TK 622-Chi phí nhân công trực tiếp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
622-Chi phí nhân công trực tiếp – Công trình Hồng Ngọc Quý 01 năm 2011
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK Đối ứng Nợ
Số dư đầu kỳ 0
PTR105 01/01/11 01/01/11
Thuê thợ đào đất CT L.Thi (HĐ91304) 331 27.800.000
… … … … … …
LT111 30/01/11 30/01/11 Tính lương công nhân lắp dựng cốt thép T11/2010 334 105.500.000
TL126 28/02/11 28/02/11 Tính lương công nhân đổ cốp pha nhà A1&A10 334 49.410.000
TL127 28/02/11 28/02/11 Tính lương CN đổ bê tông, bắc giáo nhà A1&A10 334 101.200.000
TL129 28/02/10 28/02/11 Tính lương CN tháo giáo lưới an toàn 334 63.690.000
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 154 154
Tổng phát sinh
347.600.000
Phát sinh lũy kế 36,115,658,302
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 3 năm 2011
lương, kể cả khoản tiền ăn giữa ca của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công. Theo đúng chế độ, chi phí máy thi công của Công ty không gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công (tính vào chi phí sản xuất chung), không gồm lương của nhân viên vận chuyển, phân phối vật liệu cho máy, vật liệu là đối tượng chế biến của máy, các chi phí xảy ra trong quá trình máy ngừng sản xuất, chi phí lắp đặt lần đầu cho máy thi công, chi phí sử dụng máy móc thiết bị khác và chi phí có tính chất quản lý, phục vụ chung.
Do số lượng và chủng loại của máy thi công của Công ty còn ít nên Công ty chủ yếu thuê ngoài.
2.2.1.3.2- Tài khoản sử dụng
Theo đúng chuẩn mực kế toán và quy định hiện hành, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 623 để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, giá trị hạch toán là giá thực tế đi thuê máy.
2.2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Máy thi công doanh nghiệp thuê ngoài theo hợp đồng kinh tế. Đa số các máy thi công Công ty thuê ở bên ngoài được tính theo giờ máy hoạt động (thuê ngắn hạn), doanh nghiệp không cần tính khấu hao với các máy thi công thuê trong ngắn hạn. Trong trường hợp Công ty mua máy thi công Công ty hạch toán máy thi công mua về vào tài khoản 142 hoặc 242 (khi giá trị máy thi công chưa đủ để ghi nhận tài sản cố định), và phân bổ dần cho chi phí sử dụng máy thi công vào từng kỳ kế toán.
Hình 2.10: Quy trình ghi sổ chi tiết
chi phí sử dụng máy thi công CTCP XD – DL Hà Hải
Quy trình hạch toán chi tiết chi phí sử dụng máy thi công hình thành từ khi Công ty ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp về việc thuê máy thi công hoặc
Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 623 SCT TK liên quan Bảng cân đối số phát sinh
khi kế toán thực hiện công việc phân bổ chi phí sử dụng máy thi công. Khi đã phát sinh nghiệp vụ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (hợp đồng kinh tế về thuê máy thi công hoặc bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công (biểu 2.16) - chi tiết theo công trình) hạch toán vào phần mềm. Phần mềm tự cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 623 theo từng công trình (biểu 2.17).
Quá trình hạch toán chi tiết kết thúc bằng việc công đoạn vào sổ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan và tổng hợp các số liệu vào bảng cân đối số phát sinh.
Khi cần thiết kế toán nên đối chiếu con số trên bảng cân đối số phát sinh với các tài liệu liên quan để kiểm tra lại tính chính xác của quá trình hạch toán và kịp thời phát hiện ra các sai sót trước khi tiến hành việc lập báo cáo tài chính.
Kế toán cần kiểm tra kỹ các chứng từ gốc để tránh hạch toán sai như lương của nhân viên vận chuyển máy thi công không nằm trong phạm vi công trình hoặc hạng mục công trình đang thi công hoặc chi phí khấu hao cho máy thi công sẽ không được ghi nhận vào chi phí máy thi công mà ghi nhận vào chi phí sản xuất chung và chi tiết là chi phí khấu hao máy thi công.
Biểu 2.16: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});