KẾ TOÁN NGHIỆP vụ HUY ĐỘNG vốn tại NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG

Xuất phát từ lý do đó và nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn nên qua thời gian thực tập tại Ngân hàng TMCP Kiên Long và những kiến thức đã học bài v

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM

KHOA KINH TẾ



BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : NGUYỄN THỊ CHÂU LONGSINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐÀO NGỌC HẠNH

Niên khóa: 2007 – 2011

NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Tp.HCM, Ngày….tháng….năm 2011

GVHD

i

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Tp.HCM, Ngày….tháng….năm 2011

Thủ trưởng đơn vị

ii

LỜI CẢM ƠN

ời đầu tiên em xin tỏ lòng biết ơn vô cùng sâu sắc đến Ban Giám Hiệu trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Tp.HCM, đặc biệt là quý thầy cô khoa Kinh tế đã tận tình truyền đạt kiến thức cho em trong suốt những năm học qua, trên hết là sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ của Cô Nguyễn Thị Châu Long - người đã trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu và viết đề tài này Báo cáo thực tập là những kiến thức tổng hợp quá trình học tập và tiếp xúc môi trường làm việc thực tế để hoàn tất sau 4 năm học tập nghiên cứu của em nơi giảng đường Đại học Trong quá trình nghiên cứu, do có những hạn chế nhất định về kiến thức và năng lực của một sinh viên nên báo cáo thực tập này không tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót, rất mong nhận được sự thông cảm và chỉ bảo của quý thầy cô

L

Trong quá trình tiếp cận thực tế tại Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Sài Gòn – PGD Thủ Đức, em đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ của anh Trần Hùng Thanh - Phó PGD và các anh chị trong PGD đã chỉ bảo tận tình Em xin chân thành cảm ơn các anh chị đã tạo điều kiện hướng dẫn em nghiên cứu, nâng cao kiến thức thực tế trong suốt thời gian em thực tập tại đây

Cuối cùng em xin kính chúc Ban Giám Hiệu nhà trường, các quý thầy cô, Ban Giám Đốc và các anh chị công tác tại Ngân hàng TMCP Kiên Long được dồi dào sức khỏe, thành công trên con đường sự nghiệp

TpHCM, Ngày 3 tháng 5 năm 2010

Sinh viên thực hiện

Đào Ngọc Hạnh

iii

GDV/KTGD Giao dịch viên/ Kế toán giao dịch

iv

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức tại Ngân hàng TMCP Kiên Long

Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức của Phòng Kế toán

Hình 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại các chi nhánh

Hình 2.1: Sơ đồ nguồn vốn trong ngân hàng (Tài sản Nợ)

Hình 2.2: Sơ đồ đối tượng kế toán huy động vốn

Hình 2.3: Sơ đồ chi phí lãi theo cơ sở dồn tích

Hình 2.4: Sơ đồ quy tình gửi tiền, rút tiền

Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Hình 3.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Biểu đồ 1.1: Dư nợ cho vay NH trong hai năm 2009, 2010

Biểu đồ 1.2: Cơ cấu vốn huy động NH trong hai năm 2009, 2010

Biểu đồ 1.3: Kết quả hoạt động kinh doanh của NH từ năm 1995 – 2010

v

MỤC LỤC

NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i

NHẬN XẾT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii

LỜI CẢM ƠN iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv

DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU VÀ ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ v

PHẦN MỞ ĐẦU vi

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG 1

1 Lịch sử hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Kiên Long 1

2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Kiên Long 2

3 Tổ chức công tác kế toán 6

3.1 Giới thiệu chung về tổ chức bộ máy kế toán 6

3.2 Chức năng của Phòng Kế toán 7

3.3 Nhiệm vụ của Phòng Kế toán 7

3.4 Tổ công tác kế toán tổng hợp thực hiện các nhiệm vụ 8

3.5 Tổ công tác kế toán chi tiết thực hiện kế toán chi tiết các mảng 9

4 Mạng lưới hoạt động 10

5 Các nghiệp vụ Ngân hàng chủ yếu 12

6 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Kiên Long 13

7 Các thành tựu đạt được từ các hoạt độ ng của Ngân hàng TMCP Kiên Long 19

8 Định hướng phát triển cho thời gian tới 20

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 21

1 Lý luận về nguồn vốn 21

1.1 Khái niệm về nguồn vốn 21

1.2 Phân loại nguồn vốn 21

1.3 Vai trò của nguồn vốn 23

2 Lý luận về huy động vốn 24

2.1 Khái niệm về huy động vốn 24

2.2 Các hình thức huy động vốn 25

2.3 Vai trò công tác huy động vốn 31

3 Lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn 31

3.1 Khái niệm về kế toán nghiệp vụ huy động vốn 31

3.2 Mục tiêu kế toán nghiệp vụ huy động vốn 32

3.3 Đối tượng của kế toán huy động vốn 33

3.4 Nguyên tắc kế toán và trình bày trên báo cáo tài chính 34

3.5 Nội dung kế toán huy động vốn 37

3.6 Phương pháp hạch toán kế toán huy động vốn 41

CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG 44

1 Hình thức công tác kế toán 44

2 Tổ chức luân chuyển chứng từ 45

2.1 Khái niệm luân chuyển chứng từ 45

2.2 Quy trình nghiệp vụ huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long 47

3 C hứng từ kế toán được sử dụng 47

4 T ài khoản kế toá n sử dụng 48

5 Tình hình thực hiện hạch t oán kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long 49

5.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn / Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 49

5.2 Tiền gửi thanh toán 57

5.3 Phát hành trái phiếu và chứng chỉ tiền gửi (gọi chung là GTCG) 60

6 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng TMCP Kiên Long 63

6.1 Thuận lợi trong công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng TMCP Kiên Long 63

6.2 Những hạn chế cần khắc phục trong công tác kế toán huy động vốn 64

CHƯƠNG IV: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KẾ

TOÁN HUY ĐỘNG VỐN NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG 66

1 Chiến lược phát triển công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn 66

1.1 Phương hướng phát triển đến năm 2011 66

1.2 Giải pháp phát triển công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn 66

2 Một số kiến nghị để nâng cao công tác huy động vốn 69

2.1 Kiến nghị đối với ngành 69

2.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng TMCP Kiên Long 70

KẾT LUẬN 73

PHỤ LỤC 74

TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngân hàng là một tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ Huy động vốn là một hoạt động cơ bản và chủ yếu của ngân hàng Hoạt động huy động có vai trò rất quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của một ngân hàng

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế xã hội trong những năm qua ở Việt Nam, hệ thống Ngân hàng thương mại cũng chuyển mình và có những bước phát triển vượt bậc là một trong những kênh cung cấp vốn chủ yếu cho nền kinh tế Sự lớn mạnh của hệ thống Ngân hàng thương mại gắn liền với công tác huy động vốn và tín dụng là hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu cho các NHTM Việt Nam

Nguồn vốn hình thành nên sự tồn tại và phát triển không ngừng của xã hội Muốn tồn tại và phát triển thì tất cả mọi quốc gia, mọi doanh nghiệp, công ty hay ngân hàng đều phải có nguồn vốn đảm bảo cho các hoạt động Có thể nói nhờ vào nguồn vốn mà các dự án đầu tư, kinh doanh được tiến hành, tuy nhiên để có nguồn vốn trang trải cho các hoạt động kinh tế thì các tổ chức, cá nhân phải tiến hành huy động và tạo lập nguồn vốn Chính điều đó, huy động vốn là cầu nối cho hoạt động đầu tư kinh doanh đến với hiện thực Cũng như các tổ chức kinh tế khác, ngân hàng luôn cần nguồn vốn để thực hiện hoạt động tín dụng và hoạt động huy động vốn cũng là sản phẩm chủ yếu của ngân hàng Do đó việc huy động vốn thường xảy ra thường xuyên

và chiếm tỷ trọng lớn, nguồn vốn huy động sẽ trở nên bị méo mó, không được phản ánh trung thực nếu công tác kiểm soát không chặt chẽ,quy trình không cụ thể dễ xảy ra các hiểu lầm, gian lận, rủi ro xảy ra các sai lệch là khá cao và rất nghiêm trọng

Vì vậy công tác kế toán nghiệp vụ huy động là rất cần thiết khi các hoạt động huy động vốn được thực hiện Xuất phát từ lý do đó và nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn nên qua thời gian thực tập tại Ngân hàng TMCP Kiên Long và những kiến thức đã học bài viết này viết về đề tài “Kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long”

2 Mục tiêu thực hiện đề tài

Tìm hiểu quy trình công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn, các phương pháp

kế toán, công tác vận hành bộ máy kế toán, các thủ tục giấy tờ huy động vốn và những vấn đề liên quan đến huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long

vi

Từ đó đánh giá thực trạng hoạt động kế toán đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và bộ máy kế toán nhằm mục tiêu: Xây dựng Ngân hàng TMCP Kiên Long thành ngân hàng hiện đại, hoạt động kinh doanh hiệu quả, tài chính lành mạnh,

kỹ thuật công nghệ cao…

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Phạm vi giới hạn của đề tài là nghiên cứu các hoạt động kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long và những tài liệu liên quan đến kế toán nghiệp vụ huy động vốn

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng phương pháp luận của các sự vật hiện tượng đang diễn ra kết hợp các nguồn dữ liệu thực tế thu thập tại Ngân hàng TMCP Kiên Long về kế toán nghiệp vụ huy động vốn để thống kê, trình bày và phân tích các nội dung của kế toán nghiệp vụ huy động vốn đồng thời tìm hiểu những kinh nghiệm kế toán trên thế giới

và dùng phương pháp so sánh tính hiệu quả để đưa ra một số phương pháp kế toán có thể áp dụng thực tế tại ngân hàng

5 Ứng dụng của đề tài

Đề tài có thể giúp người đọc hình dung được công tác kế toán tại đơn vị và phương pháp hạch toán được áp dụng Ngoài ra còn giúp người đọc biết được các phương pháp kế toán đang áp dụng tại Ngân hàng Việt Nam

6 Kết cấu nội dung

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN

CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG

CHƯƠNG IV: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kiên Long

44 Phạm Hồng Thái - TP.Rạch Giá - Kiên Giang

− Giấy phép hoạt động số 0056/NN-GP ngày 18/09/1995 do Ngân hàng Nhà

nước Việt Nam cấp

− Giấy phép thành lập số 1115/GP-UB ngày 02/10/1995 do UBND tỉnh Kiên

Giang cấp

− Quyết định số 2434/QĐ-NHNN ngày 25/12/2006 của Thống đốc NHNN chấp

thuận việc chuyển đổi mô hình hoạt động và đổi tên Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nông thôn Kiên Long thành Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kiên Long

Vốn điều lệ ban đầu theo giấy phép hoạt động là 1,2 tỷ đồng, đến nay vốn điều

lệ của ngân hàng đã tăng lên 3.000 tỷ đồng

2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Kiên Long

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức tại Ngân hàng TMCP Kiên Long

viii

(Nguồn: Ngân hàng TMCP Kiên Long)

 Hội đồng quản trị:

ix

− Có nhiệm vụ hoạch định chiến lược hoạt động định kỳ hàng năm và phương

hướng phát triển, nghiên cứu đề ra các nghị quyết, quy chế, quy định cho toàn ngân hàng

 Ban kiểm soát:

− Có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ hoạt động của ngân hàng theo yêu cầu của Đại

hội đồng quản trị nhằm phát hiện và kịp thời chấn chỉnh những sai phạm thiếu sót để từ đó đưa ra phương hướng hoạt động đúng đắn

 Ban giám đốc:

− Có nhiệm vụ cụ thể hóa các nghị quyết, quy định, quy chế của Hội đồng quản

trị để có kế hoạch điều hành toàn bộ hoạt động của ngân hàng

 Phòng kinh doanh:

− Chịu trách nhiệm về mảng tín dụng toàn ngân hàng, tham mưu cho ban lãnh

đạo quyết định, xử lý các vấn đề liên quan đến tín dụng, đồng thời kết hợp với Trưởng phòng Tín dụng chi nhánh, trưởng phòng giao dịch để kiểm tra, giám sát hoạt động tín dụng của các chi nhánh và các phòng giao dịch

 Phòng kế toán – tài vụ

− Chịu trách nhiệm về việc quản lý mọi hoạt động kế toán của toàn bộ hệ thống

ngân hàng theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, của pháp luật và của chính Ngân hàng Kiên Long

 Phòng ngân quỹ

− Thực hiện các nghiệp vụ ngân quỹ như: soạn thảo quy trình, quy định; huấn

luyện kỹ năng nhận diện tiền thật, giả; an toàn kho quỹ, định mức tồn quỹ hàng

ngày

x

− Thực hiện các nghiệp vụ nguồn vốn như: giao dịch liên ngân hàng, quản lý và

điều chuyển vốn; điều hoà thanh khoản; cập nhật lãi suất, nghiên cứu, phát triển sản phẩm huy động vốn

 Phòng kế hoạch và đầu tư

− Chịu trách nhiệm về việc tham mưu và thực hiện công tác hoạt động kinh

doanh trên thị trường chứng khoán; xây dựng chính sách đầu tư, sử dụng và huy động vốn; tổng hợp báo cáo, cung cấp thông tin khách hàng, phòng ngừa rủi ro,

…

 Phòng thẩm định tài sản:

− Tham mưu Ban Tổng giám đốc ban hành quy định về thẩm định giá áp dụng

cho toàn hệ thống Ngân hàng Kiên Long.Thực hiện thẩm định giá các hồ sơ của các đơn vị trực thuộc đề nghị

 Phòng tiếp thị:

− Có nhiệm vụ quản lý hoạt động marketing và phát triển thương hiệu của Ngân

hàng thông qua các chương trình quảng cáo; phân tích nghiên cứu hành vi khách hàng; thiết kế các ấn phẩm quảng cáo…

 Phòng nhân sự:

− Thực hiện các nghiệp vụ quản lý nhân sự như: tuyển dụng, đào tạo, thi đua –

khen thưởng, đánh giá hiệu quả làm việc, giải quyết các chế độ, chính sách cho người lao động…

− Tham gia soạn thảo, chỉnh sửa, hoàn thiện các chế độ, chính sách quản lý nhân

sự

− Tư vấn, hỗ trợ các đơn vị trực thuộc công tác quản lý nhân sự.

 Phòng hành chính – quản trị:

− Thực hiện thống nhất các quy định về lập và quản lý các văn bản Cấp phát biểu

mẫu, công cụ lao động, văn phòng phẩm theo yêu cầu của các đơn vị

xi

− Tham mưu kịp thời, hiệu quả, phù hợp với tình hình mới cho Ban lãnh đạo

trong công tác tuyển dụng, tổ chức và quản lý nhân sự

 Phòng pháp chế và xử lý nợ:

− Công tác pháp chế là theo dõi cập nhập phổ biến các văn bản mới ban hành có

liên quan đến thể chế và hoạt động của ngân hàng Công tác xử lý nợ tiến hành

xử lý tài sản đảm bảo nợ vay theo quy định của pháp luật

 Phòng công nghệ thông tin:

− Có trách nhiệm tham mưu trực tiếp cho Ban giám đốc về công nghệ thông tin,

quản trị hệ thống công nghệ thông tin Thực hiện công tác quản lý trung tâm dữ liệu đảm bảo an toàn, bảo mật thông tin trong hệ thống ngân hàng…

 Phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ:

− Thực hiện việc kiểm tra, kiểm toán trong nội bộ ngân hàng để phát hiện và kịp

thời khắc phục những sai sót xảy ra Ngoài ra, phòng còn phối hợp chặt chẽ với một số phòng ban khác để thực hiện công tác kiểm tra đơn vị

 Phòng phát triển mạng lưới:

− Thực hiện công tác khảo sát, thu thập thông tin về văn hóa, kinh tế xã hội để

mở rộng mạng lưới hoạt động của ngân hàng trên khắp cả nước

3 Tổ chức công tác kế toán

Ngân hàng TMCP Kiên Long thực hiện mô hình giao dịch hai cửa, tách rời trách nhiệm ghi chép và bảo quản tiền mặt Trách nhiệm ghi chép và xử lý nghiệp vụ thuộc về phòng Kế toán, còn trách nhiệm thu – chi và bảo quản tiền mặt thuộc về bộ phận Ngân quỹ trực thuộc Phòng Đầu tư & Ngân quỹ

3.1 Giới thiệu chung về tổ chức bộ máy kế toán

Phòng Kế toán được tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc tập trung thống nhất, Thủ trưởng lãnh đạo Phòng Kế toán chịu sự lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp của Tổng

xii

giám đốc Trưởng phòng là người đứng đầu phòng Kế toán, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về việc điều hành và lãnh đạo công việc của phòng Kế toán.

Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế toán gồm Trưởng phòng, Phó phòng, các tổ trưởng và nhân viên Số lượng nhân sự của Phòng Kế toán do Tổng giám đốc quyết định, tuỳ thuộc vào mức độ phát triển mạng lưới hoạt động của Ngân hàng và yêu cầu công việc thực tế tại Phòng Kế toán

Phòng Kế toán gồm có các tổ chuyên trách như sau:

- Tổ công tác kế toán tổng hợp

- Tổ công tác kế toán chi tiết

Trưởng Phòng Kế toán do trực tiếp Chủ tịch Hội đồng quản trị hoặc ủy quyền cho Tổng giám đốc Ngân hàng bổ nhiệm Phó Phòng Kế toán, tổ trưởng các tổ chuyên trách do Tổng giám đốc bổ nhiệm theo đề nghị của Phòng Tổ chức – Hành chính

Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức của Phòng Kế toán

3.2 Chức năng của Phòng Kế toán

xiii

Trưởng phòngPhó phòng

Tổ công tác

kế toán tổng hợp kế toán chi tiếtTổ công tác

− Tổ chức và quản lý công tác kế toán, tài chính của ngân hàng hoạt động theo

đúng quyết định của ngân hàng và của Nhà nước, giúp Tổng giám đốc ngân hàng điều hành, quản lý nguồn vốn và tài sản của ngân hàng một cách chính xác, an toàn, hiệu quả và phát triển vốn theo đúng quy định của pháp luật hiện hành

− Tham mưu và xây dựng kế hoạch về công tác Kế toán, tài chính.

3.3 Nhiệm vụ của Phòng Kế toán

− Tính toán, ghi chép và phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của ngân

hàng một cách đầu đủ, chính xác tuyệt đối, trung thực, kịp thời và có hệ thống

− Tổ chức và thành lập đầy đủ hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán, tổ chức bảo

quản và lưu trữ các chứng từ Kế toán, các tài liệu, dữ liệu kế toán theo đúng quy định của Nhà nước và của Ngân hàng

− Đảm bảo việc sử dụng hợp lý tiền vốn, việc thu chi, thanh toán đúng chế độ,

đúng đối tượng, nghiêm chỉnh chấp hành các quy định về tài chính

− Bảo vệ tài sản của ngân hàng, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hiện tượng

tham ô, lãng phí, kết hợp với các phòng ban, các đơn vị kiểm kê tài sản của ngân hàng theo định kỳ và đột xuất

− Tổ chức thực hiện quyết toán tài chính theo đúng chế độ và quy định của Nhà

nước, thành lập và gửi Báo cáo Tài chính một cách đầy đủ và kịp thời theo quy định

− Phân tích tình hình tài chính, tình hình hoạt động của ngân hàng, qua đó tham

mưu cho Tổng giám đốc tổ chức quản lý hoạt động tài chính phục vụ hoạt động kinh doanh của ngân hàng

− Tính toán và nộp các khoản thuế cho Ngân sách Nhà nước theo đúng quy định

của Nhà nước và phù hợp với kết quả kinh doanh của ngân hàng

− Tính toán và trích lập đầy đủ các quỹ, tổ chức phân phối thu nhập theo đúng

chế độ và chính sách

− Tổ chức khai thác và sử dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán, công tác

quản lý đạt hiệu quả, nhanh chóng, chính xác và an toàn

− Cung cấp đầy đủ và kịp thời các số liệu, tài liệu trong việc điều hành kinh

doanh cho các cấp lãnh đạo của ngân hàng, lập và gửi lên các cơ quan quản lý của Nhà nước đầy đủ và đúng hạn các báo cáo thường xuyên và định kỳ

− Phối hợp với các phòng ban và đơn vị trực thuộc ngân hàng để điều hành tốt

công việc chung của ngân hàng

xiv

− Chấp hành, thực hiện các công việc khác do Tổng giám đốc giao.

3.4 Tổ công tác kế toán tổng hợp thực hiện các nhiệm vụ sau :

3.4.1 Xây dựng và thiết lập hệ thống kế toán thống nhất toàn ngân hàng

− Xây đựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho toàn ngân hàng.

− Thành lập và hướng dẫn thực hiện hệ thống sổ sách, mẫu biểu kế toán, thống kê

thống nhất toàn ngân hàng theo quy định của chế độ kế toán Việt Nam, quy định của Nhà nước và của ngân hàng

− Xây dựng, hướng dẫn thực hiện các chế độ tài chính, quy trình hướng dẫn thực

hiện nghiệp vụ, nguyên tắc thực hiện chứng từ trong công tác kế toán tài chính của ngân hàng

− Nghiên cứu việc xây dựng các chuẩn mực kế toán quốc tế cho ngân hàng

3.4.1.1Theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch tài chính của các đơn vị trực thuộc

trong ngân hàng

− Theo dõi và kiểm tra việc thực hiện định mức thu chi trong toàn ngân hàng.

− Kiểm tra thực hiện các quy trình nghiệp vụ, nguyên tắc thể hiện chứng từ trong

công tác hạch toán kế toán của ngân hàng

3.4.2 Thực hiện công tác tổng hợp, báo cáo, thống kê của Ngân hàng

− Làm đầu mối tiếp nhận yêu cầu báo cáo của Ngân hàng Nhà nước và các đơn vị

bên ngoài để đề xuất các đơn vị có liên quan thực hiện

− Xử lý, kiểm tra, tổng hợp và lập báo cáo số liệu kế toán của toàn ngân hàng.

− Lập và gửi báo cáo tài chính, báo cáo thống kê và báo cáo số liệu khác cho

ngân hàng Nhà nước, các cơ quan Nhà nước: Tài chính, Thanh tra, Thống kê, Kiểm toán và lập báo cáo thuế

3.4.3 Thực hiện công tác kế toán quản trị

− Xây dựng và thực hiện hệ thống báo cáo quản trị cho các cấp lãnh đạo của

Ngân hàng

− Xây dựng và phân tích các chỉ tiêu tài chính

− Nghiên cứu giải pháp phân tích và phân tích giá thành sản phẩm.

3.5 Tổ công tác kế toán chi tiết thực hiện kế toán chi tiết các mảng sau:

− Kế toán lao động tiền lương và chi phí điều hành

− Kế toán Tài sản cố định, Xây dựng cơ bản, Công cụ dụng cụ

xv

− Kế toán huy động vốn và cho vay

− Kế toán các hoạt động dịch vụ

− Kế toán đầu tư, góp vốn liên doanh.

Ngoài ra tại các chi nhánh của Ngân hàng đều có bô phận kế toán riêng theo cơ cấu như sau:

Hình 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại các chi nhánh

Trưởng phòng/ Phó phòng: Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành bộ phận kế toán tại chi nhánh và chịu trách nhiệm trước giám đốc chi nhánh

− Kế toán tiền vay: Theo dõi, chi chép và xử lý các nghiệp vụ liên quan đến vốn

vay và lãi vay

− Kế toán tiết kiệm: Theo dõi và xử lý các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi tiết

kiệm tại ngân hàng của khách hàng

− Kế toán thanh toán: Theo dõi, ghi chép và xử lý các nghiệp vụ thanh toán trong

nước, liên ngân hàng và thanh toán quốc tế

4 Mạng lưới hoạt động

Hiện Kienlong Bank đã có mạng lưới hoạt động tại các vùng trọng điểm trong

cả nước với 17 chi nhánh và 50 phòng giao dịch Phấn đấu đến năm 2015 sẽ có 150 Chi nhánh và Phòng Giao dịch trong cả nước

- Phòng giao dịch Tân Sơn Nhì

- Phòng giao dịch Tùng Thiện Vương

5 Các nghiệp vụ Ngân hàng chủ yếu

Sản phẩm Kiên Long phục vụ đa dạng các đối tượng trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại phù hợp với nhu cầu khách hàng cá nhân, doanh nghiệp, ngân hàng hiện đại và các dịch vụ khác

o Bảo lãnh thị trường nội địa và quốc tế

o Tài trợ thương mại

o Tài trợ dự án

o Đồng tài trợ

xviii

• Ngân hàng hiện đại: Kienlong Bank đang tiến hành chọn lọc, thương lượng

với các đối tác để triển khai sớm hệ thống CoreBanking tạo tiện ích cho khách hàng

6 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Kiên Long

Với mục tiêu là mở rộng quy mô hoạt động phù hợp với năng lực quản lý của ngân hàng nhưng vẫn đảm bảo tính an toàn và hiệu quả, chính vì vậy mà tốc độ tăng trưởng của ngân hàng luôn được duy trì ở mức độ cao Sự tăng trưởng của ngân hàng được thể hiện ở các chỉ tiêu sau:

• Tổng tài sản của Kienlong Bank đạt gần 12.628 tỷ đồng, tăng 69% so năm 2009

• Vốn điều lệ tăng từ 1,2 tỷ đồng năm 1995 lên 3.000 tỷ đồng năm 2010 tăng 2500 lần, hoàn thành lộ trình tăng vốn điều lệ theo quy định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

• Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu năm 2008 là 48.14%, năm 2009 là 19.74%, năm 2010

là 21.41%

• Vốn huy động tăng từ 3,4 tỷ đồng năm 1995 lên 9.217 tỷ đồng năm 2010

Đạt được kết quả trên là do Ngân hàng thực hiện tốt công tác phát triển mạng lưới, huy động vốn, đa dạng hóa về sản phẩm, dịch vụ như: thanh toán thẻ, sec du lịch,

xix

dịch vụ chuyển tiền nhanh trong nước và ngoài nước, thu đổi, mua bán ngoại tệ, dịch

vụ Western Union và các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt khác thông qua tài khoản của khách hàng

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu hoạt động chủ yếu ở NH TMCP Kiên Long

năm 2008 – 2010

ĐVT: tỷ đồngChỉ tiêu 2008 2009 2009/2008(%)Tăng trưởng 2010 2010/2009(%)Tăng trưởng

(Nguồn: Báo cáo thường niên Ngân hàng Kiên Long)

Trong năm qua, tình hình kinh tế diễn biến phức tạp, với sự suy thoái của các nền kinh tế lớn trên thế giới đã tác động không nhỏ đến nền kinh tế Việt Nam Những biện pháp thắt chặt tiền tệ của Ngân hàng Nhà Nước nhằm kềm chế lạm phát đã gây ra những ảnh hưởng nhất định cho các NHTM, phần nào hạn chế mức độ tăng trưởng huy động vốn Trước tình hình khó khăn chung đó, Ban lãnh đạo Ngân hàng Kiên Long đã đề ra những chủ trương, biện pháp, những chương trình khuyến mãi, chương trình chăm sóc khách hàng, lãi suất linh động, phù hợp nhằm thực hiện tốt các chỉ tiêu

kế hoạch đề ra Kết quả đạt được như sau:

xx

• Dư nợ cho vay đạt 7.008 tỷ đồng, hoàn thành 63,7% kế hoạch năm 2010, tăng 43,8% so với thực hiện năm 2009 Tỷ lệ nợ xấu / tổng dư nợ toàn ngân hàng là 3,8% (kế hoạch là ≤ 2%).

Bảng 1.2: Tình hình dư nợ cho vay NH TMCP Kiên Long 2008 – 2010.

ĐVT: tỷ đồng

Biểu đồ 1.1: Dư nợ cho vay NH trong hai năm 2009, 2010.

• Tổng số dư huy động đạt 9.217 tỷ đồng tăng 47% so với năm 2009 Trong đó số

dư tiền gửi thị trường 1 (tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi thanh toán, ký quỹ) đạt 6.597

xxi

tỷ đồng tăng 37,6% so với năm 2009, vốn tài trợ ủy thác đạt 81 tỷ đồng tăng 15,7%, phát hành GTCG (trái phiếu kỳ hạn 1 năm) đạt 1.100 tỷ đồng, đây là bước ngoặt lớn kể từ trước đến nay, mục đích đợt phát hành trái phiếu dài hạn này nhằm gia tăng tính ổn định của nguồn vốn huy động để phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của ngân hàng trong thời gian tới Sự thành công của đợt phát hành trái phiếu KienLong Bank khẳng định uy tín của KienLong Bank trên thị trường tài chính Việt Nam

Bảng 1.3: Tình hình huy động vốn ở NH TMCP Kiên Long 2008 – 2010.

ĐVT: tỷ đồng

• Lợi nhuận năm 2010 toàn Ngân hàng là 258 tỷ đồng, đạt 86,3% chỉ tiêu kế hoạch

đề ra, tăng 115% so năm 2009

Chính sách thắt chặt tiền tệ và khó khăn thanh khoản, là nguyên nhân chủ yếu dẫn đến lợi nhuận năm 2010 không hoàn thành kế hoạch đề ra, nhưng đã tăng một cách đáng kể so với thực hiên 2009 Ngoài ra sự cạnh tranh giữa các ngân hàng và thương hiệu Kiên Long chưa đủ mạnh cũng là nguyên nhân làm cho các chỉ tiêu về dịch vụ không đạt ở mức cao

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, thị trường tài chính - đầy tiềm năng nhưng cũng chứa đựng nhiều rủi ro đã và đang phát triển với tốc độ rất cao Với xu thế

đó những năm gần đây Ngân hàng Kiên Long đã chú trọng đến việc đầu tư tài chính tuy nhiên đầu tư tài chính chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn của Ngân hàng (lãi do hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh năm 2009 chỉ đạt

1.394.708.303 đồng và năm 2010 là năm khó khăn đối với hoạt động tài chính ngân hàng do tác động suy thoái kinh tế – (nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009) Nguyên nhân là do chính sách phát triển bềnh vững, hạn chế rủi ro của Ngân hàng Kiên Long, mặt khác Ngân hàng Kiên Long chỉ mới chuyển đổi mô hình hoạt động từ Nông Thôn lên Thành Thị nên đầu tư tài chính chưa phát triển

xxiii

Biểu đồ 1.3: Kết quả hoạt động kinh doanh của NH từ năm 1995 – 2010.

(Nguồn: Kỷ yếu Ngân hàng TMCP Kiên Long)

7 Các thành tựu đạt được từ các hoạt động của NH TMCP Kiên Long

− Kienlong Bank được Thủ tướng Chính phủ trao tặng bằng khen về thành tích

trong công tác (2001 - 2005) góp phần vào sự nghiệp xây dựng Chủ nghĩa Xã hội và Bảo vệ Tổ quốc, Bằng khen của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc chấp hành tốt chính sách thuế năm 2005, Bằng khen của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh Kiên Giang về việc thực hiện tốt ký kết trong phong trào thi đua năm 2005, Cờ thi đua của Chủ tịch Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam về việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm 2005, Bằng

xxiv

khen của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam về việc thực hiện tốt chế độ, chính sách BHXH, BHYT năm 2005.

− Tháng 09 năm 2007, Ngân hàng tiếp tục nhận được hai cúp vàng chất lượng hội

nhập WTO hàng đầu với dịch vụ: huy động tiền gửi tiết kiệm khu vực dân cư (nằm trong nhóm 100 thương hiệu hàng đầu Việt Nam) và dịch vụ cho vay trả góp do Liên hiệp các hội khoa học và Kỹ thuật Việt Nam cấp

− Ngày 26/10/2007, Chủ tịch nước CHXHCN Việt Nam ký Quyết định số

1224/2007/QĐ-CTN ngày, về việc tặng Huân chương lao động hạng ba cho Ngân hàng TMCP Kiên Long và cho cá nhân Ông Trương Hoàng Lương vì đã có thành tích xuất sắc trong công tác từ năm 2002 đến năm 2006, góp phần tích cực vào sự nghiệp xây dựng chủ nghĩa xã hội và bảo vệ tổ quốc.Ngày 15/12/2007 Ngân hàng Kiên Long nhận hai giải thưởng của Westem Union Khu vực Đông Dương và Trung tâm Dịch vụ tài chính Eden với thành tích ngân hàng có doanh số chi trả cao nhất và có nhiều giải pháp tiếp thị tốt nhất năm 2007

− Ngày 29/02/2008, Ngân hàng TMCP Kiên Long đã tổ chức lế đón nhận Huân

chương Lao động hạng Ba cho tập thể và Ông Trương Hoàng Lương Phó Chủ tịch Hội đồng Quản trị kiêm Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Kiên Long vì “đã có thành tích xuất sắc trong công tác từ năm 2002 đến năm 2006, góp phần vào sự nghiệp xây dựng chủ chủ nghĩa xã hội và bảo vệ tổ quốc” (Quyết định số 1224/2007/QĐ-CTN ngày 26 tháng 10 năm 2007)

8 Định hướng phát triển cho thời gian tới

− Song hành đào tạo nguồn nhân lực Kienlong Bank đẩy mạnh đầu tư hiện đại

hóa công nghệ ngân hàng Hiện Kienlong Bank đang thí điểm vận hành hệ thống TCBS, một sản phẩm Core Banking hiện đại nhằm tăng cừng công tác quản trị và phát triển sản phẩm mới, nâng cao chất lượng dịch vụ ngân hàng

− Năm 2011, Hội đồng quản trị, Ban Điều hành cùng tập thể cán bộ nhân viên

Kienlong Bank quyết tâm thực hiện mục tiêu trở thành ngân hàng đa năng, hiện đại Tổng vốn huy động đạt 18.465 tỷ đồng, tổng dư nợ cho vay 16.320 tỷ đồng, lợi nhuận trước thuế dự kiến 607 tỷ đồng

− Tiếp tục mở rộng các hoạt động liên kết, hợp tác với các đối tác chiến lược

trong và ngoài nước để dần nâng cao về tiềm lực tài chính

xxv

− Đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật, hiện đại hóa công nghệ ngân hàng,

mở rộng mạng lưới chi nhánh, phòng giao dịch ở các tỉnh trọng điểm, đặc biệt tại địa bàn TP Hồ Chí Minh, Hà Nội, Hải Phòng và phủ kín mạng lưới chi nhánh ở khu vực ĐBSCL…

− Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực, tăng cường

quảng bá và xây dựng thương hiệu “Kienlong Bank” trở thành thương hiệu mạnh, uy tín, chất lượng trong lĩnh vực tài chính ngân hàng

− Phát triển và phong phú hóa hệ thống sản phẩm dịch vụ hướng về từng phân

khúc khách hàng nhằm cung cấp ngày nhiều sản phẩm dịch vụ đa tiện ích và văn minh

− Đặc biệt là trong năm 2011 sẽ hoàn thành và đưa vào sử dụng thẻ Kienlong

Bank, thành lập công ty bất động sản Kienlong Land, Cty chứng khoán Kienlong Bank

và Cty đầu tư tài chính,KienLong Bank sẽ tiếp tục tiến

hành phát hành trái phiếu đợt 2… đồng thời dự phòng nhiều kịch bản linh hoạt

để thích ứng với các biến động kinh tế trong thời gian tới

xxvi

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Chương II:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁNNGHIỆP VỤ

HUY ĐỘNG VỐN

1 Lý luận về nguồn vốn

1.1 Khái niệm về nguồn vốn

Nguồn vốn của ngân hàng là biểu hiện bằng giá trị các loại tài sản trong Ngân hàng không phải bằng hiện trạng mà biểu hiện theo nguồn hình thành nên các Tài sản

ở trong ngân hàng Tài sản trong ngân hàng được hình thành theo các nguồn khác nhau

kể từ khi mới thành lập và trong suốt các thời gian hoạt động

1.2 Phân loại nguồn vốn

Hình 2.1: Sơ đồ Nguồn vốn trong Ngân hàng (Tài sản Nợ)

(Nguồn: Giáo trình kế toán ngân hàng)

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 21

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

1.2.1 Nguồn vốn huy động :

Đây là nguồn vốn rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng bao gồm:

− Tiền gửi của các tổ chức kinh tế, cá nhân và của các tổ chức tín dụng khác được

phân chia theo ba tiêu thức:

• Loại tiền tệ là VND, ngoại tệ và vàng

• Theo kỳ hạn là không kỳ hạn, có kỳ hạn và vốn chuyên dùng

• Theo quốc tịch của khách hàng là khách hàng Việt nam và khách hàng nước ngoài

− Tiền gửi tiết kiệm của các tổ chức kinh tế, cá nhân và của các tổ chức tín dụng

được phân chia theo loại tiền và kỳ hạn

− Tiền vay: Ngân hàng có thể vay vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh của

mình, các ngân hàng có thể vay ở Ngân hàng Nhà nước, các tổ chức tín dụng khác ở trong, ngoài nước hoặc nhận vốn đồng tài trợ

1.2.2 Nguồn vốn ủy thác : Nguồn vốn ủy thác có thể bằng VND hoặc bằng ngoại tệ

và vàng

1.2.3 Vốn và các loại quỹ

Vốn của tổ cức tín dụng:

− Vốn điều lệ: là số vốn riêng của từng ngân hàng được ghi vào điều lệ của từng

ngân hàng Tùy theo từng thời kỳ khác nhau mà vốn điều lệ được hình thành ở mỗi loại hình tổ chức tín dụng khác nhau dựa trên vốn pháp định do Ngân hàng Nhà nước qui định Với Ngân hàng cổ phần vốn điều lệ chính là tổng mệnh giá cổ phiếu mà Ngân hàng phát hành, với các NHTM nhà nước vốn điều lệ do Ngân sách Nhà nước cấp

− Vốn pháp định: là số vốn tối thiểu cần phải có do luật pháp qui định để thành

lập một doanh nghiệp hay một Ngân hàng Tùy theo đặc điểm tính chất và địa bàn hoạt động mà Nhà nước quy định nguồn vốn pháp định cụ thể cho từng loại Ngân hàng theo từng thời điểm

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 22

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Các quỹ của tổ chức tín dụng:

− Quỹ dự trữ và các khoản dự phòng: được trích lập từ lợi nhuận ròng của ngân

hàng nhằm mục đích tạo ra những nguồn dự trữ để sử dụng vào một số mục đích nhất định như khen thưởng phúc lợi, đầu tư phát triển, mất việc làm, hoặc có thể bổ sung vào vốn điều lệ của ngân hàng

− Các loại quỹ của ngân hàng bao gồm: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài

chính, quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, các loại quỹ khác như khen thưởng, phúc lợi, trợ cấp mất việc làm

1.2.4 Nguồn vốn khác: Các loại nguồn vốn chưa đưa vào các khoản mục ở trên như

chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đáng giá lại tài sản

1.2.5 Thu nhập - Chi phí : Số chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 69

1.3 Vai trò của nguồn vốn

− Vốn chủ sở hữu, chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ so với toàn bộ nguồn vốn hoạt động của

NH, thế nhưng lại đóng vai trò rất quan trọng:

• Giúp ngân hàng mở cửa hoạt động, duy trì và phát triển, tham gia góp vốn đầu

tư, liên doanh

• Giúp bảo vệ cho hoạt động của ngân hàng khi nguồn vốn huy động bị thất thoát

• Giúp cho ngân hàng trung ương quy định được quy mô và phạm vi hoạt động của ngân hàng

− Vốn điều lệ: để được cấp giấy phép thành lập (VĐL > Vốn pháp định).

− Quỹ dự phòng (Dự phòng cụ thể và dự phòng chung): Bù đắp tổn thất khi rủi ro

xảy ra trong quá trình hoạt động

− Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ: Đầu tư máy móc, cơ sở hạ tầng, đào tạo phát

triển nhân viên…

− Lợi nhuận chưa phân phối: Chủ yếu phục vụ cho mục tiêu tăng vốn điều lệ

trong tương lai

− Nguồn vốn mà NH huy động được, chiếm tỷ lệ lớn, hầu như NH hoạt động kinh

doanh là nhờ vào nguồn vốn này giúp cho ngân hàng thực hiện các hoạt động kinh doanh của mình, đánh giá được độ tín nhiệm của khách hàng đối với ngân hàng, tạo kênh cung cấp vốn cho phục vụ cho sự phát triển kinh tế, xã hội Trong đó nguồn lớn nhất là vốn huy động tiền gửi từ các thành phần kinh tế, trong hoạt động huy động vốn

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 23

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

nhàn rỗi để cho vay lại, NH thể hiện rõ vai trò trung gian của mình (vai trò trung gian của NH: trung gian tín dụng, trung gian thanh toán, trung gian rủi ro, trung gian kỳ hạn, ) Tiền gửi và tiền vay của các NHTM để đảm bảo khả nẳng thanh toán của NH,

và các khoản vay qua đó dùng để bù đắp thanh khoản cuối ngày Các khoản vay trên thị trường tiền tệ dùng để bổ sung nguồn vốn hoạt động, NH sẽ có nhu cầu vay thêm trên thị trường tiền tệ khi cần mở rộng hoạt động kinh doanh, bổ sung nguồn vốn, năng cao năng lực cạnh tranh và vị thế của mình

− Các khoản vay của NHNN: NHNN thường cho các NHTM vay để bổ sung

nguồn vốn kinh doanh bằng công cụ tái chiết khấu, chiết khấu giấy tờ có giá, và nguồn vay này chỉ có ý nghĩa nâng cao khả năng thanh khoản, thêm nguồn để cho vay (vì NH chẳng thể mang giấy tờ có gia đi cho vay được) Ngoài ra, khi NHTM gặp khó khăn thanh khoản, có nguy cơ sụp đổ, NHNN cũng buộc phải đứng ra cấp vốn để bù đắp cho NHTM, tránh gây ra khủng hoảng tài chính và sụp đổ của một ngân hàng

2 Lý luận về huy động vốn

2.1 Khái niệm về huy động vốn

Nguồn vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của NHTM Các NHTM nhận vốn từ những người gửi tiền, các chủ thể cho vay để phục

vụ cho nhu cầu kinh doanh của ngân hàng nên nguồn vốn này được xem như một khoản nợ của ngân hàng Do vậy, nghiệp vụ huy động vốn còn được gọi là nghiệp vụ tài sản nợ

2.2 Các hình thức huy động vốn

Sau khi đã sử dụng hết lượng vốn tự có nhưng vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu giao dịch, thanh toán của khách hàng thì các NHTM phải tiến hành huy động vốn từ bên ngoài Thông thường nguồn vốn huy động này chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong kết cấu nguồn vốn của ngân hàng, và cũng đảm bảo cho ngân hàng có thể hoạt

động một cách bình thường Quá trình huy động vốn của NHTM chủ yếu dưới các hình thức sau:

2.2.1 Huy động vốn bằng tiền gửi không hỳ hạn (tiền gửi thanh toán)

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 24

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

− Tiền gửi không kỳ hạn là loại tiền mà chủ sở hữu của khoản tiền này có thể rút

tiền hoặc trả cho đối tác kinh doanh của họ bằng hình thức phát séc Ở những nước có

hệ thống ngân hàng phát triển hoạt động dựa trên công nghệ cao, thì việc rút tiền từ tài khoản này phần lớn được thực hiện bằng điện thoại hoặc thực hiện qua các máy rút tiền tự động ATM được lắp đặt rộng rãi

− Đối với khách hàng, việc gửi tiền vào tài khoản này với mục đích chủ yếu là

thanh toán và chi trả cho các hoạt động kinh doanh, các hoạt động dịch vụ phát sinh một cách thường xuyên Nên việc dễ dàng chuyển nhượng, dễ dàng thanh toán được xem là yếu tố rất quan trọng, còn việc hưởng lãi đối với khoản tiền gửi này chỉ là thứ yếu Do đó, loại tiền gửi này còn được gọi là tiền gửi theo yêu cầu, nó không đem lại lợi tức cao cho người gửi do lãi suất thấp Ngược lại, đối với NHTM thì đây lại là một khoản vốn huy động với mức chi phí thấp nhất trong tất cả các khoản vốn huy động được khác Ngân hàng chỉ phải bỏ ra những khoản chi phí về quản lý tài khoản hoặc trả lãi (nếu có thì nó cũng rất nhỏ) bù lại là được sử một phần lớn làm vốn kinh doanh

− Tuy nhiên, vốn tiền gửi không kỳ hạn lại là khoản vốn có sự biến động nhiều

nhất, số dư của khoản vốn này tăng giảm phụ thuộc vào tình hình sản xuất kinh doanh của người gửi tiền Do vậy, NHTM chỉ có thể sử dụng hiệu quả nguồn vốn này khi và chỉ khi đưa ra được các dự đoán về sự biến động số dư trên tài khoản tiền gửi này một cách chính xác

− Tính chất của tài khoản thanh toán là luôn có số dư Có Tuy nhiên, nếu giữa

ngân hàng và người gửi tiền thoả thuận với nhau sử dụng hình thức thấu chi tài khoản thì tài khoản này có thể dư Có và cũng có thể dư Nợ (nên cũng được gọi là tài khoản vãng lai)

Cách tính lãi: tính theo phương pháp tích số

Số tiền lãi phải trả = Tổng tích số dư được tính lãi x Lãi suất tháng 30 ngày

(hoặc lãi suất năm 360 ngày)

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 25

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

− Trừ vài trường hợp ngoại lệ, hầu hết các ngân hàng đều tính và thu phí dịch vụ

trên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn để bù đắp các khoản chi phí mà ngân hàng phải

bỏ ra để theo dõi và xử lý khối lượng giao dịch khổng lồ Mức phí được tính theo tỷ lệ

% trên số tiền mỗi lần giao dịch dịch vụ, chủ yếu dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng

− Công thức tính phí:

Tiền phí khách hàng phải trả = (Doanh số giao dịch x % phí) + thuế GTGT

2.2.2 Huy động vốn bằng tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm.

Khác với tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm là hai loại tiền gửi có tính ổn định hơn, chi phí huy động và quản lý cao hơn, hơn nữa hai loại tiền gửi này lại có độ nhạy cảm cao về lãi suất nên trong quá trình huy động cũng

có những điểm khác biệt

2.2.2.1Huy động tiền gửi có kỳ hạn

− Đây là loại tiền gửi trong đó đã có sự thoả thuận giữa người gửi tiền và ngân

hàng về lãi suất và thời hạn rút tiền Về cơ bản, các khoản tiền gửi này thường có kỳ hạn tương đối dài và không được sử dụng để tiến hành thanh toán như các khoản chi trả bằng vốn trên tài khoản vãng lai

− Chính vì vậy, mức lãi suất đối với loại tiền gửi này có thể cố định hoặc linh

hoạt tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của khách hàng với ngân hàng Đối với các khoản tiền gửi có lãi suất linh hoạt, khách hàng có thể gửi thêm tiền trước hạn định

− Người gửi tiền chỉ được lĩnh tiền sau một thời hạn nhất định từ một vài tháng

đến một vài năm Tuy nhiên, do những lý do khác nhau, người gửi tiền có thể rút trước

hạn, trường hợp này người gửi tiền không được hưởng lãi, hoặc được hưởng theo lãi suất thấp tuỳ theo quy định của mỗi ngân hàng

Cách tính lãi:

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 26

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Số tiền lãi phải trả = Số tiền gửi (số dư) x Lãi suất x Thời gian gửi

2.2.2.2Huy động tiền gửi tiết kiệm

Tiền gửi tiết kiệm từ lâu đã được coi là công cụ huy động vốn truyền thống của các NHTM Vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm thường chiếm một tỷ trọng tương đối trong cơ cấu tiền gửi vào ngân hàng Ví dụ: Tiền gửi tiết kiệm tại các NHTM Việt nam chiếm khoảng 60- 70% tổng tiền gửi, còn ở Mỹ là khoảng 25% Lãi suất huy động tỷ

lệ thuận với thời gian gửi tiền sẽ khuyến khích khách hàng gửi tiền với thời hạn dài hơn Ngân hàng thường dùng nguồn vốn có tính ổn định cao này để đầu tư các dự án dài hạn nhưng phụ thuộc rất lớn vào đặc tính về dân số – xã hội, tình hình kinh tế xã hội, đặc biệt là thu nhập của dân cư, do đó các ngân hàng áp dụng mọi biện pháp để nâng cao uy tín và danh tiếng của ngân hàng mình nhằm lôi kéo nhiều khách hàng gửi tiền tiết kiệm nhất

Tiền gửi tiết kiệm bao gồm :

• Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

− Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền có thể rút theo yêu cầu mà không cần

báo trước vào bất kỳ ngày làm việc nào của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm

− Đối với khách hàng khi chọn lựa hình thức tiền gửi này thì mục tiêu an toàn và

tiện lợi quan trọng hơn mục tiêu sinh lợi Đối với ngân hàng, vì loại tiền này khách hàng muốn rút bất cứ lúc nào cũng được nên ngân hàng phải bảo đảm tồn quỹ để chi trả và khó lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng Do vậy, ngân hàng thường trả lãi rất thấp cho loại tiền gửi này

Cách tính lãi: tính lãi giống như tiền gửi thanh toán không kỳ hạn

Số tiền lãi phải trả = Tổng tích số dư được tính lãi x Lãi suất tháng 30 ngày

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 27

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

(hoặc lãi suất năm 360 ngày)

Thời điểm tính lãi:

− Tính lãi tròn tháng

− Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH

− Nếu khách hàng đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho khách hàng bằng

tiền mặt

− Nếu KH không đến lĩnh lãi thì lãi lại được nhập gốc

• Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

− Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền chỉ có thể rút tiền sau một kỳ hạn gửi

tiền nhất định theo thoả thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm

− Mục tiêu quan trọng của khách hàng khi chọn lựa hình thức tiền gửi này là lợi

tức có được theo định kỳ Do vậy lãi suất đóng vai trò quan trọng để thu hút được đối tượng khách hàng này Dĩ nhiên, lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm định kỳ cao hơn lãi suất trả cho loại tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Mức lãi suất còn thay đổi theo kỳ hạn gửi (3, 6, 9 hay 12 tháng), tuỳ theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm (VND, USD, EUR hay vàng), và tuỳ theo uy tín và rủi ro của ngân hàng nhận tiền gửi

Cách tính lãi:

Số tiền lãi phải trả = Số dư x Lãi suất x Kỳ hạn (nếu có)

Hình thức trả lãi:

− Trả lãi định kỳ

− Trả lãi khi đáo hạn

− Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí trả lãi đều đặn, lãi hàng

tháng tuyệt đối không nhập gốc

− Khi đáo hạn nếu KH không đến lĩnh tiền, NH sẽ nhập lãi vào gốc và mở cho

KH một kỳ hạn mới tương đương với kỳ hạn cũ theo mức lãi suất́ hiện hành

• Các loại tiền gửi tiết kiệm khác

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 28

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Ngoài 2 loại tiền gửi và tiền gửi tiết kiệm hầu hết các NHTM đều có thiết kế những loại tiền gửi tiết kiệm tiện ích, tiết kiệm có thưởng, tiết kiệm an khang với nét đặc trưng riêng nhằm làm cho sản phẩm của mình luôn được đổi mới theo nhu cầu của khách hàng và tạo ra rào cản dị biệt để chống lại sự bắt chước của các đối thủ cạnh tranh

2.2.3 Huy động vốn qua đi vay

Các khoản vốn vay ngày càng chiếm tỷ trọng cũng như vị trí đặc biệt quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại không chỉ về mặt quy

mô đơn thuần mà còn mang ý nghĩa như là một biện pháp quản lý các danh mục trong tài sản nợ Vốn vay của ngân hàng có thể hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu vẫn bao gồm những nguồn cơ bản sau:

2.2.3.1Vay từ ngân hàng Trung ương

Hiện nay, hầu hết các quốc gia đều cho phép NHTM và các tổ chức tài chính khác trong nước mình được phép vay tiền từ NHTƯ trong những trường hợp cấp thiết như: thiếu hụt dự trữ hoặc quá kẹt về vốn Tuy nhiên để giữ ổn định giá trị đồng bản tệ cũng như ngăn chặn sự lạm dụng của các NHTM trong việc vay vốn, NHTƯ thường không muốn cho các NHTM vay quá nhiều, khi đó nó có thể nâng mức lãi suất chiết khấu, lãi suất phạt lên cao hoặc đưa ra những điều kiện vay mà hiếm NHTM nào có thể chịu được

2.2.3.2Vay từ các tổ chức tín dụng khác

Cũng giống như trên, trong quá trình hoạt động của mình có những lúc NHTM phải đối đầu với những tình huống khó khăn về tài chính như: thiếu hụt dự trữ bắt buộc, mất khả năng thanh toán những khoản tiền lớn và để tránh nguy cơ mất khách hàng, bảo đảm uy tín cho Ngân hàng thì giải pháp tốt nhất là đi vay NHTM có thể đi vay từ nhiều nguồn khác nhau và một trong số đó là đi vay từ các tổ chức tín dụng

khác trên thị trường liên ngân hàng hay thị trường tiền tệ trong và ngoài nước

Việc vay mượn vốn giữa các NHTM, giữa NHTM với các tổ chức tín dụng khác được diễn ra liên tục trong quá trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng Nó

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 29

GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ huy động vốn

hình thành nên một loại tài sản nợ khá thường xuyên trong bảng cân đối tài sản Mặt khác nó còn đảm bảo cho ngân hàng có những mối quan hệ tốt với các ngân hàng khác trong cùng hệ thống, đồng thời tạo ra cơ hội cho các ngân hàng giúp đỡ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh

2.2.4 Huy động vốn qua phát hành công cụ nợ

− Các NHTM có thể phát hành các loại công cụ nợ ra thị trường để huy động vốn

như: chứng chỉ tiền gửi ngân hàng có mệnh giá lớn, trái phiếu, kỳ phiếu Trong đó, việc huy động vốn bằng các công cụ nợ ngắn hạn (gồm có chứng chỉ tiền gửi, giấy thoả thuận mua lại ) lại có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý tài sản nợ bên cạnh việc huy động vốn, bởi vì nó có thể được sử dụng mọi lúc khi cần thiết

− Mức lãi suất được trả cho loại công cụ nợ ngắn hạn này thường được quy định

bằng cách thỏa thuận trực tiếp giữa ngân hàng và người gửi tiền hoặc được quy định ở mức mà người gửi có thể chấp nhận được Có thể nói, những người mua chứng chỉ tiền gửi này rất nhạy cảm với những biến động của lãi suất trên thị trường Do vậy, để

có thể làm chủ được nguồn vốn này đòi hỏi các NHTM phải đưa ra mức lãi suất cao hơn so với mức lãi suất của các loại chứng chỉ tiền gửi khác hoặc cũng có thể cao hơn

cả mức lãi suất của trái phiếu

2.2.5 Các hình thức huy động vốn khác

Ngoài các hình thức huy động vốn trên, NHTM cũng có thể sử dụng những hình thức huy động vốn khác để thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ dân cư, từ nền kinh tế thông qua các hoạt động uỷ thác về các dịch vụ xã hội như: dịch vụ câu lạc bộ… hoặc đứng ra làm dịch vụ đại lý phát hành chứng khoán cho các công ty, làm trung gian thanh toán…qua đó ngân hàng có thể sử dụng một lượng vốn tạm thời nhàn rỗi đáng

kể trong quá trình thu hộ hoặc chi hộ khách hàng

2.3 Vai trò công tác huy động vốn

Hoạt động huy động có một vai trò rất quan trong trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng và xã hội

SVTH: ĐÀO NGỌC HẠNH Trang 30