KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH năm 2014 DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – tư vấn đất VIỆT THỰC HIỆN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2014 DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Đào Thị Thanh Thúy MSSV: 1154030633 Lớp: 11DKKT06 TP.Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Các số liệu thông tin thu thập từ Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, không chép nguồn khác Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày 20 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực Đào Thị Thanh Thuý i LỜI CÁM ƠN Trân trọng biết ơn ThS.Thái Thị Nho tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em thời gian hoàn thành Khoá luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cám ơn đến quý thầy cô khoa Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại học Công Nghệ TP HCM dạy dỗ truyền đạt kiến thức cho em suốt khoá học Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, cô chú, anh chị công ty giúp đỡ tạo điều kiện để em thực tập hoàn thành đề tài Báo cáo Em xin gửi đến quý thầy cô lời chúc sức khoẻ! TP HCM, ngày 20 tháng 08 năm 2015 Sinh viên Đào Thị Thanh Thuý ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm Toán – Tƣ Vấn Đất Việt Địa chỉ: Số 2, Huỳnh Khương Ninh, phường Đakao, quận 1, TP.HCM Điện thoại liên lạc: (84 – 08) 3910 5401 Email: vietland@vietlandaudit.com.vn NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên : MSSV : 1154030633 Lớp: 11DKKT6 Đào Thị Thanh Thuý Thời gian thực tập đơn vị: Từ 01/2014 đến 31/03/2014 Tại phận thực tập: Phòng kiểm toán 1, Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt  Khá  Trung bình Không đạt Số buổi thực tập đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần Ít đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá  Trung bình Không đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Ngân hàng ): Tốt Khá Trung bình Không đạt , Ngày … tháng ….năm 2015 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Lời mở đầu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái niệm đặc điểm chi phí hoạt động .1 1.1.1.Khái niệm chi phí hoạt động 1.1.1.1.Chi phí bán hàng .2 1.1.1.2.Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2.Đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2.1 Chi phí bán hàng 1.1.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động 1.2.1.Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động 1.2.2.Căn kiểm toán chi phí hoạt động .5 1.2.2.1.Tài khoản sử dụng 1.2.2.2.Hệ thống chứng từ sử dụng 1.3.Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán báo cáo tài 1.3.1.Chuẩn bị kiểm toán 1.3.1.1.Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.2.Thu thập thông tin khách hàng 1.3.1.3.Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro 1.3.1.4.Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm toán 10 1.3.2.Thực kiểm toán 10 1.3.2.1.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .11 1.3.2.3.Thực thủ tục phân tích 11 1.3.2.3.Thực thử nghiệm chi tiết 12 iv 1.3.3.Kết thúc kiểm toán 14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN (VIETLAND) 15 2.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 15 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 15 2.1.1.1.Giới thiệu đôi nét công ty 15 2.1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển công ty 16 2.1.2.Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 16 2.1.2.1.Sơ đồ tổ chức máy công ty 16 2.1.2.2.Chức phận 17 2.1.3.Cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán 18 2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán 18 2.1.3.2.Phân công công việc phòng kiểm toán 18 2.1.4.Tình hình hoạt động công ty năm gần 19 2.1.4.1.Tình hình nhân 19 2.1.4.2.Tình hình doanh thu 19 2.1.5.Chương trình kiểm toán mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí 20 2.1.5.1 Chương trình kiểm toán 20 2.1.5.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí 20 2.2.Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực (Vietland) .21 2.2.1.Giới thiệu công ty Cổ phần ABC (công ty khách hàng) .21 2.2.1.1.Giới thiệu đôi nét công ty Cổ phần ABC 21 2.2.1.2.Ngành nghề kinh doanh 22 2.2.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2014 .23 v 2.2.2.Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực công ty Cổ phần ABC 23 2.2.2.1.Chuẩn bị kiểm toán 23 2.2.2.2.Thực kiểm toán chi phí 39 2.2.2.3.Kết thúc kiểm toán 70 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 71 3.1.Nhận xét 71 3.1.1.Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty .71 3.1.2.Nhận xét công tác kiểm toán công ty 71 3.1.2.1.Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 71 3.1.2.2 Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 73 3.2.Kiến nghị .74 3.2.1 Kiến nghị công tác kiểm toán BCTC 74 3.2.2 Kiến nghị công tác kiểm toán chi phí kiểm toán BCTC 75 Kết Luận 77 Tài liệu tham khảo 78 Phụ lục 79 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Công ty kiểm toán Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư vấn Đất Việt Công ty ABC Công ty Cổ phần Cấp nước ABC BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám Đốc DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KT Kiểm toán KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội PGĐ Phó Giám Đốc TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp VNĐ Việt Nam đồng vii DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình nhân Vietland năm 2012, 2013, 2014 Bảng 2.2: Tình hình doanh thu Vietland năm 2013, 2014 Bảng 2.3: Các vấn đề KTV cần xem xét Bảng 2.4: Rủi ro sai sót trọng yếu Bảng 2.5: Phân tích tình hình biến động BCTC BẢng 2.6: Mức độ đảm bảo khoản mục BCTC Bảng 2.7: Các thủ tục kiểm toán phần hành chi phí Bảng 2.8: Tình hình biến động chi phí bán hàng Bảng 2.9: Tình hình biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.10: Tình hình chi phí nhân viên bán hàng qua tháng năm 2014 Bảng 2.11: Chi phí công cụ dụng cụ năm 2014 phận bán hàng Bảng 2.12: Tình hình chi phí khác năm 2014 phận bán hàng Bảng 2.13: Tình hình chi phí nhân viên phận QLDN năm 2014 Bảng 2.14: Tình hình chi phí nguyên vật liệu phận QLDN năm 2014 Bảng 2.15: Tình hình chi phí công cụ dụng cụ phận QLDN năm 2014 Bảng 2.16: Tình hình chi phí khấu hao phận QLDN năm 2014 Bảng 2.17: Nghĩa vụ thuế, phí lệ phí năm 2014 Bảng 2.18: Tình hình chi phí dịch vụ mua phận QLDN năm 2014 Bảng 2.19: Tình hình chi phí khác năm 2014 phận QLDN Bảng 2.20: Chi phí bán hàng sau điều chỉnh Bảng 2.21: Chi phí quản lý doanh nghiệp sau điều chỉnh viii DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức công ty Sơ đồ 1.2: Đội ngũ nhân phòng kiểm toán Sơ đồ 2.1: Chương trình kiểm toán chung công ty kiểm toán _ DANH SÁCH BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Chi phí nhân viên phận bán hàng Biểu đồ 2.2: Chi phí nhân viên phận quản lý doanh nghiệp _ DANH SÁCH HÌNH ẢNH Hình 2.1: Trích mẫu nghiệp vụ phát sinh mà KTV chọn để kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng Hình 2.2: Trích mẫu nghiệp vụ phát sinh mà KTV chọn để kiểm tra chi tiết chi phí QLDN Hình 2.3: Trích mẫu nghiệp vụ phát sinh trước sau ngày kết thúc niên độ Hình 2.4: Trích bút toán điều chỉnh chi phí hoạt động giấy tờ làm việc KTV Hình 2.5: Trích vấn đề cần trao đổi tư vấn khách hàng giấy tờ làm việc KTV Hình 2.6: Bảng tổng hợp số liệu chi phí bán hàng QLDN ix Nợ TK 6411: (643.962.917) VNĐ Có TK 334: (643.962.917) VNĐ Nợ TK 6421: (1.169.427.540) VNĐ Có TK 334: (1.169.427.540) VNĐ  Điều chỉnh chi phí dự phòng: Hoàn nhập chi phí dự phòng công nợ Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 139: 262.410.393 VNĐ Có TK 6426: 262.410.393 VNĐ  Điều chỉnh lương: Trích bổ sung lương tháng 13 cho Ban Điều Hành Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 6421: 149.045.000 VNĐ Có TK 334: 149.045.000 VNĐ (Phụ lục 14 – G420 Tổng hợp bút toán điều chỉnh) 65 Hình 2.4: Trích bút toán điều chỉnh chi phí hoạt động giấy tờ làm việc KTV Nguồn: Phòng Kiểm toán 1, Vietland - Các vấn đề cần trao đổi tư vấn cho khách hàng: Trong trình tìm hiểu đánh giá công tác ghi nhận chi phí, tình hình biến động chi phí, KTV nhận thấy có vấn đề cần trao đổi tư vấn cho khách hàng:  Kế toán ghi nhận chi phí lương chưa phê duyệt hội đồng quản trị -> đơn vị giảm lại quỹ lương  Các khoản công nợ hạn trích lập dự phòng, thu chưa hoàn nhập chi phí dự phòng -> đơn vị điều chỉnh hoàn nhập dự phòng  Chưa trích lương tháng 13 Ban điều hành -> trích bổ sung 66 Hình 2.5: Trích vấn đề cần trao đổi tƣ vấn khách hàng giấy tờ làm việc KTV Nguồn: Phòng Kiểm toán 1, Vietland (Phụ lục 14 – G420 Tổng hợp bút toán điều chỉnh) Bảng 2.20: Chi phí bán hàng sau điều chỉnh Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí nguyên vật liệu, Số trƣớc điều chỉnh Điều chỉnh 8.258.976.038 (643.962.917) Số sau điều chỉnh 7.615.013.121 - - Chi phí dụng cụ đồ dùng 98.006.402 98.006.402 Chi phí khấu hao đồ dùng 388.726.349 388.726.349 Chi phí bảo hành - - Chi phí dự phòng - - 2.440.000 2.440.000 Chi phí tiền khác 1.277.378.678 1.277.378.678 Cộng 10.025.527.567 bao bì Chi phí dịch vụ mua (643.962.917) 9.381.564.550 Nguồn: Phòng Kiểm toán 1, Vietland 67 Bảng 2.21 : Chi phí quản lý doanh nghiệp sau điều chỉnh Chi phí QLDN Số trƣớc điều chỉnh Điều chỉnh Số sau điều chỉnh Chi phí nhân viên quản 16.436.605.735 (1.020.382.540) 15.416.223.195 153.861.335 - 153.861.335 363.676.784 - 363.676.784 1.345.918.775 - 1.345.918.775 Thuế, phí lệ phí 131.658.156 - 131.658.156 Chi phí dự phòng 217.948.228 (262.410.393) (44.462.165) 384.605.897 - 384.605.897 Chi phí tiền khác 6.132.830.061 - 6.132.830.061 Cộng 25.167.104.971 (1.282.792.933) 23.884.312.038 lý Chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Nguồn: Phòng Kiểm toán 1, Vietland Nhận xét KTV khoản mục chi phí hoạt động: Sau trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV đưa bút toán điều chỉnh để yêu cầu khách hàng điều chỉnh Sau KTV kết luận khoản mục chi phí hoạt động sau: “Chi phí hoạt động trình bày trung thực hợp lý” 68 Hình 2.6: Bảng tổng hợp số liệu chi phí bán hàng QLDN Nguồn: Phòng Kiểm toán 1, Vietland (Phụ lục 10 – G410 Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) 69 2.2.2.3.Kết thúc kiểm toán Sau kết thúc việc thực kiểm toán, thành viên nhóm tham gia kiểm toán tổng hợp hồ sơ giấy tờ làm việc liên quan đến phần hành mình, tham chiếu công việc làm với giấy tờ làm việc gửi cho nhóm trưởng KTV thành viên nhóm kiểm toán tổng hợp bút toán điều chỉnh để điều chỉnh BCTC cho Công ty ABC Trong trình tổng hợp xem xét, có vấn đề chưa rõ, nhóm trưởng trao đổi với BGĐ vấn đề phát làm ảnh hưởng đến BCTC đơn vị Đối với khoản mục chi phí công ty ABC, nhóm trưởng không phát vấn đề cần phải trao đổi với BGĐ Vì thế, nhóm trưởng gửi giấy tờ làm việc cho KTV xem xét, cuối gửi cho BGĐ công ty kiểm toán xem xét lại lần Sau xem xét thấy vấn đề cần trao đổi với BGĐ khách hàng nên phía kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán 70 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1.Nhận xét 3.1.1.Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty Cho đến nay, Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt có quy mô hoạt động ngày lớn mạnh Công ty phục vụ cho 300 khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, bao gồm:  Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực Sản xuất - Xây dựng - Thương mại - Dịch vụ - Khách sạn Ngân hàng - Giao thông vận tải - Dầu khí…  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam  Các quan, tổ chức quốc tế nước, văn phòng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt ngày cố gắng hoàn thiện phát triển sôi động thị trường kiểm toán việc đa dạng hoá dịch vụ cung cấp nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty kiểm toán sau 10 năm hoạt động có hàng trăm khách hàng thường xuyên khu vực TP HCM, Đông Nam Bộ (Đồng Nai, Bình Dương, Bà Rịa –Vũng Tàu…), Tây Nam Bộ (Tiền Giang, Cần Thơ ), Đông Bắc Bộ (Hà Nội, Hải Dương, hải Phòng…) 3.1.2.Nhận xét công tác kiểm toán công ty 3.1.2.1.Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt * Ƣu điểm - Phân công nguồn nhân tham gia kiểm toán: Việc phân bổ nhóm kiểm toán việc phân công công việc thành viên nhóm phù hợp với trình độ chuyên môn cá nhân 71 - Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: Quy trình kiểm toán công ty tuân theo nguyên tắc chung Công ty tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Nhà nước - Cập nhật thay đổi: Hằng năm công ty tổ chức buổi hội thảo, cập nhật kiến thức công tác kiểm toán, thông tư, nghị định, sách thuế…cho nhân viên để người nắm rõ tình hình tiếp xúc với khách hàng - Thực công tác kiểm toán: Các bước kiểm toán soát xét BCTC Vietland tiến hành tìm hiểu kỹ trước bước vào kiểm toán soát xét (tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xem xét nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ,…) Bằng chứng kiểm toán KTV thu thập rõ ràng, cụ thể có độ tin cậy cao - Trình bày hồ sơ khách hàng: Các giấy tờ làm việc trình bày hợp lý theo hồ sơ kiểm toán mẫu Hồ sơ kiểm toán trình bày cách rõ ràng giúp cho người đọc thuận tiện trình tra cứu tìm hiểu Sau kiểm toán khách hàng nhóm trưởng tổng hợp giấy tờ làm việc kiểm toán chứng thu thập trình kiểm toán để tiến hành xem xét đánh giá thực công tác kiểm toán Việc tiến hành xem xét lại giấy tờ làm việc, tổng hợp bút toán điều chỉnh…đều kiểm tra nhiều lần nhóm trưởng, KTV Ban Giám Đốc - Tinh thần trách nhiệm thành viên nhóm kiểm toán: Sau kiểm toán khách hàng trở về, thành viên nhóm ngồi lại với để giải vấn đề vướng mắc, người nhóm có tinh thần trách nhiệm cao Tất công việc giao kiểm toán cho công ty khách hàng hoàn thành kế hoạch - Công tác hướng dẫn thực tập sinh: Sau thời gian tham gia thực tập kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, em nhận thấy thực tập sinh anh chị nhóm hướng dẫn giúp đỡ để kiểm tra chi tiết khoản mục Các anh chị tiến hành kiểm tra lại để tránh sai xót làm ảnh hưởng đến công tác kiểm toán * Hạn chế Bên cạnh ưu điểm bật công tác kiểm toán chung công ty vài thiếu xót như: 72 - Công tác chuẩn bị kiểm toán: Trong công tác kiểm toán soát xét BCTC, thời gian hạn chế, gấp rút nên việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán, soát xét chưa xem xét chặt chẽ Trình tự thực công việc chu trình kiểm toán đôi lúc bị đảo lộn, có bước phân tích bị bỏ qua sơ qua trình kiểm toán để rút ngắn thời gian kiểm toán - Tìm hiểu thông tin khách hàng: Đối với khách hàng quen thuộc công ty kiểm toán, KTV mang tinh thần chủ quan nên tìm hiểu sơ qua thông tin liên quan đến khách hàng, đem lại không khó khăn công tác đánh giá rủi ro - Tính độc lập KTV: Đối với khách hàng thân thiết, thường xuyên khách hàng công ty kiểm toán, trình tham gia kiểm toán khách hàng công ty kiểm toán thường đưa KTV tham gia kiểm toán công ty khách hàng để rút ngắn thời gian kiểm toán chiều lòng khách hàng - Trách nhiệm kiểm toán khách hàng: Đối với khách hàng cũ công ty kiểm toán, việc kiểm toán KTV tiền nhiệm tiến hành kiểm toán nên công việc đánh giá, suy xét KTV khách hàng theo lối mòn tư duy, không sáng tạo, hay dựa vào tình hình năm trước - Thời gian yêu cầu kiểm toán: Thời gian kiểm toán mà khách hàng đặt cho kiểm toán BCTC ngắn yêu cầu khách hàng cao Vì vậy, công việc kiểm toán đặt không áp lực cho KTV 3.1.2.2 Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt * Ƣu điểm - Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: KTV tham gia kiểm toán khoản mục chi phí tuân thủ chuẩn mực kiểm toán liên quan, hồ sơ tình bày theo hồ sơ kiểm toán chi phí mẫu - Thực công tác kiểm toán: Quy trình kiểm toán KTV thực tương đối đầy đủ (phân tích tình hình biến động khoản mục năm, phân tích hệ 73 thống kiểm soát nội bộ,…) Bằng chứng kiểm toán liên quan đến khoản mục chi phí KTV thu thập rõ ràng, cụ thể có độ tin cậy cao - Phân chia trách nhiệm thành viên nhóm kiểm toán: Công việc kiểm toán khoản mục chi phí phân công tương đối cụ thể cho thành viên nhóm Mỗi người tìm hiểu vấn đề trao đổi qua lại với * Hạn chế - Công việc kiểm toán: Đôi chưa tuân theo chương trình kiểm toán, có công việc bị đảo lộn trình kiểm toán, bỏ qua phần phân tích không quan trọng - Công việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: Chi phí khoản mục có ảnh hưởng tương đối lớn đến khoản mục khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình kiểm toán chi phí, số mẫu tính toán theo mức trọng yếu khoản mục nên KTV dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp thân để chọn mẫu kiểm tra chi tiết - Kiểm tra chi tiết chứng từ: Trong kiểm tra chi tiết chi phí, KTV biết chi phí có phát sinh, có chứng từ đơn vị ghi nhận kiểm tra chi phí thực tế có phát sinh thực hay không, chứng từ có thật chứng từ hợp thức hoá cho hợp lý 3.2.Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị công tác kiểm toán BCTC - Công tác chuẩn bị kiểm toán: Công tác chuẩn bị trước bước vào kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán thực tế thời gian bỏ để thực giai đoạn ngắn ngủi Vì tính chất quan trọng chi phí, KTV nên thực giai đoạn cách rõ ràng cụ thể hơn, cần phân tích cách sâu sắc đưa hướng cho kiểm toán - Tìm hiểu thông tin khách hàng: Biết rõ khách hàng giúp kiểm toán diễn suông sẻ tốt đẹp, hạn chế phần rủi ro ẩn chứa Đối với khách hàng yêu cầu kiểm toán lần đầu, KTV nên tham khảo ý kiến công ty kiểm toán tiền nhiệm tìm hiểu lý khách hàng lại không tiếp tục yêu cầu công ty kiểm toán tiền nhiệm thực dịch vụ 74 Đối với khách hàng thân thiết nên phân công KTV tham gia kiểm toán để tránh vi phạm tính độc lập giúp cho kiểm toán có hướng - Tính độc lập KTV: Việc bố trí KTV kiểm toán khách hàng thân thiết để chiều lòng khách hàng nhằm tạo thiện cảm với khách hàng Vì việc đổi KTV tham gia công tác kiểm toán khách hàng thật khó khăn, ảnh hưởng đến tình hình hoạt động công ty kiểm toán Nếu tiếp tục vi phạm tính độc lập kiểm toán, công ty kiểm toán nên cân nhắc kỹ việc phân công KTV tiền nhiệm xuống khách hàng - Trách nhiệm kiểm toán khách hàng: Công ty kiểm toán nên luân phiên thay đổi KTV xuống kiểm toán khách hàng thân thiết để công việc đánh giá khách hàng kiểm toán xác Bên cạnh giúp KTV có sáng tạo mới, phát kiểm toán khách hàng - Thời gian yêu cầu kiểm toán: Công ty kiểm toán nên đưa thời hạn kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán với khách hàng nhằm đảm bảo công việc kiểm toán diễn cách tốt Ngoài ra, KTV nên xem xét yêu cầu khách hàng thật cẩn thận để định hướng tình hình đáp ứng yêu cầu khách hàng cách tốt 3.2.2 Kiến nghị công tác kiểm toán chi phí kiểm toán BCTC - Công việc kiểm toán: Việc đảo lộn trình từ làm việc không ảnh hưởng lớn đến công tác kiểm toán việc đảo lộn công việc chương trình kiểm toán việc không nên không ảnh hưởng đến kết BCKT Để hạn chế việc đảo lộn trình tự bỏ qua công việc không quan trọng cần phải có khoảng thời gian dài cho công tác chuẩn bị kiểm toán cách hẹn ngày cho khách hàng trước xuống kiểm toán để tránh áp lực thời KTV hẹn ngày phát hành BCKT - Công việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: Chi phí khoản phát sinh tương đối nhiều khoản mục quan trọng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nên KTV nên cần ưu tiên kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí nhiều cách hạ thấp mức trọng yếu khoản mục chi phí xuống để số mẫu chọn nhiều hơn, hạn chế tối đa rủi ro xảy cho khoản mục 75 - Kiểm tra chi tiết: Những chứng từ hợp thức hoá để tránh khỏi phát KTV trình kiểm toán hạn chế vốn có kiểm toán Để hạn chế tối đa gian lận xảy ra, KTV nên nhận xét tình hình đánh giá rủi ro cách cẩn thận giai đoạn lập kế hoạch Bên cạnh đó, trình kiểm chi tiết, KTV nên xem xét kỹ số chứng từ, nội dung chứng từ,…để hạn chế rủi ro tới mức 76 Kết Luận Công ty TNHH Kiểm toán –Tư vấn Đất Việt (Vietland) công ty chuyên cung cấp lĩnh vực kế toán, kiểm toán thẩm định Với thành lập phát triển 10 năm với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, công ty tạo niềm tin mạnh mẽ không khách hàng nước mà tạo niềm tin khách hàng nước Qua thời gian nghiên cứu đề tài công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt (Vietland) em nhận thấy: -Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt ngày nay, việc tìm – giữ khách hàng công ty kiểm toán vô khó khăn, việc “làm đẹp BCTC” theo yêu cầu khách hàng Báo cáo kiểm toán Công ty kiểm toán phải đặt lợi ích xã hội lên hàng đầu Do vậy, uy tín, cách làm việc độc lập, trung thực minh bạch yêu cầu cần thiết hoạt động kiểm toán - Khoản mục chi phí hoạt động khoản mục lớn, phát sinh thường xuyên quan trọng Khoản mục KTV Vietland tiến hành kiểm toán hoàn chỉnh tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việc thu thập chứng từ kiểm toán khoản mục chi phí đầy đủ Thời gian thực tập không nhiều, khoảng thời gian quan trọng thân em, giúp em nắm vững hiểu sâu kiến thức học ghế nhà trường đồng thời để vận dụng chúng vào thực tế Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Thái Thị Nho, giảng viên hướng dẫn khoá luận em cô chú, anh chị phòng Kiểm toán 1, công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt khoá luận Em mong nhận đóng góp ý kiến bảo quý thầy, cô giáo nhà trường để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! 77 - Tài liệu tham khảo T.S Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng (2012) – Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM - TS Đoàn Ngọc Quế, PGS TS Phạm Văn Được, TS Huỳnh Lợi – Kế toán chi phí, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM - VACPA_EBOOK 1.5 – Công cụ hỗ trợ tra cứu văn bản, Hội Kiểm toán viên hành nghề VIệt Nam (VACPA) - Bộ Tài Chính (2013) – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao Động, TP.HCM - Chương trình Kiểm toán Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán Đất Việt (Vietland) - Chứng từ liên quan đến kiểm toán Công ty Cổ phần Cấp nước ABC cung cấp - Hệ thống văn pháp luật có liên quan 78 Phụ lục 79 [...]... luận kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 do công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực hiện (Vietland) Chƣơng 3: Nhận xét và kiến nghị xii CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái niệm và đặc điểm chi phí hoạt động Để... hơn chi phí thực tế phát sinh Xuất phát từ quan điểm nhìn nhận đánh giá ảnh hưởng của chi phí lên BCTC của doanh nghiệp, người viết chọn đề tài Kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC năm 2014 do Công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện 2 Mục tiêu nghiên cứu x 2.1 Tổng quát Kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC năm 2014 do công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt thực hiện. .. báo cáo Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, em được tìm hiểu thực tế về việc kiểm toán khoản mục chi phí Bên cạnh đó, em nhận biết được tầm quan trọng của khoản mục chi phí trên BCTC của đơn vị nên em quyết định chọn đề tài: Kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC năm 2014 do Công ty TNHH Kiểm Toán – Tƣ Vấn Đất Việt (Vietland) thực hiện Khóa luận gồm những... thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chính của công ty ABC là: 794.284.587.783 VNĐ Số lượng nhân viên đến ngày 31/12 /2014 là 395 người Công ty ABC trong những năm gần đây luôn có doanh thu và lợi nhuận từ hoạt động cấp thoát nước 2.2.2 .Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện tại công ty Cổ phần... thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 2.1.1.1.Giới thiệu đôi nét về công ty Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt (Vietland) hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thuế theo Luật Doanh Nghiệp, được thành lập và hoạt động chính thức theo quyết định số 410300121 vào ngày 26 tháng 9 năm 2002 do Sở Kế Hoạch... hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện (Vietland) 2.2.1.Giới thiệu công ty Cổ phần ABC (công ty khách hàng) 2.2.1.1.Giới thiệu đôi nét về công ty Cổ phần ABC Công ty Cổ phần ABC là Doanh nghiệp được cổ phần hóa từ Doanh nghiệp Nhà Nước – Chi nhánh ABC thuộc Tổng Công ty Cấp nước Sài Gòn Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh... thể - Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động được thực hiện tại Công ty Cổ phần Cấp nước ABC của Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt - Đánh giá tình hình ghi nhận khoản mục chi phí của khách hàng và đánh giá được mức độ ảnh hưởng của chi phí đến các khoản mục 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Thời gian Nghiên cứu quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt. .. càng gia tăng qua mỗi năm làm cho doanh thu tăng lên đáng kể 19 2.1.5.Chƣơng trình kiểm toán và mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí 2.1.5.1 Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán của công ty kiểm toán tuân thủ theo chương trình kiểm toán của hiệp hội kiểm toán Việt Nam (VACPA) Sơ đồ 2.3: Chƣơng trình kiểm toán chung tại công ty kiểm toán Quản lý cuộc kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp kết... hoặc góp ý cho công tác kế toán trong những năm sau và phát hành BCKT Sau cùng là công việc hoàn thành hồ sơ lưu trữ thông tin khách hàng để thuận tiện cho việc tra cứu thông tin liên quan và chuẩn bị cho mùa kiểm toán sau nếu được tiếp tục 14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN (VIETLAND)... để thực hiện hoạt động sản xuất - kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.2 Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất Chi phí ngoài sản xuất hay còn được gọi là chi phí hoạt động Chi phí hoạt động (chi phí ngoài sản xuất) là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải chi ra để thực hiện việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ và quản lý bộ máy kinh doanh của doanh ... chi phí hoạt động kiểm toán BCTC năm 2014 Công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện Mục tiêu nghiên cứu x 2.1 Tổng quát Kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán BCTC năm 2014 công ty TNHH. .. 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN (VIETLAND) 2.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán. .. chi phí hoạt động kiểm toán báo cáo tài Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán báo cáo tài năm 2014 công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực (Vietland) Chƣơng