Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 124 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
124
Dung lượng
888,39 KB
Nội dung
B TR NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH - NGUY N T N THU VÂN ENRON – ARTHUR ANDERSEN VÀ BÀI H C KINH NGHI M CHO KI M TOÁN VI T NAM TRONG V N HO T KI M SOÁT CH T L NG KI M TOÁN CL P Chuyên ngành: K toán – Ki m toán Mã s : 60.34.30 LU N V N TH C S KINH T Ng ih ng d n khoa h c: TS V H u TP H Chí Minh – N m 2009 c NG L I CAM OAN Tôi xin cam oan ây cơng trình nghiên c u v i s c v n c a ng nêu tài li u tham kh o ã ih c l p c a riêng ng d n khoa h c Nh ng thông tin n i dung u d a nghiên c u th c t T t c ngu n tài c công b y N i dung lu n v n trung th c Tác gi lu n v n NGUY N T N THU VÂN L IC M N u tiên, xin trân tr ng g i l i cám n chân thành sâu s c nh t n Ti n s V H u c, ng i ã t n tình h ng d n tơi su t trình th c hi n lu n v n Tôi trân tr ng g i l i cám n Q Th y Cơ khoa K tốn Ki m tốn toàn th gi ng viên tr tr ng i h c khác, ã h ng i h c Kinh t TP.HCM ng d n góp ý chân tình cho tơi nh ng n m h c t p nghiên c u b c cao h c Tôi g i l i cám n chân thành n cơng ty ki m tốn, khách hàng ki m toán b n bè thân h u ã giúp tơi nghiên c u hồn thành lu n v n Cu i cùng, cám n gia ình ã t o i u ki n yên tâm h c t p nghiên c u nh ng n m qua Xin chân thành cám n Nguy n T n Thu Vân DANH M C CH VI T T T AICPA : American Institute of Certified Public Accountants Hi p h i k toán công ch ng Hoa k ASCPA : American Society of Certified Public Accountants Hi p h i ki m toán viên Hoa K GAAP : Generally Accepted Accounting Principles Nguyên lý k toán chung GAAS : Generally Accepted Auditing Standards Chu n m c ki m toán chung c th a nh n APB : Acounting Principle Board Ban nguyên lý k tóan FASB : Financial Accounting Standar Board y ban chu n m c k tốn tài Hoa K ISB : PCAOB : Independece Satandards Board y ban chu n m c c l p Public Company Accounting Oversight Board y ban Giám sát ho t ng ki m tốn cơng ty niêm y t QCIC : Quality Control Inquiry Committee y ban i u tra ch t l ng SAS : Statement of auditing standards Chu n m c ki m toán SEC : Securities and Exchange Commission y ban Ch ng khoán Hoa k SO : Sarbanes - Oxley Act of 2002 Lu t Sarbanes - Oxley 2002 SPE : Special purpose entity n v m c ích c bi t VACPA : Vietnam Association of Certified Public Accountants H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam M CL C BA M U CH NG I : S KI N ENRON - ARTHUR ANDERSEN VÀ CÁC BÀI H C RÚT RA CHO VI C KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN TÓM T T S KI N ENRON - ARTHUR ANDERSEN (AA) 1.1 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N VÀ S P C A ENRON 1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N C A NGH NGHI P KI M TOÁN VÀ ARTHUR ANDERSEN T 1913 N 30/08/2002 1.2.1 Quá trình phát tri n c a ngh nghi p ki m tốn Hoa K 1.2.2 Q trình hình thành phát tri n c a Arthur Andersen 1.3 NH NG SAI PH M V K TOÁN C A ENRON 10 1.4 VAI TRÒ VÀ NH NG SAI TRÁI C A ARTHUR ANDERSEN 11 1.4.1 Vai trò c a AA v Enron 11 1.4.2 Nh ng sai trái c a AA v Enron: .12 NGUYÊN NHÂN VÀ H U QU C A S KI N ENRON-ARTHUR ANDERSEN 14 2.1 NGUYÊN NHÂN C A S 2.1.1 KI N ENRON-ARTHUR ANDERSEN 14 ng c l i nhu n nh ng xung t l i ích: 14 2.1.2 H th ng ki m soát ho t ng ki m toán t i Hoa k l ng l o không h u hi u 15 2.1.3 AA thi u tính 2.2 NH H c l p 17 NG C A S KI N ENRON-ARTHUR ANDERSEN 18 2.2.1 nh h ng n h th ng cung c p tài cho th tr ng 18 2.2.2 nh h ng n xã h i, lao 2.2.3 nh h ng n h th ng qu n lý kinh t - xã h i 19 ng vi c làm 18 2.2.4 nh h ng n ni m tin c a t t c thành ph n xã h i t ph , n nhà u t , n ng i lao ng 19 BÀI H C RÚT RA CHO VI C KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN 20 3.1 BÀI H C V NH N TH C C A NG I HÀNH NGH KI M TỐN VÀ C A CƠNG CHÚNG V V TRÍ VÀ VAI TRỊ C A KI M TỐN VIÊN 20 3.2 BÀI H C V DANH TI NG VÀ T KI M SOÁT C A HÃNG KI M TOÁN 21 3.3 BÀI H C T H TH NG KI M SOÁT 23 3.4 BÀI H C V VAI TRÒ C A NHÀ N C TRONG QU N LÝ KINH T ; S PH I H P VÀ PHÂN QUY N TRONG H TH NG KI M SOÁT 23 3.5 CÁC HO T NG I U CH NH M NH M C A NHÀ N C VÀ H I NGH NGHI P 24 3.6 MÔI TR NG LÀNH M NH CHO HO T NG KI M TOÁN CH T L NG 26 K T LU N CH CH NG I 27 NG : TH C TR NG V KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN T I VI T NAM 28 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N HO T NG KI M TOÁN C L P VÀ CH T L NG KI M TOÁN C L P VI T NAM 28 1.1 S PHÁT TRI N C A HO T NG KI M TOÁN C L P VI T NAM 28 1.1.1 Môi tr ng c a h at ng ki m tóan ng ki m tóan 1.1.2 S phát tri n c a h at 1.2 ÁNH GIÁ V CH T L 1.2.1 Khái ni m v ch t l 1.2.2 ánh giá ch t l c l p Vi t Nam 28 c l p Vi t Nam 31 NG KI M TOÁN ng ho t ng ho t C L P VI T NAM 33 ng ki m toán ng ki m toán c l p 33 c l p Vi t Nam 33 TH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN C L P VI T NAM 35 NG 2.1 M T S KHÁI NI M V KI M SOÁT CH T L NG HO T KI M TOÁN C L P 35 2.2 S PHÁT TRI N C A HO T NG KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TÓAN T I VI T NAM (H KT L) 36 2.3 H TH NG T CH C KI M SÓAT CH T L NG KI M TÓAN C L P (KSCLKT L) HI N HÀNH 37 2.3.1 M c tiêu ho t ng c a cơng ty ki m tốn t c a ng i hành ngh ; Tính ch t sai ph m nguy c sai l m c a ki m toán Vi t Nam 38 2.3.2 Th c tr ng ki m soát ch t l ng ánh giá tính h u hi u c a h th ng KSCLKT L 42 2.3.2.1 Th c tr ng ki m soát ch t l ng c a h th ng KSCLKT L 42 2.3.2.2 ánh giá tính h u hi u c a h th ng KSCLKT L 46 K T LU N CH NG 49 CH NG 3: ÁP D NG CÁC BÀI H C RÚT RA T S KI N ENRON ARTHUR ANDERSEN CHO KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN C L P T I VI T NAM 50 C S LÝ LU N VÀ TH C TI N 51 1.1 CÁC R I RO E D A XU T PHÁT T V N KI M SOÁT CH T L NG 51 1.2 KI M SỐT CH T L NG D I GĨC KINH T H C 52 1.2.1 Quan h cung c u 52 1.2.2 Lý thuy t i di n 57 NH NG BÀI H C KINH NGHI M CHO KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN C L P (KSCLH KT L) T I VI T NAM 60 2.1 I V I NG I HÀNH NGH VÀ T CH C NGH NGHI P 60 2.1.1 Nhìn nh n l i giá tr ngh nghi p xác nh m c tiêu hành ngh úng n 60 2.1.2 Nhìn nh n nh ng xung t ngh nghi p nh ng xung t ti m tàng có nguy c làm t n h i tính c l p danh ti ng ngh nghi p 60 2.1.3 Tính c l p chìa khóa b o v danh ti ng c a ki m toán viên 61 2.1.4 Ph ng pháp ng n ng a r i ro ngh nghi p tuân th nghiêm túc chu n m c qui nh 62 2.1.5 Ho t 2.2 ng t ki m soát c a hãng ki m toán H i ngh nghi p 62 I V I H TH NG KI M SOÁT CH T L NG KI M TOÁN 63 2.2.1 Nhìn nh n l h ng h th ng ki m sốt tích c c hồn thi n h th ng ki m soát 63 2.2.2 H th ng ki m soát ph i bao g m hai ch c n ng h ng d n giám sát 64 2.2.3 C n m t h th ng ki m soát ch t ch , y c l p phát hi n sai l ch k p th i ng n ch n th t b i 64 M T S GI I PHÁP XU T CHO V N KSCLH KT L VN 65 3.1 CÁC YÊU C U TRONG VI C THI T L P CÁC GI I PHÁP NH M T NG C NG KSCLH KT L 65 3.2 M T S GI I PHÁP 3.2.1 T phía Nhà n XU T 66 c 66 3.2.2 T phía H i Ki m toán viên hành ngh Vi t Nam (VACPA) 67 3.2.3 T phía y ban Ch ng khoán Nhà n c (SSC) 69 3.2.4 T phía doanh nghi p ki m toán 69 3.2.5 Gi i pháp v K T LU N CH t o nghiên c u 71 NG III 73 K T LU N 74 TÀI LI U THAM KH O 75 PH L C 80 - 116 M S c n thi t khách quan c a Ki m toán c l p U tài i phát tri n nhu c u c a cơng chúng c n ng i xác nh n tính trung th c h p lý c a thơng tin tài n n kinh t th tr ng tính ng i xác nh n tin c y, ki m toán viên c l p ph i mb o c l p, tính tr c, khách quan n ng l c chuyên môn Nh ng ph m ch t này, g i chung ch t l ng ki m toán, t o nên danh ti ng chìa khóa t n t i c a ngh nghi p Th c t phát tri n c a ngh ki m toán th gi i Vi t Nam, nhi u nghiên c u cho th y ch t l ng ki m tốn có nhi u nguy c không n hành ngh nhà qu n lý ang lúng túng tr pháp ki m soát ch t l bng l ng Tr u khó c nhi u xung nh suy gi m Ng i t, n cho nhi u gi i ng ki m tốn g p ph i nh ng khó kh n mà dù th t ch t hay t c m c tiêu mong mu n c tình hình ó, tác gi nghiên c u trình phát tri n sai l m c a ki m toán Hoa K , c th sai l m c a công ty ki m toán Arthur Andersen t i t p oàn n ng l ng Enron, l ng ho t rút h c cho ki m toán Vi t Nam v v n ng ki m toán ki m soát ch t c l p K t qu nghiên c u cho th y r ng gi i pháp ki m soát c n quan tâm hai v n c b n; ó m c tiêu hành ngh c a cá nhân t ch c ki m toán quan i m ki m sốt c a h th ng ki m sốt ó nh ng h c kinh nghi m t sai l m c a ki m toán Hoa K mà c n chu n b phòng tránh Ki m toán Vi t Nam c n xây d ng th h ki m toán viên v i ý th c trách nhi m cơng chúng, m t môi tr ng lành m nh ki m soát h u hi u làm ch d a tin c y cho công chúng v thông tin tài minh b ch M c tiêu nghiên c u Nghiên c u sai l m c a ki m toán ch t l ng c l p Hoa K h th ng ki m soát rút nh ng h c kinh nghi m cho v n ki m soát ch t l ng ho t ng ki m toán soát c n quan tâm it c l p t i Vi t Nam vi c ki m soát ch t l ng t c tính h u hi u ng ph m vi nghiên c u Lu n v n ch nghiên c u v v n toán ây tiêu i m mà gi i pháp ki m ki m sốt ch t l c l p, khơng nghiên c u v ki m toán Nhà n ng ho t ng ki m c ki m toán ho t ng Trong nghiên c u s ki n Enron-Arthur Andersen, lu n v n ch nghiên c u nh ng sai l m góc ki m tốn c l p, khơng nghiên c u v ki m sốt n i b qu n tr công ty Ph ng pháp nghiên c u Lu n v n s d ng ph ng pháp phân tích t ng h p, ph ng pháp so sánh i chi u; k t h p nghiên c u tình hu ng nghiên c u lý thuy t kinh t gi i quy t v n mà m c tiêu nghiên c u t K t c u lu n v n M Ch u ng 1: S ki n Enron-Arthur Andersen h c rút cho vi c ki m soát ch t l Ch ng ki m toán c l p ng 2: Th c tr ng v h th ng ki m soát ch t l ki m toán Ch ng ho t ng c l p Vi t Nam ng 3: Áp d ng h c rút t Andersen cho ki m soát ch t l Vi t Nam K t lu n Tài li u tham kh o Ph l c ng ho t ng ho t s ki n Enron-Arthur ng ki m toán cl pt i 102 (MA) M c ích c a h p ng ki m tóan t i cơng ty Ơng/Bà : Xác nh n tính trung th c h p lý c a BCTC th t c theo qui nh ki m tra s a ch a nh ng sai sót c t v n h p lý hóa m t s v n b t an Khác: (SA) Ơng/bà có bi t thông tin v sai l m c a A&C AISC vi c ki m tóan cơng ty CP Bơng B ch Tuy t khơng? Có bi t Có bi t nh ng khơng rõ l m Hồn tồn khơng bi t (MA) Ý ki n c a ông/bà v nh h ng c a vi c UBCK x ph t v nh Bông B ch Tuy t v công b thông tin tài có liên quan n ki m tóan: BG Cơng ty s khó qua m t nhà ki m sóat n u c tình cơng b thơng tin sai s th t; v y, BG Cơng ty c n thay quan i m v k tóan báo cáo tài theo h i ng tr c h n BG Công ty c n l a ch n cơng ty ki m tóan KTV có n ng l c chun mơn tr c h n Cơng ty ki m tóan qui mơ l n ch a h n ch t l Khó nh n Ti n ph t nh Công ty ki m tóan ch t l ng cao ng cao h n c xem nh m t l chi phí v lu t kinh doanh, khơng thành v n (MA) Sau nhi u kinh nghi m làm vi c v i cơng ty ki m tóan KTV, ý ki n c a ông/bà v thái chung là: phong cách c a ki m tóan Vi t Nam nói 103 V a b n l nh ngh nghi p v a chân thành óng góp ý ki n cho BG Ki m toán viên tr lý ch c i ng a xem hoa, ch ki m tra s h c Quá c ng r n (v chun mơn giá phí) R t d th ng l ng M t s c ng r n, s nhi u h n d dãi Khác: 10 (SA) ánh giá v n ng l c phát hi n gian l n c a ki m tốn viên hi n nay: Khơng phát hi n c gian l n c a Ban Giám c khách hàng Có n ng l c phát hi n sai l ch gian l n c a Ban giám c, nh ng b qua, khơng báo cáo cho khơng thu c trách nhi m c a mà trách nhi m c a Ban Giám c khách hàng Có n ng l c phát hi n gian l n có b n l nh cơng b Khác: 11 (SA) Ông/bà nh n xét nh th v hình nh ng i ki m tóan viên th gi i kinh doanh hi n nay: Là ng i tin c y h at ng xác nh n Nh m t nhà kinh doanh l nh v c d ch v t v n tài chính, kinh doanh… Khác 12 (MA) H th ng qu n lý ki m sóat xã h i nên làm v a ki m sóat v a ng viên c s phát tri n c a ngh nghi p ki m tóan: cao giá tr ngh nghi p t o i u ki n kinh t ng i KTV tr c theo u i giá tr ngh nghi p C i thi n môi tr ng pháp lý c a ho t s tách b ch gi a qu n lý nhà n T ng c ng ki m toán, k c v c H i Ngh nghi p ng ki m sốt c t phía H i ngh nghi p t phía 104 Nhà n ch t l nhà c ng n ch n s phát tri n h at ng ki m tóan ng th p, làm t n h i uy tín ngh nghi p gây r i ro cho ut Không c n can thi p, th tr Khác XIN CHÂN THÀNH C M N Ch c danh ng i tr l i: ng t i u ch nh 105 PH L C S B NG T NG H P K T QU KH O SÁT “V it ánh giá h at ng kh o sát: ng ki m soát ch t l ng ki m tóan t i Vi t Nam” A/ Partner ki m toán ki m toán viên B/ Khách hàng s d ng d ch v ki m toán A/ T ng k t k t qu kh o sát t partner ki m toán ki m tốn viên Q1 (SA) L hình DN ki m tóan mà Ơng/Bà ang tham gia là: S l Big Công ty n % ng c ngồi, ngồi Big Cơng ty Vi t Nam lo i l n (có 100 nhân viên) 17.4 8.7 26.1 Công ty Vi t Nam lo i v a (có 20 - 99 nhân viên) 30.4 Cơng ty Vi t Nam lo i nh (có d i 20 nhân viên) 17.4 C ng 23 100 M i thành l p 4.3 D i5n m 21.7 Trên n m 17 74.0 C ng 23 100 Q2 (SA) Th i gian ho t ng c a Cơng ty Q3 (SA) Ơng/Bà có ng h khuynh h Vi t Nam gi m s l ng sáp nh p cơng ty ki m tốn ng t ng qui mơ cơng ty ki m tốn Vi t Nam? Hoàn toàn ng h 17.4 11 47.8 Khơng có ý ki n 21.6 Khơng ng h 8.8 Hồn tồn khơng ng h 4.4 23 100 ng h C ng 106 Q4 (MA) N u ng h , nh ng nguyên nhân sau n ông/ bà ng h khuynh h ng sáp nh p trên? Sáp nh p s giúp gia t ng s l i u ki n c tham gia th tr ng KTV nh m áp ng ng ki m tốn cơng ty niêm y t Sáp nh p giúp c i thi n ngu n l c nh ng h p th c hi n c ng l n thu c t p oàn l n, t m c qu c t , c n chuyên môn cao Nâng cao n ng l c c nh tranh T ph p c ng c t o l i th v qui mơ kinh phí nhân l c thu hút, xây d ng i ng nhân viên chun nghi p, có trình c s cho vi c m b o ch t l th v danh ti ng ch t l cao, ng ki m toán, t o l i ng Lý khác Q5 (MA) N u không ng h , nh ng lý sau ây n ông bà không ng h khuynh h ng sáp nh p trên? Tơi thích làm ch c a m t doanh nghi p nh v i toàn quy n quy t nh h n ph i làm vi c m t công ty l n v i s phân quy n c th v i nh ng khác bi t v quan i m, nh h ng phát tri n gi a ch ph n hùn Tơi ã có m t gi i pháp t ng c ng n ng l c công ty, ó hình th c h p tác kinh doanh gi a công ty nh Vi c ch nh giá ngu n l c (trình ng trình, qu n lý, khách hàng) ki m tốn viên, sáp nh p c a công ty ki m tốn khó kh n Lý khác Q6 (MA) tóan i v i cơng ty c a ông/bà, m c tiêu phát tri n c a công ty ki m 107 M c tiêu ngh nghi p M c tiêu kinh doanh M c tiêu khác Q7 Doanh nghi p mà Ông/Bà ang tham gia dành % n ng l c cho c u trúc d ch v sau ây Ki m toán 71 D ch v phi ki m toán 29 C ng 100 Q8 Khách hàng hi n h u c a doanh nghi p mà ông/bà ang tham gia Các công ty niêm y t (chi m ……… %) 10 Các công ty không niêm y t (chi m ……….%) 90 C ng 100 Q9 (SA) Công ty c a Ơng /Bà ang áp d ng sách tr l ng, th ng khuy n khích nhân viên ki m toán partner: Tr l ng th ng theo doanh thu mang v 17 73.9 17.4 8.7 23 100 Không theo doanh thu mang v mà theo n ng l c phát hi n b n l nh công b nh ng sai l ch c a khách hàng K th pc C ng Q10 (SA) Theo ý ki n cá nhân Ông/Bà, vi c ki m soát ch t l ng ki m tốn c a cơng ty ki m tốn là: R t quan tr ng 17 73.9 Quan tr ng 26.1 Bình th 0.0 Khơng quan tr ng 0.0 Hồn tồn khơng quan tr ng 0.0 23 100 C ng ng 108 Q11 (SA) Hi n t i, m c quan tâm n vi c ki m sóat ch t l ng ki m tóan cơng ty c a Ơng/Bà R t quan tâm 16 69.6 17.4 13.0 Không quan tâm 0.0 Hồn tồn khơng quan tâm 0.0 23 100 Quan tâm Bình th ng C ng Q12 (SA) M c áp d ng sách qui trình t ki m sóat ch t l ki m tóan ng cơng ty c a Ơng/Bà R t tn th (tuân th tri t 100%) 15 65.2 Tuân th (tuân th 70 – 99%) 21.7 Bình th 13.1 Th nh tho ng (tuân th 10 – 49%) 0.0 Không tuân th (0 – 10%) 0.0 23 100 26.1 17.4 10 43.5 Xã h i ch a yêu c u cao 0.0 Thi u giám sát c a c quan qu n lý 13.0 23 100 ng (tuân th 50 – 69%) C ng Q13 (SA) Lý ch a áp d ng ho c ch tuân th ph n Quá kh t khe r Ch a có h Khơng m rà ng d n chi ti t th i gian th c hi n th t c C ng Q14 (MA) H th ng sách ki m sốt ch t l quan tâm ng t i cơng ty c a Ông/Bà n nh ng y u t sau ây Tuân th nguyên t c o c ngh nghi p c a nhân viên ki m tốn m b o n ng l c chun mơn c a nhân viên ki m toán 109 Giao vi c phù h p v i n ng l c chuyên môn c a nhân viên H ng d n, giám sát ki m tra th Cân nh c n tính ng xuyên c l p n ng l c chuyên môn c a ki m tốn viên tính tr c c a khách hàng ch p nh n khách hàng ki m tốn Q15 (SA) Cơng ty c a Ơng/ Bà có áp d ng th t c phù h p th c hi n c sách ã v ki m sốt ch t l Có mb o ng ? 22 95.7 Không 4.3 C ng 23 100 Q16 (SA) T thành l p n nay, Công ty ã c ki m tra c a B Tài chính, H i ngh nghi p t ch c khác thu c n i dung ki m sóat ch t l ng ki m tóan m y l n r i? 0l n 26.1 1–3l n 11 47.8 4– l n 8.7 H n5l n 17.4 23 100 C ng Q17 (SA) Theo Ông/ Bà vi c th c hi n ki m soát ch t l toán c a H i ki m toán, d is ng ho t ng ki m y quy n c a B Tài theo qui ch s 32/2007/BTC, th c ch t s t ki m soát c a H i ngh nghi p s ki m soát c a Nhà n c? Ki m soát c a H i ngh nghi p 34.8 Ki m soát c a Nhà n 17.4 S k t h p c hai bên 11 47.8 C ng 23 100 c Q18 (SA) Theo ý ki n Ơng/Bà, vi c ki m sốt ch t l ng ho t ng ki m toán theo chu n m c ki m toán 220 qui ch s 32/2007/BTC có mb o 110 ng n ng a, phát hi n s a ch a k p th i nh ng sai ph m c a cơng ty ki m tốn khơng? m b o Có 26.1 m b o Khơng 8.7 15 65.2 0.0 23 100 Có th ng n ng a m t ph n sai ph m Ý ki n khác C ng Q19 (SA)Theo ý ki n Ông/Bà, li u vi c ki m soát ch t l ng ho t ng ki m toán theo chu n m c ki m toán s 220 qui ch 32/2007/BTC có n vi c x lý úng m c a i v i doanh nghi p ki m tốn có sai ph m nghiêm tr ng khơng? Có 14 60.9 Khơng 39.1 C ng 23 100 Q20 (MA)Ơng/Bà vui lịng s p x p theo th t u tiên quan i m v s a ch a nh ng sai l m ki m tóan Ch c n t ng c Ph i t ng c ng ki m soát c a H i ngh nghi p ng ki m soát c a Nhà N c, cơng chúng x lý thích v i sai ph m C n c i thi n môi tr ng làm vi c c a KTV C n xác n v t ngh nghi p b n ch t nh úng ki m tốn Q21 (SA) Ơng/Bà có bi t thơng tin v sai l m c a A&C AISC vi c ki m tóan cơng ty CP Bơng B ch Tuy t khơng? Có bi t 18 78.3 Có bi t nh ng khơng rõ l m 21.7 Hồn tồn khơng bi t 0.0 23 100 C ng 111 Q22 (SA) N u tr l i có bi t Q21, ánh giá v sai l m c a A&C AISC vi c ki m tóan cơng ty CP Bơng B ch Tuy t, Ơng/Bà cho ây là: Là r i ro ngh nghi p bình th 26.1 Là sai l m nghiêm tr ng 39.1 Là sai l m mang tính h th ng không th 34.8 23 100 tránh kh i d i t ng ngh nghi p h th ng ki m soát hi n hành C ng Q23 (SA) N u tr l i có bi t Q21, nên c i ti n nh th sau s c th t b i c a A&C AISC t i công ty c a Ông/Bà i u ch nh ho t ng ki m tốn theo h ng 21 91.3 tích c c tn th chu n m c qui nh 8.7 0.0 Khác 0.0 C ng 23 100 nh m m b o ch t l ng ki m toán Ch quan tâm h n vi c chu n b h s i phó v i cu c ki m tra Khơng thay i k Q24 (SA) Ông/Bà ánh giá nh th v cách x lý c a h th ng ki m sóat hi n hành bao g m H i ngh nghi p, B Tài chính, khóan Nhà n Ch a y ban Ch ng c: m nh r n e 10 43.5 0 10 43.5 H p lý k p th i 13.0 Khác: _ 0.0 23 100 Ch m ch p x lý Ch a có gi i pháp dài h n C ng Q25 (SA) Ơng/Bà có ch t l ng ho t ngh v gi i pháp c a Nhà n ng ki m tóan: c nh m nâng cao 112 Nhà n 18 b o ch t l 4.3 23 ng nh ng cá nhân không 17.4 l b nh ng doanh nghi p KT không 78.3 c c n áp d ng sách th t ch t c a 100 m t cách Nhà n c không can thi p ki m soát t ngh nghi p t i u ch nh Khác: C ng Q26 (SA) Theo Ông/Bà, áp l c c a sách th t ch t i v i cơng ty ki m tốn ki m tốn viên có làm t ng thêm s d ch chuy n ki m toán viên sang ho t ng d ch v phi ki m toán tái c c u ho t c a công ty ki m toán theo h ng t ng t l ho t ng d ch v ng cho d ch v phi ki m tốn hay khơng? Có 17 73.9 Không 26.1 C ng 23 100 B/ T ng k t k t qu kh o sát t khách hàng s d ng d ch v ki m tốn (SA) Vui lịng cho bi t l hình cơng ty c a Ơng/Bà: Lo i hình cơng ty Công ty V T n S l % 15 15 45 Công ty nh v a 13 40 C ng 33 100 Công ty Nhà n c ngòai ng c t nhân lo i l n (SA) Cơng ty c a Ơng/Bà có niêm y t c phi u th tr không? ng ch ng khốn 113 Có niêm y t 15.2 Khơng niêm y t 28 84.8 C ng 33 100 (SA) Theo quan i m cá nhân, Ông/Bà mu n ch n l doanh nghi p ki m toán nào? Big 24.2 3.0 Công ty Vi t Nam l l n 24.2 Công ty Vi t nam l v a 14 42.4 Công ty Vi t nam l nh 6.2 33 100 Cơng ty n c ngịai, ngịai Big C ng (MA) Ông/bà l a mu n ch n doanh nghi p ki m tốn theo tiêu chí u tiên nào(Vui lịng ánh s th t vào th t u tiên) Có uy tín v i cơng chúng v tr c khách quan Qui mơ cơng ty ki m tốn Giá phí ki m tóan D th ng l ng, khơng c ng r n Khác: 5 (SA) Công ty ông/bà l a ch n cơng ty ki m tóan Có quan h quen bi t tr c 27.3 Do hoa h ng cao 0.0 Do danh ti ng 24.2 14 42.4 6.1 33 100 Do tìm hi u nhi u Do k t qu u th u C ng (MA) M c ích c a h p ng ki m tóan t i cơng ty Ơng/Bà Xác nh n tính trung th c h p lý c a BCTC 26 : 45.6 114 th t c theo qui nh 11 12 b t an Khác: C ng 12.3 1.7 57 c t v n h p lý hóa m t s v n 21.1 ki m tra s a ch a nh ng sai sót 19.3 100 (SA) Ơng/bà có bi t thơng tin v sai l m c a A&C AISC vi c ki m tóan cơng ty CP Bơng B ch Tuy t khơng? Có bi t 13 39.4 Có bi t nh ng không rõ l m 18 54.5 6.1 33 100 Hồn tồn khơng bi t C ng (MA) Ý ki n c a Ông/Bà v nh h ng c a vi c UBCK x ph t vi ph m v k toán ki m toán, có liên quan n cơng b thơng tin tài c a công ty niêm y t: BG 16 27.1 17 28.8 16 27.1 ng 13.6 c xem nh m t l chi phí v lu t 3.4 59 100 Cơng ty s khó qua m t nhà ki m sóat n u c tình cơng b thơng tin sai s th t; v y, BG Công ty c n thay báo cáo tài theo h BG i quan i m v k tóan ng tr c h n Cơng ty c n l a ch n công ty ki m tóan KTV có n ng l c chun mơn tr c h n Cơng ty ki m tóan qui mơ l n ch a h n ch t l ng cao Khó nh n nh Cơng ty ki m tóan ch t l cao h n Ti n ph t kinh doanh, không thành v n C ng 115 (MA) Sau nhi u kinh nghi m làm vi c v i công ty ki m tóan KTV, ý ki n c a ông/bà v thái phong cách c a ki m tóan Vi t Nam nói chung V a b n l nh ngh nghi p v a chân thành óng 16 31.4 13.7 Quá c ng r n (v chun mơn giá phí) 13.7 R t d th 11.8 15 29.4 Khác: 0.0 C ng 51 100 góp ý ki n cho BG Ki m toán viên tr lý ch c i ng a xem hoa, ch ki m tra s h c ng l ng M t s c ng r n, s nhi u h n d dãi 10 (SA) ánh giá v n ng l c phát hi n gian l n c a ki m toán viên hi n nay: Không phát hi n c gian l n c a Ban Giám c 21.2 Có n ng l c phát hi n sai l ch gian l n c a Ban 16 48.5 24.2 Khác: 6.1 C ng 33 100 khách hàng giám c, nh ng b qua, khơng báo cáo cho không thu c trách nhi m c a mà trách nhi m c a Ban Giám c khách hàng Có n ng l c phát hi n gian l n có b n l nh cơng b 11 (SA) Ơng/bà nh n xét nh th v hình nh ng i ki m tóan viên th gi i kinh doanh hi n nay: Là ng i tin c y h at ng xác nh n Nh m t nhà kinh doanh l nh v c d ch v t v n tài chính, kinh doanh… 15.2 26 78.7 116 Khác 6.1 C ng 33 100 12 (MA) H th ng qu n lý ki m sóat xã h i nên làm v a ki m sóat v a ng viên c s phát tri n c a ngh nghi p ki m tóan: cao giá tr ngh nghi p t o i u ki n kinh t 15 25.8 20 34.5 21 36.3 3.4 Khác 0.0 C ng 58 100 ng i KTV tr c theo u i giá tr ngh nghi p C i thi n môi tr ng pháp lý c a ho t ng ki m toán, k c v s tách b ch gi a qu n lý nhà n c H i Ngh nghi p T ng c ng ki m sốt c t phía H i ngh nghi p t phía Nhà n h at c ng n ch n s phát tri n ng ki m tóan ch t l ng th p, làm t n h i uy tín ngh nghi p gây r i ro cho nhà u t Không c n can thi p, th tr ng t i u ch nh ( ... KI N ENRON - ARTHUR ANDERSEN VÀ CÁC BÀI H C RÚT RA CHO VI C KI M SOÁT CH T L NG HO T NG KI M TOÁN TÓM T T S KI N ENRON - ARTHUR ANDERSEN (AA) 1.1 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N VÀ S P... Andersen cho ki m soát ch t l Vi t Nam K t lu n Tài li u tham kh o Ph l c ng ho t ng ho t s ki n Enron- Arthur ng ki m toán cl pt i CH S NG I KI N ENRON- ARTHUR ANDERSEN VÀ CÁC BÀI H C RÚT RA CHO VI... VÀ NH NG SAI TRÁI C A ARTHUR ANDERSEN TRONG V ENRON 1.1.4.1.Vai trò c a AA v Enron AA hãng ki m toán nh t ã ph c v Enron t Enron thành l p (1985) cho toán n Enron phá s n (2001) AA cung c p cho