Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ HIỀN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ HIỀN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. KHU THỊ TUYẾT MAI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bản luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn các các thầy, các cô khoa Kinh tế chính trị, trƣờng Đại học Kinh tế ĐHQGHN đã tận tình giúp đỡ trong quá trình nghiên cứu và viết luận văn. Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn TS. Khu Thị Tuyết Mai đã tận tâm hƣớng dẫn để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi cũng xin cảm ơn sự giúp đỡ của anh Vũ Hồng Việt – Trƣởng phòng kê khai – kế toán thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, anh Bùi Chí Cƣờng - nguyên cán bộ phòng tổng hợp nghiệp vụ dự toán, chị Bùi Thị Minh Hải - nguyên cán bộ phòng kê khai – kế toán thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã tạo điều kiện cho tôi thu thập và hoàn chỉnh số liệu của luận văn. Trong quá trình thực hiện, do hạn chế về mặt lý luận và kinh nghiệm cũng nhƣ thời gian nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi những sai sót. Tôi rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo và các bạn đồng nghiệp. Xin trân trọng cảm ơn! Ninh Bình, ngày 18 tháng 10 năm 2014 Tác giả Bùi Thị Hiền MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục sơ đồ ii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1. Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 10 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế quốc dân. 10 1.1.2. Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế quốc dân 11 1.2. Một số vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2. Đặc trưng của thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.3. Các phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.3. Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 14 1.3.1. Khái quát chung về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ……………………………………………………………14 1.3.2. Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.3 Mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 19 1.4. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 23 1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 23 1.4.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH 31 2.1. Đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 31 2.1.1. Đặc điểm kinh tế- xã hội của tỉnh Ninh Bình 31 2.1.2. Khái quát đặc điểm hoạt động và phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 32 2.1.3. Sự hình thành và phát triển của cục thuế tỉnh Ninh Bình 34 2.1.4. Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế Ninh Bình 36 2.2. Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 38 2.2.1. Về mục tiêu: 38 2.2.2. Phân cấp quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp: 40 2.2.3. Về ban hành và thực hiện quy trình quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 40 2.2.4. Xây dựng cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ 51 2.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 55 2.3.1. Đánh giá những thành công 55 2.3.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 61 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH. 66 3.1. Định hƣớng về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế Ninh Bình 66 3.2. Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế tỉnh Ninh Bình quản lý. 67 3.2.1. Giải pháp về xác định mục tiêu: 67 3.2.2. Giải pháp về phân cấp. 67 3.2.3. Giải pháp về quy trình. 68 3.2.4. Giải pháp về tổ chức. 72 3.2.5. Các giải pháp khác: 73 3.2.6. Một số điều kiện để thực hiện giải pháp. 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên nghĩa 1 CNH-HĐH Công nghiệp hóa – hiện đại hóa 2 DN Doanh nghiệp 3 GTGT Giá trị gia tăng 4 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 5 NNT Ngƣời nộp thuế 6 SXKD Sản xuất kinh doanh 7 XHCN Xã hội chủ nghĩa 8 UBND Ủy ban nhân dân 9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp ii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang 1 Bảng 2.1 Số lƣợng và cơ cấu doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Ninh Bình năm 2012 và năm 2013 33 2 Bảng 2.2 Số thu ngân sách nhà nƣớc của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 34 3 Bảng 2.3 Số lƣợng doanh nghiệp cấp mã mới của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Ninh Bình năm 2009-2013. 45 4 Bảng 2.4 Cơ cấu thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2009 – 2013. 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang 1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của văn phòng cục thuế tỉnh Ninh Bình 52 1 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế và là yếu tố tăng tính cạnh tranh giữa các quốc gia. Để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, động viên một phần thu nhập vào ngân sách Nhà nƣớc và đảm bảo công bằng xã hội, Quốc hội đã thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 (đƣợc thay thế bằng Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003 và Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008). Sau hơn 15 năm thực hiện, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp đã thực sự đi vào cuộc sống và phát huy tác dụng tích cực trên mọi mặt của đời sống kinh tế – xã hội, góp phần tăng cƣờng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng. Cuộc khủng hoảng tài chính và kinh tế thế giới, cùng với các bất cập nội tại của nền kinh tế khiến chính sách tài khóa của Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập trên nhiều mặt nhƣ thu ngân sách thiếu tính bền vững, còn phụ thuộc nhiều vào các khoản thu không tái tạo, không bền vững nhƣ khoản thu từ bán tài nguyên, đất đai Cùng với tiến trình hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế và cam kết gia nhập WTO, hàng rào thuế quan sẽ ngày một thu hẹp, do vậy khả năng thu từ hoạt động nhập khẩu sẽ giảm sút trong những năm tới Những sức ép về việc giảm thâm hụt ngân sách và tập trung nhiều hơn các biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận và quan tâm nhiều hơn đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thông qua nguồn thu từ thuế, trong đó nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một bộ phận đóng vai trò rất quan trọng. 2 Cũng nhƣ nhiều địa phƣơng trong cả nƣớc, nguồn thu từ thuế TNDN nói chung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng là một nguồn thu quan trọng đóng góp cho sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Ninh Bình. Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh vẫn còn nhiều điểm bất cập và kém hiệu quả. Do đó, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN ngoài quốc doanh, làm rõ những ƣu nhƣợc điểm của công tác này, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình là một yêu cầu cấp thiết trong điều kiện hiện nay của tỉnh, đáp ứng nhu cầu công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nƣớc và phát triển bền vững kinh tế – xã hội trƣớc mắt cũng nhƣ lâu dài. Đây cũng là lý do tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình” cho luận văn tốt nghiệp. 2. Tình hình nghiên cứu Qua thực tế tìm hiểu tôi đã tham khảo đƣợc một số tài liệu, công trình nghiên cứu về thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan. Luận văn thạc sỹ kinh tế đề tài : “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp- thực trạng và giải pháp hoàn thiện” tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn đã làm rõ đƣợc bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu các phƣơng pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông lệ và chuẩn mực kế toán quốc tế. Tìm hiểu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo một số mô hình kế toán tiên tiến của các quốc gia nhằm rút ra bài học kinh nghiệm đối với việc hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam. Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam và chế độ kế toán do nhà nƣớc ban hành trong những năm qua cũng nhƣ sự vận dụng chế độ kế toán đó của các doanh nghiệp trong thực tế. Kết quả đạt đƣợc luận văn đã [...]... Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 9 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN... trung phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên các khía 5 cạnh: quản lý ngƣời nộp thu thu nhập doanh nghiệp; quản lý căn cứ tính thu thu nhập doanh nghiệp; quản lý việc kê khai, tính thu thu nhập doanh nghiệp; quản lý nợ thu và cƣỡng chế nợ thu thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra, thanh tra thu thu nhập doanh nghiệp Về không gian:... tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình trong những năm tới Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh. .. việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Ninh Bình? Nguyên nhân của chúng? Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh? Về giải pháp: Cần có những giải pháp gì để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình. .. về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung và tại địa bàn tỉnh Ninh Bình nói riêng Do vậy, đề tài Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình đƣợc thực hiện với mong muốn góp một phần nhỏ trong việc nghiên cứu, tìm kiếm giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh 4 nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc. .. hiện có hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình trong những năm tiếp theo Kết quả nghiên cứu của luận văn có giá trị tham khảo cho việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình cũng nhƣ các tỉnh của nƣớc ta 8 Kết cấu của luận văn 8 Ngoài phần mở... trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tất cả các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình Về thời gian: Luận văn tập trung phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình trong 5 năm gần đây (từ 2009 đến 2013) 5 Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi tổng quan: Để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh. .. để cán bộ thu , ngƣời nộp thu dễ dàng thực hiện Việc thực hiện các quy trình quản lý phản ánh chất lƣợng quản lý của cơ quan thu và tác động đến kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quy trình quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với ngƣời nộp thu bao gồm các phần nhƣ: Đăng ký thu ; Khai thu , nộp thu và kế toán thu ; Hoàn thu ; Kiểm tra thu ; Quản lý thu nợ thu và cƣỡng chế nợ thu ; Khiếu... nhập doanh nghiệp Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu bằng thu nhập tính thu nhân với thu suất Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc xác định theo công thức sau: Thu TNDN Phải nộp Thu nhập = tính thu Thu suất x Thu TNDN Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu đƣợc xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập đƣợc miễn thu và các khoản lỗ đƣợc kết chuyển từ các năm 13... làm rõ thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình với phạm vi nghiên cứu đƣợc đề cập ở trên Và áp dụng các phƣơng pháp nghiên cứu trên để đề xuất các giải pháp nhằm nâng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình Các thông tin và dữ liệu phân . TÁC QUẢN LÝ THU THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH. 66 3.1. Định hƣớng về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh. về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung và tại địa bàn tỉnh Ninh Bình nói riêng. Do vậy, đề tài Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài. niệm thu thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2. Đặc trưng của thu thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.3. Các phương pháp xác định thu thu nhập doanh nghiệp 13 1.3. Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp