5. Tình hình thực hiện hạch toán kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP
5.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn/Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
5.1.1 Tài khoản sử dụng
TK 1011.10.00.AB.00001: Tiền mặt bằng VND TK 1031.10.XX.AB.00001: Tiền mặt bằng ngoại tệ
TK4231/2.YY.00.AB.YYYYY: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn / có kỳ hạn bằng VND (mở theo từng kỳ hạn gửi và số thẻ tiết kiệm)
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
TK4241/2.YY.XX.AB.YYYY: Tiền gửi tiết kiện không kỳ hạn / có kỳ hạn bằng ngoại tệ (mở theo từng kỳ hạn gửi và số thẻ tiết kiệm)
TK 3880.00.XX.AB.00002: Tiền lài TK trả trước chờ phân bổ
TK 4913.00.00.AB.00001: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng VND TK 4914.00XX.AB00001: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ TK 8010.30.XX.AB.0000Y: Trả lại tiền gửi tiết kiệm
Trong đó:
XX là ký hiệu tiền tệ AB là mã đơn vị Y là đại diện ký tự số
5.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại Ngân hàng TMCP Kiên Long
Ví dụ:
Tại ngân hàng TMCP Kiên Long – PGD Thủ Đức: 5.1.2.1 Nhận tiền gửi tiết kiệm:
a) Bằng tiền mặt:
Đối với TKh.TK không kỳ hạn, TKh.TK có kỳ hạn – lãi nhiều kỳ, TKh.TK có kỳ hạn lãi cuối kỳ: GDV/KTGD lập phiếu thu, hạch toán:
Nợ TK tiền mặt (TK 101, 103)
Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424) Số tiền: số tiền mặt thực tế KH nộp vào NH
Ví dụ:
− Ngày 13/04/2010 khách hàng Nguyễn Thị A gửi tiết kiệm 5.000 USD kỳ hạn 1 tháng lãnh lãi cuối kỳ, lãi suất 2,85%/năm.
Nợ TK 1031.10.37.SG.00001: 5.000
Có TK 4242.01.37.SG.00001: 5.000
− Ngày 15/03/2010 khách hàng Nguyễn Minh H gửi tiết kiệm 10.000.000 VND kỳ hạn 12 tháng lãnh lãi cuối kỳ, lãi suất 13,2%/năm.
Nợ TK 1011.10.00.SG.00001: 10.000.000
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Có TK 4232.12.00.SG.00001: 10.000.000
− Ngày 15/03/2010 khách hàng Phạm Văn B gửi tiết kiệm 20.000.000 VND không kỳ hạn, lãi suất 6%/ năm.
Nợ TK 1011.10.00.SG.00001: 20.000.000
Có TK 4231.00.00.SG.00001: 20.000.000
− Ngày 01/03/2011 khách hàng Nguyễn Tuấn Y gửi tiết kiệm 10.000.000 VND kỳ hạn 2 tháng lãnh lãi cuối kỳ.
Nợ TK 1011.10.00.SG.00001: 10.000.000
Có TK 4232.02.00.SG.00001: 10.000.000
Đối với TKh.TK có kỳ hạn – lãi trả trước:
Nợ TK tiền mặt (TK 101, 103) – số tiền mặt thực tế KH nộp vào NH Nợ TK chi phí chờ phân bổ (TK 3880) – số tiền lãi KH được hưởng
Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424) – số tiền KH thực gửi (ghi trên thẻ TK)
Ví dụ:
− Ngày 15/03/2010 khách hàng Trần Văn C gửi tiết kiệm 5.000.000 VND, kỳ hạn 3 tháng lãi trả trước, lãi suất 13,524%/năm.
Nợ TK 1011.10.00.SG.00001: 4.830.950 Nợ TK 3880.00.00.SG.00002: 169.050
Có TK 4232.03.00.SG.00001: 5.000.000
− Số tiền lãi khách hàng được hưởng:
5.000.000*13,524%*3/12 = 169.050 VND b) Bằng chuyển khoản:
Đối với TKh.TK không kỳ hạn, TKh.TK có kỳ hạn lãi nhiều kỳ, TKh.TK có kỳ hạn- lãi cuối kỳ: GDV/KTGD lập phiếu CK, hạch toán:
Nợ TK thích hợp (TGTT, thanh toán nội bộ,...) Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424)
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Số tiền: số tiền thực gửi của KH
Ví dụ:
− Ngày 15/03/2010 khách hàng Lê Thị D chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán 25.000.000 VND sang tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 lãnh lãi cuối kỳ.
Nợ TK 4211.04.00.SG.00550: 25.000.000 Có TK 4232.03.00.SG.00001: 25.000.000
Đối với TKh.TK có kỳ hạn-lãi trả trước:
Nợ TK thích hợp (TGTT, thanh toán nội bộ...) số tiền trên báo Có, UNC… Nợ TK chi phí chờ phân bổ (TK 3880) số tiền lãi KH được hưởng
Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424) số tiền KH thực gửi (ghi trên thẻ TKh.TK)
Ví dụ:
− Ngày 15/03/2010 khách hàng Trần Văn E chuyển tiền 50.000.000 VND cho Trần Văn H vào tài khoản tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng lãi trả trước, lãi suất 13,524%/năm.
Nợ TK 5199.28.00.SG.00001: 48.309.500 Nợ TK 3880.00.00.SG.00002: 1.690.500
Có TK 4232.03.00.SG.00001: 50.000.000
− Số tiền lãi khách hàng được hưởng:
50.000.000*13,524%*3/12 = 1.690.500 VND
5.1.2.2Tất toán tài khoản tiền gửi tiết kiệm: khi KH tất toán TK tiết kiệm, GDV/KTGD tiến hành:
a)Tính lãi: thực hiện tính lãi cho TKh.TK, 1ập phiếu CK hạch toán lãi nhập gốc: Nợ TK lãi và phí phải trả (TK 4913, 4914) truờng hợp tất toán đúng hạn
(hoặc Nợ TK trả lãi tiền gửi TK 8010 trường hợp tất toán trước hạn/tiền gửi TK không kỳ hạn)
Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424) Số tiền: tiền lãi phát sinh trong kỳ tính lãi
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Ví dụ:
− Ngày 13/05/2010, khách hàng Nguyễn Thị A đến tất toán thẻ tiết kiệm gửi ngày 13/04/2010.
Nợ TK 4914.00.37.SG00001: 11,875
Có TK 4242.01.37.SG.00001: 11,875
Lãi phải trả cho khách hàng = 5.000*2,85%/12 = 11,875 USD
− Ngày 15/04/2010, khách hàng Nguyễn Văn B đến tất toán thẻ tiết kiệm gửi không kỳ hạn ngày 15/03/2010
Nợ TK 8010.30.00.SG00001: 100.000
Có TK 4231.00.00.SG.00001: 100.000
Lãi phải trả cho khách hàng = 20.000.000*6%/12 = 100.000 VND
Ví dụ:
− Ngày 20/06/2010 Nguyễn Minh H đến tất toán thẻ tiết kiệm gửi ngày 15/03/2010 (được ngân hàng chấp thuận). Tiền lãi ngân hàng phải trả (lãi suất kỳ hạn 3 tháng cuối kỳ tại thời điểm gửi tiền là 13.96%/năm).
Nợ TK 8010.30.00.SG.00001: 331.550
Có TK 4232.12.00.SG.00001: 331.550 Lãi phải trả cho khách hàng:
[(10.000.000*13,96%*3/12) + (10.000.000*13,96%*5/360)]*90% = 331.550 VND Ghi chú: Trường hợp TKh.TK đã tái tục thì tiền lãi tính được tại ngày tất toán chỉ bao gồm tiền lãi của kỳ tái tục (tiền lãi của kỳ trước được nhập vào gốc khi tái tục).
b) Chi trả tiền gửi TK cho KH: GDV/KTGD lập phiếu chi và hạch toán: Nợ TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424)
Có TK tiền mặt (TK 101, 103), hoặc TK thích hợp Số tiền: tổng số tiền KH được nhận (bao gồm gốc và lãi)
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Ví dụ:
− Ngày 15/04/2011, Kienlongbank-PGD Thủ Đức chi trả tiền gửi cho KH Nguyễn Thị A.
Nợ TK 4242.01.37.SG.00001: 5.011,875
Có TK 1031.10.37.SG.00001: 5.011,875
− Chi trả tiền gửi cho KH Nguyễn Văn B
Nợ TK 4231.00.00.SG.00001: 20.100.000
Có TK TK 1011.10.00.SG.00001: 20.100.000 5.1.2.3 Tất toán TKh.TK cũ và gửi vào TKh.TK mới:
a) Số tiền KH gửi lại bằng số tiền (gốc+lãi) trên TKh.TK cũ: GDV/KTGD tiến hành:
Tính lãi TKh.TK cũ, lập phiếu CK hạch toán nhập gốc (thực hiện tương tự như điểm a mục 5.1.2.2).
Thực hiện giao dich "tất toán sổ cũ và gửi vào sổ mới" tại phân hệ tiết kiệm : • Lập phiếu thông báo chuyển sổ để KH ký và ghi họ tên
• Lập phiếu CK, hạch toán:
Nợ TK tiền gửi tiết kiệm (chi tiết TKh.TK cũ)
Có TK tiền gửi tiết kiệm (chi tiết TKh.TK mới) Số tiền: tổng số tiền KH gửi lại
Ví dụ:
− Ngày 01/05/2011, KH Nguyễn Tuấn Y tất toán TKh.TK gửi ngày 01/03/2011 và gửi vào TKh.TK mới với kỳ hạn 1 tháng.
Nợ TK 4913.00.00.SG00001: 232.670
Có TK 4232.02.00.SG.00001: 232.670
Lãi phải trả cho khách hàng = 10.000.000*13,96%*2/12 = 232.670 VND
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
Nợ TK 4232.02.00.SG.00001: 10.232.670
Có TK 4232.01.00.SG.00001: 10.232.670
b) KH nộp thêm tiền mặt vào TKh.TK mới: thực hiện tương tự như điểm a nêu trên và lập thêm phiếu thu tiền mặt đối với số tiền KH nộp thêm.
5.1.2.4 Nhập lãi vào gốc và tái tục (kéo dài kỳ hạn gửi) TKh.TK có kỳ hạn: a) Vào đầu ngày làm việc, GDV/KTGD tính và nhập lãi vào gốc cho các TKh.TK có kỳ hạn đến hạn thanh toán trong ngày, lập phiếu chuyển khoản và hạch toán:
Nợ TK lãi và phí phải trả (TK 4913, 4914) Có TK tiền gửi tiết kiệm (TK 423, 424) Số tiền: số tiền lãi NH phải trả cho KH
Đồng thời cập nhật tiền lãi nhập gốc vào thẻ lưu TK.
Ví dụ:
− Ngày 01/06/2011, Kienlongbank-PGD Thủ Đức nhập lãi vào gốc cho TKh.TK của Kh Nguyễn Tuấn Y gửi ngày 01/05/2011
Nợ TK 4913.00.00.SG00001: 119.040
Có TK 4232.01.00.SG.00001: 119.040
Lãi phải trả cho khách hàng = 10.232.670*13,96%/12 = 119.040 VND
Ghi chú:
Trường hợp trong ngày có nhiều TKh.TK đến hạn thanh toán, GDV/KTGD có thể in danh sách lãi nhập gốc nói trên vào cuối ngày làm việc hôm trước sau khi đã khóa sổ để cập nhật vào thẻ lưu TK, vào đầu ngày làm việc tại ngày đến hạn thanh toán thì tiến hành hạch toán lãi nhập gốc. GDV/KTGD có thể lập một phiếu chuyển khoản cho mỗi kỳ hạn gửi.
b) Vào cuối ngày làm việc, trước khi khóa sổ, GDV/KTGD tiến hành chuyển kỳ hạn cho các TKh.TK đến hạn trong ngày KH không giao dịch.
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
5.1.2.5Chi trả lãi cho các TKh.TK có kỳ hạn lãi nhiều kỳ: Khi KH đến lĩnh lãi, GDV/KTGD thực hiện tính lãi, lập phiếu chi và hạch toán:
Nợ TK lãi và phí phải trả (TK 4913, 4914)
Có TK tiền mặt (TK 101, 103), hoặc TK thích hợp Số tiền: số tiền lãi NH phải trả cho KH trong kỳ
5.1.2.6Phân bổ chi trả tiền lãi vào chi phí trả lãi tiền gửi cho các TKh.TK có kỳ hạn lãi trả trước : định kỳ, GDV/KTGD tiến hành lập bảng kê phân bổ lãi trả trước vào chi phí, hạch toán:
Nợ TK trả lãi tiền gửi (TK 8010)
Có TK chi phí chờ phân bổ (TK 3880) Số tiền: tổng số tiền ghi trên bảng kê
Ví dụ:
− Phân bổ chi phí trả lãi cho KH Trần Văn C được chuyển khoản ngày 15/03/2010 Nợ TK 8010.30.00.SG.00001: 169.050/3 = 56.350
Có TK 3880.00.00.SG.00002: 56.350
5.1.2.7Dự chi lãi tiền gửi TK: định kỳ, GDV/KTGD tiến hành tính lãi, in bảng kê tính lãi dự chi, lập phiếu chuyển khoản và hạch toán:
Nợ TK trả lãi tiền gửi (TK 8010)
Có TK lãi và phí phải trả (TK 4913, 4914)
Số tiền: số tiền lãi phải trả ghi trên bảng kê – số dư TK 4913/4914 trước khi hoạch toán.
Ví dụ:
− Ngày 15/03/2011 khách hàng Lê X đến gửi tiết kiệm 50.000.000 VND kỳ hạn 3 tháng lãi cuối kỳ, lãi suất 13,96%. Ngân hàng đã dự chi lãi vào ngày
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Chương III: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NH TMCP Kiên Long
cuối tháng cho khách hàng theo nhóm ngày gửi.
Ngày 15/04/2011, Ngân hàng tính lãi dự trả: Nợ TK 8010.03.00.SG.00001: 581.667
Có TK 4913.00.00.SG.00001: 581.667
Lãi dự trả cho khách hàng = 50.000.000*13,96%/12 = 581.667 VND