Báo cáo công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại CTCP XD – DL Hà Hải

Còn chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bàn giao công trình được hạch toán vào giá thành thực tế của công trình hoàn thành.Những khoản chi phí sản xuất khác như: chi phí đầu tư, chi ph

Như vậy, CPSX là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa, và các chi phí bằng tiền khác mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện cung cấp lao vụ, dịch vụ trong một kỳ nhất định.

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các chi phí về lao động sống

và lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ hoàn thành

Quá trình sản xuất là quá trình thống nhất bao gồm 2 mặt: chi phí sản xuất và kết quả sản xuất Tất cả các khoản chi phí phát sinh (phát sinh trong kỳ, kỳ trước chuyển sang) và các chi phí trích trước có liên quan đến khối lượng sản phẩm lao vụ, dịch vụ hoàn thành trong kỳ sẽ tạo nên chỉ tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra bất kể

kỳ nào nhưng có liên quan đến khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ

1.1.2 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Tất cả các doanh nghiệp nói chung đều hoạt động với mục đích tìm kiếm lợi nhuận và doanh nghiệp xây lắp cũng là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Nhưng tất nhiên hoạt động tìm kiếm lợi nhuận đó phải tuân theo chế độ quy định về hạch toán kinh tế Hiện nay, việc tính những khoản chi phí vào giá thành sản phẩm là những khoản chi phí cơ bản, trực tiếp (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi

công, chi phí sản xuất chung) Còn chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bàn giao công trình được hạch toán vào giá thành thực tế của công trình hoàn thành.

Những khoản chi phí sản xuất khác như: chi phí đầu tư, chi phí hoạt động tổ chức, chi phí về các khoản bất thường, các khoản chi phí đã có nguồn bù đắp riêng, chi phí có tính phân bổ… lại không hạch toán vào chi phí xây lắp hoàn hành

1.1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có vai trò là cung cấp thông tin cho các nhà quản trị phục vụ cho việc ra quyết định Vì vậy việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh xây lắp nói riêng phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Phải phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong quá trình sản xuất

- Xác định đối tượng hạch toán và tính giá thành một cách chính xác phân bổ chi phí theo đúng đối tượng

- Liên tục đối chiếu, kiểm tra giữa các chi phí thực tế phát sinh với dự toán, cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý để đưa ra quyết định điều chỉnh hợp lý

- Tính toán giá thành sản phẩm một cách chính xác cho từng đối tượng, từ đó đánh giá hiệu quả của việc tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2 Trình tự hạch toán và phương pháp kế toán chi tiết.

1.2.1 Trình tự hạch toán.

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất là bước công việc cần thiết tiến hành để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành kịp thời chính xác Cũng như các ngành sản xuất khác chi phí sản xuất của ngành xây lắp gồm các bước sau:

Bước 1: Tập hợp chi phí cơ bản (CPNVLTT, CPNCTT…) có liên quan đến đối

tượng sử dụng (công trình, hạng mục công trình, tổ đội thi công)

Bước 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của ngành sản xuất kinh doanh phục vụ

trực tiếp tới các đối tượng liên quan cho từng công trình, hạng mục công trình trên

cơ sở khối lượng lao vụ phục vụ và đơn giá thành lao vụ

Bước 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình có liên

quan theo tiêu thức thích hợp

Bước 4: Xác định chi phí sản xuất kinh doanh cuối kỳ Tính ra giá thành sản

phẩm xây lắp hoàn thành và giá thành đơn vị sản phẩm

1.2.2 Chứng từ kế toán.

Kế toán chi phí trong doanh nghiệp xây lắp sử dụng các chứng từ như:

- Phiếu nhập- xuất kho vật tư, nguyên vật liệu

- Các chứng từ phản ánh mua vật liệu ngoài về dùng cho xây dựng cơ bản

- Bảng thanh toán lương hoặc tiền công của công nhân xây lắp

- Các chứng từ liên quan đến chi phí máy thi công, tính khấu hao cơ bản máy thi công

- Phiếu xuất kho nhiên liệu dùng máy thi công

- Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và các chứng từ có liên quan

1.2.3 Sổ kế toán chi tiết có liên quan.

Hình thức kế toán là hệ thông sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định Như vậy, hình thức kế toán thực chất là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm số lượng các loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Kết cấu sổ là mối quan hệ đối chiếu kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ kế toán, trình tự phương pháp ghi chép cũng như việc tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán

Quy mô nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển, yêu cầu quản lý đối với nền sản xuất xã hội ngày càng cao, yêu cầu cung cấp thông tin ngày càng nhanh làm cho hình thức kế toán cũng ngày càng được phát triển hoàn thiện

Hiện nay trong doanh nghiệp thường sử dụng các hình thức kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ.

+ Nhật ký chung.

+ Nhật ký chứng từ.

Mỗi hình thức kế toán có hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp để phản ánh, ghi chép, xử lý và hệ thống hóa số liệu thông tin cung cấp việc lập báo cáo tài chính.

Trình tự sổ kế toán theo hình thức kế toán có thể khái quát như sau:

+ Kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ

+ Ghi sổ kế toán chi tiết

+ Ghi sổ kế toán tổng hợp

+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu

+ Tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính

Mỗi hình thức kế toán có nội dung, ưu và nhược điểm cũng như phạm vi áp dụng thích hợp Vì vậy các doanh nghiệp cần phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy mô của doanh nghiệp để lựa chọn hình thức ghi sổ phù hợp

1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1.3.1 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp:

1.3.1.1 Tài khoản sử dụng.

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

TK 627: Chi phí sản xuất chung (CPSXC)

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (CPSXKDDD)

TK 631: Giá thành sản xuất

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 155, TK 157,

TK 335, TK 338, TK 142…

1.3.1.2 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí vật liệu trực tiếp:

Chi phí NVLTT là những chi phí được sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản xuất sản phẩm (nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…) Trong trường hợp nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, kế toán phải lựa chọn tiêu thức hợp lý để phân bổ cho các đối tượng liên quan theo công thức sau:

ΣT1: Tổng tiêu chuẩn phân bổ

Ti: Tiêu chuẩn phân bổ của đối tượng i

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" Tài khoản này có thể mở chi tiết cho từng đối tượng và không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo sơ đồ 1 :

Hình 1.1: Sơ đồ kế toán chi phí NVLTT- TK 621

1.3.1.3 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí NCTT là toàn bộ số chi phí về tiền công và các khoản khác phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất bao gồm (lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương)

Giá thực tế NVL xuất dùng Trị giá NVL mua dùng không

hết, phế liệu thu hồi

TK 154

TK 111, 112, 141

Để tập hợp chi phí NCTT, kế toán sử dụng TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" TK này có thể hiện mở chi tiết cho các đối tượng tính giá thành và không có số

dư cuối kỳ

Hình 1.2: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp- TK 622

Kết chuyển và phân bổ CPNCTT

1.3.1.4 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng, tổ đội, bộ phận sản xuất Chi phí sản xuất chung

có thể được tập hợp trực tiếp hoặc gián tiếp cho từng sản phẩm

Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung"

Trích trước tiền lương nghỉ

phép của công nhân sản xuất

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,

mức tính vào GVHB

Hình 1.3: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung- TK 627

1.3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.

+ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên

ngoài, chi phí khác

Theo phương pháp KKTX kế toán sử dụng TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và có số dư cuối kỳ

Hình 1.4: Sơ đồ kế toán tập hợp CPSX toàn doanh nghiệp (Phương pháp

Giá thành thực tế sản phẩm bán

ngay, gửi bán

Theo phương pháp KKĐK kế toán sử dụng TK 631 "Giá thành sản xuất" tài khoản này được mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và không có số dư cuối kỳ

TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"

- Giá thành sản xuất của công việc lao vụ, dịch vụ hoàn thành trong kỳ

Hình 1.5: Sơ đồ kế toán tập hợp CPSX toàn doanh nghiệp (Phương pháp

KKĐK)

1.3.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Sản phẩm dở dang là những sản phẩm đang trong quá trình công nghệ sản xuất, chưa đến kỳ thu hoạch chưa hoàn thành, chưa tính vào khối lượng bàn giao thanh

Giá trị phế liệu thu hồi, tiền bồi

thường phải thuK/c chi phí NCTT

K/c chi phí SXC Giá thành sản phẩm hoàn thành

toán)

Đánh giá SPDD là xác định phần CPSX tính cho SPDD cuối kỳ Tùy thuộc vào mức độ, thời gian tham gia của chi phí vào quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và yêu cầu trình độ quản lý của doanh nghiệp mà vận dụng phương pháp đánh giá SPDD cuối kỳ cho phù hợp

1.3.3.1 Đánh giá SPDD theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp

Theo phương pháp này, chỉ tính cho SPDD cuối kỳ phân chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp, còn chi phí khác tính cả cho sản phẩm hoàn thành

sản phẩm quy đổi

1.3.3.2 Đánh giá SPDD theo sản lượng sản phẩm hoàn thành tương đương

Theo phương pháp này trước hết cần quy đổi khối lượng SPDD ra khối lượng hoàn thành tương đương Sau đó, xác định từng khoản mục chi phí theo nguyên tắc sau

Đối với chi phí bỏ dần trong quá trình sản xuất thì giá trị SPDD được tính theo sản lượng hoàn thành tương đương theo công thức sau:

Số lượng SP hoàn thành + Số lượng SP quy đổi Trong đó: Sản phẩm quy đổi = SPDDCK x mức độ hoàn thành tương đương

1.3.3.3 Đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức:

Phương pháp này áp dụng thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp định mức, có đầy đủ hệ thống các định mức chi phí Theo phương pháp này, căn cứ vào khối lượng SPDD và chi phí định mức cho một đơn vị sản phẩm ở từng phân xưởng (giai đoạn) để tính giá trị SPDD cuối kỳ, cũng có thể chỉ tính theo định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc cho tất

cả các khoản mục chi phí

Công thức tính:

Sau đó, tập hợp lại cho từng sản phẩm

1.3.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại các doanh nghiệp.

* Các phương pháp tính giá thành:

Phương pháp tính giá thành: là phương pháp sử dụng số liệu CPSX để tính toán tổng giá thành và giá thành đơn vị của sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành; các yếu tố hoặc khoản mục giá thành trong kỳ tính giá thành đã xác định Hiện nay, các doanh nghiệp sản xuất sử dụng phương pháp sau:

1.3.4.1 Phương pháp tính giá thành giản đơn (phương pháp trực tiếp).

Công nghệ sản xuất giản đơn, số lượng mặt hàng ít, khối lượng lớn, tập hợp CPSX tho từng loại sản phẩm

Giá thành đơn vị từng loại sản phẩm được tính như sau:

Giá thành đơn vị = Giá trị SPDDĐK + CPSX phát sinhTK - Giá trị SPDDCK

Số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ

1.3.4.2 Phương pháp tính giá thành phân bước:

Phương pháp này áp dụng thích hợp với các doanh nghiệp có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn chế biến liên tục kế tiếp nhau Nửa thành phẩm giai đoạn trước là đối tượng chế biến ở giai đoạn sau cho đến bước Chi phí sản xuất

cuối cùng tạo được thành phẩm Phương pháp này có hai cách sau:

+ Phương pháp phân buớc có tính giá thành NTP:

Theo phương pháp này kế toán phải tính được giá thành NTP của giai đoạn trước và kết chuyển sang giai đoạn sau một cách tuần tự và liên tục, do đó phương pháp này gọi là phương pháp kết chuyển tuần tự chi phí

Căn cứ vào CPSX đã tập hợp được ở giai đoạn 1 để tính tổng giá thành đơn vị của NTP ở giai đoạn này theo công thức:

Tổng công thành

sản phẩm

Chi phí choSPDD đầu kỳ

CPSX tập hợptrong kỳ

Chi phí choSPDD cuối kỳ

Tiến hành tuần tự như trên đến giai đoạn cuối cùng sẽ tính được giá thành sản phẩm theo phương pháp này

+ Phương pháp phân bước không tính NTP:

Căn cứ vào số liệu chi phí sản xuất đã tập hợp được trong kỳ theo từng giai đoạn để tính toán phần CPSX của giai đoạn có trong giá thành sản phẩm theo từng khoản mục

Kết chuyển song song từng khoản mục chi phí đã tính được để tổng hợp tính giá thành của thành phẩm, phương pháp này còn gọi là phương pháp kết chuyển song song chi phí, công thức tính như sau:

Tổng giá thành thành phẩm = ∑CPSX của từng giai đoạn (phân xưởng, tổ) nằm trong thành phẩm

1.3.4.3 Phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ:

Áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm có qui cách phẩm chất khác nhau như may mặc, dệt kim, đóng giầy cơ khí chế tạo… để giảm bớt khối lượng hạch toán, kế toán thường tiến hành tập hợp CPSX theo nhóm sản phẩm

thành là từng sản phẩm.

Công thức tính:

Giá thành thực tế Giá thành kế hoạch

của từng loại = (hoặc giá thành định mức) × Tỷ lệ tính giá thành

sản phẩm của từng loại sản phẩm

Tỷ lệ giá thành = Tổng giá thành thực tế của nhóm sản phẩm

Tổng giá thành kế hoạch (hoặc giá thành định mức)

1.3.4 4 Phương pháp loại trừ CPSX sản phẩm phụ:

Áp dụng đối với các doanh nghiệp mà trong cùng quy trình công nghiệp sản xuất vừa thu được sản phẩm chính vừa thu được sản phẩm phụ (các doanh nghiệp chế biến đường, rượu, bia, mì ăn liền…)

-Tỷ trọng CPSX sản phẩm phụ

= Chi phí sản xuất sản phẩm phụ

Tổng chi phí sản xuất

1.3.4.5 Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng:

Phương pháp này áp dụng thích hợp với những doanh nghiệp tổ chức sản xuất đơn chiếc hoặc hàng loạt nhỏ, vừa theo các đơn đặt hàng Đối tượng tập hợp chi phí là từng đơn đặt hàng và các đối tượng tính giá thành là các đơn đặt hàng đã hoàn thành Vì chỉ khi nào đơn đặt hàng hoàn thành mới tính giá thành, do vậy mà kỳ tính giá thành không phù hợp với

kỳ báo cáo

1.3.4.6 Phương pháp tính giá thành theo hệ số.

Nếu trong cùng một quy trình công nghệ sản phẩm sản xuất với cùng một loại nguyên vật liệu thu được nhiều loại sản phẩm khác thì áp dụng phương pháp này

Trước hết căn cứ vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật của sản phẩm để quy định cho mỗi loại sản phẩm một hệ số

Quy đổi sản lượng thực tế từng loại sản phẩm theo hệ só tính giá thành để làm tiêu thức phân bổ

Tổng giá thành

sản phẩm chính Chi phí

DDĐK

CPSX trong kỳ

Sản phẩm DDCK

CPSX sản phẩm phụ

Tổng số lượng quy đổi = ∑(sản lượng thực tế SPi x Hệ số quy đổi SPi)

Trong đó i = 1…n

Hệ số phân bổ SPi = Số lượng quy đổi SPi

Tổng số lượng quy đổi

Tính tổng giá thành thực tế từng loại sản phẩm (theo từng khoản mục)

Tính tổng giá thành SPi = (SPDDĐK + CPSXTK - SPDDCK) × Hệ số phân bổ SPi

1.3.4.7 Phương pháp tinh giá thành theo định mức:

Phương pháp này áp dụng với các doanh nghiệp thỏa mãn các điều kiện phải tính được giá thành định mức trên cơ sở các định mức và đơn giá tại thời điểm tính giá thành, vạch ra được một cách chính xác các thay đổi về định mức trong quá trình sản xuất sản phẩm, xác định được chênh lệch so với định mức của sản phẩm được tính theo công thức sau:

Giá thành thực tế Giá thành Chênh lệch cho thay Chênh lệch so của sản phâm = định mức - đổi định mức + với định mức

Tóm lại, có rất nhiều cách tính giá thành sản phẩm Vì vậy tùy từng điều kiện của doanh nghiệp mà có sự vận dụng từng phương pháp cho thích hợp

CHƯƠNG 2.

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG DU LỊCH-

HÀ HẢI.

2.1 Đặc điểm chung của CTCP XD- DL Hà Hải.

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng- du

lịch Hà Hải.

 Thông tin sơ lược về công ty.

Công ty được sơ kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng

ký hoạt động kinh doanh từ ngày 31/12/2002

 Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng- Du lịch Hà Hải (tên cũ: Công ty Cổ

phần dịch vụ du lịch và Xây lắp- Tư vấn Hà Hải)

 Tên giao dịch: Ha Hai tourist- Construcsion joint Stock Company

 Tên viết tắt: Ha Hai Toseco…JSC

 Địa chỉ trụ sở chính: Số 11, Lô N12 khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội

 Điện thoại: 043 222 135 44, Fax: 043 222 135 34

Mệnh giá một cổ phần: 200.000 đồng/1 cổ phần.

- Tỷ lệ góp vốn của cổ đông sáng lập Công ty là:

Ông Nguyễn Thế Đệ: 42 tỷ đồng, tương ứng với 210.000 CP, chiếm 40% tổng vốn điều lệ

Bà Nguyễn Thị Nga: 36, 75 tỷ đồng, tương ứng 183.750 CP, chiếm 35% tổng vốn điều lệ

Ông Bùi Khắc Lan: 26, 25 tỷ đồng, tương ứng 131.250 CP, chiếm 25% tổng vốn điều lệ

 Thành tựu cơ bản của công ty:

Công ty mới thành lập chín năm nhưng đơn vị đã từng bước chiếm lĩnh thị trường xây dựng Công ty đã trúng thầu nhiều công trình lớn như: Nhà điều hành Đại Học Quốc Gia Hà Nội, Trường trung học phổ thông Cổ Loa, Nhà hàng khu du lịch sinh thái Hải Dương, Ký túc xá Lộ Cương- Hải Dương…Chất lượng của các công trình đã giúp công ty nâng cao uy tín, tạo dựng vị thế và khẳng định chỗ đứng của mình trong lĩnh vực xây dựng

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty Cổ phần Xây dựng- Du lịch Hà Hải.

2.1.2.1 Chức năng của công ty cổ phần Xây dựng- Du lịch Hà Hải:

CTCP XD- DL Hà Hải thuộc loại hình công ty Cổ phần, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực đầu tư xây dựng, có tư cách pháp nhân, hoạt động theo luật doanh nghiệp

Các ngành nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh là: Kinh doanh bất động sản (môi giới, tư vấn), đầu tư kinh doanh nhà ở, khu đô thị, khu công nghiệp…; Khảo sát địa hình, địa chất các công trình dân dụng, hạ tầng cở sở và các công trình ứng dụng công nghệ; Thiết kế quy hoạch xây dựng, thiết kế kiến trúc công trình, thiết kế các công trình giao thông thủy lợi; Tư vấn xây dựng, tư vấn tác động môi trường; Thi công, lắp đặt, sửa chữa các công trình cấp thoát nước; Kinh doanh dịch vụ du lịch

Hiện nay, lĩnh vực kinh doanh chính của doanh nghiệp là đầu tư xây dựng với các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp,

hạ tầng, cơ sở, cầu đường giao thông, các công trình ứng dụng công nghệ mới

2.1.2.2 Nhiệm vụ của CTCP XD- DL Hà Hải:

Huy động, sử dụng và phát huy tối đa nguồn nhân lực, vốn, máy móc, công nghệ hiện đại để đầu tư và kinh doanh sao cho đem lại lợi nhuận cao nhất

Sử dụng, quản lý và khai thác cơ sở hạ tầng hiệu quả Đổi mới trang thiết bị và ứng dụng công nghệ mới tiên tiến vào quá trình xây dựng cũng như kinh doanh

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh phù hợp

Đảm bảo cho người lao động có việc làm và thu nhập ổn định, tạo được niềm tin cho mọi cán bộ công nhân viên để họ cống hiến năng lực của mình cho công ty

Thực hiện chế độ, chính sách đúng pháp luật và làm đúng nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước

Không kinh doanh những ngành nghề pháp luật cấm

2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của CTCP XD- DL Hà Hải.

2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh của CTCP XD- DL Hà Hải

 Loại hình kinh doanh của CTCP XD- DL Hà Hải:

Kinh doanh bất động sản; Dịch vụ môi giới bất động sản, dịch vụ định giá bất động sản, dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; dịch vụ tư vấn bất động sản, dịch vụ quảng cáo bất động sản, dịch vụ quản lý bất động sản (không bao gồm tư vấn về giá đất); Đầu tư kinh doanh nhà ở, khu đô thị, khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu chung cư, khu văn phòng, làng nghề, khách sạn, nhà hàng, nhà trẻ, nhà dưỡng lão, trường học, bệnh viện, chợ, siêu thị,trung tâm thể thao- giải trí và các dịch vụ vui chơi giải trí (không bao gồm kinh doanh quán bar, karaoke, vũ trường)

Đầu tư xây dựng, cải tạo, sửa chữa khu chung cư, khách sạn và các công trình văn hóa- lịch sử (trừ các công trình nhà nước cấm)

Bảo trì, quản lý, khai thác khu chung cư, khu đô thị, khu văn phòng thương mại, khách sạn.

Khảo sát địa hình; Khảo sát địa chất công trình dân dụng- công nghiệp, hạ tầng

cơ sở và các công trình ứng dụng công nghệ

Thiết kế quy hoạch xây dựng; Thiết kế kiến trúc công trình, kết cấu công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật; Thiết kế các công trình giao thông thủy lợi, thủy điện

Giám sát công trình dân dụng- công nghiệp, giao thông, hại tầng kỹ thuật, thủy lợi; Kiểm định chất lượng các công trình xây dựng (chỉ đạo hoạt động khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật)

Tư vấn xây dựng: Lập dự án đầu tư; thẩm tra, thiết kế kỹ thuật- tổng dự toán; lập hồ sơ mời thầu; đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp- thiết bị; kiểm tra, chứng nhận công trình an toàn chịu lực và chứng nhận phù hợp về chất lượng công trình; tư vấn quản lý

dự án công trình dân dụng- công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, giao thông, thủy lợi và các công trình có ứng dụng công nghệ mới (chỉ hoạt động khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật và trong phạm vi chứng chỉ hành nghề đăng ký kinh doanh)

Tư vấn đánh giá tác động môi trường và xử lý rác thải

Tổng thầu chìa khóa trao tay công trình dân dụng- công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật; Thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị công trình dân dụng- công nghiệp, công trình giao thông, thủy lợi, công trình hạ tầng kỹ thuật

Thi công lắp đặt các công trình đường dây và trạm biến thế 110KV; Thi công, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì các công trình cấp thoát nước; Kinh doanh nước sạch và điện năng; Thăm dò, khoan và khai thác nước ngầm

Kinh doanh dịch vụ du lịch, du lịch sinh thái, dịch vụ lữ hành nội địa, quốc tế

và các khách du lịch (không bao gồm kinh doanh quán bar, karaoke, vũ trường)

Buôn bán vật liệu xây dựng

Nhập khẩu các thiết bị, vật liệu xây dựng; các thiết bị, vật tư du lịch

Mua bán các sản phẩm điện, điện tử, điện lạnh, máy xây dựng và các đồ dùng văn phòng; Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống điều hòa nhiệt độ, thang máy, hệ thống điện, nước.

Dịch vụ quản lý, vận hành thang máy, trông giữ xe đạp, xe máy, ô tô

Đại lý kinh doanh xăng dầu; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

Công ty kinh doanh trên nhiều lĩnh vực như: du lịch, dịch vụ, xây dựng Nhưng hoạt động chủ yếu là xây dựng và đây cũng là lĩnh vực đem lại doanh thu chủ yếu cho công ty cho những năm vừa qua Công ty hoạt động chủ yếu xây lắp nhưng trong những năm gần đây Công ty cũng tiến hành hoạt động sản xuất như: Máy trạm trộn bê tông thương phẩm Theo kế hoạch Công ty mở rộng sản xuất gạch và bê tông ly tâm

2.1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của CTCP XD- DL Hà Hải.

Quá trình kinh doanh bắt đầu hình thành khi chủ đầu tư mời thầu Công ty nhận hồ

sơ mời thầu từ chủ đầu tư, trong hồ sơ này chủ đầu tư yêu cầu các bên tham gia phải đáp ứng đủ các điều kiện trong hồ sơ mời thầu Căn cứ vào hồ sơ mời thầu công ty lập

hồ sơ dự thầu như: Hồ sơ năng lực, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ tài chính…, các hồ sơ này phải thể hiện được Công ty đã đáp ứng đủ các yêu cầu trong hồ sơ mời thầu của chủ đầu tư và phải đưa ra được phương án thi công và lập dự toán Sau khi nhận hồ sơ dự thầu, nhà đầu tư tiến hành mở thầu và chấm thầu, nếu thắng thầu công ty tiến hành thương thảo và đi đến ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Căn cứ vào hồ sơ dự thầu công

ty chuẩn bị các nguồn lực như: vốn, thiết bị thi công, nhân công Khi có đầy đủ các điều kiện cho quá trình thi công Công ty tiến hành xây dựng Hoàn thành xong công tác xây dựng, tiến hành nghiệm thu, bàn giao cho chủ đầu tư nếu công trình đạt yêu cầu và xác định kết quả, lập quyết toán

Hình 2.1 Quá trình tổ chức kinh doanh của công ty

2.1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh của CTCP XD- DL

Hà Hải.

Từ khi thành lập công ty đã dần dần hoàn thiện về mặt cơ cấu tổ chức, cho đến nay bộ máy tổ chức của công ty bao gồm 5 phòng chức năng chính, các ban, tổ đội thi công xây lắp và chi nhánh thực hiện kinh doanh, xây lắp Ngoài ra, còn có các tổ chức hoạt động xã hội khác như công đoàn, đoàn thanh niên đặt dưới sự chỉ đạo chung của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, dưới đây là sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty

Chủ đầu tư mời

thầu

Nhận hồ sơ Lập phương án thi

công và lập dự toán

Tham gia đấu thầu

Thắng thầu

Chuẩn bị nguồn lực, vốn, NVL, thiết bị thi công, nhân công

Hình 2 2 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty Cổ phần XD – DL Hà Hải:

2.1.3.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP XD – DL Hà Hải.

CTCP XD – DL Hà Hải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với quy mô lớn, các công trình xây dựng thường đặt ở nhiều nơi khác nhau nên Công ty chọn hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán, dưới đây là sơ đồ tổ chức lao động kế toán và phần hành kế toán tại Công ty

Phòng thiết kế

- thi công

Đội công trình – thi

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng

kỹ thuật – thi công

Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP XD – DL Hà Hải

Công việc kế toán ở mỗi công trình do kế toán công trình đó chịu trách nhiệm thực hiện Cuối mỗi tháng tập hợp chứng từ, số liệu về phòng kế toán của công ty Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu chung cho toàn doanh nghiệp để lập báo cáo định kỳ

Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác: + Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng):

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch thu, chi tài chính tháng, quý, năm và kế hoạch dài hạn; Xây dựng các biện pháp quản lý và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính kế toán, thống kê, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh và chấp hành pháp luật; Tham gia lập hồ sơ mời thầu, đấu thầu các công trình dự án; Kiểm tra dự

Kế toán tiền lương

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Các kế toán công trình

toán, mở sổ sách theo dõi việc thanh toán theo giai đoạn (tạm ứng) và thanh quyết toán, thanh lý hợp đồng công trình, hạng mục công trình theo đúng quy định

Theo dõi, đôn đốc việc thực hiện hợp đồng kinh tế, tổ chức thu hồi nợ tồn đọng,

đề xuất biện pháp giải quyết xử lý; Thường trực hội đồng kiểm kê theo quy định; Giải quyết thủ tục về vốn, mở sổ sách theo dõi việc sử dụng các nguồn vốn, đề xuất các biện pháp quản lý vốn, quay vòng vốn

Hướng dẫn kiểm tra nghiệp vụ kế toán, quản lý tài sản, hạch toán công trình, hạch toán kinh doanh nghiệp vụ…

Phối hợp với các phòng và chủ nhiệm công trình trong việc quản lý tài chính, kế toán thống kê

Phân công giao nhiệm vụ và kiểm tra kết quả thực hiện nhiệm vụ của các cán bộ nhân viên phòng kế toán

+ Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp của Công ty xác định kết quả kinh doanh,

tổng hợp mọi số liệu mà kế toán viên giao cho Kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từ sau đó báo cáo lại cho kế toán trưởng

+ Kế toán TSCĐ, CCDC, vật tư: Theo dõi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố

định, CCDC, thực hiện trích và phân bổ khấu hao theo phương pháp khấu hao phù hợp cho các đối tượng sử dụng Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất và tổng hợp cũng như phân bổ nguyên vật liệu theo từng công trình, hạng mục công trình, từ đó tập hợp để tính chi phí giá thành công trình

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền

gửi ngân hàng, các khoản nợ, tuổi nợ, hạn mức tín dụng cho phép của từng nhà cung cấp, khách hàng Chịu trách nhiệm kiểm soát việc thu, chi qua ngân hàng, kiểm soát tính kịp thời, hợp lệ của các chứng từ thanh toán qua ngân hàng Hàng ngày, thực hiện đối chiếu số dư trên sổ của ngân hàng, phát hiện những chênh lệch và có các điều chỉnh kịp thời Từ đó kế toán cung cấp thông tin cho các bên liên quan để xử lý công

nợ cho phù hợp Đồng thời kế toán cũng theo dõi và trích lập các khoản dự phòng cho Công ty khi cần thiết và đủ điều kiện theo quy định của CT.

+ Kế toán tiền lương: Theo dõi việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo

lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty như: tiền công, tiền thưởng, các khoản phải trả cho người lao động như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán (trả lương theo sản phẩm) và lương thời gian Lương được phân bổ theo từng công trình, hạng mục công trình Hàng tháng, kế toán Công ty thu thập các chứng từ như: bảng chấm công, hợp đồng làm khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành để tính lương khoán

+ Thủ quỹ: Là người giữ tiền của Công ty Hàng ngày cập nhật số liệu, căn cứ

vào phiếu thu, phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc hợp lệ để tiến hành nhập quỹ hoặc xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán công trình: Ở mỗi công trình có các kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra,

tập hợp chứng từ, số liệu gửi về Công ty để ghi sổ và hạch toán Hàng tháng hay vào những thời điểm thuận tiện, kế toán Công trình lên văn phòng báo cáo công việc với kế toán trưởng

 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại CTCP XD – DL Hà Hải

CTCP XD – DL Hà Hải là doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị lớn Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh, quy mô, yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ kế toán, công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Dưới đây là trình tự ghi sổ kế toán của công ty

Hình 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

CTCP XD – DL Hà Hải

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.2 Thực tế công tác kế toán chi phí sán xuất và tính giá thành sản phẩm tại

CTCP XD- DL Hà Hải.

Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung cho quá trình hạch toán với sổ tổng hợp gồm sổ nhật ký chung và sổ cái, sổ chi tiết gồm các sổ chi tiết các tài khoản chi phí Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Việc tính giá vật liệu xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh Công ty tính giá tài sản cố định theo nguyên tắc giá gốc và tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại CTCP DX – DL Hà Hải

Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn

chi tiếtNhật ký chung

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

giao đều được mở riêng những chứng từ kê chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình Vì vậy đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty được xác định là các công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình, hạng mục công trình đều được theo dõi chi tiết từng tờ kê chi phí gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung .

2.2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2.1.1.1- Nội dung

Là doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu của doanh nghiệp là các nguyên, nhiên vật liệu dùng cho quá trình xây dựng và lắp đặt, cải tạo Chi phí vật liệu trực tiếp của Công ty là các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị đi kèm vật theo vật kiến trúc cần thiết để sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ trọng cao trong giá thành công trình, khoản mục công trình, chiếm khoảng 80% giá trị công trình

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm các chi phí về nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho thi công xây lắp các công trình, hạng mục công trình như: vật liệu xây dựng gồm: thép, xi măng, gạch, tôn, bê tông, sơn, gạch lát, cát, gỗ, đá ; vật liệu khác như: que hàn, bulon, bột màu, a dao, đinh, thép buộc, dây ; nhiên liệu: than củi để nấu nhựa đường ; vật kết cấu như: bê tông đúc sẵn ; thiết bị gắn liền với vật kiến trúc như: vật tư điện, vật tư nước, thiết bị vệ sinh, thông gió, ánh sáng, thiết bị sưởi ấm, vật bảo quản thiết bị, lưới chắn, bạt dứa

Khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán

Với công trình ở xa, do hạn chế về kho bãi lưu trữ nên nguyên vật liệu phát sinh

ở mỗi công trình được nhân viên chịu trách nhiệm thu mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở các định mức đã được đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình, hạng mục công trình được kịp thời, giảm được chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu chính từ kho của Công ty đến tận chân công trình

Đánh giá nguyên vật liệu: Do số lượng nguyên vật liệu lớn, được mua từ nhiều nguồn khác nhau nên giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho được đánh giá theo giá thực tế nhập kho Giá thực tế vật tư mua ngoài được tính theo công thức:

+

Chi phí thực tế phát sinh (Chi phí vận chuyển, chuyên chở…)

_

Các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán)

Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho được công ty áp dụng là phương pháp giá thực tế đích danh

2.2.1.1.2- Tài khoản sử dụng

Theo đúng chuẩn mực kế toán và quy định hiện hành, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 621 để hạch toán chi phí nguyên vật liệu sử dụng, giá trị hạch toán là giá thực tế mua vào Do có đặc thù riêng trong doanh nghiệp và tình hình sản xuất, kinh doanh riêng của đơn vị nên Công ty cũng lập thêm mã chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình

2.2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Quá trình thu mua nguyên vật liệu hình thành khi bộ phận kế hoạch nghiên cứu nhu cầu thu mua, sử dụng vật tư, thủ trưởng đơn vị (giám đốc hoặc phó giám đốc) duyệt Sau khi thủ trưởng đơn vị ký duyệt bộ phận cung ứng thu mua vật tư Vật tư mua về được kiểm tra chất lượng, số lượng và mẫu mã vật tư rồi nhập kho hoặc được đưa thẳng đến chân công trình Thông thường do vật tư mua về thường được sử dụng ngay vào các công trình nên nguyên vật liệu mua về thường được chở thẳng đến chân công trình và xuất dùng trực tiếp cho quá trình xây dựng Tại đây, kế toán công trình theo dõi và tổng hợp số lượng và chủng loại nguyên vật liệu nhập và xuất dùng Hàng tháng mang lên văn phòng công ty đối chiếu và tổng hợp

Trong mỗi giai đoạn thi công, đội trưởng hoặc người chịu trách nhiệm chính của công trình viết giấy đề nghị tạm ứng trình lên giám đốc

Sau khi giám đốc ký duyệt, xuống phòng kế toán để nhận tiền tạm ứng rồi giao

cho người chịu trách nhiệm thu mua vật liệu Nguyên vật liệu mua về được nhập kho Người chịu trách nhiệm viết giấy đề nghị hoàn ứng (biểu 2.2) kèm hóa đơn giá trị gia tăng (biểu 2.1) và bảng kê hoàn ứng mua vật tư (biểu 2.3) chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty để thanh toán số chi quá tạm ứng hoặc số tạm ứng thừa.

Biểu 2.1:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0058089

Ngày 03 Tháng 04 Năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hòa An

Địa chỉ: 54 ngõ 8 tổ 31 Phường Trung Phụng – Đống Đa – Hà Nội

Điện thoại: MST: 0101102921 Người mua hàng: Bùi Khắc Thịnh

Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải

Địa chỉ: Số 11 Lô N12 Khu Đô thị mới – Dịch Vọng – Cầu Giấy – Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST: 0101210363 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Biểu 2.2:

GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN ỨNG

Tháng 04/2011

Kính gửi Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải

Tên tôi là: Bùi Khắc Thịnh

Bộ phận công tác: Công trình Hồng Ngọc

Đề nghị hoàn ứng số tiền sau:

1 Số tiền vay Đơn vị tính: VNĐ

86.201.770

Tổng cộng

3 Số chênh lệch: Số tiền chi quá so với tạm ứng (2 – 1)

Số tiền chi thiếu so với tạm ứng (1 – 2)

Bằng chữ:

Giám đốc Công ty Kế toán trưởng Người đề nghị

Hà Nội, ngày 10 tháng 4 năm 2011

Biểu 2.3:

BẢNG KÊ HOÀN ỨNG MUA VẬT TƯ

83.299.970 85 tấn 79.333.305 3.966.665

PN143 2/4

Mua Cát vàng Công ty Trana

2.145.000 15 m3 1.950.000 195.000

PN144 3/4

Tôn tấm 1,2x1,2 CT Thành Tuyết

Vật tư nhập về được kế toán theo dõi trên phần mềm riêng Phần mềm có chức năng kê khai đầy đủ thông tin về vật tư mua về từ mẫu mã, số lượng, giá cả đến nhà cung cấp… Dưới đây là hình ảnh mô tả phần mềm theo dõi vật tư:

Hình 2.5 Mô tả phần mềm theo dõi vật tư CTCP XD – DL Hà Hải

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu bắt đầu từ việc kế toán viết bảng

kê chi tiết nguyên vật liệu Qua phiếu nhập và phiếu xuất kế toán lập bảng kê nguyên vật liệu nhập và xuất tương ứng Hàng tháng, kế toán tổng hợp lại số lượng tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ vào bảng tổng hợp chi tiết nhập – xuất – tồn và chi tiết theo các công trình và hạng mục công trình Qua hóa đơn mua hàng và bảng kê chi tiết nhập, xuất nguyên vật liệu kế toán lập chứng từ hoàn ứng Chứng từ hoàn ứng được dùng làm căn cứ ghi sổ chi tiết tài khoản 621 Tiếp đó kế toán lập sổ chi tiết tài khoản liên quan và lập bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản liên quan là căn cứ cho việc lập bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh được dùng để đối chiếu với sổ cái các tài khoản Việc khớp đúng số liệu giữa các sổ trên cho

ta thấy sự chính xác trong việc ghi sổ kế toán

Dưới đây là sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty:

Hình 2.6 Sơ đồ quy trình ghi sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CTCP XD – DL Hà Hải

Nguyên vật liệu mua về căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng (Biểu 2.1) và thực tế nhập nguyên vật liệu ghi phiếu nhập kho (biểu 2.4) và khi xuất kho, căn cứ vào lượng xuất kho và chứng từ đi kèm lập phiếu xuất kho (biểu 2.5) Phiếu nhập, xuất kho là căn

cứ để theo dõi việc nhập, xuất thực tế của nguyên vật liệu và là chứng từ cho việc vào bảng kê chi tiết nguyên vật liệu nhập xuất

Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để theo dõi chi tiết nguyên vật liệu nhập xuất trong từng lần nhập xuất Để có thể theo dõi quá trình trên một cách tổng quát hơn cần phải lập bảng kê chi tiết vật liệu nhập kho (biểu 2.6) căn cứ vào phiếu nhập kho và bảng kê chi tiết vật liệu xuất kho (biểu 2.7) căn cứ vào phiếu xuất kho Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho được mở phù hợp với hoạt động xây dựng của đơn vị và tuân thủ

về nguyên tắc cũng như những quy định cơ bản của kế toán về lập các bảng biểu kế toán

Biểu 2.4:

Đơn vị:

Địa chỉ:

Sổ chi tiết tài khoản liên quan tài khoản 621 Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 621

Sổ chi tiết tài khoản 621

Hóa đơn

mua hàng

Chứng từ hoàn ứng

Ngày 03 tháng 04 năm 2011 Nợ: 152

Số: 142 Có: 331

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Giang Hải –Cty TNHH Việt An

Theo hóa đơn số 0058089 ngày 03 tháng 04 năm 2011

Nhập tại kho: Công trình Hồng Ngọc

Tên nhãn

hàng hóa quy

Số lượng Theo CT

Thực nhập

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

Bảng kê chi tiết vật liệu nhập kho và bảng kê chi tiết vật liệu xuất kho được lập

để theo dõi nguyên vật liệu nhập và xuất của từng công trình và theo quý Bảng kê chi tiết vật liệu nhập kho theo dõi và tổng hợp từng lần nhập vật liệu, ngày tháng, chủng loại, số lượng và đơn giá của nguyên vật liệu Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu theo dõi, phân loại và tổng hợp quá trình xuất nguyên vật liệu chi tiết theo từng hạng mục công trình Để tính toán, từ đó điều chỉnh số lượng nhập, xuất nguyên vật liệu Công ty lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu (biểu 2.8) Qua bảng tổng hợp này Công ty sẽ có kế hoạch thu mua và sử dụng nguyên vật liệu hợp lý và có thể làm căn cứ để so sánh với dự toán Bảng tổng hợp này có thể được lập theo tháng hoặc theo quý tùy vào quy mô mỗi công trình theo dõi

Biểu 2.5:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 04 năm 2011 Nợ : 621

Số: 121 Có: 152

Họ và tên người nhận: Phan Minh Tuấn Nơi nhận: Công trình Hồng Ngọc

Lý do xuất kho: Xuất vật tư làm đường dẫn trục S

Xuất tại kho: Công trình Hồng Ngọc

Thực xuất

Biểu 2.6: BẢNG KÊ CHI TIẾT VẬT LIỆU NHẬP

Công trình Hồng Ngọc - Quý 1 năm 2011

Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải

01 1/1 Công ty Hải Vân PCB40 Xi măng

PCB40

Tấn 25 1.100.000 27.500.000

02 2/1 Cửa hàng bán lẻ ĐènPQ Đèn phản quang Cái 7 945.000 6.615.000

057 1/2 Công ty gạch Đồng Tâm GĐ Gạch đặc Viên 1.500 1.250 1.875.000

058 2/2 Công ty Việt An PCB30 Xi măng

Biểu 2.7:

BẢNG KÊ CHI TIẾT VẬT LIỆU XUẤT

Công trình Hồng Ngọc - Quý 1 năm 2011

Công ty Cổ phần Xây dựng– Du lịch Hà Hải.

Biểu 2.8:

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU NHẬP – XUẤT – TỒN

Công trình Hồng Ngọc - Quý 1 năm 2011

Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải

vị

Số lượng

001 1/1 Làm tường rào SH25x50 Sắt hộp 20x25x1,4ly Cây 15 15 50.100 751.500

002 2/1 Làm tường rào SH20x20 Sắt hộp 20x20x1,4 ly Cây 8 7 50.800 355.600

067 1/2 Xuất xây nhà chức năng K1 PCB30 xi măng PCB30 tấn 15 1 910.000 910.000

068 2/2 Xuất xây nhà chức năng K1 GĐ Gạch đặc viên 1.500 500 1.250 625.000

168 1/3 Xuất làm đường dẫn trục S PCB30 xi măngPCB30 tấn 85 25 933.333 23.333.325

169 2/3 Xuất làm đường dẫn trục S Cát vàng Cát vàng 15 15 130.000 1.950.000

Hồng Ngọc

PTRa104 25/3/11 29/3/11 Mua 80m3 bê tông tươi M250 của Công ty Tahaco

Làm tường rào CT Hồng Ngọc

331 6,720,000 7,827,100

PX042 31/3/11 31/3/11 Xuất xi măng PCB30 làm tường rào CT Hồng Ngọc 152 910,000 8,737,100PX043 31/3/11 31/3/11 Xuất gạch đặc làm tường rào CT Hồng Ngọc 152 625,000 9,362,100PX044 31/3/11 31/3/11 Xuất kho thép cây Φ12 P4 làm tường rào CT Hồng Ngọc 152 284,000 9,646,100PX121 31/3/11 31/3/11 Xuất xi măng, cát vàng làm tường rào CT Hồng Ngọc 152 25,283,325 34,929,425KCCP 31/3/11 31/3/11 Kết chuyển chi phí tường rào CT Hồng Ngọc T12/10 155 34,929,425

Căn cứ vào giấy đề nghị hoàn ứng, bảng kê hoàn ứng mua vật tư, bảng kê chi tiết nguyên vật liệu nhập và hóa đơn mua hàng, kế toán lập chứng từ hoàn ứng Đây

sẽ là căn cứ cho việc vào sổ chi tiết tài khoản 621

Toàn bộ quá trình hạch toán được thực hiện trên phần mềm kế toán Easy accouting Sau khi kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nhập chứng từ hoàn ứng

vào phần mềm Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 621 (biểu 2.9) Để sử dụng được sổ chi tiết này kế toán chỉ việc chọn mục sổ

kế toán chi tiết và bấm nút in, phần mềm sẽ tự động in ra sổ kế toán chi tiết theo thời gian yêu cầu của kế toán

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết kết thúc bằng quá trình vào bảng cân đối số phát sinh Để kiểm tra quá trình hạch toán và ghi sổ kế toán có thể đối chiếu giữa bảng cân đối số phát sinh và sổ cái tài khoản 621

2.2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp

Cùng với quá trình ghi sổ chi tiết kế toán phải tiến hành ghi sổ tổng hợp Đây

là quá trình từ các chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật ký chung và từ nhật ký chung vào sổ cái Dưới đây là quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu

Hình 2.7: Quy trình ghi sổ tổng hợp

chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CTCP XD – DL Hà Hải

Chứng từ gốc là phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ hoàn ứng (đã trình bày ở quy trình ghi sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu) Kế toán chỉ cần nhập số liệu vào phần mềm, máy tính sẽ tự cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung (biểu 2.10) và từ đó vào sổ cái tài khoản 621(biểu 2.11) Sau khi đối chiếu số liệu, máy tính thực hiện việc kết chuyển tổng số chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tập hợp được trong tháng từ TK 621 sang TK 154 Kết thúc quá trình ghi sổ tổng hợp là việc kết chuyển số phát sinh của tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang 154

Chứng từ

gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái tài khoản 621

Kết chuyển vào tài khoản 154