doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Thứ nhất, tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ.
Sự biến động của nền kinh tế cũng là một trong những nhân tố quan trọng tác động đến hiệu quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Nền kinh tế phát triển tốt sẽ là động lực và điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh với sự đa dạng hóa các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhằm thỏa mãn nhu cầu cao của nền kinh tế. Hoạt động hiệu quả của các doanh nghiệp là nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, làm giảm các hiện tƣợng trốn thuế, gian lận về thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngƣợc lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, sẽ tác động xấu đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thậm chí dẫn đến tình trạng phá sản do lạm phát, thiếu vốn sản xuất, thiếu thị trƣờng tiêu thụ,... Khi đó, các doanh nghiệp phải tìm mọi cách để tồn tại và phát triển, bất chấp cả
24
việc vi phạm pháp luật về thuế, từ đó tác động làm giảm nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách nhà nƣớc.
Thứ hai, hệ thống chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói riêng.
Hệ thống chính sách pháp luật nói chung và hệ thống chính sách thuế nói riêng là căn cứ, là cơ sở để cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế thực hiện. Nếu nhƣ một hệ thống chính sách thuế không đồng bộ và thống nhất, nội dung sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính còn rƣờm rà sẽ gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Trong điều kiện đó hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp là thấp.
Thứ ba, năng lực của ngành thuế trong việc triển khai công tác quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn.
Đây là nhân tố có tính chất quyết định tới hiệu quả thu thuế TNDN trên địa bàn mà ngành thuế quản lý. Năng lực trong việc triển khai công tác thu thuế thể hiện ở cả chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế thực hiện công tác quản lý thuế lẫn công tác triển khai thực hiện các giải pháp quản lý thu thuế.
Đội ngũ cán bộ thuế có trình độ chuyên môn cao, tận tâm với công việc sẽ góp phần không nhỏ trong việc phát hiện sớm các trƣờng hợp trốn thuế, gian lận về thuế, nâng cao ý thức thực thi pháp luật về thuế cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, từ đó giúp hạn chế thất thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc.
Hơn nữa, việc thực hiện đồng bộ, thống nhất các giải pháp quản lý thu thuế từ trên xuống dƣới, thực hiện khai thác triệt để các nguồn thu, phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành trong việc kiểm tra, xử lý tình trạng dây dƣa, nợ đọng thuế của các cơ sở sản xuất kinh doanh thƣờng xuyên, liên tục cũng là cơ sở giúp nâng cao hiệu quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn.
Thứ tư, trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
25
Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp còn yếu, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt trong nền kinh tế cũng là nhân tố làm giảm hiệu quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Với mục tiêu lợi nhuận là trên hết, các doanh nghiệp sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế để thu lợi bất hợp pháp. Do đó, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cùng với sự hiểu biết của các doanh nghiệp về những lợi ích xã hội mà doanh nghiệp nhận đƣợc thông qua nguồn thu từ thuế đƣợc phân phối lại vào nền kinh tế sẽ là nhân tố làm giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế và thất thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc.
Thứ năm, sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan.
Thông qua sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan thì quá trình xử lý nghiệp vụ sẽ tiếp nhận đƣợc nhiều thông tin có tính chất đầy đủ hơn, toàn diện hơn. Từ đó, quyết định quản lý chính xác hơn.
Hoạt động của các cơ quan pháp luật nhƣ Công an, Viện kiểm sát... có tác dụng tạo điều kiện cho tính tuân thủ của ngƣời nộp thuế đƣợc nâng lên. Các cơ quan đó sẽ đề ra các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm về thuế và xử lý đúng các các trƣờng hợp không tuân thủ pháp luật. Bên cạnh đó, cơ quan thuế và các cơ quan có liên quan chia sẻ, trao đổi và học hỏi kinh nghiệm xử lý những vấn đề tƣơng tự, giúp nhau các công việc hỗ trợ công việc là giảm chi phí trong công tác nghiệp vụ.
1.4.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là điều hết sức cần thiết hiện nay. Điều này xuất phát từ những lý do chủ yếu sau:
26
Thuế TNDN đã áp dụng từ lâu ở nhiều nƣớc trên thế giới. Mỗi nƣớc khi áp dụng thuế TNDN đều có những hoàn cảnh riêng nhƣng nhìn chung đều xuất phát từ nhu cầu tài chính và việc thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội của Nhà nƣớc. Từ khi ra đời, thuế TNDN luôn đƣợc coi là một nguồn thu quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách của mọi quốc gia, kể cả ở Việt Nam.
Mặt khác, quá trình gia nhập WTO và hội nhập với nền kinh tế thế giới đòi hỏi cấp thiết nƣớc ta phải đổi mới và hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế. Gia nhập WTO buộc Việt Nam phải cắt giảm một lƣợng lớn thuế nhập khẩu (là loại thuế mang về nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc), do đó để đảm bảo cân đối ngân sách nhà nƣớc, Nhà nƣớc cần phải tăng cƣờng quản lý những nguồn thu lớn từ thuế trong nƣớc mà điển hình là thuế thu nhập doanh nghiệp, nhất là thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (là nơi dễ xảy ra tình trạng thất thu thuế lớn nhất).
Hơn nữa, nguồn thu từ thuế TNDN là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nƣớc ( NSNN ). Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng đòi hỏi nƣớc ta phải thực hiện lộ trình chung trong việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, thực hiện các ƣu đãi cao về thuế thu nhập doanh nghiệp do đó sẽ tác động không nhỏ trong việc làm giảm nguồn thu từ thuế TNDN trong tƣơng lai. Sự phát triển ngày càng mạnh mẽ về số lƣợng lẫn chất lƣợng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng thì đây sẽ là khu vực tiềm năng cho việc huy động nguồn thu từ thuế vào NSNN. Do đó, để đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN phục vụ nhu cầu chi tiêu công ngày càng gia tăng về đầu tƣ phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, củng cố an ninh quốc phòng của đất nƣớc thì nhất thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung và đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng.
27
-Thứ hai, xuất phát từ tầm quan trọng của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong nền kinh tế.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là khu vực kinh tế phát triển rất năng động và sáng tạo, góp phần giải quyết việc làm cho một khối lƣợng lớn lao động, tiếp nhận đƣợc cả lao động có trình độ chuyên môn thấp đến cả lao động có trình độ chuyên môn cao, tận dụng đƣợc nguồn nguyên liệu sẵn có và nguồn lao động nông nhàn với chi phí thấp, đáp ứng một cách linh hoạt các nhu cầu đa dạng của nền kinh tế. Hơn nữa, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển rất nhanh chóng và rộng khắp ở tất cả các vùng miền và các ngành kinh tế, do đó góp phần quan trọng trong giao lƣu, phát triển kinh tế giữa các vùng lãnh thổ, tạo nên sự phát triển cân đối, xóa bỏ dần ngăn cách giữa thành thị và nông thôn, góp phần đẩy nhanh quá trình phân công và hợp tác lao động trong nền kinh tế thị trƣờng…
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là một trong những bộ phận đóng góp lớn nhất nguồn thu từ thuế vào NSNN trong nền kinh tế. Tuy nhiên, việc quản lý nhà nƣớc nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với khu vực này còn gặp rất nhiều khó khăn. Do đặc thù của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh dễ thành lập và dễ “biến mất” mà không có sự quản lý chặt chẽ của các cơ quan hữu quan nên rất khó cho cơ quan thuế khi theo dõi những doanh nghiệp này. Hơn nữa, mục tiêu của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là lợi nhuận nên họ sẵn lợi dụng khe hở của chính sách, pháp luật thuế để trốn thuế, gian lận thuế nhƣ khai man chi phí, che dấu doanh thu, xây dựng định mức tiêu hao vật tƣ cao hơn thực tế để làm tăng chi phí... Từ đó, gây nên tình trạng thất thu thuế phổ biến trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Tình hình trên đã tạo ra sự không công bằng giữa các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế trong việc thực hiện các Luật thuế, gây phức tạp về mặt xã hội, ảnh hƣởng không tốt tới sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
28
-Thứ ba, xuất phát từ sự phức tạp về loại hình, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp ngoài quốc doanh:
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đƣợc xem là một trong những đối tƣợng khó quản lý nhất không chỉ bởi vì số lƣợng doanh nghiệp đông đảo mà còn bởi vì sự phức tạp về loại hình cũng nhƣ ngành nghề kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm rất nhiều loại hình khác nhau, mỗi loại hình lại có những đặc điểm riêng biệt ảnh hƣởng khác nhau đến công tác quản lý. Hơn nữa, hiện nay các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có mặt ở hầu hết các địa phƣơng trên cả nƣớc, tham gia vào tất cả các nghành nghề, lĩnh vực của nền kinh tế quốc doanh, số lƣợng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tất cả các địa phƣơng không ngừng tăng lên. Do đó phải tăng cƣờng hơn nữa công tác quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh kể cả trên khía cạnh thành lập doanh nghiệp, hoạt động của doanh nghiệp và đặc biệt là tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nƣớc.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh có đặc điểm là có tính tự chủ rất cao, từ nguồn vốn, lao động, tự quyết định ngành nghề kinh doanh, qui trình kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và phân phối lợi nhuận. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh luôn đặt lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu. Họ luôn tìm mọi cách để đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất, kể cả bằng cách trốn lậu thuế. Thực tế cho thấy số thất thu thuế từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là khá lớn. Điều này một phần là xuất phát từ đặc thù của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất phong phú, đa dạng, khó quản lý. Nhƣng còn một nguyên nhân không nhỏ chính là do ý thức chấp hành pháp luật của những ngƣời chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh chƣa cao. Do đó, cùng với việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cần tăng cƣờng hơn nữa các biện pháp quản lý đối với thành phần này để hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế.
29
-Thứ tư, xuất phát từ yêu cầu tạo ra môi trƣờng kinh doanh công bằng, bình đẳng giữa các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Việc thực thi chính sách thuế TNDN và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế TNDN trong mọi thời kỳ đều có tác động rất lớn trong việc cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển về cả số lƣợng, quy mô và hiệu quả kinh doanh cũng nhƣ tạo ra môi trƣờng kinh doanh bình đẳng, thuận lợi, cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp.
-Thứ năm, xuất phát từ yêu cầu thúc đẩy cải cách hành chính trong công tác quản lý thuế .
Trên cơ sở thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nguồn thu, chống thất thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, tránh bỏ sót nguồn thu từ thuế TNDN sẽ tạo điều kiện cho cơ quan thuế phát hiện ra những lỗ hổng trong quy trình quản lý thuế của mình để từ đó có những bƣớc sửa đổi, bổ sung hợp lý, phù hợp với từng giai đoạn, từng địa bàn. Hơn nữa, thúc đẩy vai trò quản lý của cơ quan thuế còn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện đúng, đầy đủ, chính xác và minh bạch chế độ sổ sách kế toán, chế độ báo cáo tài chính... phục vụ tốt cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Thông qua cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính trung thực của số liệu đã kê khai thay cho cơ chế cơ quan thuế tính thuế, thông báo thuế, quyết toán thuế. Do đó, đề cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc lựa chọn, xác định điều kiện và mức ƣu đãi thuế mà không cần giấy phép, giấy chứng nhận ƣu đãi đầu tƣ. Nhờ việc chuyển sang cơ chế mới, cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám sát để giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt các quy định của pháp luật.
30
-Thứ sáu, hoàn thiện công tác thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần thúc đẩy công tác hạch toán kế toán ở các đơn vị.
Theo qui trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ tính tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đồng thời tự chịu trách nhiệm về số thuế phải nộp. Sự trung thực, chính xác của số liệu phụ thuộc vào công tác kế toán của đơn vị. Để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp, cơ quan thuế phải chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Qua đó có thể phát hiện những sai sót, gian lận trong quá trình hạch toán kế toán của ngƣời nộp thuế. Tuỳ từng trƣờng hợp sai phạm mà cơ quan thuế áp dụng các biện pháp xử lý nhƣ hƣớng dẫn, góp ý hoặc xử phạt hành chính... Chính vì vậy, hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần thúc đẩy công tác hạch toán kế toán ở các đơn vị.
Từ những lý do trên cho thấy sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng. Nhờ đó mới có thể tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển năng động của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nƣớc, đồng thời tạo ra môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng nơi mà các doanh nghiệp tự do cạnh tranh với nhau, cùng nhau làm giàu, cùng nhau xây dựng đất nƣớc giàu mạnh.
31
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH
2.1. Đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình