 80 2.3.3 Kết luận 80 2.4 Các mặt đạt dƣợc hạn chế 80 2.4.1 Các mặt đạt 80 2.4.2 Các mặt hạn chế 82 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TỐN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 86 3.1 Đề xuất 1: Xác định nhu cầu nhân 86 3.2 Đề xuất 2: Nguồn nhân lực 87 3.3 Đề xuất 3: Giải pháp tiết kiệm thời gian chi phí 87 3.4 Đề xuất 4: Phương pháp để có chứng xác thực 88 3.5 Đề xuất 5: Lập quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp 88 3.6 Đề xuất 6: Về phần hành kiểm toán khoản mục tiền 89 KẾT LUẬN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Hiện nhu cầu kiểm toán ngày cao, có vai quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý Và nội Công ty cần thông tin trung thực để nhà quản lý đưa định chiến lược kinh doanh Khoản mục tiền BCTC loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu hình thái giá trị Khoản mục có quan hệ với nhiều khoản mục khác khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho… Vì khả sai phạm khoản mục tiền lớn nên xem trọng yếu kiểm tốn Ngồi khoản mục tiền sở để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp xác định dòng tiền vào hợp lý, trung thực để nhà quản lý, nhà đầu tư đưa định đầu tư Nhận biết tầm quan trọng khoản mục tiền Báo cáo tài doanh nghiệp với thực tế thực tập công ty TNHH kiểm toán – tư vấn Đất Việt ( chi nhánh Nha Trang) em chọn đề tài : “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tƣ vấn Đất Việt thực hiên ” làm đồ án tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC nói chung việc xem xét thực tiễn công tác kiểm tốn Cơng ty nói riêng, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền kiểm toán BCTC Nội dung đề tài: Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp chia làm phần: Chương : Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Chương : Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – tư vấn Đất Việt Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt với số liệu minh họa cụ thể Công ty Cổ phần A Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán, chuấn mực kế toán kiểm toán, chế độ kế toán, hồ sơ kiểm tốn để thu nhập thơng tin cần thiết để hồn thành khóa luận Phương pháp thống kê, phân tích: Thống kê thơng tin liệu thu thập để tiến hành phân tích đánh giá, từ đưa nhận định, ưu nhược điểm Tham khảo trao đổi với giáo viên hướng dẫn, nhân viên cơng ty để có thông tin, tư liệu cần thiết để đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản mục tiền công ty Cổ phần A Những đóng góp khoa học đề tài: Về mặt lý luận: Hệ thống lại sở lý luận quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt theo chuẩn mục kiểm toán Việt Nam Về mặt thực tiễn: Đồ án tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn nói chung, quy trình kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Do khả kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, nên bị thiếu sót q trình thực đề tài Vì em mong thầy cơ, ban giám đốc công ty anh chị Kiểm tốn viên có ý kiến đóng góp để đề tài hồn thiện hơn, em có nhiều kinh nghiệm quý báu 79 Client: CÔNG TY CỔ Prepared Date: 18/3/2012 – PHẦN A 20/3/2012 Period 31/12/2011 by: ended: Reviewed by: Subject: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Số cuối Điều năm chỉnh Số cuối năm sau điều chỉnh Số đầu năm Tiền 287.534.650 287.228.159 Tiền mặt 157.550.160 157.550.160 73.710.141 Châu 129.984.490 129.677.999 166.314.265 Tiền VND 86.242.038 86.242.038 164.408.570 Tiền USD 43.742.452 43.435.961 1.905.695 287.228.159 240.024.406 240.024.406 Tiền gửi ngân hàng TMCP Á -306.491 Các khoản tƣơng đƣơng tiền Cộng 287.534.650 W P ref 80 2.3.2.4 Thủ tục kiểm toán khác Sau kiểm tra sai phạm điều chỉnh, KTV chấp nhận hoàn hồn khoản mục tiền nên đội Kiểm tốn viên khơng thực thủ tục kiểm toán khác 2.3.2.5 Xem xét kỹ lƣỡng KTV đọc lướt qua sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng để phát nghiệp vụ lớn, bất thường kiểm tra với chứng từ gốc để đảm bảo tính xác trình bày cơng bố Qua kiểm tra khơng thấy có bất thường Xem xét kỹ lưỡng thư xác nhận Ngân hàng, sổ quỹ tiền mặt, biên họp hay bảng kê Ngân hàng để xác định tài khoản mở chưa khách hàng chưa cơng bố 2.3.2.6 Trình bày cơng bố Xem xét xem việc trình bày cơng bố tiền khoản tương đương tiền Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng khơng KTV nhận xét trình bày cơng bố hợp lý 2.3.3 Kết luận Kết luận mục tiêu kiểm tốn Dựa cơng việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, KTV kết luận khoản mục tiền trình bày trung thực hợp lý 2.4 Các mặt đạt dƣợc hạn chế 2.4.1 Các mặt đạt đƣợc - Vietland có nhiều năm hoạt đơng lĩnh vực tư vấn kiểm toán, tạo niềm tin nơi khách hàng Với đội ngũ nhân viên giàu 81 kinh nghiệm đầy tinh thần trách nhiệm, công ty mở rộng thị trường tỉnh xa khách hàng tín nhiệm - Bên cạnh đó, việc đào tạo hướng dẫn cập nhật văn coi trọng nên KTV ngày nâng cao tay nghề hơn, phục vụ khách hàng ngày chuyên nghiệp với chất lượng ngày cao, qua khẳng định vị công ty kinh tế quốc dân - Môi trường làm việc công ty Vietland tốt Các KTV làm việc với tinh thần tích cực, động, đồn kết, giúp đỡ cơng việc Các kiểm tốn viên nhiều kinh nghiệm bảo tận tình cho nhân viên thiếu kinh nghiệm - Về thực kiểm toán: Nhanh, nắm bắt nội dung khoản mục, tìm sai sót việc định khoản cách nhanh chóng - Việc sốt xét trước phát hành báo cáo kiểm toán thực chặt chẽ, thể tính thận trọng cao Ban giám đốc công ty việc phát hành báo cáo kiểm toán - Tiếp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ tốt - Báo cáo kiểm tốn cơng ty trình bày rõ ràng, chặt chẽ, dễ hiểu ba ngôn ngữ: Việt, Anh, Trung Quốc Về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền - Cơng ty có chương trình kiểm tốn mẫu đồng chặt chẽ, áp dụng chung cho tồn cơng ty nên việc ghi chép số liệu rõ ràng - Các KTV thường kiểm tra khoản mục tiền cách kết hợp với khoản mục khác doanh thu, chi phí, tài sản cố định, nợ phải thu, nợ phải trả… Đây khoản mục quan trọng BCTC Do đó, 82 sai sót liên quan đến khoản mục ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính hợp lý, tính xác BCTC Chính vậy, KTV phát nghiệp vụ bất thường, gian lận sai sót nhằm đảm bảo cho BCTC đơn vị trình bày cách hợp lý, đem đến cho người sử dụng Báo cáo thơng tin đáng tin cậy 2.4.2 Các mặt cịn hạn chế 2.4.2.1 Về Cơng ty  Về tình hình nhân sự: - Đội ngũ nhân viên kiểm toán khơng nhiều cơng việc lại nhiều nên gặp khó khăn việc điều động nhân sự, bị thiếu người mùa cao điểm, kiểm toán cho khách hàng lớn với số lượng chứng từ đồ sộ, gặp khách hàng thời gian kiểm toán kéo dài làm tốn nhiều chi phí lại - Đối với khách hàng lâu năm, Trưởng phịng thường phân cơng kiểm tốn cho nhóm KTV cũ, kiểm tốn từ năm trước Đây vừa ưu điểm nhược điểm cơng ty với nhóm kiểm tốn quen với máy quản lý, cách ghi sổ, phong cách làm việc đơn vị khách hàng tiến hành kiểm tốn nhanh ngược lại quen với người máy quản lý KTV dễ chủ quan, kiểm tốn theo lối mịn nên khó phát sai sót Về quy trình kiểm tốn - Trong việc tìm hiểu khách hàng, khác hàng mới, kiểm tốn viên khảo sát khơng thơng báo chi tiết với nhóm kiểm tốn hình thức kế toán, kiểm soát nội khách hàng nên gặp khó khăn việc thu thập chứng xuống kiểm toán cho khách hàng, giấy tờ yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước không yêu cầu đầy đủ đồng 83 - Kiểm toán viên chưa thực đầy đủ hướng dẫn chương trình kiểm tốn đề - Cơng ty chưa lập quy trình cho loại hình doanh nghiệp mà dựa vào quy trình kiểm tốn chung cộng với kinh nghiệm KTV nên gây khó khăn thực kiểm toán - Việc kiểm tra chi tiết số dư, kiểm toán viên định kiểm 100% hay khoanh vùng kiểm tra dựa yếu tố tài khoản phát sinh nhiều hay có trọng yếu BCTC hay không? Tuy nhiên, việc khoanh vùng kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn viên, thơng thường lấy số nghiệp vụ cần kiểm phân cho 12 tháng để đảm bảo tháng kiểm, nhiên khơng đảm bảo tính đầy đủ khơng sai sót - Trợ lý kiểm toán tiến hành thực kiểm khoản mục theo khn mẫu bước có sẵn, khơng có linh động việc chọn cách thức kiểm tra số liệu, không nắm ý nghĩa số thu thập dẫn đến trợ lý kiểm tốn khó phát sai sót - Kiểm tốn viên thường tìm kiếm giải trình nhân viên kế toán kế toán trưởng mà chưa có vấn trực tiếp nhân viên phận khác, nhận lời giải trình kiểm tra tính xác thực lời giải trình  Về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Về phƣơng pháp lấy mẫu - Thực tế, KTV Vietland tiến hành kiểm toán tiền thường dựa vào kinh nghiệm tiến hành chọn mẫu theo số lượng phát sinh lớn định khoản lạ Mặc dù chương trình kiểm tốn cơng ty có quy định chọn cỡ mẫu Nghĩa KTV vào số tiền lớn bút toán lạ để kiểm tra Hiển nhiên, nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn 84 thường bao hàm nhiều rủi ro Nhưng việc lựa chọn mẫu chưa hồn tồn mang tính tiêu biểu, tính đại diện cao; việc chọn mẫu thực chưa đạt hiệu khơng phải nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ không chứa sai sót, gian lận, tập hợp nhiều nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ lượng tiền đáng kể tổng số tiền phát sinh Việc áp dụng thủ tục phân tích Trong thử nghiệm, thủ tục phân tích sử dụng lưu vào file thường trọng vào kiểm tra chi tiết nhiều Về kiểm tra chi tiết Cuối năm tài chính, số lượng đơn vị sử dụng dịch vụ kiểm tốn nhiều, địi hỏi Cơng ty phải phân công KTV đến đơn vị thực việc kiểm kê cuối năm kiểm kê quỹ, kiểm kê hàng hóa… Trong thời điểm Cơng ty khơng thể có đủ KTV thực hiện, đến mùa kiểm toán KTV sử dụng nhiều biên kiểm kê đơn vị thực hiện, độ tin cậy chứng không cao, dễ xảy gian lận đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội yếu 2.4.2.2 Về chƣơng trình kiểm tốn mẫu Hiện chương trình kiểm tốn mẫu có nhiều hạn chế hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) chưa theo kịp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA): Như lập kế hoạch kiểm toán thực giai đoạn đầu kiểm tốn mà khơng tiếp tục thực bổ sung q trình kiểm tốn, kết thúc kiểm toán dự kiến cho kiểm toán kỳ sau Đối với mức trọng yếu thì chưa đặt yêu cầu phải 85 xem xét điều chỉnh lại mức trọng yếu (nếu cần) giai đoạn kết thúc kiểm tốn Chính từ năm 2009 đến nay, VACPA nghiên cứu, soạn thảo, hội thảo, xin ý kiến hoàn thiện CMKiT (đợt 1) trình Bộ Tài vào tháng 3/2010 13 CMKiT (đợt 2) vào tháng 10/2011 tới trình Bộ Tài 15 CMKiT (đợt 3) Hệ thống CMKiT có nhiều thay đổi phức tạp nên Bộ Tài thành lập Hội đồng khoa học để hỗ trợ Bộ Tài thẩm định trước ban hành đồng 37 CMKiT vào dịp Quý III/2012, để có hiệu lưc thi hành cho mùa kiểm toán BCTC kết thúc 31/12/2012 86 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TỐN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT Để đạt thành công nay, q trình hoạt động, đội ngũ KTV cơng ty khơng ngừng nâng cao lực, chịu khó học hỏi kinh nghiệm từ bên việc hoàn thiện kiến thức kiểm tốn Khơng thế, trình vừa học vừa làm, đội ngũ KTV cơng ty xây dựng cho chương trình kiểm tốn chi tiết, đầy đủ có tính khoa học cao Song thực tế, việc áp dụng chương trình kiểm tốn vào thực tiễn cịn nhiều điều bất cập Do thời gian em tiếp cận công tác kiểm tốn cơng ty Vietland ngắn, hiểu biết kiến thức em chuyên ngành kiểm tốn cịn hạn hẹp Vì vậy, em xin đưa kiến nghị sau: 3.1 Đề xuất 1: Xác định nhu cầu nhân 3.1.1 Cơ sở nội dung đề xuất Nhận định vấn đề hồn tồn đặt với nhiều khía cạnh suy xét khía cạnh Cịn với việc đặt nhiều lần khơng cịn khách quan nữa, Bước vào kiểm tốn KTV phải có nhìn nhận vấn đề cách khách quan Vì khách hàng lâu năm, nên có thay đổi nhóm kiểm tốn để tạo chủ động nâng cao tính khách quan cho kiểm tốn Vì khơng có thay đổi KTV có chủ quan hiểu biết tình hình khách hàng, tập trung vào vấn đề phát năm trước mà hạn chế việc tập trung vào sai phạm khác tạo nên bị động kiểm toán 87 3.1.2 Hiệu đạt đƣợc: Thực điều này, KTV ln có chủ động tích cực phát sai sót, tạo nên tính khách quan hiệu kiểm toán 3.2 Đề xuất 2: Nguồn nhân lực 3.2.1 Cơ sở nội dung đề xuất Nhân lực nguồn tài sản quý giá quan trọng Cơng ty Do đó, Vietland nên có thêm sách nhân ưu đãi thật hấp dẫn nhằm thu hút, tìm kiếm Kiểm tốn viên có kinh nghiệm, có lực nhằm tăng cường đội ngũ KTV thiếu 3.2.2 Hiệu đạt đƣợc: Thu hút nguồn nhân lực có lực giúp cơng ty hoạt động có hiệu quả, KTV đưa phán đốn xác ý kiến đóng góp có hiệu cho khách hàng kiểm tốn, qua nâng cao uy tín, giá trị vị công ty xã hội 3.3 Đề xuất 3: Giải pháp tiết kiệm thời gian chi phí 3.3.1 Cơ sở nội dung đề xuất Kiểm toán viên khảo sát nên cung cấp rõ ràng thông tin khách hàng cho nhóm kiểm tốn Các giấy tờ, hồ sơ sổ sách, báo cáo cần khách hàng chuẩn bị trước nên yêu cầu khách hàng trước cách đồng bộ, nhóm kiểm tốn khơng bị thời gian khách hàng chưa cung cấp đủ hồ sơ cần thiết tiến hành kiểm toán 3.3.2 Hiệu đề xuất: Thực điều giúp cho trợ lý kiểm toán linh động 88 việc xếp xử lý công việc tạo nên tính chun nghiệp kiểm tốn Khi công việc xếp hợp lý tiết kiệm thời gian kiểm tốn nhanh chóng đưa kết luận để tham gia vào kiểm tốn mới, tiết kiệm chi phí kiểm tốn nâng cao doanh thu cho Công ty 3.4 Đề xuất 4: Phƣơng pháp để có chứng xác thực 3.4.1 Cơ sở nội dung đề xuất KTV không tìm kiếm lời giải trình từ phía Kế tốn trưởng, nhân viên kế tốn mà cịn có vấn trực tiếp nhân viên phận khác phận mua hàng, bán hàng, kho, thủ quỹ… để đối chiếu với lời giải trình kế tốn Và nhận lời giải trình KTV thu thập chứng để kiểm tra tính xác thực lời giải trình Từ có thơng tin khách quan hơn, KTV có nhận xét xác thực kiểm toán 3.4.2 Hiệu đề xuất: Bằng chứng xác thực yếu tố quan trong kiểm toán Nếu lời giải trình khơng khớp với khơng phù hợp với chứng thu thập chứng cho sai sót, gian lận phải thu thập thêm chứng để chứng minh sai sót, gian lận chứng minh cho lời giải trình Điều cho KTV thơng tin khách quan có nhận xét xác thực kiểm toán 3.5 Đề xuất 5: Lập quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp 3.5.1 Cơ sở nội dung đề xuất Mỗi loại hình doanh nghiệp có đặc trưng riêng ngân hàng, bảo hiểm, cơng ty th tài chính, điện lực…vì Cơng ty nên lập quy trình kiểm 89 tốn cho loại hình doanh nghiệp để phù hợp với đặc điểm riêng 3.5.2 Hiệu đề xuất: Lập quy trình riêng cho loại hình doanh nghiệp KTV thực kiểm toán tốt hơn, phù hợp với điều kiện công ty, giúp phát sai sót theo đặc điểm loại hình doanh nghiệp, điều thể tính chun nghiệp cơng ty Vị cơng ty nâng cao 3.6 Đề xuất 6: Về phần hành kiểm toán khoản mục tiền 3.6.1 Cơ sở nội dung đề xuất Để kiểm tra tính hữu đầy đủ số dư cuối kỳ tài khoản tiền mặt, KTV phải tiến hành chứng kiến kiểm kê quỹ doanh nghiệp vào cuối kỳ tiến hành kiểm kê vào ngày kiểm tốn sau cộng trừ lùi để xác định lại số dư thực tế cuối kỳ doanh nghiệp để có chứng đáng tin cậy cho kiểm toán 3.6.2 Hiệu đề xuất: Kiểm kê quỹ để có chứng đáng tin cậy cho tính hữu đầy đủ Trực tiếp kiểm kê quỹ để tránh gian lận, sai sót biên kiểm quỹ doanh nghiệp thực 90 LỜI KẾT Trong thời gian thực tập Vietland em kiểm toán toán thực tế Cơng ty nhóm kiểm tốn Dưới hướng dẫn nhiệt tình anh chị nhóm kiểm toán em học hỏi nhiều kiến thức nhiều kinh nghiệm “ Học đôi với hành”, em áp dụng kiến thức học vào thực tế dựa vào thực tế để hiểu thêm điều mà em chưa hiểu sách Mặc dù kiến thức vô tận thời gian thực tập không nhiều nên luận án em có nhiều điểm sai sót Vì mong thầy anh chị Cơng ty góp ý làm hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc chi nhánh anh chị Công ty giúp đỡ em nhiều thời gian qua tạo điều kiện cho em học hỏi hoàn thành báo cáo Và em xin cảm ơn thầy cô khoa đặc biệt thầy hướng dẫn hướng dẫn cho em làm tốt đề tài Cuối cùng, xin kính chúc q thầy cơ, Ban Giám Đốc anh chị Kiểm toán viên dồi sức khỏe, hồn thành tốt cơng việc Chúc Cơng ty Vietland ngày lớn mạnh, tạo tin tưởng chỗ đứng vững thị trường kiểm toán 91 92 93 ... Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tư? ?ng đương tiền kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt với... TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt 2.1.1 Giới thiệu cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt (Vietland)... trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – tư vấn Đất Việt Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty