5. Tình hình thực hiện hạch toán kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP
5.3 Phát hành trái phiếu và chứng chỉ tiền gửi (gọi chung là GTCG)
5.3.1 Tài khoản sử dụng
TK 1011.10.00.AB.00001: Tiền mặt bằng VND
TK4310.YY.00.AB.YYYYY: Mệnh giá GTCG bằng VND TK 8030.20.AB.0000Y: Trả lãi phát hành GTCG
TK 4921.00.00.AB.00001: Lãi phải trả về phát hành GTCG bằng VND Trong đó:
XX là ký hiệu tiền tệ AB là mã đơn vị Y là đại diện ký tự số
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
5.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại Ngân hàng TMCP Kiên Long
5.3.2.1Ngân hàng phát hành GTCG theo mệnh giá Nợ TK tiền mặt (TK 101,…)
Có TK mệnh giá GTCG bằng VND (TK 431)
Ví dụ:
− Ngày 02/03/2011 khách hàng M mua một chứng chỉ tiền gửi phát hành theo mệnh giá là 2.000.000 VND kỳ hạn 1 tháng, lãi suất 14%, trả lãi cuối kỳ.
Nợ TK 1011.10.00.SG.00001: 2.000.000
Có TK 4310.01.00.SG.00001: 2.000.000
5.3.2.2Đến ngày tất toán, ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng. Nợ TK trả lãi phát hành (TK 803)
Có TK tiền lãi phải trả (TK 492)
Ví dụ:
− Ngày 02/04/2011 khách hàng đến tất toán chứng chỉ tiền gửi ngày 02/03/2011, ngân hàng tính lãi phải trả:
• Nếu khách hàng M là cá nhân thì tính lãi giống tiền gửi tiết kiệm: Nợ TK 8030.20.SG.00001: 23.333
Có TK 4921.00.00.SG.00001: 23.333 Tiền lãi phải trả = 2.000.000*14%/12 = 23.333 VND
• Nếu khách hàng là tổ chức thì tính lãi theo số ngày gửi thực tế: Nợ TK 8030.20.SG.00001: 24.111
Có TK 4921.00.00.SG.00001: 24.111
Tiền lãi phải trả = 2.000.000*14%*31/360 = 24.111 VND
5.3.2.3Ngân hàng thanh toán tiền lãi và gốc cho khách hàng khi đến hạn Nợ TK mệnh giá GTCG (TK 431)
Nợ TK tiền lãi phải trả (TK 492) Có TK tiền mặt (TK 101)
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Ví dụ:
Nợ TK 4310.01.00.SG.00001: 2.000.000 Nợ TK 4921.00.00.SG.00001: 23.333
Có TK 1011.10.00.SG.00001: 2.023.333
5.3.2.4Khách hàng tất toán trước hạn : Chỉ áp dụng cho khách hàng cá nhân, khi tất toán trước hạn, khách hàng hưởng lãi suất không kỳ hạn.
Nợ TK trả lãi phát hành (TK 803)
Có TK mệnh giá GTCG (TK 431)
Ví dụ:
− Ngày 17/ 03/ 2011 khách hàng M đến tất toán chứng chỉ tiên gửi ngày 02/03/2011.
Nợ TK 8030.20.SG.00001: 5.000
Có TK 4310.03.00.SG.00001: 5.000
Lãi phải trả cho khách hàng = 2.000.000*6%*15/360 = 5.000 VND
5.3.2.5Đến hạn tất toán mà khách hàng không đến, ngân hàng tự động nhập lãi vào gốc của chứng chỉ tiền gửi chuyển sang:
• Đối với cá nhân: tiền gửi tiết kiệm cùng kỳ hạn, lãi cuối kỳ.
• Đối với các tổ chức kinh tế: tiền gốc và lãi hưởng lãi suất không kỳ hạn (từ ngày đến hạn thanh toán đến ngày thực lãnh).
− Đến ngày thanh toán, ngân hàng không thực hiện thanh toán cho khách hàng, khách hàng được hưởng lãi suất phạt chậm trả.
Lãi suất phạt chậm trả:
150%*Lãi suất CCTG(%/năm)*Số tiền chậm trả*Số ngày chậm trả/360
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long