Luận văn tốt nghiệp Quản trị khoản phải thu của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên

- Phân tích các nhân tố môi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên... Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượn

Để có thể hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “ Quản trị khoản phảithu của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên” em xin chân thànhcảm ơn các Thầy, Cô giáo của trường Đại học Thương mại, đặc biệt là các Thầy, Côgiáo trong bộ môn Quản trị Tài chính đã tận tình dạy dỗ và truyền đạt kiến thức cho

em trong thời gian vừa qua Em xin đặc biệt cảm ơn Thầy giáo ThS Phạm TuấnAnh đã tận tình hướng dẫn và chỉ bảo em trong suốt quá trình làm khóa luận tốtnghiệp Em cũng xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc cùng các anh chị phòng Tàichính – Kế toán Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên đã tạo điềukiên thuận lợi cho em trong quá trình thực tập và hoàn thành khóa luận

Cuối cùng em xin kính chúc quý Thầy, Cô cùng các anh chị tại Công ty luôndồi dào sức khỏe và đạt được nhiều thanh công trong sự nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do lựa chọn đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 2

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài 2

5 Kết cấu khóa luận 3

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 4

1.1 Một số khái niệm liên quan 4

1.1.1 Khái niệm Khoản phải thu 4

1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu 4

1.1.3 Một số thuật ngữ có liên quan 5

1.2 Nội dung quản trị khoản phải thu 6

1.2.1 Hoạch định chính sách tín dụng của doanh nghiệp 6

1.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản trị khoản phải thu 8

1.2.3 Kiểm soát khoản phải thu 11

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản trị khoản phải thu 13

1.3.1 Sự tác động của các nhân tố môi trường bên ngoài doanh nghiệp 14

1.3.2 Sự tác động của các nhân tố môi trường bên trong doanh nghiệp 16

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HÙNG NGUYÊN 18

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & DV Hùng Nguyên 18

2.1.1 Khái quát về Công ty TNHH TM & DV Hùng Nguyên 18

2.1.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn của Công ty 20

2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu 25

2.3 Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH TM & DV Hùng Nguyên 27

2.3.1 Phân tích dữ liệu sơ cấp 27

2.3.2 Phân tích dữ liệu thứ cấp 29

TNHH TM&DV HÙNG NGUYÊN 39

3.1 Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu 393.1.1 Những kết quả đã đạt được 393.1.2 Nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản trị khoản phải thu củaCông ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên 423.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả quản trị khoản phải thu tại công ty TNHH TM &

DV Hùng Nguyên 43

3.2.1 Quan điểm giải quyết những hạn chế trong quản trị khoản phải thu của công

ty 43

KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 49

Bảng 2.1 : Bảng tình hình tài sản – nguồn vốn của Công ty năm 2011, 2012, 2013.Bảng 2.2: Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2011,

2012, 2013

Bảng 2.3 : Khoản phải thu của công ty năm 2012/2011

Bảng 2.4 : Khoản phải thu của công ty năm 2013/2012

Bảng 2.5 : Tình hình khoản phải thu từ hoạt động xuất khẩu

Bảng 2.6 : Nợ khó đòi trong hoạt động xuất khẩu của công ty

Từ viết tắt Ý nghĩa

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên tôi nhậnthấy rằng trong những năm gần đây tình hình các khoản phải thu của Công ty có rấtnhiều những biến động, các khoản phải thu tăng dần qua các năm và không có sự ổnđịnh, các khoản phải thu này chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong nguồn vốn lưuđộng của Công ty Đặc biệt là những chính sách tín dụng mà Công ty hiện đang ápdụng còn gặp khá nhiều bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác hoạch định

và quản trị các khoản phải thu Trong khi đó sự cạnh tranh giữa các Công ty trên thịtrường hiện nay ngày càng gay gắt, vì thế nếu Công ty không có những biện pháptốt để quản trị khoản phải thu của mình thì khó rằng có thể sẽ đứng vững và tồn tạitrên thị trường được Để đứng vững được trong môi trường cạnh tranh khốc liệt nhưngày nay thì Công ty phải chú trọng đến việc nâng cao hiệu quả quản trị các khoảnphải thu

Sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ HùngNguyên em có nhận thấy vấn đề hiện tại mà công ty còn chưa giải quyết triệt để đó

là khả năng tự chủ quản trị về các khoản phải thu còn thấp, lượng vốn bị chiếmdụng và bị tồn đọng còn cao, việc tân dụng nguồn vốn kinh doanh chưa triệt để thểhiện ở chi phí bỏ ra nhiều trong khi các khoản phải thu còn bị tồn đọng và lợi nhuậnmang lại không cao Kết hợp với những kiến thức được học tại nhà trường, đây làmột đề tài phù hợp với những kiên thức và chuyên ngành em được đào tạo tại nhàtrường, phù hợp với những yêu cầu về khóa luận tốt nghiệp Vì vậy em đã lựa chọn

đề tài “Quản trị khoản phải thu của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên”

2 Mục đích nghiên cứu

- Nghiên cứu và phân tích thực trạng quản trị khoản phải thu tại Công ty

TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên

- Phân tích các nhân tố môi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản

phải thu tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên

- Nhận dạng các thành công, các vấn đề tồn tại và nguyên nhân của các tồn

tại trong quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ HùngNguyên

- Trên cơ sở các phân tích thực trạng, kết hợp với phân tích các yếu tố môi

trường kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên, đềxuất hướng giải quyết các vấn đề tồn tại trong việc nâng cao hiệu quả quản trịkhoản phải thu tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài:

+ Thực trạng quản trị khoản phải thu tại công ty TNHH TM&DV HùngNguyên

+ Các yếu tố môi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản phải thutại công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên

- Phạm vi nghiên cứu về không gian: Công ty TNHH Thương mại và Dịch

vụ Hùng Nguyên

- Phạm vi nghiên cứu về thời gian: số liệu và tình hình về quản trị khoản

phải thu của Công ty được thu thập từ năm 2011 đến năm2013

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài

Để nghiên cứu đề tài này em đã sử dụng phương pháp suy diễn từ các môhình và kết hợp với các lý thuyết có sẵn nhằm luận giải các vấn đề được đặt ra trongthực tiễn quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên Đểthực hiện được phương pháp này em đã sử dụng các công cụ sau:

1 Công tác thu thập số liệu đề tài đã thực hiện việc thu thập theo các hướng:

- Phỏng vấn chuyên gia: thực hiện theo các bước: xác định đối tượng phỏng

vấn, xác định câu hỏi phỏng vấn, tiến hành phỏng vấn, tổng hợp kết quả phỏng vấn

- Quan sát thực tế: trong quá trình thực tập quan sát thực tế hoạt động kinh

doanh của công ty hiện nay để hiểu rõ hơn tình hình hoạt động của công ty

2 Phân tích đánh giá xử lý số liệu: tại đây đề tài đã sử dụng các công cụ đểphân tích:

- Phương pháp so sánh: mục đích của phương pháp so sánh là đánh giá

được hiệu quả quản trị khoản phải thu qua các năm, sự khác nhau và giống nhau, sựtăng giảm doanh thu, chi phí…

- Phương pháp tổng hợp và phân loại: mục đích của phương pháp này là

tổng hợp các số liệu, chọn lọc các số liệu có liên quan đến các chỉ tiêu phản ánh tớihiệu quả quản trị khoản phải thu của công ty

- Phương pháp biểu mẫu: dùng biểu mẫu để phân tích số liệu thu thập được.

5 Kết cấu khóa luận

Ngoài lời cảm ơn, Phần mở đầu, Mục lục, các Danh mục bảng biểu, sơ đồ,

từ viết tắt, Kết luận, các Tài liệu tham khảo và Phụ lục, nội dung chính của Khóaluận bao gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết cơ bản về quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hùng Nguyên.

Chương 3: Các phát hiện nghiên cứu và hướng giải quyết.

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ

KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Một số khái niệm liên quan

1.1.1 Khái niệm Khoản phải thu

Khoản phải thu: Là bộ phận tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị hoặc

cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi

Khoản phải thu là những chỉ tiêu kinh tế phản ánh mối quan hệ so sánh giữa

kết quả hoạt động kinh doanh với các chỉ tiêu vốn kinh doanh mà doanh nghiệp sử

dụng trong kỳ kinh doanh Nói cách khác, Khoản phải thu của doanh nghiệp là

phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác, quản lý tài sản trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp nhằm mục tiêu sinh lời tối đa với chi phí thấp nhất (

Trích: Quản trị tài chính – Đặng Văn Ngữ, Học viện Tài chính, xuất bản 2003 )

Khoản phải thu là một vấn đề phức tạp có liên quan đến tất cả các yếu tố củaquá trình SXKD (ĐTLĐ, TLLĐ) cho nên doanh nghiệp chỉ có thể nâng cao hiệuquả trên cơ sở sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình kinh doanh một cách có hiệuquả Để đạt được hiệu quả cao trong quá trình kinh doanh thì doanh nghiệp phải giảiquyết được các vấn đề như: thu hồi khoản phải thu đúng hạn, kịp thời, huy độngthêm để mở rộng hoạt động SXKD của mình và DN phải đạt được các mục tiêu đề

ra trong quá trình quản trị các khoản phải thu

1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu

Quản trị khoản phải thu là hoạt động nhằm mục tiêu cơ bản là tìm ra giới hạnhợp lý cho việc mở tín dụng và cách thức huy động các nguồn lực cho công tác thu

nợ Quyết định liên quan đến công tác quản trị khoản phải thu gồm:

- Xác định các tiêu chuẩn tín dụng

- Thời hạn tín dụng

- Thủ thuật đánh giá tín dụng

- Chính sách thu nợ

Các quyết định này quan trọng với doanh số, lợi nhuận cũng như độ lớn củakhoản phải thu trong công ty Như vậy, nhà quản trị tài chính cần hết sức thận trọngtrong công tác quản trị khoản phải thu.

Quản trị khoản phải thu là làm sao phải giảm tối đa được các khoản phải thu

để có thể giảm thiểu ở mức thấp nhất các rủi ro có thể gặp phải Khách hàng lànhững người đưa doanh nghiệp vào những tình huống và nguy cơ bị mất mát caokhi họ cố tình kéo dài thời hạn thanh toán hoặc là không chịu thanh toán Khi đóbuộc doanh nghiệp phải thêm các khoản phát sinh như:

- Doanh nghiệp phải sử dụng nhiều nguồn lực hơn trong việc thu nợ

- Doanh nghiệp phải đầu tư nhiều hơn vào tài sản lưu động

Do đó quản trị khoản phải thu là doanh nghiệp phải đưa ra được công tác thuhồi nợ mềm dẻo, linh hoạt để tránh mất lòng tin với khách hàng nhưng làm saocũng phải giảm thiểu được tỷ lệ mất mát ở mức có thể chấp nhận được

1.1.3 Một số thuật ngữ có liên quan

Khoản phải thu có liên quan đến các đối tác có quan hệ kinh tế đối với doanhnghiệp bao gồm các khoản:

- Khoản phải thu từ khách hàng

- Khoản ứng trước cho người bán

- Khoản phải thu nội bộ

- Khoản tạm ứng cho công nhân viên

- Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ

- Các khoản phải thu khác

- Khoản phải thu từ khách hàng là những khoản cần phải thu do doanh

nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc chiếm dụng vốn lẫn nhau trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là một nét đặc trưng thương mại.Thậm chí còn được coi như là một “sách lược” kinh doanh hữu hiệu của các doanhnghiệp ngang nhiên hoạt động trên thương trường mà trong tay không hề có mộtđồng vốn Do vậy, vấn đề quản lý khoản phải thu đặc biệt trở nên quan trọng đốivới những doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn với tỷ lệ cao so với vốn kinh doanh

- Khoản ứng trước cho người bán: là khoản tiền doanh nghiệp phải thu từ

người bán, người cung cấp do doanh nghiệp trả trước tiền hàng cho người bán đểmua hàng hoá, thành phẩm hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp chưa được giao

- Khoản phải thu nội bộ: là các khoản phải thu phát sinh giữa đơn vị, doanh

nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với các đơn vị trực thuộc có tổ chức kế toán riênghoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Khoản tạm ứng cho công nhân viên: là những khoản tiền hoặc vật tư do

doanh nghiệp giao cho các cán bộ công nhân viên để thực hiện một nhiệm vụ đượcgiao hoặc giải quyết một số công việc như mua hàng hoá, trả chi phí công tác…

- Khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ:

+ Khoản thế chấp: thường phát sinh trong quan hệ vay vốn Khi vay vốn cóthế chấp, người vay phải mang tài sản của mình giao cho người cho vay trong thờigian vay vốn

+ Khoản ký cược: là số tiền doanh nghiệp dùng vào việc đặt cược khi thuêmướn tài sản theo yêu cầu của người cho thuê nhằm mục đích ràng buộc tráchnhiệm vật chất và nâng cao trách nhiệm cho người đi thuê trong việc quản lý sửdụng tài sản đi thuê và sử dụng đúng hạn Số tiền ký cược do bên cho thuê quy định

và có thể lớn hơn giá trị tài sản cho thuê

+ Ký quỹ: là số tiền, hay tài sản được gửi trước để làm tin trong các quan hệmua bán, nhận đại lý bán hàng, tham gia đấu thầu,…

1.2 Nội dung quản trị khoản phải thu

1.2.1 Hoạch định chính sách tín dụng của doanh nghiệp

Có thể thấy rằng trong mối quan hệ tài chính tín dụng giữa các doanh nghiệp,những doanh nghiệp đóng vai trò là người bán thường phải bán chịu hàng hoá củamình trong một thời gian nhất định và những doanh nghiệp đóng vai trò làm ngườimua lại thường cố gắng kéo dài thời hạn thanh toán Mỗi doanh nghiệp đều có cáckhoản mua chịu và bán chịu hàng hoá từ đó hình thành nên khoản phải thu củadoanh nghiệp Có thể nói hầu hết các doanh nghiệp đều phát sinh khoản này nhưngvới mức độ khác nhau, từ mức không đáng kể đến mức không thể kiểm soát nổi

Kiểm soát khoản phải thu và hoạch định chính sách tín dụng của doanh nghiệp liênquan đến việc đánh đổi giữa lợi nhuận và rủi ro Nếu không bán chịu hàng hoá sẽmất đi cơ hội bán hàng, nếu bán chịu hàng hoá quá nhiều thì chi phí cho khoản phảithu tăng có nguy cơ phát sinh các khoản nợ khó đòi, do đó rủi ro không thu hồi được

nợ cũng gia tăng Chính vì vậy, doanh nghiệp cần hoạch định chính sách tín dụng mộtcách chính xác để vẫn có thể đảm bảo được nguồn vốn kinh doanh ổn định

Cụ thể trong những trường hợp này hoạch định chính sách tín dụng củadoanh nghiệp có nhiệm vụ như: đánh giá thẩm định giá trị tài sản của những doanhnghiệp đi vay, những khách hàng nợ đọng vốn… thẩm định tình hình tài sản –nguồn vốn của họ, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô, đối tác, thịtrường, mục tiêu dài hạn, ngắn hạn của doanh nghiệp đó… Trên cơ sở những dữliệu quan trọng đã thu thập và điều tra được đó doanh nghiệp có phương án để tiếptục cho đối tác nợ đọng, hoặc lên những phương án thu hồi những khoản phải thuhoặc xa hơn là đưa ra những phương án giải quyết trong từng trường hợp cụ thể.Xuất phát từ những thực tế trên doanh nghiệp phần nào hạn chế được những rủi rokhông đáng có và nâng cao hơn được công tác quản trị khoản phải thu của doanhnghiệp mình Doanh nghiệp phải xét đến các điều kiện tín dụng như:

Điều kiện tín dụng:

- Điều kiện doanh nghiệp:

Đặc điểm về sản phẩm, ngành nghề kinh doanh và tiềm lực tài chính là nhữngyếu tố tác động trực tiếp đến chính sách tín dụng của doanh nghiệp Doanh nghiệp

có quy mô lớn, có tiềm lực tài chính mạnh, sản phẩm có thời gian sử dụng lâu bềnthường cho phép mở rộng chính sách tín dụng hơn các doanh nghiệp ít vốn, sảnphẩm dễ bị hư hỏng, mất phẩm chất, khó bảo quản Đối với những doanh nghiệpsản xuất kinh doanh có tính thời vụ, trong thời kỳ cần sản phẩm có nhu cầu tiêu thụlớn cần khuyến khích tiêu thụ để thu hồi vốn

- Điều kiện khách hàng:

Điều kiện của khách hàng được đánh giá dựa vào các phán đoán sau:

(1)Vốn hay sức mạnh tài chính: là thước đo về tình hình tài chính của một

doanh nghiệp, nó ảnh hưởng đến rủi ro thanh toán Yếu tố này được xác định dựavào quy mô vốn chủ sở hữu, tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp, khả năng sinh lợi

từ hoạt động kinh doanh

(2)Khả năng thanh toán: được đánh giá qua hệ số thanh toán chung, hệ số

thanh toán nhanh, hệ số thanh toán lãi vay …của khách hàng

(3)Tư cách tín dụng: là thái độ tự giác đối với việc thanh toán nợ của khách

hàng Yếu tố này được coi là rất quan trọng vì mỗi giao dịch tín dụng được ngầmhiểu là một sự hứa hẹn thanh toán

(4)Vật thế chấp: là tài sản khách hàng dùng đảm bảo cho món nợ của mình (5)Điều kiện kinh tế: là sự phát triển của nền kinh tế nói chung và mức độ

phát triển của từng vùng địa lý nói riêng có ảnh hưởng đến việc thanh toán củakhách hàng đối với món nợ

1.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản trị khoản phải thu

Tổ chức thực hiện kế hoạch quản trị khoản phải thu trong doanh nghiệp làmột phạm trù kinh tế phản ánh trình độ, năng lực tổ chưca và quản trị các khoảnphải thu hồi vốn, tài sản của doanh nghiệp vào hoạt đống sản xuất, kinh doanhnhằm mục đích tối đa hóa lợi ích và tối thiểu hóa chi phí Thực tế cho thấy tổ chứcthực hiện kế hoạch quản trị khoản phải thu liên quan đến ba vấn đề lớn mà doanhnghiệp cần giải quyết đó là: Nhân sự, kỹ thuật và tài chính

Nhân sự

Vai trò của nguồn nhân lực rất quan trọng trong mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh, trong công tác quản trị khoản phải thu thì nguồn nhân sự phải khéo léo vàtinh tế trong mỗi tình huống để đưa ra được những phương án giải quyết hiệu quả

có lợi cho cả đôi bên Cụ thể có thể sử dụng một số phương pháp như:

- Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

Là biện pháp khuyến khích khách hàng trả tiền sớm bằng cách thực hiện việcgiảm giá đối với các trường hợp mua hàng trả tiền trước thời hạn

Hiện nay, biện pháp này đang được sử dụng khá phổ biến do nó có thể mang

lại lợi ích cho cả hai bên.Gọi điện nhắc nhở khách hàng: khi đã đến hạn thanh toán

mà doanh nghiệp vẫn chưa thanh toán cho mình thì công ty nên cho người gọi điệnđàm phán để nhắc nhở và đốc thúc trả nợ đúng thời hạn, trong trường hợp như nàycần phải khéo léo để tránh trường hợp gây mất lòng với đối tác Công ty cũng nênthường xuyên có những buổi tập huấn để đào tạo nhân viên về nghiệp vụ đàm phán,gọi điện cho khách hàng để làm sao khách hàng không bị mất lòng mà doanhnghiệp vẫn có thể thu hồi các khoản nợ kịp thời

- Cử cán bộ đến đàm phán, thương lượng: đây có thể nói là phương pháp

khá hiệu quả Cụ thể là doanh nghiệp nên cử những cán bộ uy tín và có khả năngđàm phán đến đối tác để thương lượng và đưa ra những hướng giải quyết có lợi cho

cả đôi bên, như thế thì đối tác cũng sẽ nhanh chóng trả nợ cho doanh nghiệp

Kỹ thuật

Để công tác quản trị khoản phải thu dễ dàng và thuận tiện cho việc theo dõiđồng thời đạt hiệu quả cao, doanh nghiệp nên phân loại, phân tích và đánh giá cáckhoản này một cách chi tiết, cụ thể Một số phương pháp kỹ thuật phân tích cáckhoản phải thu gồm:

(1) Xếp hạng nhóm nợ của doanh nghiệp

Đây là việc đánh giá và xếp hạng mức độ thu hồi các khoản phải thu củadoanh nghiệp Bằng phương pháp này, doanh nghiệp có thể dễ dàng theo dõi đồngthời thuận tiện cho việc đôn đốc khách hàng thanh toán mà không sợ mất lòngkhách hàng Chúng ta có thể phân loại theo các tiêu thức sau:

- Nhóm 1 (nợ loại A): là các khoản nợ có độ tin cậy cao hay đủ tiêu chuẩnthường bao gồm các khoản nợ trong hạn mà doanh nghiệp đánh giá có khả năng thuhồi đúng hạn Các khách nợ này thường là những doanh nghiệp vững chắc về tàichính, về tổ chức và có uy tín cao

- Nhóm 2 (nợ loại B): là những khoản nợ có mức độ rủi ro thấp hay nợ cầnchú ý Nhóm này thường bao gồm các khoản nợ quá hạn dưới 90 ngày và các khoản

nợ đã cơ cấu lại thời hạn nợ Các khách nợ thường là những doanh nghiệp có tìnhhình tài chính khá tốt, là khách nợ truyền thống, có độ tin cậy

Việc xác định tuổi của các khoản phải thu cho phép đánh giá một cách chitiết hơn quy mô và độ dài thời gian tương ứng của các khoản phải thu đó tại mộtthời điểm nhất định Đây là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp lựa chọn các biệnpháp quản lý và chính sách thu tiền hợp lý

- Chiết khấu thanh toán

Là biện pháp khuyến khích khách hàng trả tiền sớm bằng cách thực hiện việcgiảm giá đối với các trường hợp mua hàng trả tiền trước thời hạn

Hiện nay, biện pháp này đang được sử dụng khá phổ biến do nó có thể manglại lợi ích cho cả hai bên

- Thời hạn bán chịu (thời hạn tín dụng)

Là việc quy định độ dài thời gian của các khoản tín dụng đồng thời chỉ rõhình thức của khoản tín dụng

Ví dụ trong hợp đồng mua bán hàng hoá có quy định thời hạn tín dụng là3/10 net 60, điều này có nghĩa là doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ chiết khấu 3% nếu hoáđơn bán hàng được thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ ngày kí hợp đồng, hoặckhách hàng sẽ phải thanh toán 100% tiền hàng trong vòng 60 ngày.

1.2.3 Kiểm soát khoản phải thu

Khi doanh nghiệp nới lỏng chính sách tín dụng thường góp phần làm mởrộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu nhưng cũng chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn

Vì vậy, kiểm soát và phòng ngừa rủi ro đối với khoản phải thu là nhu cầu cần thiếtđối với mọi doanh nghiệp để ổn định tình hình tài chính, tăng hiệu quả của chínhsách tín dụng Thông thường rủi ro đối với khoản phải thu thường bao gồm:

- Rủi ro do không thu hồi được nợ (rủi ro tín dụng)

- Rủi ro do tác động của sự thay đổi tỷ giá, lãi suất,…

(1)Kiểm soát phòng ngừa rủi ro tín dụng

Để phòng ngừa và kiểm soát rủi ro tín dụng, trước hết doanh nghiệp cần phảitìm hiểu kỹ khách hàng về tình hình tài chính, khả năng thanh toán,…của kháchhàng để xác định giới hạn tín dụng phù hợp với từng khách hàng Bên cạnh đó, căn

cứ vào kết quả phân loại nợ phải thu doanh nghiệp cần phải lập dự phòng đối vớinhững khoản phải thu khó đòi Việc lập dự phòng có thể xác định theo những tỷ lệ

% nhất định trên từng loại khoản phải thu, hoặc theo khách nợ đáng ngờ Cách thứcnày giúp doanh nghiệp có thể chủ động đối phó khi rủi ro xảy ra

(2) Kiểm soát phòng ngừa rủi ro hối đoái

Đối với các công ty có hoạt động kinh doanh quốc tế có thể thường xuyênxuất hiện các khoản thu bằng ngoại tệ Do sự thay đổi tỷ giá giữa các đồng tiền cóthể gây ra những tác động tiêu cực làm thay đổi giá trị của các khoản phải thu Đểtránh được các rủi ro này doanh nghiệp nên áp dụng một số biện pháp phòng ngừađối với khoản phải thu

 Kiểm soát phòng ngừa bằng hợp đồng kỳ hạn

Phòng ngừa khoản phải thu bằng hợp đồng kỳ hạn là việc công ty bán có

kỳ hạn khoản phải thu ghi bằng đồng tiền đó

Chi phí thực của việc phòng ngừa khoản phải thu (RCHr) có thể ước tính như sau: RCHr = NRr – NRHr

 Kiểm soát phòng ngừa bằng quyển chọn bán tiền tệ

Quyền chọn bán tiền tệ là một công cụ phòng ngừa có giá trị Quyền chọnbán tiền tệ cung cấp cho người nắm giữ nó quyền được bán một lượng nhất địnhmột đồng tiền nào đó với một giá trị xác định trong tương lai Quyền chọn bán tiền

tệ có thể được các công ty sử dụng để phòng ngừa các khoản phải thu trong tươnglai bằng ngoại tệ bởi vì nó cho phép xác định được mức giá tại đó khoản phải thutrong tương lai có thể được bán Quyền chọn bán tiền tệ không phải là nghĩa vụ đốivới người sở hữu nó về việc phải bán một lượng tiền với một giá xác định Nếu tạithời điểm công ty nhận ngoại tệ, tỷ giá giao ngay hiện hành của ngoại tệ cao hơn giáthực thi, công ty có thể để quyền chọn bán tự động hết hạn và bán số ngoại tệ nhậnđược theo tỷ giá giao ngay hiện hành

 Kiểm soát phòng ngừa khoản phải thu thông qua thị trường tiền tệ

Một phòng ngừa qua thị trường tiền tệ là việc sử dụng một tình trạng trên thịtrường tiền tệ để bù đắp một tình trạng khoản phải thu trong tương lai Khi xác địnhđược giá trị của khoản phải thu trong tương lai công ty đã vay trước một lượng tiền

đó để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và đến khi trả khoản vaytrên thì giá trị của nó chính bằng giá trị khoản phải thu mà công ty nhận được

Công ty phải tiến hàng hai tình huống trên thị trường tiền tệ là: Vay ngoại tệthể hiện khoản phải thu trong tương lai và đầu tư vào đồng tiền trong nước Tuynhiên công ty sẽ không biết liệu việc phòng ngừa được lựa chọn đối với khoản phảithu có tốt hơn không phòng ngừa hay không cho đến khi kỳ hạn của khoản phải thutrôi qua.

 Kiểm soát phòng ngừa bằng hợp đồng tương lai

Một phòng ngừa bằng hợp đồng tương lai rất giống với hợp đồng kỳ hạn,ngoại trừ một điều là hợp đồng kỳ hạn thường dùng cho các nghiệp vụ lớn trong khihợp đồng tương lai có thể phù hợp hơn đối với những công ty muốn phòng ngừacho một lượng tiền nhỏ

Một công ty tham gia với tư cách bên bán trong một hợp đồng tương lai vềtiền tệ sẽ được phép bán xác định một đồng tiền nhất định với giá đã công bố vàomột ngày nào đó trong tương lai Để phòng ngừa theo giá trị đồng tiền trong nướcđối với khoản phải thu trong tương lai bằng ngoại tệ, công ty có thể bán một hợpđồng tương lai về tiền tệ thể hiện bằng đồng tiền mà nó sẽ nhận được trong tươnglai Bằng cách này, công ty biết được chính xác khoản phải thu bằng ngoại tệ trongtương lai tương ứng với bao nhiêu đơn vị tiền tệ trong nước Bằng cách cố định tỷgiá tại đó công ty chấp nhận chuyển ngoại tệ thành đồng tiền trong nước, nó đã bảo

vệ được khoản phải thu trong tương lai của mình khỏi sự biến động của tỷ giá giaongay của ngoại tệ theo thời gian Tuy nhiên, trong trường hợp giá đã được cố địnhtrên hợp đồng có thể thấp hơn tỷ giá giao ngay của đồng tiền đó tại thời điểm nhậnđược khoản phải thu, thì công ty sẽ phải gánh chịu một số tổn thất nhất định Nhưng

vì sự không chắc chắn của giá trị tiền tệ trong tương lai, công ty có thể hài lòng vớiviệc phòng ngừa hơn là chịu rủi ro do sự biến động tỷ giá gây ra

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản trị khoản phải thu

Khoản phải thu của doanh nghiệp chịu tác động từ các nhân tố môi trườngbên ngoài doanh nghiệp và các nhân tố môi trường bên trong doanh nghiệp

1.3.1 Sự tác động của các nhân tố môi trường bên ngoài doanh nghiệp

 Nhân tố môi trường vĩ mô:

- Sự tác động của thị trường : tùy theo loại thị trường mà doanh nghiệp thamgia sẽ có những tác động riêng đến hiệu quả công tác quản trị khoản phải thu củadoanh nghiệp Nếu thị trường mà doanh nghiệp tham gia là thị trường tự do cạnhtranh, sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín với người tiêu dùng thì đó sẽ là tácnhân tích cực thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng thị trường và tăng doanh thu chodoanh nghiệp Còn đối với thị trường không ổn định thì hiệu quả quản trị khoảnphải thu cũng không ổn dịnh do kết quả kinh doanh thất thường nên khoản phải thukhông được thu hổi kịp thời Hiện nay ở nước ta thị trường tài chính chưa phát triểnhoàn chỉnh, các chính sách công cụ nợ trung và dài hạn còn hạn chế, giá trị thực của

Trình độ

Yếu tố Pháp luật

Nhà cung cấp, khách hàng, đối tác, nhà đầu tư

sản phẩm chưa thực sự biến động theo giá thị trường mà chủ yếu là giá áp đặt Đây

là điều hết sức khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc thu hồi các khoản phải thu

để huy động vốn cho sản xuất kinh doanh cũng như thực hiện chính sách đầu tưtrong dài hạn Điều này cho thấy, để đạt được mục đích hiệu quả trong công tácquản trị khoản phải thu là hoàn toàn không dễ dàng Đây là yếu tố mà các doanhnghiệp không có khả năng tự khắc phục song lại có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệuquả hoạt động kinh doanh, làm ảnh hưởng đến công tác quản trị của doanh nghiệp

- Ảnh hưởng của cơ chế quản lý và các chính sách của Nhà nước : từ khichuyển sang nền kinh tế thị trường mọi doanh nghiệp được tự do lựa chọn ngànhnghề kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật và khả năng của mình Nhànước tạo hành lang pháp lý và môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sảnxuất kinh doanh theo những ngành nghề mà doanh nghiệp đã lựa chọn và hướng cáchoạt động đó theo chính sách quản lý kinh tế vĩ mô Vì vậy chỉ một thay đổi nhỏtrong cơ chế chính sách quản lý và chính sách của Nhà nước cũng ảnh hưởng đếnhoạt động của doanh nghiệp như: việc quy định trích khấu hao, tỷ lệ trích lập cácquỹ, các văn bản chính sách về thuế xuất nhập khẩu…Nói chung, sự thay đổi cơ chế

và chính sách của Nhà nước sẽ gây rất nhiều khó khăn cho việc quản trị khoản phảithu trong doanh nghiệp Song nếu doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt được nhữngthay đổi và thích nghi thì sẽ đứng vững trên thị trường và có điều kiện để phát triển

và mở rộng kinh doanh, phát huy khả năng sáng tạo trong quản lý điều hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh

- Sự ảnh hưởng của trạng thái nền kinh tế: Sự ổn định của nền kinh tế, củathị trường có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của DN, từ đó ảnh hưởng tới cáckhoản phải thu trong doanh nghiệp đặc biệt là nhu cầu về vốn kinh doanh Khi màcác khoản phải thu được thu hồi đầy đủ thì nó tạo điều kiện thận lợi cho DN sửdụng vốn hiệu quả khi nền kinh tế ổn định và phát triển với một mức lạm phát vừaphải, giá cả ổn định, DN có điều kiện sử dụng phương tiện kỹ thuật, công nghệthông tin vào sản xuất kinh doanh Ngược lại những biến động của nền kinh tế cóthể gây nên những rủi ro trong kinh doanh mà các nhà quản trị tài chính phải lường

trước, những rủi ro đó có ảnh hưởng tới các khoản chi phí về đầu tư, chi phí lãi haythuê nhà xưởng, máy móc thiết bị hay tìm nguồn tài trợ.

 Tác tộng nhân tố môi trường ngành:

- Về phía nhà cung cấp : Muốn sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp phải

có các yếu tố đầu vào như: nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, công nghệ, cơ sở hạtầng… thì doanh nghiệp phải mua ở các doanh nghiệp khác Việc thanh toán cáckhoản này sẽ tác động trực tiếp đến tài chính của doanh nghiệp

- Về yếu tố khách hàng: Ngày nay, nhu cầu sử dụng sản phảm của kháchhàng ngày càng cao đòi hỏi nhà cung cấp phải tạo ra được những sản phẩm độc đáo,hấp dẫn người mua Vì vậy doanh nghiệp cần phải làm sao tạo ra được những sảnphẩm đó với giá thành hợp lý để có lợi nhuận cao Doanh nghiệp sẽ phải bỏ ra chiphí hợp lý để nghiên cứu thị trường tìm hiểu các mặt hàng đang được ưa chuộng,tìm hiểu mẫu mã, bao bì đóng gói…để từ đó có quyết định sản xuất cho hiệu quả.Nhu cầu đòi hỏi của khách hàng càng cao thì doanh nghiệp càng phải tích cực hơntrong công tác tổ chức thực hiện làm cho hiệu quả hoạt động tốt hơn cũng có nghĩatình hình tài chính được cải thiện

1.3.2 Sự tác động của các nhân tố môi trường bên trong doanh nghiệp

- Quy mô, cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp có quy mô càng lớn thì việc quản lý hoạt động của doanhnghiệp càng phức tạp Do lượng vốn sử dụng nhiều, khối lượng các khoản phải thucũng tăng lên, vì thế mà cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp càng chặt chẽ thì sản xuấtcàng hiệu quả Khi quản lý sản xuất được quản lý quy củ thì sẽ tiết kiệm được chiphí và thu lợi nhuận cao Mà công cụ chủ yếu để theo dõi quản lý hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp là hệ thống kế toán tài chính Công tác kế toán thực hiệntốt sẽ đưa ra các số liệu chính xác giúp cho lãnh đạo nắm được tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp, trên cơ sở đó đưa ra các quyết định đúng đắn

- Trình độ tổ chức quản lý của lãnh đạo : vai trò của người lãnh đạo trong tổchức sản xuất kinh doanh là rất quan trọng Sự điều hành quản lý phải kết hợp được

tối ưu các yếu tố sản xuất, giảm chi phí không cần thiết, đồng thời nắm bắt được cơhội kinh doanh, đem lại sự phát triển cho doanh nghiệp.

- Chiến lược phát triển, đầu tư của doanh nghiệp : bất cứ một doanh nghiệpnào khi kinh doanh đều đặt ra cho mình kế hoạch để phát triển thông qua các chiếnlược Để tình hình tài chính của doanh nghiệp được phát triển ổn định thì các chiếnlược kinh doanh phải đúng hướng, phải có chiến lược cụ thể và lâu dài

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI

THU TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HÙNG NGUYÊN

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & DV Hùng Nguyên

2.1.1 Khái quát về Công ty TNHH TM & DV Hùng Nguyên

Tên công ty: CÔNG TY TNHH TM&DV Hùng Nguyên

Trụ sở chính: 269 Đỗ Đức Dục, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội

Văn phòng giao dịch: 45 An Trạch, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản VNĐ: 3100201163052

Mở tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển quận Đống Đa, Hà Nội

Loại hình đơn vị: Công ty TNHH

CÔNG TY TNHH TM&DV Hùng Nguyên được thành lập theo quyết địnhsố: 0101339705 do Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên được thành lập vào tháng 06/2008,

đăng ký trụ sở tại 45 An Trạch, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Cơ cấu tổ chức quản lý

Sơ đồ 1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên

( Nguồn:Trích: Phòng HCNS công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên năm 2013

Bộ máy lãnh đạo:

 Giám đốc: Bà Nguyễn Thị Nguyên

 Phó giám đốc: Bà Nguyễn Minh Huyền

 Trưởng phòng kinh doanh: Ông Đăng Tuấn Mạnh

 Trưởng phòng kế toán – tài chính: Bà Nguyễn Thị Mai

 Trưởng phòng marketing: Ông Bùi Quang Hải

 Trưởng phòng hành chính nhân sự: Bà Trần Hồng Bích

Chức năng, nhiệm vụ cơ bản

a Chức năng

- Kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng cao cấp

- Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn về lĩnh vực quảng cáo, truyền thông

- Hoạt động tư vấn quản lý về lĩnh vực du lịch, khách sạn

- Đại lý cung cấp và phân phối các thiết bị cao cấp trong nhà hàng, khách sạn

- Bán buôn, cung cấp các trang thiết bị lắp đặt trong xây dựng

- Kinh doanh các đồ dùng gia dụng khác cho gia đình

b Nhiệm vụ

Bên cạnh những chức năng trên, công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên còn

có những nhiệm vụ cần thực hiện trong quá trình hoạt động của mình Cụ thể là:

- Chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh 5 năm, 10 năm

- Tổ chức liên doanh hợp tác với các tổ chức trong và ngoài nước nhằm mởrộng hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thực hiện chế độ thanh toán tiền lương và chính sách bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế… cho người lao động đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp thuế ngânsách nhà nước

2.1.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn của Công ty

Bảng 2.1: Bảng tình hình tài sản - nguồn vốn của Công ty trong 3 năm

2011, 2012, 2013

Bảng 1: Bảng cân đối kế toán rút gọn của đơn vị 3 năm 2011-2013

CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

2013-2012 2012-2011

Số tuyệtđối

Số tươngđối (%)

Số tuyệtđối

Số tươngđối (%)

TÀI SẢN

TÀI SẢN NGẮN HẠN 314.486 314.120 445.805 131.685 41,92 -366 -0,12Tiền và các khoản tương

đương tiền 2.835 3.857 3.682 -175 -4,53 1.022 36,05Tiền mặt 540 1.919 2.064 145 7,55 1.379 255,37Tiền gửi Ngân hàng 2.295 1.938 1.622 -316 -16,3 -357 -15,56Các khoản đầu tư tài

chính ngắn hạn 0 0 0 0 0 0

Các khoản phải thu ngắn

hạn 130.259 116.781 128.956 12.175 10,42 -13.478 -10,35Phải thu khách hàng 97.845 79.857 88.659 8.802 11,02 -17.988 -18,38Trả trước cho người bán 23.740 26.877 28.085 1.208 4,49 3.137 13,21Các khoản phải thu khác 8.675 10.047 8.734 -1.313 -13,06 1.372 15,82

Dự phòng phải thu ngắn

Hàng tồn kho 168.051 174.438 162.968 -11.470 -6,57 6.387 3,80Tài sản dài hạn khác 13.342 19.043 21.035 1.992 10,46 5.701 42,73

TÀI SẢN DÀI HẠN 10.971 15.899 13.408 -2.851 -17,93 4.928 44,92Tài sản cố định hữu hình 1.971 3.889 2.422 -1.477 -37,88 1.918 97,31Các khoản đầu tư tài

nộp nhà nước

Phải trả người lao động -918 -100.00 0

Các khoản phải trả, phải

hữu 52.000 52.000 42.000 -10.000 -19,2 0 0,00Lợi nhuận sau thuế chưa

phân phối 6.009 4.286 4.683 397 9,26 -1.723 -28,67

TỔNG CỘNG

NGUỒN VỐN 325.457 330.009 459.213 129.204 39,15 4.552 1,40

Trích: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty TNHH TM&DV Hùng Nguyên năm 2013

Nhận xét về tình hình Tài sản – Nguồn vốn của công ty

- Về tổng tài sản - nguồn vốn: Tổng tài sản - nguồn vốn của công ty trong cả

3 năm qua đều tăng: từ mức 325.457 triệu đồng năm 2011 lên 330.009 triệu đồngnăm 2012 và đạt mức 459.213 triệu đồng năm 2013 Tốc độ tăng trưởng tổng tài sảncủa công ty trong hai năm 2011 và 2012 lần lượt là 24,33% và 1,40% Với tình hìnhnguồn vốn của công ty đang tăng lên như vậy chứng tỏ công ty đang có nhu cầu mởrộng sản xuất kinh doanh

- Về VCSH: Trong vòng 3 năm, VCSH cũng đã giảm đáng kề từ 58.009 triệuđồng năm 2011 xuống 56.286 triệu đồng năm 2012 và 46.683 triệu đồng năm 2013 Từnhững số liệu trên, có thể thấy vốn chủ sở hữu của công ty đang bị giảm đáng kể

Nhận xét: Có thể thấy công ty đang trong thời kỳ tăng trưởng và phát triển

tốt, nhưng không ổn định, tổng tài sản, vốn chủ sở hữu đều tăng trưởng dương quacác năm Tuy nhiên, trong năm 2013 tốc độ tăng trưởng của công ty có giảm sút, tốc

độ tăng trưởng tổng nguồn vốn chủ sở hữu giảm từ 17,06% năm 2013 xuống còn2,97% Nguyên nhân chính là do nền kinh tế trong nước gặp nhiều khó khăn đã tácđộng đến tình hình phát triển của công ty Bên cạnh đó phải kể đến một phần

nguyên nhân không nhỏ khiến tốc độ tăng trưởng tổng tài sản - nguồn vốn của công

ty giảm sút là do tốc độ tăng trưởng nhanh vốn đầu tư của chủ sở hữu trong 2 năm

2012 và 2013 Như vậy để giữ vững được tốc độ tăng trưởng thì công ty cần phảiđưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời trong công tác thu hồi vốn, đặc biệt cần chútrọng trong việc phân chia các hạng mục đầu tư sao cho hợp lý để tránh hiện tượngthiếu vốn ngoài ra cần đẩy mạnh công tác huy động vốn và thu hồi vốn từ cácnguồn khác để nâng cao tốc độ tăng trưởng