báo cáo thực tập: TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CTCP XD – DL HÀ HẢI

Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - DU LỊCH HÀ HẢI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CTCP XD – DL HÀ HẢI Cùng với phát triển xó hội, nhu cầu người dân chỗ khu vui chơi giải trớ ngày cao Nắm bắt điều Công ty Cổ phần Xây dựng - Du lịch Hà Hải thành lập Dưới đõy sơ lược trình hình thành số thành tựu đạt Cụng ty kể từ vào hoạt động * Thông tin sơ lược Công ty Công ty sở KHĐT thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2002 + Tân công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải (tên cũ: Công ty Cổ phần Dịch vụ Du lịch Xây lắp – Tư vấn Hà Hải) Tên giao dịch: Ha Hai Tourist – Construction joint Stock Company Tên viết tắt: Ha Hai Toseco.,JSC Địa trụ sở chính: Số 11, lô N12 khu Đĩ Thị Mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 222 135 44, Fax: 04 222 135 34 Email: Ctyxdhahai@yahoo.com.v Website: hahaigroup.com.vn@gmail.co Chi nhánh công ty Hải Dương: Khu Du lịch Sinh thái Hà Hải - Đường Thanh Niên kéo dài, phường Hải Tân, Thành hố Hải Dương Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Điện thoại: 0320 368 368 , Fax: 0320 368 368 Email: Ctyxdhahai_hd@yahoo.com v Mã số thuế: 0101 210 36 + Vốn iều lệ Công ty - m 2002: Vốn iều lệ 10 tỷ ồn m 2010: Vốn iều lệ 105 tỷ ồn - Số cổ phần:525.000 cổ phầ , oại cổ phần: cổ phần phổ thôn Mệnh giá cổ phần: 200.000 ồng/1 cổ phầ - Tỉ lệ góp vốn cổ ơng sáng lập Cơng ty Ơng Nguyễn Thế ệ: 42 tỷ ồng, ng ứng với 210.000 C , chiếm 40% tổng vốn iều lệ Bà Nguyễn Thị Nga: 36,75 tỷ, ng ứng 183.750 C , chiếm 35% tổng vốn iều lệ Ông Bùi Khắc Lan: 26,25 tỷ, ng ứng 131.250 C , chiếm 25% vốn iều lệ * Thành tựu Cơng ty Một số Cơng trình lớn ó hồn th h: Hạ tầng kỹ thuật khu TĐC phường Hải Tân: san nền, cấp nước, cấp điện, đường giao thơng Tổng giá trị Hợp đồng: 12.405,800 triệuđ Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán g Quần thể bể bơi khu DLST Hà Hải: BTCT m , GC thép 173,4 tấn, hệ thống thiết bị cọc nước Tây Ban Nha Tổng giá trị Hợp đồng: 12.841,500 triệuđ g Trường PTTH Cổ Loa: BTCT 565 m3, GC thép 175 tấn, lợp tôn m Tổng giá trị hợp đồng: 5075,500 triệuđ g Thi công Nhà văng sấy – Kho thành phẩm: Bê tông m , GC thép 350 Tng g ía trị Hợp đồng: 21.729,244 triệuđ g Thi cơng phần thân hồn thiện tồ nhà Hồng Ngọc: Bê tông thương phẩm 33 m , GC thép 473 Tổng giá trị Hợp đồng: 19.949,716 triệ nC ụ ng y m th àh l p t mn ă h n nị đ ó từgb ớc chiếm lĩnh thr ờng xây dựng Côngy t rúng thầu nhiều cơng trình lớh : Nà đ iều hàh Đ ại học Quốc gia Hà Nộir ờng Trung học phổ thông Cổ Loa, Nhà hàng khu du lịch sinh thái Hi ươ ng, ký túc xá ộ ươ ng - Hi ươ ng Chtl ợng cơng trìh đ ó giúp Cơng ty nâng cao uy tín, tạo dựng vị khẳg đ ịnh cỗ đ ứng lĩnh vực xây d g 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CTCP XD – DL HÀ ẢI Chức năng, nhiệm vụ CTCP XD – DL Hà ải * Chcn ă ng CTCP XD _ DL Hà i: CTCP XD _ DL Hà Hải thuộc loại hình Cơng ty Cổ phần, hot đ ộng chủ yếu lĩnh vc đ u t xây dựng, ó t cách pháp nhân, hot đ ộng theo luật doanh ngh Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán p Các ngành nghề kinh doanh theo giấy phé đă ng kí kinh doanh là: Kinh doanh bt đ ộng sản (môi giớ, t vấn, đ u t kinh doanh nhà ở, ku đ ĩ thị, khu công nghiệp ; Khảo st đ ịa hìn, đ ịa chất cơng trình dân dụng, hạ tầg c sở cơng trình ứng dụng công nghệ; Thiết kế quy hoạch xây dựng, thiết kế kiến trúc cơng trình, thiết kế cơng trình giao thông thuỷ lợ; T vấn xây dựn, t vấn tc đ ộng môr ờng; Thi công, lp đ ặt, sửa chữa cơng trình cấp thotn ớc; Kinh doanh dịch vụ du l h Hiện lĩnh vực kinh doanh Doanh nghiệpà đ u t xâu dựng với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Xây lắp cơng trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầg c sở, cầ đư ờng giao thơng, cơng trình ứng dụng cơng nghệm * Nhiệm vụ CTCP XD _ DL Hà i: Hy đ ộng, sử dụng phát huy ti đ a nguồn nhân lực, vốn, máy móc, cơng nghệ hin để đ u t kinh doanh co đ em lại lợi nhuận cao n t Sử dụng, quản lý khai thc c sở hạ tầng hiệu qu Đ ổi trang thiết bị ứng dụng công nghệ tiên tiến vào trình xây dựng cũnnh kinh h Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phù pĐ ảm bảo cho gư ời laođ ộng có việc làm thu nhập ổnđ nh , tạo ợc niềm tin cho cán công nhân viênđ ể họ cống hiếnnă ng lực cho Cơng t Thực chế độ, sách pháp luật làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước - Không kinh doanh ngành nghề pháp luật cấm 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh CTCP XD – DL Hà Hải Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế tốn – Kiểm tốn * Loại hình kinh doanh CTCP XD – DL Hà Hải: Kinh doanh bất động sản; Dịch vụ môi giới bất động sản, dịch vụ định giá bất động sản, dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; Dịch vụ tư vấn bất động sản, dịch vụ quảng cáo bất động sản, dịch vụ quản lý bất động sản (không bao gồm tư vấn giá đất); Đầu tư kinh doanh nhà ở, khu đô thị, khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu chung cư, khu văn phòng, làng nghề, khách sạn, nhà hàng, nhà trẻ, nhà dưỡng lão, trường học, bệnh viện, chợ, siêu thị, trung tâm thể thao - giải trí dịch vụ vui chơi giải trí (khơng bao gồm kinh doanh quán bar, karaoke, vũ trường) Đầu tư xây dựng, cải tạo, sửa chữa khu chung cư, khách sạn cơng trình văn hố - lịch sử (trừ cơng trình Nhà nước cấm) Bảo trì, quản lý, khai thác khu chung cư, khu đô thị, khu văn phòng thương mại, khách sạn Khảo sát địa hình; Khảo sát địa chất cơng trình dân dụng – cơng nghiệp, hạ tầng sở cơng trình ứng dụng công nghệ Thiết kế quy hoạch xây dựng; Thiết kế kiến trúc cơng trình, kết cấu cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật; Thiết kế cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, thuỷ điện Giám sát cơng trình dân dụng – cơng nghiệp, giao thông, hạ tầng kỹ thuật, thuỷ lợi; Kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng (chỉ đạo hoạt động đáp ứng đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật) Tư vấn xây dựng: Lập dự án đầu tư; thẩm tra, thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán; lập hồ sơ mời thầu; đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp - thiết bị; kiểm tra chứng nhận cơng trình an tồn chịu lực chứng nhận phù hợp chất lượng cơng trình; tư vấn quản lý dự án cơng trình dân dụng – công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, giao thông, thuỷ lợi cơng trình có ứng dụng cơng nghệ (chỉ hoạt động đáp ứng đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật phạm vi chứng hành nghề đăng ký kinh doanh) Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Tư vấn đánh giá tác động môi trường xử lý rác thải Tổng thầu chìa khó trao tay cơng trình dân dụng – công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật; Thi cơng xây dựng lắp đặt thiết bị cơng trình dân dụng – cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng trình hạ tầng kỹ thuật Thi cơng lắp đặt cơng trình đường dây trạm biến 110KV; Thi cơng, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì cơng trình cấp nước; Kinh doanh nước điện năng; Thăm dò, khoan khai thác nước ngầm Kinh doanh dịch vụ du lịch, du lịch sinh thái, dịch vụ lữ hành nội địa, quốc tế dịch vụ khách du lịch (không bao gồm kinh doanh quán bar, karaoke, vũ trường) Buôn bán vật liệu xây dựng Nhập thiết bị, vật liệu xây dựng; thiết bị, vật tư du lịch Mua bán sản phẩm điện, điện tử, điện lạnh, máy xây dựng đồ dùng văn phòng; Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống điều hồ nhiệt độ, thang máy, hệ thống điện, nước Dịch vụ quản lý, vận hành thang máy, trông giữ xe đạp, xe máy, xe ô tô Đại lý kinh doanh xăng dầu; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá Cụng ty kinh doanh trờn nhiều lĩnh vực như: du lịch, dịch vụ, xây dựng Nhưng hoạt động chủ yếu xây dựng lĩnh vực đem lại doanh thu chủ yếu cho Cụng ty năm vừa qua Cụng ty hoạt động chủ yếu xây lắp năm gần đõy Cụng ty tiến hành hoạt động sản xuất như: Máy trạm trộn bờ tĩng thương phẩm Theo kế hoạch Cụng ty mở rộng sản xuất gạch bờ tĩng ly tâm 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm CTCP XD – DL Hà Hải Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Q trình kinh doanh bắt đầu hình thành chủ đầu tư mời thầu, Cụng ty nhận hồ sơ mời thầu từ chủ đầu tư, hồ sơ Cụng ty yâu cầu bờn tham gia phải đáp ứng đủ điều kiện hồ sơ mời thầu Căn vào hồ sơ mời thầu Cụng ty lập hồ sơ dự thầu như: Hồ sơ lực, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ tài , hồ sơ phải thể Cơng ty đáp ứng đủ yâu cầu hồ sơ mời thầu nhà đầu tư phải đưa phương án thi cơng lập dự toán Sau nhận hồ sơ dự thầu, nhà đầu tư tiến hành mở thầu chấm thầu, thắng thầu Cụng ty tiến hành thương thảo đến ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Căn vào hồ sơ dự thầu Cụng ty chuẩn bị nguồn lực như: vốn, thiết bị thi cụng, nhân cụng Khi cú đầy đủ điều kiện cho trình thi cụng, Cụng ty tiến hành xây dựng Hồn thành xong cụng tác xây dựng, tiến hành nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư cụng trình đạt yâu cầu xác định kết quả, lập toán * Sơ đồ trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty: Hình 1.1 Q trình tổ chức kinh doanh công ty Chủ đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Nghiệm thu bàn giao, xác định kết quả, lập toán Tiến hành xây dựng Nước (NK) Chuẩn bị nguồn lực, vốn, NVL, Thiết bị thi công, nhân công Lập phương án thi công lập dự toán Tham gia đầu thầu Thắng thầu Trong nước 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT –KINH DOANH CỦA CTCP XD – DL HÀ HẢI Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm tốn Từ thành lập Cơng ty hoàn thiện mặt cấu tổ chức, máy tổ chức Công ty bao gồm phịng chức chính, ban, tổ đội thi công xây lắp chi nhánh thực kinh doanh, xây lắp Ngồi cịn có tổ chức hoạt động xã hội khác công đồn, đồn niên đặt đạo chung Hội đồng quản trị Ban giám đốc, đõy sơ đồ máy tổ chức Cụng ty Hình 1.2 Sơ đồ máy tổ chức Công ty Cổ phần XD – DL Hà Hải Hội Đồng Quản Trị Giám đốc Phỉ Giám Đốc Phụ Trách Kinh Doanh Phòng Kinh Tế Kế Hoạch Phịng Kế Tốn – Tài Chính Đội Cụng Trình – Thi Cụng Xây Lắp Phỉ Giám Đốc Phụ Trách Thiết Kế Thi Cụng Phòng Tổ chức Hành Chi Nhánh - Quản Lý Dự Án - Thi Cụng Xây Lắp - KD Bất Động Sản Phòng Thiết Kế Thi Cụng Phòng Kĩ thuật Thi Cụng Ban Quản Lý Dự Án Như trình bày mục truớc, quy trình hoạt động Cơng ty: Nhận hồ sơ mời thầu từ chủ đầu tư Công ty tiếp nhận hồ sơ mời thầu, sau thời gian đánh Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán giá dự án, phân tích chun sâu, Cơng ty đưa thơng tin dự án, tính khả thi dự án thông qua hồ sơ mời thầu, Công ty lập phương án thi cơng lập dự tốn cơng trình, dự tốn lưu giữ cung cấp nhiều thông tin quan trọng cho Công ty Công ty trúng thầu, sở cho phân tích tính tốn sau Sau thời gian chuẩn bị, Công ty tham gia đấu thầu Nếu thắng thầu, Công ty chuẩn bị nguồn lực như: Nhân lực, vốn, nguyên vật liệu, thiết bị thi công Công ty cần đặc biệt quan tâm đến nguồn nhân lực, đầu vào vô quan trọng, định phần lớn hiệu công việc thành công Công ty sau Các nguồn lực mua nước nhập nước Sau chuẩn bị nguồn lực, tiến hành xây dựng nghiệm thu cơng trình hồn thành, xác định kết quả, lập toán giao cho chủ đầu tư mời thầu Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận Công ty: + Hội đồng quản trị: Đại diện cho cổ đông quản trị Công ty Hội đồng quản trị nhân danh cổ đông Công ty để định, thực quyền nghĩa vụ Công ty, quyền nghĩa vụ không ảnh hưởng đến thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Chức đại diện cho cổ đông (các chủ sở hữu Công ty) là: Quyết định đầu tư, phương án đầu tư dự án đầu tư; Cử người đại diện theo uỷ quyền thực quyền sở hữu cổ phần phần vốn góp Cơng ty khác; Triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua định; Trình báo tốn tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông; Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể yêu cầu phá sản Công ty Quyết định liên quan đến quyền sở hữu Công ty: Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; Quyết định chào bán cổ phần phạm vi số cổ phần quyền chào bán loại; định huy động thêm vốn theo hình thức khác; Quyết định giá chào bán cổ phần trỏi phiếu Công ty (nếu phát hành); Quyết định mua lại cổ phần; Kiến nghị mức cổ tức trả, thời hạn thủ tục trả cổ tức xử lý khoản lỗ phát sinh trình kinh doanh Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Liên quan đến nhân chủ chốt Công ty: Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng Giám đốc chức danh quản lý Công ty; Quyết định mức lương quyền lợi khác người quản lý Công ty; Quyết định mức thù lao lợi ích khác người quản lý Công ty; Giám sát, đạo Giám đốc người quản lý khác điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty Quyết định sách quan trọng Cơng ty: Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty; Quyết định lương phụ cấp người lao động Công ty Mức độ việc điều hành Công ty: Hội đồng quản trị thường không can thiệp vào hoạt động hàng ngày Công ty mà sách vấn đề lớn định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; Thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay hợp đồng khác có giá trị nhỏ 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần Cơng ty; Quyết định thành lập Công ty con, lập chi nhánh, văn phịng đại diện việc góp, mua cổ phần doanh nghiệp khác + Ban giám đốc: Gồm 01 Giám đốc 02 Phó Giám đốc phụ trách mảng khác Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước tồn cơng nhân viên Cơng ty việc điều hành kinh doanh, tổ chức quản lý theo pháp luật Nhà nước Chỉ đạo công tác xây dựng thực kế hoạch mặt hàng kinh doanh, kế tốn tài chính, đời sống xã hội, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ sản xuất theo kế hoạch theo đạo Công ty Tổ chức xây dựng hệ thống thông tin, nội quy Cơng ty Thực chế độ sách với người lao động theo Luật lao động Tổ chức đào tạo, tuyển dụng, bồi dưỡng nghề nghiệp theo yêu cầu tính chất cơng việc Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 10 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 334, 335, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cỏo kế toán - Chứng từ gồm: Bảng chấm cơng; Bảng tốn tiền lương; Bảng kê tạm ứng lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Phiếu toán trợ cấp BHXH; Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương; Sổ chi tiết 334, 338; Sổ 334, 338 - Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 154, 642 + Phương pháp kế tốn: Cơng ty thực hạch tốn lao động việc chấm cơng phịng, ban, phận, cơng việc kế toán lương kiểm tra chứng từ ban đầu bảng chấm công, bảng theo dõi khối lượng công việc hồn thành Cơng ty áp dụng trả lương theo thời gian lương khốn, hình thức trả lương hồn toàn phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Cụng ty tuân thủ quy định Nhà nước - Trả lương khốn: Là hình thức trả lương theo khối lượng cơng việc hồn thành đảm bảo u cầu chất lượng, kỹ thuật áp dụng cho đội thi công, cho công nhân trực tiếp tham gia vào trình sản xuất Tiền lương khốn sản phẩm Khối lượng = sản phẩm Đơn giá x hồn thành nhân cơng việc Đơn giá nhân cơng gồm: Lương tối thiểu chung , phụ cấp lưu động 20% lương tối thiểu, phụ cấp không ổn định sản xuất 10%, lương phụ 12%, chi phí khốn cho người lao động 4% - Trả lương theo thời gian: Áp dụng cho công nhân gián tiếp sản xuất (những người làm công tác quản lý văn phòng) Căn vào thời gian làm việc công 41 Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp Báo cỏo kế toán Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán nhân viên: số lượng việc, ngày công, công tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc Nhà nước quy định để tốn lương Cơng thức tính lương (I)theo thời gian: I = Hệ số lương x Lương x Số ngày làm việc tháng /24 Mức lương bản: Năm 2009: 860.000 đồng Năm 2010: 1.050.000 đồng Hệ số lương áp dụng theo thang bậc lương Nhà nước: Đại học: bậc 1/8 – hệ số 2,34, bậc 2/8 – hệ số 2,65, … Cao đẳng bậc 1/12 – hệ số 1,80, bậc 2/12 – hệ số 1,99, … - Cách tính lương làm thêm giờ: Những người chấm cơng, trả lương thêm phải hồn thành nghĩa vụ 24 công/ tháng, từ ngày công thứ 25 trở chấm công thêm Nếu tháng không làm việc đủ 24 cơng làm chủ nhật làm bù ngày cơng nghỉ trước Tổng số công làm thêm tháng/8h = Số công làm thêm tháng Lương bản/24 công/8 = tiền lương công Số làm thêm x lương công = Tiền lương làm thêm Ngày nghỉ chủ nhật làm thêm ngày nhân với hệ số 1,25 Ngày nghỉ lễ tết nhân với hệ số 1,50 cộng với lương ngày lễ, tết Để việc quản lý lao động – tiền lương vào nề nếp, Công ty xây dựng phổ biến quán triệt chức nhiệm vụ đến tổ chức, cá nhân, bổ sung kịp thời biện pháp quản lý chi tiết – cụ thể có hiệu Cơng ty lấy việc khốn sản phẩm, trả lương theo sản phẩm mục tiêu phấn đấu nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo tổ nhóm sản xuất Cùng với khoản tiền lương nhận người lao động hàng tháng phải nộp khoản bảo hiểm kinh phí cụng đồn Bảo hiểm kinh phí cụng đồn Cụng ty trích trừ vào lương lao động phần trích tính vào chi phí doanh nghiệp Doanh nghiệp cú nghĩa vụ thay người lao động đóng khoản bảo hiểm cho người lao động Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 42 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.3.4 Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm So với ngành sản xuất khác, ngành xây dựng có đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Điều chi phối đến công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, vật kiên trúc… có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài… Do đó, việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp phải dự tốn (dự tốn thiết kế, dự tốn thi cơng) Q trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), đó, tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp khơng thể rõ Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe, thiết bị thi công, người lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên dễ mát, hư hỏng… Sản phẩm xây lắp từ khởi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi công chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cơng việc thường diễn ngồi trời chịu tác động lớn nhân tố nắng, mưa, lũ lụt… Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ cho bảo đảm chất lượng cơng trình thiết kế, dự tốn xây lắp Những đặc điểm ảnh hưởng lớn đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cơng tác kế tốn vừa phải đáp ứng yêu cầu chung chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất, vừa phải đảm bảo phù hợp với đặc thù loại hình doanh nghiệp + Chi phí sản xuất Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 43 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty: Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt thép, đá… Nguyên vật liệu phụ: Thép buộc, đinh… Nhiên liệu: Xăng dầu … Cơng cụ, dụng cụ: xẻng, mai, cuốc… Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất Chi phí sản xuất chung: điện, nước, tiếp khách, chi phí lương phận gián tiếp, khấu hao TSCĐ… -Quá trình tập hợp chi phí Tập hợp chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tượng liên quan chi phí điện, chi phí điện thoại, chi phí điện nước Cuối tháng, kế tốn mở sổ, thẻ chi tiết để theo dõi chi tiết chi phí liên quan đến đối tượng sản xuất, tài khoản tổng hợp chi phí sản xuất liên quan đến đối tượng sản xuất, tài khoản tổng hợp chi phí sản xuất 621, 622, 623, 627 Cuối tháng, vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liêu, bảng tính lương BHXH, bảng phân bổ TSCĐ kế tốn kết chuyển chi phí có liên quan để tính giá thành sản phẩm + Khái niệm, phân loại phương pháp tính giá thành sản phẩm - Khái niệm: Giá thành sản phẩm xây lắp biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa phát sinh q trình sản xuất có liên quan tới khối lượng xây lắp hoàn thành Giá thành sản xuất sản phẩm phạm trù sản xuất hàng hóa, phản ánh lượng giá trị hao phí lao động sống lao động vật hóa thực bị hao phí cho sản xuất Những chi phí đưa vào giá thành sản phẩm phải phản ánh giá trị thực tư liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất khoản chi tiêu khác có liên quan tới việc bù đắp giản đơn hao phí lao động sống Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 44 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Chỉ tiêu giá thành xác định cách xác, trung thực giúp cho Cơng ty Nhà nước có sở để xem xét, đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đưa biện pháp, đường lối thích hợp cho giai đoạn cụ thể Giá thành có hai chức cụ thể bù đắp chi phí lập giá Số tiền thu từ việc tiêu thụ sản phẩm bù đắp phần chi phí mà doanh nghiệp bỏ để sản xuất sản phẩm Tuy nhiên, bù đắp yếu tố chi phí đầu vào đáp ứng yêu cầu tái sản xuất giản đơn Trong mục đích chế thị trường tái sản xuất mở rộng, tức giá tiêu thụ hàng hóa sau bù đắp chi phí đầu vào phải bảo đảm có lãi Do đó, việc quản lý, hạch tốn cơng tác giá thành cho vừa hợp lý, xác, vừa bảo đảm vạch phương hướng hạ thấp giá thành sản phẩm có vai trị vô quan trọng - Phân loại giá thành sản phẩm: Có nhiều cách phân loại giá thành sản phẩm Tùy theo tiêu chí lựa chọn mà giá thành sản phẩm phân loại thành trường hợp sau: Theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính giá thành: Giá thành dự tốn; Giá thành kế hoạch; Giá thành thực tế; Giá thành định mức Theo dự tốn, xác định giá thành theo cơng thức: Giá thành dự toán sản phẩm xây lắp = Giá trị dự toán sản phẩm xây lắp – Lãi định mức Theo phạm vi phát sinh chi phí: Giá thành sản xuất Giá thành tiêu thụ Giá thành sản xuất: Là tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đế việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng sản xuất Đối với đơn vị xây lắp, giá thành sản xuất gồm: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng, chi phí sản xuất chung Giá thành tiêu thụ (Giá thành toàn bộ) tiêu phản ánh tồn khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Giá thành tiêu thụ tính theo cơng thức: Giá thành toàn sản phẩm = Giá thành sản xuất sản phẩm + CP QLDN + CPBH Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 45 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Phương pháp tính giá thành Cơng ty Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp Dưới đõy quy trình hạch tốn chi phí xác định giỏ thành sản phẩm Hình 2.8 Sơ đồ quy trình xác định giỏ thành sản phẩm CTCP XD – DL Hà Hải Chứng từ hạch toán Sổ chi tiết sổ TK 621 Sổ chi tiết sổ TK 622 Sổ chi tiết sổ TK 627 Sổ chi tiết sổ TK 154 Sổ chi tiết sổ TK 155 2.3.5 Hạch toán kế toán vốn tiền: Kế toán toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ lập phiếu thu, chi, sổ theo dõi tiền mặt Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: Phiếu thu Mẫu số 02-TT/BB; Phiếu chi Mẫu số 01-TT/BB; Bảng kê vàng, bạc, quý Mẫu số 06-TT/BB; Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 07a-TT/BB Mẫu số 07b-TT/BB Chứng từ sử dụng kế toán ngân hàng: Ủy nhiệm chi theo mẫu ngân hàng Công ty mở tài khoản (VPBank, Vietinbank, Agribank, techcombank); Giấy nộp tiền theo mẫu ngân hàng; Séc theo mẫu ngân hàng; Phiếu thu phí dịch vụ chuyển tiền ngân hàng; Kèm theo giấy đề nghị cắt séc chuyển khoản theo Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 46 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán mẫu Quyết định 15/2006/QĐ – BTC; Phiếu yêu cầu tài khoản; Sổ phụ ngân hàng: theo dõi giao dịch tài khoản Công ty ngân hàng Các chứng từ sau kiểm tra bảo đảm tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ Hình2.9 Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ tiền mặt Sổ tài khoản 111 Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt 2.3.6 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu + Hạch toán kế toán nợ phải trả Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng kế toán vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT giấy đề nghị toán kế toán tiến hành lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ để chi tiết Trường hợp Cơng ty nợ tiền hàng phải viết giấy ký nhận nợ Khi toán tiền gửi ngân hàng có giấy báo nợ ngân hàng Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán kê khai thuế GTGT đầu vào để cuối kỳ kết chuyển Nếu thuế đầu vào lớn thuế đầu Cơng ty khơng phải nộp thuế số chênh lệch để khấu trừ vào tháng sau, đầu lớn Cơng ty phải nộp thuế + Hạch tốn nguồn vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn chủ sở hữu hình thành từ nhiều nguồn khác chủ yếu từ: Nguồn vốn góp ban đầu bổ sung cho nhà đầu tư Nguồn vốn đóng góp bổ sung từ KQ hoạt động SXKD Nguồn vốn chủ sở hữu khác Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 47 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm tốn Nguồn vốn chủ sở hữu dựng để hình thành TS DN nói chung khơng phải cho TS cụ thể Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác theo chế độ kế toán thủ tục cần thiết + Hạch toán vốn vay: Khi cú hợp đồng phát sinh nhu cầu vay vốn ngõn hàng, Kế toán ngõn hàng phụ tơ hợp đồng Cơng ty đối tác, lập Bảng kê chứng từ vay vốn, giấy nhận nợ, lệnh chi, số chứng từ kèm Hoá đơn mua hàng, giấy đề nghị toán bờn cung cấp dịch vụ cho Cụng ty, nộp cho phận tín dụng ngõn hàng nhận hoá đơn đỏ lệnh chi tiến hành hạch toán theo chứng từ nhận 2.3.7 Kết chuyển lợi nhuận phân phối lợi nhuận Lợi nhuận dựng để nộp thuế thu nhập DN theo quy định; Trừ khoản tiền phạt, khoản chi phí hợp lệ chưa trừ XĐ thu nhập chịu thuế; Trừ khoản lỗ không trừ vào lợi nhuận trước thuế; Tiền thu sử dụng vốn dựng bổ xung nguồn vốn kinh doanh; Chia lãi cho liên doanh, cổ đơng PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CTCP XD – DL HÀ HẢI + Ưu điểm: Công ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý phù hợp với quy mơ sản xuất phù hợp với kinh tế thị trường Đó chủ trương cải tiến quản lý kinh tế đội ngũ cán mới, trẻ, có kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao với cơng việc Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 48 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế tốn có lực, nắm vững chế độ, nhiệt tình cơng việc, lại bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người, tạo điều kiện để cá nhân phát huy hết khả Đồng thời, có tinh thần đồn kết cơng việc, giúp cho cơng việc kế tốn chun mơn hóa, nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc giúp cho việc hạch tốn nội có hiệu quả, góp phần đắc lực cho cơng tác quản lý Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tạo hiệu cao cho Cơng ty với Kế tốn trưởng đứng đầu bao quát phân công công việc cụ thể cho kế tốn viên Mọi thơng tin lọc xếp hợp lý qua kế tốn viên quản lý, phân cơng Kế toán trưởng Do đặc thù doanh nghiệp xây lắp nên Cơng ty có Kế tốn Cơng trình, khơng trực tiếp ngồi văn phịng Cơng ty, với cách thức tổ chức quản lý hợp lý Bộ máy kế toán tạo liện kết chặt chẽ đảm bảo tính thống thơng tin kế tốn Mọi thơng tin từ Kế tốn cơng trường ln Kế tốn cơng trường hạch tốn thơng tin đầy đủ với Kế tốn văn phịng Cơng ty + Hạn chế: Tuy nhiện, vài mặt hạn chế: Thông tin cung cấp cập nhật chưa kịp thời ngăn cách vị trí cơng tác Kế tốn viên như: Kế tốn Cơng trường thường xun khơng có mặt văn phịng Cơng ty Một hạn chế Kế tốn viên chưa thực nắm vững nhiệm vụ nên nhiều lúc tỏ lúng túng làm việc chưa hiệu với công việc kế toán trưởng giao Tổ chức máy kế toán cần phải hoàn thiện kiến thức kỹ làm việc cho kế toán viên, đặc biệt kế toán viên trẻ: Nắm vững quy định học cách hiểu áp dụng xác vào Cơng ty Nhìn chung, máy kế tốn Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải tổ chức tương đối khoa học hiệu Gồm kế toán trưởng , kế Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 49 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán tốn cơng trình, kế tốn tiền mặt… hồn tồn phù hợp với hình thức sản xuất kinh doanh Cơng ty với sản phẩm cơng trình hồn thành 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CTCP XD – DL HÀ HẢI + Về hệ thống chứng từ Công ty: Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ, tuân thủ cách chặt chẽ nguyên tắc chế độ chứng từ kế toán Phương pháp kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác quản lý Công ty cung cấp kịp thời, thường xuyên thơng tin + Về hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung việc hạch toán Với điều kiện doanh nghiệp có quy mơ hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng phù hợp doanh nghiệp áp dụng chương trình kế tốn máy máy vi tính vào cơng tác kế tốn nên hình thức sổ tạo điều kiện thuận lợi việc hạch tốn Cơng ty Phịng kế tốn Công ty khai thác triệt để mạnh máy vi tính cơng tác kế tốn, việc lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán tiến hành máy cách khoa học, tiện dụng cho việc bảo quản, sử dụng tra cứu Việc áp dụng kế tốn máy góp phần giảm bớt khối lượng công việc ghi chép, đồng thời đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Công ty đối tượng liên quan khác + Việc luân chuyển chứng từ: Việc phản ánh thông tin kinh tế số sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Phản ánh thông tin kinh tế kịp thời sổ sách góp phần cung cấp thơng tin tình hình sử dụng yếu tố sản xuất cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 50 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm tốn kịp điều chỉnh việc sử dụng lãng phí hiệu chi phí sản xuất, giúp doanh nghiệp giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Do vậy, việc luân chuyển chứng từ liên quan đến việc tập hợp chi phí sản xuất có vai trị quan trọng Tại Cơng ty nay, việc luân chuyển chứng từ từ tổ xây dụng lên phịng kế tốn Cơng ty thường tập chung vào cuối tuần (đối với cơng trình xa), giúp cho cơng tác cập nhật thơng tin, tập hợp chi phí tính giá thành kế tốn khơng bị dồn dập việc cung cấp thơng tin cách xác cho nhà quản lý kịp thời Mặc dự Cơng ty có quy định rõ kỳ ln chuyển chứng từ lên Phịng kế tốn Cơng ty xảy tình trạng chứng từ chuyển lên chậm, không thời hạn Chứng từ tốn chậm dẫn đến khối lượng cơng tác hạch tốn dồn vào cuối kỳ, nên việc hạch tốn khơng kịp thời Qua tìm hiểu Cụng ty hoạt động sản xuất kinh doanh Cụng ty, em chọn đề tài cho chuyân đề thực tập là: “Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải” Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 51 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC PHẦ 1: TỔ QUAN VỀĐ C ĐỂ KINH TẾ- KĨ THUẬ VÀ TỔCHỨ BỘ N NG Ặ I M T C MÁY QUẢ LÍ HOẠ Đ NG SẢ XUẤ KINH DOANH CỦ CÔNG TY CỔ N T Ộ N T A PHẦ XÂY DỰ - DU LỊCH HÀ HẢ N NG I DANH MỤC HÌNH VẼ 53 DANH MỤ BẢ BIỂ 54 C NG U Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 52 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦ 1: TỔ QUAN VỀĐ C ĐỂ KINH TẾ- KĨ THUẬ VÀ TỔCHỨ BỘ N NG Ặ I M T C MÁY QUẢ LÍ HOẠ Đ NG SẢ XUẤ KINH DOANH CỦ CÔNG TY CỔ N T Ộ N T A PHẦ XÂY DỰ - DU LỊCH HÀ HẢ N NG I DANH MỤC HÌNH VẼ 53 DANH MỤ BẢ BIỂ 54 C NG U Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 53 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanhCTCP XD – DL Hà Hải .Error: Reference source not found Bảng 1.2 Bảng tính thay đổi tiêu Báo cáo kết kinh doanhError: Reference source not found Bảng 1.3 Bảng cân đối kế toán CTCP XD – DL Hà Hải.Error: Reference source not found Bảng 1.4 Bảng cấu tài sản - nguồn vốn CTCP XD – DL Hà Hải Error: Reference source not found Bảng 2.1 Bảng phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty Error: Reference source not found Bảng 2.2 Bảng phân bổ nguyên vật liệu Error: Reference source not found Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 54 ... ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CTCP XD – DL HÀ ẢI Chức năng, nhiệm vụ CTCP XD – DL Hà ải * Chcn ă ng CTCP XD _ DL Hà i: CTCP XD _ DL Hà Hải thuộc loại hình Cơng ty Cổ phần, hot đ... Nguồn :Báo cáo tài CTCP Hà Hải Bảng 1.2 Bảng tính thay đổi tiâu Báo cáo kết kinh doanh CTCP XD – DL Hà Hải Vũ Thị Hường – BCTT Tổng Hợp 17 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán – Kiểm toán Qua Báo cáo. .. Hợp 14 Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế tốn – Kiểm tốn 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CTCP XD – DL HÀ HẢI Công ty chủ yếu kinh doanh xây lắp, hoạt động đem lại doanh thu cho