luận văn quản trị kinh doanh Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội

Quyết định bổ sung, sửa đổi phạm vi hoạt động CN Công ty, trừ trườnghợp điều chỉnh vốn điều lệ do thành viên chết hoặc mất tích… Cơ quan quản lý của CN Công ty là hội đồng thành viên: Ba

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU v

LỜI NÓI ĐẦU vi

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 1

1.1.1 Giới thiệu chung về CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 1

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 3

1.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh: 3

1.1.2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh qua các thời kỳ 4

1.1.3 Tổ chức quản lý 6

1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý: 6

1.1.3.2 Chính sách quản lý tài chính - kinh tế đang áp dụng: 13

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 13

1.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18

1.2.1.1 Danh mục chứng từ CN Công ty sử dụng: 18

1.2.1.2 Quy trình lập và luân chuyển một số chứng từ chủ yếu 19

1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 20

1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tại CN 21

1.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo 22

1.2.4.1 Báo cáo tài chính 22

1.2.4.2 Báo cáo quản trị 22

1.2.5 Quy trình hạch toán phần hành kế toán vật tư 24

1.2.6 Hạch toán tổng hợp vật tư, sản phẩm, hàng hoá 26

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI 27

2.1 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ 27

2.1.1 Các phương thức tiêu thụ Chủ yếu của Chi nhánh Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 27

2.1.1.1 Hệ thống tài khoản sử dụng để hạch toán quá trình tiêu thụ 27

2.1.1.2 Thủ tục chứng từ kế toán của kế toán qua trình tiêu thụ 29

2.1.1.3 Sổ sách kế toán 30

2.1.1.4 Phương thức tiêu thụ trực tiếp 30

2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng 31

2.3 Thực trạng Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kế quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội 33

2.3.1 Tổ chức kế toán hàng hoá 33

2.3.1.1 Đặc điểm hàng hoá 33

2.3.1.2 Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho 35

2.3.2 Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp hàng hoá 36

2.3.2.1 Phương thức tiêu thụ hàng hoá 36

2.3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 40

2.3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 42

2.3.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh của Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội 44

2.3.3 Kế toán kết quả tiêu thụ hàng hoá 46

PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI 51

3.1 Nhận xét chung về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh chủa Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội 51

3.1.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội 51

3.1.2 Nhận xét về công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại CN 52

3.1.2.1 Ưu điểm 52

3.1.2.2 Nhược điểm 52

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội 53

3.2.1 Nâng cao trình độ của đội ngũ kế toán 54

3.2.2 Áp dụng chế độ kế toán mới vào công tác kế toán 55

3.2.3 Phướng hướng hoàn thiện công tác kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh 55

3.2.3.1 Vấn đề tiêu thụ hàng hoá 55

3.2.3.2 Vấn đề sử dụng tài khoản 55

Biểu 2.15 – Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 58

3.2.3.4 Vấn đề chính sách bán hàng 60

3.2.3.5 Vấn đề sử dụng, chứng từ sổ kế toán 61

KẾT LUẬN vi

NHẬN XÉT QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP viii

Phụ lục 2.01 – Hoá đơn giá trị gia tăng ix

Phụ lục 2.02 - Thẻ kho, tờ số 01 x

Phụ lục 2.03 - Thẻ kho, tờ số 02 xi

Phụ lục 2.04 - Thẻ kho, tờ số 03 xii

Phụ lục 2.05 – Phiếu chi, số 05 xiii

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO xiv

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU

Bảng 1.1 - Bảng kết quả hoạt động kinh doanh 5

Bảng 1.2 - Bảng tính một số chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp 5

Sơđồ 1.1-Tổ chức bộ máy quản lý của CN 12

Sơ đồ 1.2- Tổ chức bộ máy kế toán của CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 14

Sơ đồ 1.3- Trình tự ghi sổ theo hình thức ‘Chứng từ - Ghi sổ tại CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 21

Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ đối chiểu tổng hợp kt chi tiết nhập -xuất- tồn tại CN 25

Sơ đồ 1.5 – Trình tự ghi sổ Hạch toán tổng hợp vật tư, sản phẩm, hàng hoá tại CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội 26

Sơ đồ 2.1 - Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương pháp bán hàng trực tiếp 31

Biểu 2.01 – Phiếu xuất kho, số 10 34

Biểu 2.02 - Chứng từ - Ghi sổ, số 10 37

Biểu 2.03 - Chứng từ - Ghi sổ, số 11 38

Biểu 2.04 - Sổ cái tài khoản hàng hoá 39

Biểu 2.05 - Chứng từ - Ghi sổ, số 14 41

Biểu 2.06 - Sổ cái tài khoản Doanh thu hàng hoá và cung cấp dịch vụ 42

Biểu 2.07 – Sổ cái tài khoản Giá vốn hàng hóa, thành phẩm 43

Biểu 2.08 – Chứng từ - Ghi sổ, số 03 45

Biểu 2.09 – Sổ cái tài khoản Chi phí quản lý kinh doanh 46

Biểu 2.10 – Chứng từ - Ghi sổ, số 16 47

Biểu 2.11 – Chứng từ - Ghi sổ, số 18 48

Biểu 2.12 – Chứng từ - Ghi sổ, số 19 49

Biểu 2.13 – Chứng từ - Ghi sổ, số 17 50

Biểu 2.14 – Sổ cái tài khoản chi phí bán hàng 57

Biểu 2.16 – Sổ Chứng từ - Ghi sổ 63

LỜI NÓI ĐẦU

Bất kỳ một doanh nghiệp nào, quy mô lớn hay nhỏ, hoạt động tronglĩnh vực sản xuất hay thương mại đều phải chú trọng đến khâu tiêu thụ Việcthực hiện tốt khâu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có vị trí rất quantrọng trong việc xác định hiệu quả kinh doanh, ổn định tài chính và đẩynhanh tốc độ lưu chuyển vào vốn lưu động

Để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt được hiệu quảcao thì kế toán với vai trò như một công cụ quản lý đắc lực, có nhiệm vụ thuthập, xử lý thông tin một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời giúp những ngườiđiều hành ra quyết định đúng đắn Đặc biệt đối với khâu tiêu thụ sản phẩmthì kế toán phải phản ánh, giám sát chặt chẽ các chi phí và thu nhập có liênquan đến tiêu thụ nhằm xác định kết quả kinh doanh hợp lý

Là một đơn vị chuyên cung cấp dược phẩm với nhiệm vụ chủ yếu làchăm lo sức khỏe của người dân nên công tác tiêu thụ và xác định kết quảtiêu thụ của Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội luônđược kiểm tra, giám sát chặt chẽ Trên cơ sở đó, công tác kế toán tiêu thụ vàxác định kết quả tiêu thụ đã cung ứng những thông tin chính xác, kịp thờicho công tác quản lý

Xuất phát từ vai trò và thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả tiêu thụ của Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại

Hà Nội không nhằm ngoài mục đích tiếp cận với thực tế, góp phần hoànthiện công tác kế toán tại Công ty Trong thời gian thực tập tại Công ty Em

xin đi sâu nghiên cứu đề tài: "Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội".

Với nội dung như sau:

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI

PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI1.1 Lịch sử hình thành và phát triển CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại

Hà Nội

Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội là loại hìnhCông ty TNHH thực hiện nhiệm vụ cung cấp thực phẩm chức năng, thuốcchữa bệnh, phòng chống bệnh tật, mua bán, xuất nhập khẩu, phân phối, dựtrữ, hướng dẫn sử dụng và bảo quản thuốc an toàn CN Công ty TNHH DPHoa Sen tại Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2007 và hạch toán độclập với Công ty TNHH DP Hoa Sen (Công ty mẹ) đã đăng ký kinh doanh,đăng ký dược phẩm và được Sở Y Tế Hà Nội chứng nhận cấp phép đủ điềukiện hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh Dược phẩm Tuy là đơn vị mớithành lập nhưng CN cũng là đơn vị hoạt động kịnh doanh có uy tín vàthương hiệu trên thị trường trong ngành dược Việt Nam Với xuất phát điểm

là một đơn vị có quy mô vừa và nhỏ với số vốn huy động chủ yếu từ cá nhân

và huy động bằng ngốn vốn đi vay của tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhànrỗi bước đầu CN đã đạt được thành tựu lớn mạnh cả về lượng và về chất nhưngày nay khi nền kinh tế đã chuyển đổi sang cơ chế thị trường, CN Công ty

đã trải qua một quá trình hình thành và phát triển với nhiều khó khăn thửthách

1.1.1 Giới thiệu chung về CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội

* Phạm vi trách nhiệm của CN: Giám đốc CN và những người có liênquan chỉ chịu trách nhiệm trước pháp luật và Giám đốc công ty về các khoản

nợ và nghĩa vụ tái sản khác của Chi nhánh trong phạm vi số vốn đã cam kếtgóp vào CN

- Xúc tiến thương mại, mở rộng thị trường phân phối các mặt hàng doCông ty sản xuất

- Có thể mở rộng hợp tác, tìm kiếm với các doanh nghiệp để nâng caohiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm duy trì và nâng cao đời sống CNV vàđảm bảo nghĩa vụ đối với Nhà nước và pháp luật xã hội.

 Tên đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội

 Địa chỉ trụ sở chính: 311, Đơn nguyên B tòa nhà B15, Khu đô thịmới Đại Kim, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội

 Điện thoại : 043.6686318

 Mục tiêu hoạt động: CN Công ty được thành lập nhằm huy động và

sử dụng vốn của cá nhân, tổ chức kinh tế, xã hội trong và ngoài nước để đầu

tư có hiệu quả trong SXKD, tạo thêm việc làm phát triển Công ty, nâng caosức cạnh tranh nhằm đem lại lợi nhuận tối đa trong CN cũng như trongCông ty trên cơ sở đảm bảo hài hòa lợi ích của Nhà nước, lợi ích của Công

ty và lợi ích của người lao động Tạo điều kiện cho người Lao động trong

CN và những người góp vốn được làm chủ thực sự phần vốn góp của mình.Ngành nghề kinh doanh: Doanh nghiệp bán buôn thuốc, gia công chếbiến thực phẩm chức năng, thiết bị vật tư y tế…

Thu mua dược liệu và gia công SX thuốc chữa bệnh

Đầu năm 2009, nhận thức được tầm quan trọng và hiệu quả của việcbắt đầu mở rộng thị trường ra các nước trên thế giới đồng thời mở rộnglĩnh vực kinh doanh sang xuất nhập khẩu nguyên vật liệu cho đến naymặc dù lĩnh vực kinh doanh không thay đổi song quy mô sản xuất kinhdoanh thì không ngừng được mở rộng, hiện nay CN đã mở 3 cửa hàngthuốc đặt ở Hà Nội tại các địa chỉ: 102 Thái Thịnh, 20 Giải Phóng, 108Thành Công

Có thể nói rằng qua 3 năm đi vào hoạt động kinh doanh, do sự chuyểnđổi cơ chế thị trường, mở rộng quan hệ đối ngoại, doanh nghiệp hoàn toànđược tự chủ trong hoạt động kinh doanh của mình bên cạnh đó khi chuyểnsang nền kinh tế thị trường, cùng với sự phát triển của năng lực sản xuất xãhội, CN Công ty cũng đã không ngừng biến đổi để theo kịp tốc độ đó Việc

xây dựng kế hoạch được tự chủ, dựa trên cơ sở nghiên cứu rõ thị trường xácđịnh cơ cấu mặt hàng phù hợp với nhu cầu của người tiêu dùng, cộng vớiviệc chú trọng đầu tư vào nguồn nhân lực, CN Công ty đã có những bướctiến vượt bậc Đặc biệt là với tác dụng của huy động vốn trong đội ngũ CNVtạo điều kiện hoá, đã khiến lòng nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trongCông ty ngày càng được khẳng định, chất lượng sản phẩm ngày càng đượcnâng cao, chủng loại đa dạng CN Công ty đã được chứng nhận “Thực hànhphân phối thuốc tốt – GDP” của Sở y tế về mặt hàng đông dược Chính vìvậy mà dù phải vận động trong cơ chế thị trường với tính cạnh tranh ngàycàng khốc liệt, nhưng đơn vị vẫn tạo được uy tín với người tiêu dùng và trởthành một trong những doanh nghiệp đứng đầu về hàng Việt Nam chấtlượng cao

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

1.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh chính của CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại

Hà Nội là phân phối thuốc, thu mua dược liệu, gia công sản xuất thuốc, kinhdoanh dược phẩm và thiết bị vật tư y tế, ngoài ra CN Công ty còn có hoạtđộng xuất nhập khẩu nguyên liệu và hoá chất

Là một đơn vị mới hình thành và phát triển với quy mô doanh nghiệpvừa và nhỏ, trong khi Công ty mẹ đang có thế mạnh trên thị trường, có uytín nghề nghiệp cao trong giới kinh doanh cũng như với người tiêu dùng,nên Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội đã ngày càng mở rộng thịtrường kinh doanh ngày càng tạo dựng cho mình một chỗ đứng vững chắctrên các thị trường đó Với nền tảng vững chắc đó, hiện nay sản phẩm củaCông ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội có mặt ở khắp nơi trên thị trường cảnước cũng như ở nước ngoài vơí các chủng loại vô cùng phong phú như cácloại thuốc dạng viên nén, viên nang, viên bao đường, viên bao film theo tiêuchuẩn, dạng viên hoàn, trà tan, trà túi lọc, thuốc bôi dạng mỡ hay cream,thuốc dạng bột, các loại thuốc bổ dạng ống thuỷ tinh hay kiềm trung tính,

các loại thuốc dạng nước… Ngoài việc bao tiêu sản phẩm, thuê gia côngsản xuất các loại thuốc CN Công ty còn kinh doanh các loại thiết bị vật tư y

tế và thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu nguyên liệu và hoá chất với một sốnước trên thế giới để phục vụ nguyên liệu chính đầu vào cho đơn vị giacông

Như vậy, để đảm bảo cho việc cung cấp sản phẩm kịp thời trên các địabàn khác nhau trong cả nước, CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội đã

bố trí một mạng lưới phân phối bao gồm 3 cửa hàng thuốc đặt ở Hà Nội tạicác địa chỉ: 102 Thái Thịnh, 20 Giải Phóng, 108 Thành Công, tại mỗi địađiểm phân phối đều có bác sĩ và dược sĩ tư vấn Ngoài ra, để đảm bảo chohoạt động kinh doanh được liên tục CN Công ty có một hệ thống kho tàngtương đối hoàn chỉnh với đầy đủ các phương tiện, dụng cụ để bảo quản, bảo

vệ nguyên vật liệu, hàng hoá trong kho ở tất cả các địa điểm kinh doanh củaCN

Là một doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, CN Công tythực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình theo sự quy định của pháp luật

và các cơ quan quản lí hữu quan

1.1.2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh qua các thời kỳ

CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội là đơn vị mới đi vào hoạtđộng mặc dù phải vận động trong cơ chế thị trường với tính cạnh tranh ngàycàng khốc liệt, song CN Công ty vẫn khẳng định được chỗ đứng của mìnhtrên thị trường dược và ngày càng đạt được những thành tựu đáng kể Có thểthấy rõ điều đó qua việc so sánh kết quả kinh doanh 03 năm gần đây nhưsau:

Bảng 1.1 - Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

Đvt: 1.000Vnđ

Tổng doanh thu bán hàng hoá 13.755.539 17.993.878 19.990.334

( TrÝch tõ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh cña 3 n¨m 2008, 2009, 2010)

Qua bảng so sánh kết quả kinh doanh ta thấy tổng doanh thu, giá vốnhàng bán, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế liên tục tăng lên qua cácnăm chứng tỏ sản phẩm của CN Công ty đã dần chiếm được chỗ đứng trên thịtrường

Các khoản giảm trừ năm 2010 bằng 0 chứng tỏ chất lượng sản phẩm,hàng hoá của CN Công ty đã ngày càng được nâng cao và đảm bảo đáp ứngđược yêu cầu của người tiêu dùng Cũng nhờ đó mà các khoản đóng góp vàongân sách nhà nước của CN Công ty rất lớn, thu nhập và việc làm cho ngườilao động cũng được cải thiện qua các năm

Qua việc xem xét một vài chỉ tiêu tài chính của CN Công ty ta có thể thấy:

Bảng 1.2 - Bảng tính một số chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp

Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/doanh thu 0,559 0,562 0,549

( Số liệu: Phòng tài chính - kế toán 03 n¨m 2008, 2009, 2010)

Tình hình tài chính của CN Công ty ngày càng được cải thiện Khả nănghuy động vốn và chiếm dụng vốn của doanh nghiệp cao nhưng vẫn đảm bảokhả năng thanh toán, trừ khả năng thanh toán nhanh Ngoài ra tính độc lập về

1.1.3 Tổ chức quản lý.

1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý

CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội hiện nay tổ chức quản lýtheo hình thức trực tuyến

Cơ quan có quyền quyết định cao nhất của CN Công ty là Hội đồngthành viên: Bao gồm tất cả các thành viên có quyển biểu quyết, có quyền vànghĩa vụ:

Quyết định mua, bán, chuyển nhượng số vốn góp của mình với cácthành viên trong và ngoài doanh nghiệp theo luật quy định

Quyết định bổ sung, sửa đổi phạm vi hoạt động CN Công ty, trừ trườnghợp điều chỉnh vốn điều lệ do thành viên chết hoặc mất tích…

Cơ quan quản lý của CN Công ty là hội đồng thành viên: Bao gồm 5thành viên, có toàn quyền nhân danh CN Công ty để quyết định mọi vấn đềliên quan đến mục đích, quyền lợi của CN Công ty, như quyết định chiếnlược phát triển CN Công ty, quyết định phương án đầu tư, …

Ban kiểm soát: Gồm 3 thành viên, có chức năng kiểm tra tính hợp lý vàhợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ

kế toán và Báo cáo tài chính, thường xuyên thông báo với hội đồng thànhviên về kết quả hoạt động

Ban giám đốc: Gồm 2 thành viên là giám đốc điều hành và phó giámđốc điều hành

Giám đốc điều hành: là người chịu trách nhiêm chính và có quyền caonhất về công việc kinh doanh Giám đốc là chủ tài khoản, thực hiện việc trảlương cho các bộ công nhân viên Sự giám sát, theo dõi, những quyết địnhcủa giám đốc dựa trên các báo cáo chứng từ của các phòng ban, mà đứngđầu là các trưởng phòng

Phó giám đốc điều hành: Chịu trách nhiêm trước Giám đốc về kế hoạchkinh doanh, được Giám đốc uỷ quyền ký kết các hợp đồng kinh doanh với

các bạn hàng.

Các phòng ban: gồm 6 phòng ban

Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu giúp giám đốc CN

Công ty trong việc thực hiện các phương án sắp xếp và cải tiến tổ chức kinhdoanh, tổ chức quản lý lao động và tuyển dụng bổ sung, điều phối nhân lực,trong thực hiện công tác hành chính, bảo vệ, y tế theo đúng chính sách củanhà nước và Công ty

Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công nhân viên, xử lý, giải quyết các chế độđối với người Lao động của Nhà nước và CN Công ty

Tính định mức lương và theo dõi ngày công của người lao động, bảo vệnội bộ cơ quan, xây dựng và thực hiện chế độ khen thưởng, kỷ luật hàngnăm đối với người lao động

Tổ chức tiếp nhận thông tin từ trong và ngoài CN, xử lý thông tin qualãnh đạo CN

Quản lý việc sử dụng và bảo vệ các trang thiết bị, dụng cụ hành chínhvăn phòng cũng như các tài sản khác của CN Công ty, cấp phát văn phòngphẩm cho các phòng ban Đảm bảo điện, nước sinh hoạt, thông tin liên lạc,điện thoại, fax và in ấn tài liệu

Xây dựng mối quan hệ với chính quyền địa phương nơi đóng trụ sở CNCông ty về công tác hành chính, bảo vệ, y tế

Phòng tài chinh - kế toán: Bao gồm 10 người, có chức năng xây dựng

chiến lược để tổ chức thực hiện công tác tài chính - Kế toán - Tín dụng.Giúp giám đốc CN Công ty tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tàichính – kế toán - thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế trong toàn bộ

CN Công ty theo chế độ, theo pháp luật về kinh tế - tài chính - tín dụng và tổchức kế toán, pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước, những quy định cụthể của CN Công ty về quản lý kinh tế- tài chính và quy chế tài chính của

CN Công ty Phổ biến, hướng dẫn và tổ chức thực hiện kịp thời các chế độchính sách, pháp luật về tài chính - kế toán của Nhà nước Tham mưu chogiám đốc dự thảo các quy định về quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, tíndụng và tổ chức kiểm tra việc thực hiện các quy định đó

Phòng tài chính kế toán có các nhiệm vụ:

Tổ chức bộ máy kế toán:

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của CN Công ty để lựa chọn hình thức

tổ chức công tác kế toán tập trung hay phân tán cho phù hợp và tổ chức bộmáy kế toán thích hợp nhất

Tổ chức công tác kế toán:

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép ban đầu vàluân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý, phù hợp với loại hình kinh doanhcủa CN

Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán, vận dụng hệ thống sổ kế toán phùhợp nhằm tạo điều kiện cho việc điều hành và quản lý kinh tế ở CN Công ty.Thu thập, phân loại và xử lý, tổng hợp số liệu, thông tin về hoạt độngsản xuất kinh doanh của CN nhằm xác định, cung cấp những thông tin cầnthiết cho các đối tượng sử dụng thông tin khác nhau, lập các báo cáo tàichính, báo cáo quản trị và tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán đúngquy định, phù hợp với yêu cầu quản lý của CN

Tổ chức trang bị phương tiện, xây dựng phương án phát triển và ứngdụng phần mềm kế toán, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế trợ giúp cho côngtác kế toán và thông tin kinh tế trong CN Công ty

Tổ chức hạch toán kinh doanh, ghi chép, phản ánh cấc nghiệp vụ kinh

tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của CN một cáchđầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ tài chính kế toán nói chung vàquy định của CN nói riêng phù hợp với mô hình quản lý tập trung

Tổ chức kiểm kê tài sản, vật tư, tiền vốn theo đúng quy định của Nhànước.

Tổ chức công tác tài chính: Thực hiện phân tích tình hình tài chính, đềxuất các biện pháp cho ban lãnh đạo CN để có đường lối phát triển đúngđắn, đạt hiệu quả cao nhất trong công tác quản trị doanh nghiệp

Xây dựng, tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính và lập báo cáo tình hìnhthực hiện kế hoạch quý, năm

Xác định mức vốn lưu động, xác định các nguồn vón đảm bảo cho sảnxuất kinh doanh, huy động kịp thời các nguồn vốn sẵn có vào kinh doanh

Tổ chức tuần hoàn chu chuyển vốn: Điều hoà linh hoạt các nguồn vốnđúng chế độ chính sách của Nhà nước và quy định của CN Tổ chức côngtác thu hồi vốn và công nợ

Xây dựng và ban hành các quy định về quản lý tiền mặt, tiền gửi

Tổ chức thực hiện tốt chính sách về thuế, tổ chức công tác hoàn thuếkịp thời nhằm đáp ứng yêu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh

Tổ chức công tác tín dụng:

Căn cứ cào kế hoạch kinh doanh, các dự án đầu tư được duyệt xác địnhnguồn tín dụng để đáp ứng bốn kị thời phục vụ cho HĐ kinh doanh với hiệuquả kinh tế cao nhất

Căn cứ vào nguồn vốn tín dụng, kế hoạch huy động vốn, xây dựng các

kế hoạch các kế hoạch tín dụng ngắn hạn, trung hạn và dài hạn

Tổ chức đàm phán, dự thảo hợp đồng tín dụng có hiệu quả nhất và thựchiện kế hoạch trả nợ, thu nợ

Thực hiện công tác phân tích hoạt động kinh tế và thông tin kinh tế:Thường xuyên và định kỳ tổ chức phân tích hoạt động kinh tế để đánhgiá đúng đắn mặt mạnh, yếu, tìm ra nguyên nhân về kết quả đã đạt đưởctrong kỳ, rút kinh nghiệm, xác định biện pháp khắc phục quản lý kinh tế tốthơn cho kỳ sau

Tổ chức công tác thông tin tình hình kinh tế, tài chính, tín dụng trong

CN Công ty một cách khoa học, trên cơ sở phát triểm phần mềm máy tínhtrợ giúp.

Tổ chức công bố công khai về tài chính theo đúng quy định

Thực hiện công tác tổ chức đào tạo:

Sắp xếp lại nhân viên kế toán của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản lý,năng lực của từng nhân viên

Phổ biến hướng dẫn các chế độ chính sách của Nhà nước, của công ty về tàichính kế toán, thông qua các văn bản để cụ thể hoá bằng các quy định của CN.Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, chuyên môn cho độingũ nhân viên làm công tác tài chinh, kế toán trong đơn vị

Phòng kế hoạch kinh doanh:

Có chức năng tham mưu giúp giám đốc CN trong các lĩnh vực xâydựng, tổng hợp và quản lý công tác kế hoạch, báo cáo kế hoạch - thống kê,trong công tác hợp đồng kinh tế, công tác tiếp thị, công tác vật tư, phổ biếncác chế độ, chính sách và hướng dẫn thực hiện Nhiệm vụ cụ thể của phòng

kế hoạch kinh doanh như sau:

Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, trung hạn và dàihạn, kế hoạch tháng,quý, năm

Kiểm tra, giám sát, đánh giá, nguyên nhân ảnh hưởng và báo cáo vềviệc thực hiện các mục tiêu, kế hoạch kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, thu hồivốn, giá thành, lợi nhuận…

Lập báo cáo thình hình thực hiện tháng, quý, năm về giá trị, khối lượng

thành đã giao, so sánh với khối lượng thực tế thực hiện Cân đối xác địnhlượng vật tư chênh lệch với định mức đã giao, trình lãnh đạo giải quyết.Thu thập, xử lý thông tin lập và đảm bảo kế hoạch đầu vào, kế hoạchđầu ra của sản phẩm trong doanh nghiệp, lên kế hoạch bao tiêu sản phẩmcủa CN Công ty.

Có trách nhiệm cung cấp số liệu, thuộc lĩnh vực kinh tế kế hoạch cho cácphòng chức năng khi có yêu cầu Đồng thời yêu cầu các phòng chức năngcung cấp số liệu để thực hiện các công việc thuộc nhiệm vụ chức năng củaphòng

Phòng nghiên cứu phát triển

Từ những nghiên cứu cơ bản và những nghiên cứu ứng dụng phòngnghiên cứu phát triển sẽ nghiên cứu tính khả thi của sản phẩm hay quy trìnhmới, kiến nghị với ban giám đốc về việc có nên tiếp tục phát triển sản phẩm,quy trình đó không Nếu có sẽ triển khai mẫu thử, xin đăng ký lưu hành, sảnxuất thử nhằm ổn định quy trình kĩ thuật, thương mại hoá sản phẩm vàchuyển giao cho các phân xưởng sản xuất

Bộ phận kho: Tiếp nhận, bảo quản, xuất nguyên, phụ liệu, thành phẩm

hàng hoá theo yêu cầu sản xuất kinh doanh

Phòng thị trường: Lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh Tổ

chức hệ thống Marketing và các hoạt động yểm trợ cho công tác bán hàng,khai thác thị trường đã có và thị trường mới Phối hợp với phòng nghiên cứu

và phát triển phát triển mặt hàng mới cải thiện mẫu mã, chất lượng các mặthàng có sẵn phù hợp với nhu cầu và thị hiếu của khách hàng

Phòng kiểm nghiệm: Kiểm tra việc đảm bảo chất lượng bao gồm kiểm

tra chất lượng nguyên phụ liệu trước khi xuất đi thuê gia công cũng như chấtlượng sản phẩm trước khi nhập kho, xuất dùng Đặc biệt đối với ngành dượcphòng kiểm nghiệm còn phải theo dõi chất lượng hàng hóa đang lưu hànhtrên thị trường Ngoài ra còn tham gia nghiên cứu các biện pháp để nâng caochất lượng sản phẩm

Có thể mô phỏng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty bằng sơ đồsau:

Sơđồ 1.1-Tổ chức bộ máy quản lý của CN

P Tài chính -

kế toán

Kho hoá chất Kho dược liệu Kho phụ liệu

P Kiểm tra chất lượng

1.1.3.2 Chính sách quản lý tài chính - kinh tế đang áp dụng

Về chính sách quản lý tài chính kế toán :

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến kết thúc ngày 31/12 hàng nămĐơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép, hạch toán kế toán là đồng ngânhàng nhà nướcViệt Nam Khi quy đổi các đồng tiền khác, căn cứ vào tỷ giángoại tệ do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thởi điểm nghiệp vụkinh tế phát sinh

Hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức ‘Chứng từ - ghi sổ’

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội được

tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu, bộ máy được hình thành bởi mốiliên hệ trực tuyến, hoạt động theo phương pháp trực tiếp và mối liên hệ cótính chất tham mưu giữa kế toán trưởng với các kế toán phần hành

CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội là một đơn vị có các cửahàng phụ thuộc hoàn toàn, không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạtđộng kinh doanh cũng như hoạt động tài chính Do đó bộ máy kế toán được

tổ chức theo mô hình tập trung CN chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một

bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành

kế toán Toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, nhập dữ liệu vào máy, lên sổ,

xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của CN đượctiến hành tập trung tại phòng Tài chính - Kế toán của CN Tại các cửa hàngphụ thuộc có nhân viên của phòng Tài chính - Kế toán cử làm nhiệm vụhạch toán ban đầu (thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ) và gửi về phòng Kếtoán theo chế độ báo sổ

Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán của CN như sau:

Sơ đồ 1.2 - Tổ chức bộ máy kế toán của CN Công ty TNHH DP Hoa Sen

tại Hà Nội

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của CN bao gồm 10 nhân viên, tất cả các nhân viên đều

có trình độ đại học, cao đẳng, được phân công nhiệm vụ cụ thể như sau:+Một kế toán trưởng: có nhiệm vụ:

Tham mưu giúp Giám đốc tổ chức và chỉ đạo công tác tài chính kế toáncủa CN Tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ kế toán của Nhà nước banhành và theo quy chế quản lý tài chính của CN

Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với khả năng của từng nhân viêntrong ban nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác báo cáo kế toán,đáp ứng kế hoạch kinh doanh đã đề ra

Tổ chức việc hạch toán, ghi chép, luân chuyển chứng từ, báo cáo kếtoán theo đúng chính sách, chế độ ban hành

Tổ chức việc lâp kế hoạch tài chính, tín dụng, kế hoạch vay vốn, chitiêu tiền mặt nhằm phục vụ việc kinh doanh đúng tiến độ và hiệu quả

Chủ trì việc soạn thảo văn bản có liên quan đến công tác quản lý tàichính kế toán trong CN

Kết hợp với các phòng ban trong CN lập và xây dựng các định mức vềchi phí tiền lương, giá thành, kế hoạch vật tư, kế hoạch thu vốn…

Là thành viên của hội đồng định giá mua bán vật tư thiết bị, tham mưu

KT HTK

KT b¸n hµng

KT c«ng nî

Thñ quü

Nhân viên kế toán của 3 cửa hàng thuộc chi nhánh Cty

giúp giám đốc ra quyết định chính xác, hiệu quả.

Báo cáo thường xuyên về tình hình tài chính của CN cho ban giám đốc.Cuối kỳ báo cáo kết hợp cùng các bảng phân tích, đánh giá tình hình hoạtđộng kinh doanh của CN và lập kế hoạch cho kỳ sau

+ Hai kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ:

Hàng ngày cập nhật số liệu từ các kế toán viên, cuối tháng, quý lên sổsách và báo cáo quyết toán Báo cáo trưởng ban kịp thời về việc xử lý sốliệu kế toán hàng tháng trước khi khoá sổ kế toán, lập báo cáo tài chính.Cuối kỳ kế toán tổng hợp phải lập các báo cáo sau:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

Báo cáo công nợ phải thu khách hàng

Báo cáo công nợ phải thu khác

Báo cáo công nợ tạm ứng

Báo cáo công nợ phải trả người bán

Báo cáo công nợ phải trả khác

Báo cáo công nợ phải thu nội bộ

Báo cáo phân tích tài chính doanh nghiệp

Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính

Quyết toán thuế

Tham gia phân tích hoạt động kinh tế của CN, chịu trách nhiệm trước

kế toán trưởng về thời gian nộp báo cáo và chất lượng báo cáo Kiểm tratính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ trước khi trình ký

Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn phụ trách về tiền lương và tài sản cốđịnh, với nhiệm vụ cụ thể như sau:

+ Một kế toán tiền lương , BHXH, BHYT, BHTN:

Căn cứ vào các kí hiệu chấm công của từng người tính ra số ngày côngtheo từng loại tương ứng để ghi vào bảng chấm công

Căn cứ vào các chứng từ liên quan, lập bảng thanh toán lương, chuyểncho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương.

Căn cứ phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHTN và bảng chấm công để tínhbảo hiểm xã hội nguyện

Theo dõi thanh toán xác định số phải trả, đã trả về BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ

Cuối kỳ lập báo cáo BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

Cuối kỳ phải lên các báo cáo:

Báo cáo tăng giảm tài sản cố định

Báo cáo chi tiết, tổng hợp kiểm kê tài sản cố định

+Một kế toán ngân hàng, tiền mặt, có nhiệm vụ:

Hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, đối chiếu sổ quỹ với thủ quỹ theotừng ngày, tháng, năm và cập nhật chứng từ vào máy để kế toán tổng hợpnắm bắt được thông tin

Cuối kỳ lập báo cáo quỹ Thường xuyên báo cáo số dư tiền mặt tồn quỹcho kế toán trưởng

Lập kế hoạch tín dụng vốn lưu động với ngân hàng (định kỳ tháng vàquý)

Lập séc, uỷ nhiệm chi, vay ngắn hạn dài han, tiền gửi ngân hàng

Ghi sổ theo dõi, hàng tháng sau khi xoá sổ ngân hàng, lập báo nợ, báo

có cho các đơn vị về các khoản thanh toán phải thu, phải trả bằng chuyểnkhoản phát sinh trong tháng

Lập bảng kê chứng từ tiền gửi, tiền vay ngắng hạn, trung hạn, dài hạn

làm cơ sở ghi sổ kế toán.

Làm thủ tục về bảo lãnh, bảo chứng ngân hàng

Quan hệ trực tiếp với ngân hàng về các công việc, các vấn đề có liên quan.Chịu trách nhiêm lập các báo cáo định kỳ và đột xuất theo nhiệm vụdược giao về chất lượng, số lượng và thời hạn theo quy định của HĐTV+Kế toán thu tiền: Có nhiệm vụ:

Lập kế hoạch công tác báo cáo kế toán định kỳ tuần, tháng về việc thuhồi công nợ khách hàng và cá nhân còn tồn đọng

Tập hợp hồ sơ, lập biên đối chiếu, biên bản làm việc từng lần với từngchủ nợ, hoàn chỉnh hồ sơ quyết toán, yêu cầu khách hàng trả nợ

Báo cáo kết quả thực hiện định kỳ tuần, tháng về thu hồi công nợ củakhách hàng và cá nhân, đề xuất biên pháp giải quyết

Phối hợp với các cửa hàng, tập hợp báo cáo và đề xuất phương án xử lývới CN đối với những trường hợp nợ khó thu

+Một thủ quỹ:

Theo dõi việc thu chi tiền trong lượng tiền của CN, căn cứ vào phiếuthu, chi được giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt làm thủ tục thu chi tiền mặtđối với khách hàng và cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp Phát tiềnlương hàng tháng cho Lao động trong doanh nghiệp

+ Một kế toán hàng tồn kho

Hàng tháng cùng với ban kho tàng đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn, cùng

bộ phận kho kiểm tra, quyết toán hàng tồn kho Cuối kỳ lập các báo cáo:

Báo cáo chi tiết, tổng hợp kiểm kê kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá.+Hai kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ:

Lập hoá đơn bán hàng, lập bảng kê hàng hoá tiêu thụ, cập nhật cácthông tin về bán hàng vào mạng máy tính của phòng kế toán Cuối tháng,quý, năm nhận báo cáo bán lẻ từ các kế toán bán lẻ của các cửa hàng, lậpbáo cáo tổng hợp bán hàng

1.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

1.2.1.1 Danh mục chứng từ CN Công ty sử dụng:

CN sử dụng phần mềm kế toán Misa 2007 để thực hiện công tác kếtoán doanh nghiệp, do đó hệ thống chứng từ mà hàng ngày viết phiếu thu,phiếu chi, đối chiếu sổ quỹ với thủ quỹ theo từng ngày, tháng, năm và cậpnhật chứng từ vào máy để kế toán tổng hợp nắm bắt được thông tin

Cuối kỳ lập báo cáo quỹ Thường xuyên báo cáo số dư tiền mặt tồn quỹcho kế toán trưởng

Hệ thống chứng từ đơn vị sử dụng có những đặc điểm khác biệt so với

hệ thống chứng từ bộ tài chính quy định đối với kế toán thủ công cả về mặt

số lượng, chủng loại và mẫu mã

Phiếu kế toánBút toán định kỳBút toán phân bổ tự độngBút toán kết chuyển tự độngHoá đơn bán hàng

Bút toán bù trừ công nợ giữa hai khách hàngChứng từ phải thu khác

Hoá đơn mua hàngChứng từ phải trả khácPhiếu nhập mua nội địaPhiếu nhập mua hàng nhập khẩuPhiếu nhập chi phí mua hàng hoáPhiếu xuất trả lại cho nhà cung cấpPhiếu nhập kho

Phiếu nhập nội bộPhiếu xuất khoPhiếu xuất điều chuyểnPhiếu thu tiền

Phiếu chi tiềnPhiếu mua bán ngoại tệ bằng tiền mặtPhiếu mua bán ngoại tệ qua ngân hàng1.2.1.2 Quy trình lập và luân chuyển một số chứng từ chủ yếu

Phiếu thu:

Trên cơ sở kiểm tra chứng từ gốc của người đề nghị nộp tiền, kế toántiền mặt lập phiếu thu theo mẫu của bộ tài chính và nhập phiếu thu vào máytính để chương trình tự động hạch toán và vào sổ

Thủ quỹ nhận và kiểm tra phiếu thu Sau đó nhận tiền, nhập quỹ và xácnhận số tiền đã thu lên phiếu thu và ký phiếu thu, giao cho người nộp tiền 1liên, giữ lại 1 liên để chuyển cho kế toán Sau đó thủ quỹ nhập dữ liệu vàomáy để chương trình tự động lên báo cáo quỹ, cuối ngày nộp báo cáo quỹkèm theo các chứng từ gốc cho kế toán

Kế toán tiền mặt phân loại chứng từ để lưu trữ, quản lý theo tráchnhiệm Định kỳ, tập hợp chứng từ xin kế toán trưởng ký duyệt, kế toántrưởng trên cơ sở kiểm soát từng loại chứng từ để ký duyệt chứng từ

Kế toán tiền mặt bảo quản chứng từ trong năm và lưu trữ khi kết thúcniên độ

Kế toán tiền mặt phân loại để lưu trữ sau khi trình phiếu chi cho kế toántrưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt

Phiếu nhập kho:

Căn cứ biên bản kiểm nghiệm do ban kiểm nghiệm lập, cán bộ phòng

kế hoạch kinh doanh (bộ phận cung ứng vật tư) lập phiếu nhập kho, xin

Phiếu xuất kho:

Căn cứ lệnh xuất kho đã được duyệt, bộ phận cung ứng (phòng kếhoạch kinh doanh) lập phiếu xuất kho

Thủ kho ghi số lượng thực xuất, cùng người nhận hàng hoá, vật tư kýphiếu xuất kho, ghi thẻ kho và chuyển chứng từ cho kế toán

Kế toán vật tư ghi đơn giá, chương trình sẽ tự động tính thành tiền, địnhkhoản và lên sổ

Hoá đơn GTGT: Hoá đơn GTGT được cán bộ phòng cung ứng (phòng

kế hoạch kinh doanh) lập dựa trên cơ sở hợp đồng mua bán, sau đó chuyểncho kế toán trưởng ký duyệt Hoá đơn này sẽ được sử dụng làm căn cứ để kếtoán tiền mặt lập phiếu thu

1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Danh mục tài khoản sử dụng:

Do CN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên nên không sử dụng các tài khoản: 611- Mua hàng (dùng cho kiểm kêđịnh kỳ) Ngoài ra CN thực hiện bán hàng theo phương thức giao hàng trựctiếp và bán lẻ tại các cửa hàng phụ thuộc nên không sử dụng tài khoản 157-Hàng gửi bán Trừ các trường hợp nói trên thì doanh nghiệp sử dụng tất cảcác tài khoản còn lại theo đúng hệ thống tài khoản dùng trong các doanhnghiệp được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính

Ngoài những tài khoản chi tiết đã quy định sẵn trong hệ thống tài khoảntheo chế độ, một số tài khoản khác được CN tổ chức chi tiết tuỳ theo loại

1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tại CN

Hình thức sổ áp dụng: Hiện nay để thuận tiện cho việc áp dụng kế toán

máy, CN đang áp dụng hình thức ‘Chứng từ - Ghi sổ.’

Vận dụng hệ thống sổ:

Các loại sổ sách được sử dụng:

+ Sổ tổng hợp:

Sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ

Sổ cái các tài khoản

+ Các sổ, thể kế toán chi tiết: Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của Chinhánh mà mở các sổ kế toán chi tiết như:

Sổ chi tiết TSCĐ

Sổ chi tiết hàng hóa

Sổ chi tiết doanh thu, giá vốn theo mặt hàng

Sổ chi tiết doanh thu, giá vốn theo khách hàng

Sổ chi tiết giá vốn…

Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức ‘Chứng từ - Ghi sổ’ tại

Chi nhánh như sau:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 1.3 - Trình tự ghi sổ theo hình thức ‘Chứng từ - Ghi sổ tại

CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội

nghiệp sau một kỳ hạch toán để phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinhdoanh, đánh giá hiệu quả kinh doanh, khai thác các tiềm năng của doanhnghiệp, đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả CN Công ty TNHH DPHoa Sen tại Hà Nội đã tổ chức cho mình một hệ thống báo cáo bao gồm cảbáo cáo tài chính và báo cáo quản trị

1.2.4.1 Báo cáo tài chính

Về báo cáo tài chính, để trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chínhcủa mình cho các đối tượng cả trong và ngoài doanh nghiệp, doanh nghiệpcũng sử dụng cả 5 báo cáo theo chế độ: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quảkinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính., quyếttoán thuế TNDN năm Các báo cáo này do kế toán tổng hợp lập:

Cuối tháng, quý, năm, kế toán tổng hợp nhập các phiếu kế toán, các búttoán định kỳ, chương trình thực hiện các bút toán phân bổ tự động và cácbút toán kết chuyển tự động Kết hợp với các thông tin kế toán được chuyểnsang từ các phân hệ kế toán khác (phân hệ kế toán công nợ phải thu, phảitrả, bán hàng, mua hàng, vốn bằng tiền), chương trình kế toán phân hệ kếtoán tổng hợp sẽ tự động lên các báo cáo tài chính

1.2.4.2 Báo cáo quản trị

Để phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành doanh nghiệp, CN Công ty TNHH

DP Hoa Sen tại Hà Nội đã thiết kế, sử dụng một số loại báo cáo quản trị:

Bảng phân tích tài chính doanh nghiệp: Báo cáo này do kế toán tổnghợp lập vào cuối niên độ kế toán Trong báo cáo này có chứa đựng đầy đủthông tin về các chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp Căn cứ vào các chỉ tiêu này,ban lãnh đạo của CN có thể thấy thực trạng cũng như xu hướng tài chính củadoanh nghiệp mình, từ đó điều chỉnh, ra các quyết tài chính Mẫu báo cáonày đã có sẵn trong chương trình phần mềm kế toán Cuối niên độ, khi đã cóthông tin đầy đủ về các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh cũng như tàisản và nguồn vốn của doanh nghiệp được thể hiện trên các báo cáo tài chính,căn cứ vào đó, chương trình tự động tính các chỉ tiêu hoàn thành báo cáophân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ: Công ty tiến hành lập báo cáotổng hợp số dư công nợ cuối kỳ cho tất cả các tài khoản phản ánh công nợ(tài khoản 331, 336, 334, 338, 311, 141, 1368, 131)

Các báo cáo này do kế toán tổng hợp lập vào cuối tháng, quý, năm dựatrên các thông tin từ các sổ cái các tài khoản phản ánh công nợ Căn cứ vàobáo cáo này, ban lãnh đạo CN có thể nắm được những thông tin tổng quát vềtình hình công nợ của doanh nghiệp mình, từ đó có kế hoạch cụ thể cho việcthu hồi, thanh toán các khoản nợ để đảm bảo uy tín trong quan hệ thươngmại cũng như việc đảm bảo cho sự tồn tại của doanh nghiệp, tránh nhữngtổn thất có thể xảy ra

Bảng kiểm kê tài sản cố định, báo cáo tăng giảm tài sản cố định: Báocáo này được lập bởi kế toán tài sản cố định lúc cuối niên độ kế toán nhằmcung cấp tới ban lãnh đạo CN những thông tin tổng hợp và chi tiết về tìnhhình tài sản cố định của doanh nghiệp Từ đó, kết hợp với thông tin về tìnhhình tài chính, với sự tham mưu của các bộ phận liên quan, ban lãnh đạo cóthể điều chỉnh phương án đầu tư cho phù hợp, đúng hướng

Bảng tổng hợp kiểm kê kho:

Căn cứ biên bản kiểm kê của ban kiểm kê kho vật tư, kế toán vật tư lậpbảng tổng hợp kiểm kê kho, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ sách, phát hiệnchênh lệch, chuyển cho kế toán trưởng và ban giám đốc xử lý

Báo cáo quỹ: Báo cáo này do kế toán tiền mặt lập vào cuối tháng, quý,năm để trình cho kế toán tổng hợp, kế toán trưởng, ban giám đốc nắm đượctình hình tiền tại quỹ của doanh nghiệp, từ đó có phương án sử dụng tiềnmặt tại quỹ hợp lý, tránh tình trạng ứ đọng vốn cũng như tình trạng suy giảmkhả năng thanh toán quá mức cho phép

1.2.5 Quy trình hạch toán phần hành kế toán vật tư

1.2.5.1 Phương pháp kế toán

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế

Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Đánh giá theo giá trịbình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.2.5.2 Hạch toán ban đầu

Chứng từ sử dụng:

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Quy trình luân chuyển:

Do tính đặc thù của sản phẩm dược là sản phẩm có ảnh hưởng trực tiếpđến sức khoẻ con người và doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm pháp lý rấtcao về chất lượng của sản phẩm nên việc nhập xuất hàng tồn kho phải đượcphối hợp quản lý chặt chẽ để đảm bảo sản phẩm nhập, xuất phải đúng chấtlượng, đảm bảo an toàn cho người tiêu dùng và đảm bảo uy tín, lợi ích củadoanh nghiệp ( Đơn vị kinh doanh có điều kiện)

Khi có nghiệp vụ về nhập, xuất hàng tồn kho (vật tư, hàng hoá, thànhphẩm), căn cứ các chứng từ nguồn (như hoá đơn mua hàng, lệnh xuất đãđược duyệt, phiếu đề nghị nhập kho thành phẩm), phòng kiểm tra chất lượngcùng với người giao (nhận) hàng hoá, thành phẩm, vật tư lập ban kiểmnghiệm, tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng, chủng loại của hàng tồnkho trước khi nhập, xuất

Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm được lập bởi ban kiểm nghiệm, cán

bộ phòng cung ứng (phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh) sẽ lập phiếu nhập,xuất kho thành 3 liên (Một liên thủ kho sử dụng để ghi thẻ kho, một liên kếtoán dùng để ghi sổ, một liên lưu tại phòng), phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ thành 3 liên, liên 1 để lưu, liên 2 giao cho thủ quỹ để ghi thẻkho, liên 3 dùng để kế toán ghi sổ

Căn cứ vào phiếu nhập kho đã có đầy đủ chữ ký của người giao, nhận

hàng, thủ kho, trưởng phòng kinh doanh, kế toán vật tư tiến hành hoàn thànhnốt các chỉ tiêu đơn giá trên phiếu nhập, xuất, ký phiếu và lưu chứng từđồng thời lưu hồ sơ trên máy tính.

1.2.5.3 Hạch toán chi tiết

Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho CN đang áp dụng làphương pháp thẻ song song

Các sổ sách sử dụng bao gồm:

Sổ chi tiết ở kho hàng: doanh nghiệp sử dụng thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết: gồm sổ kế toán chi tiết vật tư, thành phẩm, hàng hoá

và bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Quy trình hạch toán:

Căn cứ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho được kế toán vật tư cập nhậtchương trình kế toán máy tự động chuyển thông tin vào thẻ kho và sổ kếtoán chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hoá, cộng nhập, xuất, tính số tồn trêntừng thẻ, lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, cộng sổ chi tiết Thẻ kho được

mở riêng cho từng danh điểm vật tư và từng kho, sổ chi tiết được mở chotừng kho Cuối tháng, thủ kho và kế toán vật tư sẽ đối chiếu bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn với sổ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi định kỳĐối chiếu

Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ đối chiểu tổng hợp kt chi tiết nhập -xuất- tồn tại CN

Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Kế toán tồng hợp

1.2.6 Hạch toán tổng hợp vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Sơ đồ 1.5 – Trình tự ghi sổ Hạch toán tổng hợp vật tư, sản phẩm, hàng

hoá tại CN Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội

Căn cứ chứng từ gốc về nhập, xuất vật tư, sản phẩm, hàng hoá và bảngphân bổ vật tư do kế toán vật tư nhập, chương trình kế toán máy tự động chuyển

dữ liệu vào Sổ chi tiết mua hàng, sổ chi tiết bán hàng và sổ cái các tài khoản liên

quan Cuối tháng máy tính tự tập hợp số liệu lên báo cáo tài chính

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM

HOA SEN TẠI HÀ NỘI2.1 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ

2.1.1 Các phương thức tiêu thụ Chủ yếu của Chi nhánh Công ty TNHH DP Hoa Sen tại Hà Nội

2.1.1.1 Hệ thống tài khoản sử dụng để hạch toán quá trình tiêu thụ

Để hạch toán quá trình tiêu thụ theo các phương thức khác nhau kế toán

sử dụng các tài khoản sau :

-TK 156: “hàng hóa” dùng để hạch toán tình hình tăng, giảm và tồnkho hàng hoá

TK 156 có 2 TK cấp hai: 1561- Giá mua hàng hoá

1562 - CF thu mua hàng hóa

Bên nợ: Trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ

Bên có: Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Số dư bên nợ: Trị giá giá hàng tồn kho cuối kỳ

- TK 511: “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK này đượcdùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà CN

đã thực hiện và các khoản giảm doanh thu Từ đó tính ra doanh thu thuần vềtiêu thụ trong kỳ Tổng số doanh thu bán hàng ghi nhận ở đây có thể là tổnggiá thanh toán (với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp cũng như đối với các đối tượng không chịu thuế GTGT) hoặc giábán không có thuế GTGT (với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ )

Bên nợ: Số thuế phải nộp (Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu và thuế GTGT

nếu tính theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ

Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu củahàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu.

Kết chuyển số doanh thu thuần về tiêu thụ

Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát

sinh trong kỳ

Số dư cuối kỳ: TK511 không có số dư cuối kỳ

- TK 521: “Các khoản giảm trừ doanh thu” Tk này dùng để phản ánhtoàn bộ số chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị khách hàngtrả lại trong kỳ của đơn vị

Bên nợ: Tập hợp các khoản chiết khấu bán hàng ( bớt giá, hồi khấu )

giảm giá hàng bán, hàng bán bị khách hàng trả lại chấp thuận người muatrong kỳ

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng

bán, hàng bán bị khách hàng trả lại vào bên nợ Tk 511

TK 521 theo 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 có 3 tài khoản cấp 2như sau:

TK 5211: Chiết khấu thương mại, phản ánh số giảm giá chongười mua với khối lượng hàng lớn được ghi trên hóa đơn bán hàng hoặcchứng từ khác liên quan đến bán hàng

TK 5212: Hàng bán bị trả lại, phản ánh trị giá bán của số sảnphẩm, hàng hóa đã bán bị khách trả lại

TK 5213: Giảm giá hàng bán, phản ánh các khoản giảm giáhàng bán so với giá bán ghi trong hóa đơn GTGT

Số dư cuối kỳ: TK 521 cuối kỳ không có số dư

-TK632: “giá vốn hàng bán” TK này theo dõi trị giá vốn của hàng hóa,dịch vụ xuất bán trong kỳ ( Áp dụng cho DN sử dụng phương pháp kê khaithường xuyên)

Bên nợ: Theo dõi trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất

bán theo hóa đơn trong kỳ

Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác

định kết quả trong kỳ.

Số dư cuối kỳ: TK 632 cuối kỳ không có số dư

- TK 331 “ Phải trả cho người bán” TK này dùng để phản ánh tình hìnhthanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư,hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế

Bên nợ: Phản ánh số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người

cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế

Phản ánh số tiền ứng trức cho người bán, người cung cấp vật tư hànghóa

Số tiền người bán chấp thuận giảm giá, chiết khấu thanh toán, chiếtkhấu thương mại, giá trị hàng hóa, vật tư thiếu hụt khi kiểm nghiệm và trảlại cho người bán được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừvào khoản nợ phải trả cho người bán

Bên có: Phản ánh số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa,

người cung cấp dịch vụ

Điều chỉnh số chênh lệch giũa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của sốvật tư, hàng hóa dịch vụ đã nhận, khi có Hóa đơn hoặc thông báo giá chínhthức

Số dư bên có: Số tiền còn phải trả người bán, người cung cấp dịch vụ

Số dư bên nợ (Nếu có): Phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán

hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từngđối tượng cụ thể

2.1.1.2 Thủ tục chứng từ kế toán của kế toán qua trình tiêu thụ

Nguyên tắc kế toán ban đầu là mỗi nghiệp vụ phát sinh ở bất cứ bộphận trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ gốc theo mẫu của bộ tàichính quy định Quâ trình tiêu thụ thường sử dụng các mẫu sau :

- Hoá đơn GTGT: Dùng cho việc bán hàng tại cửa hàng hoặc kho củadoanh nghiệp Hoá đơn này do người bán lập thành 3 liên

+ Một liên lưu lại cuống ( Liên màu tím)

+ Một liên dùng cho khách hàng ( Liên màu đỏ)

+ Một liên dùng để thanh toán ( Liên màu xanh)

- Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho: Dùng cho việc bán hàng tạikho của doanh nghiệp và do thủ kho lập

- Hoá đơn dùng để xuất kho nội bộ

2.1.1.3 Sổ sách kế toán

Trong công tác kế toán giai đoạn tiêu thụ hàng hoá Kế toán bán hàngghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách theo một trong bốnhình thức sổ :

- Nhật ký – sổ cái

- Chứng từ – ghi sổ

- Nhật ký - chứng từ

- Nhật ký chung

Trong mỗi một hình thức ghi sổ đều có hình thức sổ kế toán tổng hợp

và hệ thống sổ chi tiết tương ứng.Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh màmỗi doanh nghiệp có thể lựa chọn cho mình một hình thức chứng từ ghi sổthích hợp

Chẳng hạn đối với CN Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội

áp dụng hình thức “Chứng từ - ghi sổ” thì hệ thống sổ, thẻ kế toán chi tiếtliên quan đến hoạt động bán hàng có thể mở bao gồm :

- Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá

- Thẻ kho (ở kho vật liệu, sản phẩm, hàng hoá )

- Sổ chi tiết tài khoản (sổ chi tiết TK 511,632 )

- Sổ chi tiết thanh toán với ngân sách nhà nước, nhà cung cấp, ngườimua…

2.1.1.4 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Phương thức tiêu thụ hàng trực tiếp là phương thức tiêu thụ được CN Công ty sử dụng chủ yếu Đó là bên mua hàng cử đại diện của mình đến nhận hàng tại kho của bên bán hàng

Sơ đồ 2.1 - Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương pháp bán hàng

trực tiếp 2.2 Kế toán xác định kết quả bán hang

- Thông thường, cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kếtquả của hoạt động kinh doanh Công việc này được tiến hành trên TK 911

"xác định kết quả kinh doanh" và TK 421: "Lợi nhuận chưa phân phối "

- TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” TK này dung để phản ánh

kế quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp baogồm: Kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính

và kết quả hoạt động khác

Bên nợ: Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khácChi phí quản lý kinh doanh

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệpKết chuyển lãi

Bên có: Phản ánh doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

Thuế VAT đầu ra

Bán hàng thu ngay tiền hoặc bán chịu cho khách

Thuế VAT được khấu trừ

Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập từ các hoạt động khácKết chuyển lỗ

Số dư cuối kỳ: TK 911 không có số dư cuối kỳ

- TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” TK này dùng để phản ánh kếquả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợinhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

Bên nợ: Phản ánh số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trích lập các quỹRút Lợi nhuận sau khi trích lập các quỹ của chủ sở hữu

Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

Bên có: Phản ánh số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp trong kỳ

Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 421 có thể có số dư bên nợ hoặc số dư bên có trong kỳ

Số dư bên nợ: Số lỗ về hoạt động kinh doanh lũy kế

Số dư bên có: Số lợi nhuận chưa phân phối

TK421- Lợi nhuận chưa phân phối có 2 TK cấp 2:

TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

2.3 Thực trạng Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kế quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội

2.3.1 Tổ chức kế toán hàng hoá :

2.3.1.1 Đặc điểm hàng hoá :

Hàng hoá bán ra của CN Công ty chủ yếu phục vụ con người nên chấtlượng của hàng hoá có ảnh hưởng đến sức khoẻ của con người, ảnh hưởngtrực tiếp đến uy tín và trách nhiệm của CN Công ty :

Hàng hoá của CN Công ty luôn đa dạng hoá với số lượng cao có nhiềusản phẩm và có chia ra thành từng loại cụ thể: Kháng sinh, thuốc ho, thầnkinh - giảm đau - tiêu hoá, bổ dưỡng – giải độc, thuốc dùng ngoài

Khi xuất kho hàng hoá để bán, kế toán của CN cũng theo dõi chặt chẽđây cũng là vấn đề quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanhcủa CN trong trường hợp xuất bán căn cứ vào yêu cầu của các đại lý hoặccác cửa hàng kế toán về viết phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT

Phiếu xuất kho được lập thành hai liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

- Liên 2: Chuyển thủ kho giữ

Thủ kho ghi nhận được phiếu xuất có sự xác nhận của giám đốc,phòng kế toán sẽ tiến hành xuất kho hàng hoá Sau khi xuất kho, thủ kho vàngười nhận hàng sẽ cũng ký vào phiếu xuất kho (Biểu 2.01)

Vào ngày 03/1/2011 Công ty đã xuất kho những loại hàng sau và phiếuxuất kho được lập như sau :