Để theo dừi doanh thu bỏn hàng Kế toỏn sử dụng cỏc sổ kế toỏn sau : Sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng, “Chứng từ - ghi sổ” và sổ cỏi TK 511
Khi hàng hoỏ của CN được bỏn cho cỏc đại lý hoặc cỏc cửa hàng, kế toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng
Theo mẫu sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng của CN thỡ kế toỏn khụng phản ỏnh giỏ vốn của hàng xuất bỏn mà chỉ phản ỏnh về mặt số lượng đơn giỏ hàng bỏn và số tiền thu được từ bỏn hàng. Sổ chi tiết bỏn hàng được kế toỏn theo dừi từ ngày 01/01 đến 31/01 trong một thỏng được ghi theo từng hoỏ đơn và đối chiếu vào sổ cỏi TK 511
Từ hoỏ đơn GTGT cuối thỏng, kế toỏn tập hợp lại và ghi vào “Chứng từ - Ghi sổ” và từ đú lấy số ghi vào sổ cỏi TK 511
Trong thỏng 01 năm 2011 căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT kế toỏn vào sổ Chứng từ ghi sổ như sau :
Biểu 2.05 - Chứng từ - Ghi sổ, số 14
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 14 Ngày 31/1/2011 Đơn vị tớnh : VNĐ Trớch yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú A B C 1 Thu tiền bỏn hàng 111 511 1.336.608.121 Cộng 1.336.608.121 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người lập Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn ) Kốm theo 01 Chứng từ gốc
Biểu 2.06 - Sổ cỏi tài khoản Doanh thu hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02 c1 - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ
BTC Ngày 14/09/2006 của BTC
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ) Tờn tài khoản: Doanh thu hàng húa và cung cấp dịch vụ
Số hiệu TK: 511 Thỏng 01 năm 2011 Đơn vị tớnh : VNĐ Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Số N- T Nợ Cú Số dư đầu thỏng 01 31/1 14 31/1 Thu tiền BH 111 1.336.608.121
18 31/1 Kết chuyển doanh thu 911 1.336.608.121 Cộng phỏt sinh 1.336.608.121 1.336.608.121 - Sổ này cú 30 trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang 30
- Ngày mở sổ: 31/01/2011
Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn, đúng dấu ) 2.3.2.3 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
CN Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho theo giỏ đớch danh. Theo phương phỏp này hàng xuất kho thuộc lụ hàng nào thỡ lấy đỳng
đơn giỏ nhập kho của lụ hàng đú để tớnh giỏ vốn thực tế của hàng xuất kho. Giỏ vốn thực tế của hàng xuất kho được tớnh bằng số lượng từng lụ hàng hiện cũn nhõn với đơn giỏ nhập kho của chớnh lụ hàng đú rồi tổng hợp lại
Căn cứ để ghi vào “Chứng từ - ghi sổ” là cỏc phiếu xuất kho hàng để bỏn được tập hợp để cuối thỏng kế toỏn ghi vào “Chứng từ ghi sổ” (Chứng từ - ghi sổ số 11)
Biểu 2.07 – Sổ cỏi tài khoản Giỏ vốn hàng húa, thành phẩm
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02 c1 - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ) Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng húa và cung cấp dịch vụ
Số hiệu TK: 632 Thỏng 01 năm 2011 Đơn vị tớnh : Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH N-T Nợ Cú
31/01 11 Giỏ vốn của hàng xuất
kho trong thỏng 156 902.822.724
16 31/01 Kết chuyển giỏ vốn 911 902.822.724
Cộng phỏt sinh 902.822.724 902.822.724 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cuối thỏng, kế toỏn kết chuyển CP giỏ vốn của hàng bỏn sang TK 911 để tớnh lỗ lói của hoạt động kinh doanh
2.3.2.4 Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh của Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội
Theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006, Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp được kế toỏn theo dừi trờn TK 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”
Hàng ngày, hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan đến chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp để lập Chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ chi tiết TK 642 theo số hoỏ đơn và phiếu chi. Cuối thỏng sẽ tổng hợp từng loại chi phớ để vào sổ cỏi rồi kết chuyển sang TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ như: Chi phớ vận chuyển hàng đi bỏn, chi lương cho bộ phận quản lý, lương của bộ phận bỏn hàng, chi phớ điện nước điện thoại dựng cho bộ phận bỏn hàng, chi phớ khấu hao TSCĐ, thuế, phớ và lệ phớ ...sẽ được kế toỏn ghi vào “Chứng từ –ghi sổ” của từng loại chi liờn quan đến hai loại chi phớ này và kế toỏn sẽ tập hợp ghi vào sổ cỏi Tk 642 chung cho hai loại chi phớ trờn và cú ghi tài khoản đối ứng trờn cỏc sổ cỏi như: Sổ cỏi TK111, TK 334, TK 338....
Ngày 03/01/2011, CN Cụng ty cú khỏch hàng yờu cầu chở hàng đến cho họ và chi phớ vận chuyển hàng đi bỏn được kế toỏn lập phiếu chi như sau : (Phụ lục 2.05 – Phiếu chi, số 05)
Kế toỏn thanh toỏn ghi sổ như sau: Nợ TK 642: 200.000
Cú TK 111: 200.000
Căn cứ vào những phiếu chi cựng loại cuối mỗi thỏng, kế toỏn lập Chứng từ Ghi sổ như sau
Biểu 2.08 – Chứng từ - Ghi sổ, số 03
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ
BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 03 Ngày: 31/01/2011 ĐVT: VNĐ Trớch yếu
Số hiệu Tài khoản
Nợ Cú
Chi phớ bằng tiền mặt 642 111 22.698.466
Cộng 22.698.466
Ngày 31 thỏng 01 năm 2011
Căn cứ vào bảng tớnh lương và phõn bổ tiền lương thỏng 01 năm 2011, kế toỏn lập “Chứng từ - ghi sổ” và chứng từ ghi sổ kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 642
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Kế toỏn trưởng
Biểu 2.09 – Sổ cỏi tài khoản Chi phớ quản lý kinh doanh
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02 c1 - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ
BTC Ngày 14/09/2006 của BTC
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ) Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý kinh doanh
Số hiệu TK: 642 Thỏng 01 năm 2011 Đơn vị tớnh : VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Chứngtừ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ng-T Nợ Cú 31/0 1 03 31/1 - Chi phớ bằng tiền mặt 111 22.698.466 06 31/1 - Chớ trả trước ngắn hạn 142 290.000 12 31/1 - KH-TSCĐ của bỏn hàng 214 7.565.050 12 31/1 -KH-TSCĐ của quản lý 214 153.005 13 31/1 - Thuế thu nhập DN 333 1.400.000 15 31/1 - Lương của bộ phận QL 334 14.109.440 21 31/1 - Lương của bộ phận BH 334 13.931.020 22 31/1 - Chi phớ thuờ kho 331 4.000.000 23 31/1 - BHXH+BHYT+ BHTN 338 663.390
19 31/1 - Kết chuyển chi phớ quản lý 64.810.371
Cộng phỏt sinh 64.810.371 64.810.371
Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn, đúng dấu )
2.3.3 Kế toỏn kết quả tiờu thụ hàng hoỏ
trong Cụng ty ở một thời kỳ nhất định và được biểu hiện dưới hỡnh thỏi tiền tệ Để hạch toỏn kết quả sản xuất kinh doanh núi chung và kết quả bỏn hàng núi riờng, kế toỏn sử dụng tài khoản 911- xỏc định kết quả kinh doanh để tớnh lói, lỗ của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh. Trờn cơ sở tập hợp được trị giỏ vốn của hàng hoỏ xuất bỏn trong kỳ, tập hợp cỏc chi phớ cú liờn quan, chi phớ quản lý kinh doanh, doanh thu tiờu thụ cỏc loại sản phẩm, hàng hoỏ, nguyờn vật liệu ....trờn sổ tiờu thụ theo dừi hoạt động bỏn hàng để kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng của CN trong từng thỏng .
Căn cứ vào Chứng từ - ghi sổ số 11 (là chứng từ xuất kho hàng hoỏ để bỏn), kế toỏn lập Chứng từ - ghi sổ số 16 như sau :
Biểu 2.10 – Chứng từ - Ghi sổ, số 16
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 16 Ngày 31/01/2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Cú Số Ngày 16 31/1 Giỏ vốn hàng bỏn 911 632 902.822.724 Kốm theo 01 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (ky, họ tờn ) Người lập (ký, họ tờn )
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 14, kế toỏn lập “Chứng từ - ghi sổ” như sau:
Biểu 2.11 – Chứng từ - Ghi sổ, số 18
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 18 Ngày 31/01/2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi
sổ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cú 18 31/1 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 511 911 1.336.608.121 Kốm theo 01 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Người lập (ký, họ tờn )
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 03, 06... kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ số 19 như sau :
Biểu 2.12 – Chứng từ - Ghi sổ, số 19
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 19 Ngày 31/01/2011 Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
ghi sổ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cú 19 31/1 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN 911 642 64.810.371 Kốm theo 01 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký và ghi họ tờn) Người lập (Ký và ghi họ tờn)
Từ cỏc chứng từ ghi sổ kế toỏn tiến hành ghi vào sổ cỏi TK 911 để tớnh lói hoặc lỗ của doanh nghiệp trong thỏng 01 năm 2011.
Xuất phỏt từ cỏc chứng từ ghi sổ 16, 18, 19, kế toỏn vào sổ cỏi TK 911 với cỏc định khoản sau:
- Chứng từ ghi sổ 16: Nợ TK 911 : 902.822.724đ Cú TK 632 : 902.822.724đ - Chứng từ ghi sổ 18: Nợ TK 511 : 1.336.608.121đ Cú TK 911 : 1.336.608.121đ - Chứng từ ghi sổ 19:
Nợ TK 911 : 64.810.371đ Cú TK 642 : 64.810.371đ
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng - Trị giỏ vốn - CPBH - CPQLKD - Kết quả bỏn hàng: 1.336.608.121 - 902.822.724 - 64.810371 = 368.975.026đ (lói) - Kết chuyển lói: Nợ TK 911 : 368.975.026đ Cú TK 421: 368.975.026đ
Trờn cơ sở cỏc sổ kế toỏn đó tổng hợp được, kế toỏn sẽ lập sổ cỏi TK 911 Từ kết quả bỏn hàng, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ để phản ỏnh số lói mà doanh nghiệp thu được trong thỏng 01 năm 2011.
Biểu 2.13 – Chứng từ - Ghi sổ, số 17
Đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Mẫu số S02A - DNN
Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội ( Ban hàng theo QĐsố 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của BTC CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỐ 17 Ngày 31/01/2011 Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ
ghi sổ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cú 17 31/1 Kết chuyển lói 911 421 368.975.026 Kốm theo 01 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký và ghi họ tờn) Người lập (Ký và ghi họ tờn)
PHẦN III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC HẠCH TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CễNG TY TNHH
DƯỢC PHẨM HOA SEN TẠI HÀ NỘI
3.1 Nhận xột chung về thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh chủa Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm kết quả kinh doanh chủa Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm kết quả kinh doanh chủa Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội được thành lập gần 4 năm, tuy thời gian hoạt động chưa lõu nhưng với sự nỗ lực, của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong CN đó đưa CN vượt qua những thử thỏch khú khăn của buổi đầu hoạt động, ngày một vươn lờn làm ăn cú hiệu quả, đem lại thu nhập ổn định cho người lao động. CN dần dần tỡm được vị trớ của mỡnh trờn thị trường và sẽ phỏt triển cao hơn
Hơn nữa hiện nay chỳng ta mới đang ở chặng đường đầu tiờn của nền kinh tế đa thành phần cú sự hội nhập phức tạp vào nền kinh tế thế giới. Cựng với những bỡ ngỡ ban đầu là sự chưa hoàn chỉnh trong cỏc quy định, chế độ chớnh sỏch về tài chớnh và quản lý kinh tế, đặc biệt là chế độ kế toỏn thỡ việc vận dụng chế độ kế toỏn khụng phải là hoàn toàn hoàn hảo ở tất cả cỏc doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội, qua nghiờn cứu thực tế cụng tỏc tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty, em xin rỳt ra một số nhận xột sau :
3.1.1 Nhận xột về tổ chức bộ mỏy kế toỏn và hỡnh thức kế toỏn tại Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nộinhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội nhỏnh Cụng ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen tại Hà Nội
- Biờn chế phũng kế toỏn của CN hiện nay cú 10 người. Mỗi người làm một nhiệm vụ khỏc nhau theo yờu cầu của kế toỏn trưởng và phự hợp với trỡnh độ chuyờn mụn của từng người. Việc tổ chức cho mỗi cửa hàng một kế
toỏn riờng, kế toỏn cửa hàng sẽ tổng hợp sổ sỏch từ cỏc cưả hàng. Từ đú sẽ gửi lờn phũng kế toỏn của CN.
- Về hỡnh thức kế toỏn: CN Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Chứng từ - ghi sổ” là phự hợp với quy mụ tổ chức. Việc sử dụng hỡnh thức này cú ưu điểm là mẫu số đơn giản, dễ ghi chộp, dễ hiểu, khụng đũi hỏi nhất thiết phải cú một đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ cao đồng đều
- Sổ sỏch kế toỏn tổng hợp đó được thực hiện tốt theo đỳng quy định của Bộ Tài Chớnh. Cỏc Chứng từ ghi sổ, sổ cỏi đều lấy nguyờn mẫu quy định và được kế toỏn viờn thực hiện đỳng .
3.1.2 Nhận xột về cụng tỏc tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả tiờu thụ tại CNthụ tại CN thụ tại CN
3.1.2.1 Ưu điểm:
- CN Cụng ty tiến hành hạch toỏn thành phẩm theo phương phỏp ghi thẻ song song phự hợp với yờu cầu quản lý và đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc kế toỏn. Với phương phỏp này, kế toỏn sẽ theo dừi cụ thể được tỡnh hỡnh nhập xuất của từng loại hàng hoỏ thụng qua thẻ kho
- Điều đỏng núi là ở CN khụng cú hàng hoỏ bị trả lại, cú thể núi CN rất quan tõm đến chất lượng sản phẩm, một hàng hoỏ trước khi xuất bỏn đều được kiểm tra rất chặt chẽ
- Việc CN ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn đó giỳp cho sự giỏm sỏt chặt chẽ được lượng hàng hoỏ tiờu thụ. Từ đú cú kế hoạch tốt hơn trong khõu tiờu thụ sản phẩm
3.1.2.2 Nhược điểm :
Bờn cạnh những ưu điểm đú thỡ hiện nay CN vẫn cũn một số tồn tại sau:
- Hiện nay, CN vẫn hạch toỏn chi phớ quản lý và chi phớ bỏn hàng trờn cựng tài khoản 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh” Việc hạch toỏn như vậy là chưa theo quy định của chế độ kế toỏn doanh nghiệp và khụng phản ỏnh