Báo cáo kiến tập tại Công ty TNHH Đầu tư và phát triển chăn nuôi Gia Công

Học đi đôi với hành. Câu thành ngữ từ xa xưa nhưng cho đến ngày nay vẫn còn nguyên giá trị. Với bất kì quá trình học tập nào cũng đều cần đến quá trình thực hành. Riêng với môn học kế toán, thực hành đặc biệt là giai đoạn kiến tập là một quá trình không thể thiếu. Đó là khi chúng ta lần đầu tiên được tiếp cận với môi trường làm việc của một doanh nghiệp, với bầu không khí của văn phòng đặc biệt là quá trình công tác kế toán thực tế. Để làm việc trong một môi trường năng động như ngày nay đòi hỏi mỗi sinh viên phải trang bị cho mình rất nhiều kiến thức, bên cạnh khả năng chuyên môn là những kiễn thức, kinh nghiệm làm việc. Chính vì vậy, được tham gia kiến tập tại doanh nghiệp là cơ hội cho mỗi sinh viên để tiếp thu, học hỏi cũng như là cơ hội để rèn luyện bản thân, làm quen với môi trường làm việc tương lai. Em rất cảm ơn nhà trường đã tổ chức những hoạt động ý nghĩa này cho chúng em.Công tác kế toán tại môi đơn vị đều có những đặc điểm riêng tùy theo loại hình, quy mô, chính sách của công ty. Để hoàn thành đợt kiến tập này, em xin kiến tập tại công ty TNHH đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công. Là một doanh nghiệp trong lĩnh vực chăn nuôi gia cầm, hoạt động kế toán ở đây có rất nhiều nét đặc trưng riêng biệt những cũng không thể tách rời những chuẩn mực, quy định của chung của Bộ Tài chính. Em nhận thấy đây là một môi trường thích hợp để em có thể trau dồi thêm kiến thức cũng như kỹ năng của bản thân.

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU iv

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHĂN NUÔI GIA CÔNG 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 3

1.1.1 Khái quát chung về công ty 3

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 3

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 4

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 4

1.2.2 Đặc điểm kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 5

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 6

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 6

1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 7

1.3.3 Nhiệm vụ của các bộ phận trong mô hình quản lý 7

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công những năm gần đây 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHĂN NUÔI GIA CÔNG 11

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 11

2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 11

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong mô hình 11

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán 12

2.2.1 Những chính sách kế toán chung 12

2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán 12

2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kê toán 15

2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán 15

2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán 16

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 16

2.3.2 Tổ chức kế toán TSCD 20

2.3.3 Kế toán phần hành lương và các khoản trích theo lương 23

2.3.4 Kế toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm 31

2.3.5 Kế toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ 36

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐT&PT CHĂN NUÔI GIA CÔNG 41

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công 41

3.1.1 Những ưu điểm 41

3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 42

3.2 Những giải pháp đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán ở Công ty TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công 43

3.2.1 Về tài khoản kế toán 43

3.2.2 Về chứng từ kế toán 43

3.2.3 Về sổ sách kế toán 43

3.2.4 Về báo cáo kế toán 43

KẾT LUẬN 46

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý CTY TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công 7

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 11

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 16

Sơ đô 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức NKC 18

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán TSCD theo hình thức NKC 21

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương theo hình thức NKC 30

Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch toán chi tiết tiền lương 31

SưSơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức NKC 36

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ kế toán doanh thutheo hình thức NKC 37

Bảng 1.1 Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công những năm gần đây 9

Bảng 2.1: Danh mục chứng từ sử dụng trong Công ty 13

Bảng 2.1 Bảng thanh toán tiền lương 29

Biểu 2.1 Sổ tiền gửi ngân hàng 19

Biểu 2.2 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 22

Biểu 2.3 Quyết định phương án trả lương 24

Biểu 2.4 Phiếu xuất kho 35

LỜI MỞ ĐẦU

Học đi đôi với hành Câu thành ngữ từ xa xưa nhưng cho đến ngày nay vẫn cònnguyên giá trị Với bất kì quá trình học tập nào cũng đều cần đến quá trình thực hành.Riêng với môn học kế toán, thực hành đặc biệt là giai đoạn kiến tập là một quá trìnhkhông thể thiếu Đó là khi chúng ta lần đầu tiên được tiếp cận với môi trường làm việccủa một doanh nghiệp, với bầu không khí của văn phòng đặc biệt là quá trình công tác

kế toán thực tế Để làm việc trong một môi trường năng động như ngày nay đòi hỏimỗi sinh viên phải trang bị cho mình rất nhiều kiến thức, bên cạnh khả năng chuyênmôn là những kiễn thức, kinh nghiệm làm việc Chính vì vậy, được tham gia kiến tậptại doanh nghiệp là cơ hội cho mỗi sinh viên để tiếp thu, học hỏi cũng như là cơ hội đểrèn luyện bản thân, làm quen với môi trường làm việc tương lai Em rất cảm ơn nhàtrường đã tổ chức những hoạt động ý nghĩa này cho chúng em

Công tác kế toán tại môi đơn vị đều có những đặc điểm riêng tùy theo loại hình,quy mô, chính sách của công ty Để hoàn thành đợt kiến tập này, em xin kiến tập tạicông ty TNHH đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công Là một doanh nghiệp tronglĩnh vực chăn nuôi gia cầm, hoạt động kế toán ở đây có rất nhiều nét đặc trưng riêngbiệt những cũng không thể tách rời những chuẩn mực, quy định của chung của Bộ Tàichính Em nhận thấy đây là một môi trường thích hợp để em có thể trau dồi thêm kiếnthức cũng như kỹ năng của bản thân

Trong quá trình kiến tập, em nhận được sự giúp đỡ rất tận tình của các anh chịtrong phòng kế toán cùng sự hướng dẫn của PGS.TS Trần Quý Liên nhờ đó em đãhoàn thành xong báo cáo kiến tập về công tác kế toán tại Công ty TNHH ĐT&PT chănnuôi gia công

Nội dung báo cáo của em gồm 3 chương chính như sau:

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁTTRIỂN CHĂN NUÔI GIA CÔNG

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHHĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHĂN NUÔI GIA CÔNG

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHHĐT&PT CHĂN NUÔI GIA CÔNG

Vì thời gian thực tập không dài cùng với kiến thức, kỹ năng của bản thân cònhạn chế nên bài báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhậnđược những ý kiến đánh giá và đóng góp quý báu của Thầy Trần Quý Liên cũng nhưcác anh chị trong phòng kế toán của Công ty để bài báo cáo của em được hoàn thiệnhơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ

PHÁT TRIỂN CHĂN NUÔI GIA CÔNG

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Khái quát chung về công ty

Tên công ty (TV) : Công ty TNHH Đầu tư và phát triển chăn nuôi gia côngTên tiếng anh : Investment And Development Breed Processing CompanyLimited

Tên viết tắt : IDB

Mã số DN : 2300294308

Địa chỉ: Cụm công nghiệp xã Lạc Vệ, huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh, Việt NamVốn điều lệ : 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng)

Giám đốc : Ông Nguyễn Ngọc Đức

Ngành nghề kinh doanh : Chăn nuôi; Các hoạt động hỗ trợ chăn nuôi; Muabán và đại lý

1.1.2.2 Những thành tựu của Công ty

Công ty TNHH đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công hàng năm cung cấp cho

thị trường khoảng 2,5 – 3 triệu con gà thương phẩm tương đương với 6 – 7 triệukilogam thịt gà Ngoài ra Công ty còn cung cấp khoảng 30 triệu quả trứng gà thươngphẩm cho thi trường mỗi năm.

Công ty đã giải quyết được công ăn việc làm cho 129 cán bộ, công nhân viêncủa Công ty và hàng trăm lao động tham gia chăn nuôi gia công tại các tỉnh Hiện tại

hệ thống chăn nuôi gia công gà thương phẩm, gà đẻ trứng với các hộ chăn nuôi củaCông ty đã phát triển trên địa bàn các tỉnh như: Bắc Ninh, Bắc Giang, Hòa Bình, HảiPhòng, Thái Nguyên và Vĩnh Phúc với quy mô từ 5.000 – 8.000 con/trại

Trong thời kỳ đổi mới công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước, hàng nămCông ty đều tổ chức thực hiện hoàn thành 100% các chỉ tiêu nhiệm vụ trên giao đúngthời hạn, đảm bảo về con giống vật nuôi và đảm bảo về chất lương Đồng thời Công tycòn tham gia vào một số lĩnh vực khác như: Tham gia vào hội chợ triển lãm về ngànhnông nghiệp, thuốc thú y, các sản phẩm từ gia súc gia cầm và Công ty đã có nhiềusản phẩm được người tiêu dùng ưa chuộng và tin dùng

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công ty phải đảm bảo tiến hành kinh doanh có lãi dựa trên hoạt động kinhdoanh theo đúng luật định

Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh theo qui chếhiện hành để thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của Công ty

Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu của thị trường trong nước và thị hiếucủa khách hàng để đề ra những chiến lược và mục tiêu cụ thể sao cho đem lại hiệu quả

và lợi nhuận như doanh nghiệp mong muốn

Nâng cao, đa dạng cơ cấu mặt hàng, phong phú về chủng loại và phù hợp vớinhu cầu của thị trường

Sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo trang trải về mặt tài chính sản xuất kinhdoanh có hiệu quả và đáp ứng yêu cầu phục vụ việc phát triển kinh tế và nhập khẩucủa đất nước

Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ đem lại nguồn thu cho đất nước

Tuân thủ các chính sách và chế độ pháp luật của Nhà nước có liên quan đến

đồng mua bán ngoại thương và các văn bản mà Công ty đã kí kết.

Luôn tích cực chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho nhân viên, thườngxuyên bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho nhân viên

1.2.2 Đặc điểm kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Mua và bán công cụ dụng cụ chăn nuôi, làm đại lý

1.2.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh

• Quy trình

Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất trứng gà thương phẩm

• Thuyết minh quy trình sản xuất

Gà đẻ trứng

Làm sạchKhử khuẩn

Trứng thương

phẩm

Bước 1: Gà 17 tuần tuổi sau khi kiểm tra đạt các yêu cầu về kỹ thuật như gàkhỏe mạnh, trọng lượng cơ thể từ 1.35 kg trở lên sẽ được đưa về khu vực chăn nuôi gà

đẻ trứng Đây là khu vực áp dụng hệ thống chuồng nuôi khép kín với công nghệ chănnuôi tiên tiến của tập đoàn BIGDUTCHMAN của Cộng Hòa Liên Bang Đức Với hệthống chuồng nuôi chữ H bao gồm 4 dãy, mỗi dãy có 4 tầng gà cùng hệ thống cho ăn,uống được lập trình điều khiển định lượng chuẩn, đây được đánh giá là hệ thốngchuồng nuôi hiện đại bậc nhất nhằm đem lại hiệu quả cao nhất trng khâu chăn nuôi

Bước 2: Toàn bộ lượng trứng gà đẻ ra trong ngày được hệ thống băng tải tựđộng đưa ra ngoài, sau đó thu gom theo băng tải và tập kết ra đầu dãy Tại đây côngnhân sẽ nhặt trứng và xếp vào khay nhựa (mỗi khay 30 quả) sau đó chuyển toàn bộ lênkho trứng bằng xe kéo

Bước 3: Tại kho trứng, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra trứng về mặt số lượngcũng như chất lượng sau đó sẽ cho công nhân nhặt trứng và phân loại theo chất lượngthành trứng loại 1, loại 2, loại 3, trứng dập, trứng hủy…

Bước 4: Làm sạch Trứng được làm sạch bằng cách dùng máy nén khí xịt sạchbụi bẩn trên quả trứng

Bước 5: Khử khuẩn Trứng sau khi đã làm sạch được cho vào phòng xông trứngdùng ozon để khử khuẩn trong 30 phút

Bước 6,7,8: Trứng trải qua các công đoạn kiểm tra và làm sạch được cho vàokho trứng thương phẩm sau đó tiến hành đóng gói, bảo quản và xuất bán

Quy trình này chỉ áp dụng khi trứng được xuất bán cho các cơ sở lớn để sảnxuất bánh kẹo như ORION Vina, Công ty bánh kẹo Hữu Nghị… còn khi khách hàngmua bán buôn, bán lẻ thì không có khâu làm sạch, khử khuẩn và đóng gói

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty được áp dụng theo mô hình trực tiếp chức năngtrong đó đứng đầu là Giám đốc, tiếp đến là Phó Giám đốc và các phòng, ban, tổ , đội.Các bộ phận đều nhận được sự chỉ đạo từ trên xuống dưới Phó Giám đốc và cácTrưởng phòng có nhiệm vụ tham mưu, tư vấn về mặt nghiệp vụ cho lãnh đạo về cácquyết định của Công ty

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý CTY TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công

1.3.3 Nhiệm vụ của các bộ phận trong mô hình quản lý

• Giám đốc Công ty: là người có quyền và chịu trách nhiệm về mọi mặt tổ

chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời cũng là người chịu tráchnhiệm trước pháp luật

• Phó giám đốc : là người trực tiếp giúp việc cho Giám đốc, điều hành mọi

hoạt động của công ty, và là người thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc khiGiám đốc đi vắng

• Phòng kế toán: Có chức năng theo dõi tình hình phát triển về mọi mặt hoạt

động kinh tế, tài chính của Công ty, tình hình cung cấp vật liệu cho khâu sản xuất vàtính giá thành sản phẩm, phân tích về tình tài chính thực tế của Công ty và có tráchnhiệm cung cấp thông tin chính xác, kịp thời và đầy đủ cho ban giám đốc về các hoạtđộng tài chính Phối hợp với các phòng ban trong Công ty đôn đốc, kiểm tra giám sátviệc thực hiện kế hoạch sản xuất, tài chính, xác định lợi nhuận, phân bổ các loại chiphí trong Công ty kịp thời và chính xác

• Phòng nhân sự: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, đội ngũ người lao động, cung

cấp thông tin về số lượng lao động hiện tại cũng như tình hình biến động lao độngtrong Công ty Đây là nơi tiếp nhận, điều chỉnh, phổ biến các văn bản hành chínhNhà nước cũng như trong nội bộ Công ty cho các lao động của Công ty thông qua các

Tổ cơ điện

Phòng kinh doanh

Phòng vật tư

Phòng

kỹ thuật Đội xe

quyết định của Ban Giám đốc.

• Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ thu thập thông tin, tìm kiếm tài liệu nghiên

cứu thị trường và nhu cầu của khách hàng thông qua các hoạt động kinh doanh, từ đólập các kế hoạch, chiến lược kinh doanh cho Công ty Đồng thời đây cũng bộ phận tiếpnhận thông tin phản hồi từ phía khách hàng để có thể nắm bắt thị trường một cáchchính xác hơn

• Phòng vật tư: Là đội ngũ tổng hợp nhập xuất, và cung cấp công cụ dụng cụ,

trứng, con giống, thuốc thú y cho các hộ dân và các trại chăn nuôi

• Phòng kỹ thuật: Đây là đội ngũ các kỹ sư, bác sỹ ở các chi nhánh có nhiệm

vụ theo dõi, hướng dẫn giám sát người nông dân chăn nuôi nhằm đạt kết quả chăn nuôicao nhất, đứng đầu là Phó Giám đốc 2 phụ trách kỹ thuật, là người đưa ra các quyđịnh, định mức, tiêu chuẩn, FCR cho công việc chăn nuôi

• Đội xe: Có nhiệm vụ chạy xe chở lãnh đạo đi ngoại giao và đi thị trường, xe

chở các dụng cụ, trứng, con giống, thuốc thú y đến tay người chăn nuôi, chở các sảnphẩm ra thị trường

• Tổ cơ điện: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc tổ chức thực hiện quy

trình quản lý các thiết bị phục vụ sản xuất và quy trình quản lý các thiết bị đo lườngkiểm tra

o Đảm bảo duy trì sự hoạt động bình thường của các thiết bị

o Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện việc bảo dưỡng, kiểm tra, sửa chữa thiết

bị máy móc phục vụ sản xuất nhằm duy trì sản xuất ổn định Đảm bảo độ chính xác vàcác tính năng kỹ thuật của các thiết bị

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công những năm gần đây

STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1 Doanh thu BH và

CCDV 9,312,078,584 12,046,834,844 14,572,648,487 20,356,756,543 23,045,287,323

2 Các khoản giảm trừdoanh thu 2,034,477 2,557,645 2,456,890 3,523,312 3,567,717

3 Doanh thu thuần BH

11 Lợi nhuận trướcthuế 2,553,515,679 3,815,602,902 3,138,692,896 8,348,276,692 7,519,184,678

Bảng 1.1 Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công những năm gần đây.

Đơn vị tính: VNĐ

(Nguồn: Tài liệu nội bộ)

tỏ công ty đã kiểm soát tốt được chi phí kinh doanh.

Các khoản chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đềutăng lên nhưng ở mức độ vừa phải, phù hợp với quy mô của công ty

Lợi nhuận tăng không đều qua các năm tuy nhiên vẫn cho thấy Công

ty hoạt động khá hiệu quả đặc biệt từ sau năm 2010 sau khi Công ty mở rộngsản xuất

Nhìn chung, Công ty TNHH ĐT&PT chăn nuôi gia công đang ngày càngphát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh cũng ngày một hiệu quả và thu đượcnhiều lợi nhuận hơn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHĂN NUÔI

GIA CÔNG

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay, công ty TNHH đầu tư và phát triển chăn nuôi gia công đangthực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Với mô hình này giúpCông ty bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác

kế toán; kiểm tra, chỉ đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hoá cán bộ, giảm nhẹbiên chế, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại

2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong mô hình

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành phòng kế toán, kiểm

tra, giám sát các quy trình kế toán, tổng hợp số liệu báo cáo với ban giám đốccông ty về tình hình tài chính

Kế toán tổng hợp : Là người tập hợp số liệu của các kế toán viên khác, lập

sổ kế toán tổng hợp hay báo cáo quyết toán để tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành phẩm

Kế toán nguyên vật liệu và tài sản cố định : Theo dõi nhập xuất tồn

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán bán hàng, công nợ

Kế toán NVL, TSCD

Kế toán

tổng hợp

nguyên vật liệu phục vụ sản xuất và theo dõi tình hình biến động của tài sản cốđịnh trong toàn doanh nghiệp.

Kế toán bán hàng, công nợ: Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời khối

lượng thành phẩm hàng hoá dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ, kiểm tra giám sáttiến độ thực hiện,kế hoạch bán hàng; ghi chép, theo dõi công nợ với các nhà cungcấp và khách hàng

Thủ quỹ : Kiểm soát quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,lưu trữ bảo quản

chứng từ.Kiểm tra tính chính xác,đầy đủ và hợp lệ của chứng từ

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán

2.2.1 Những chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ Tài Chính

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 đến 31/12

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

Hình thức kế toán áp dụng: Ghi sổ trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kếtoán

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá thực tế

-Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao tuyến tính

Phương pháp kế toán ngoại tệ: Theo tỷ giá thực tế

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu bán hàng: Theo hoá đơn bán hàng đã xuất được người muachấp nhận

- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Theo hoá đơn bán hàng đã xuất được ngườimua chấp nhận

- Doanh thu hoạt động tài chính: Theo dịch vụ đã được chấp nhận

Công ty áp dụng đúng theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số129/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ và các văn bản pháp luật khác có liênquan.

Bảng 2.1: Danh mục chứng từ sử dụng trong Công ty

TÍNH CHẤ T

A/CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC

I/ Lao động tiền lương

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL X

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL X

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL X

II/ Hàng tồn kho

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng

5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT X

3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT X

9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ) 08b-TT X

V/ Tài sản cố định

3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ X

B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC

2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản X

5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LL x

2.2.2.3 Quy trình luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm những bước sau:

Lập, tiếp nhận, xử lí chứng từ kế toán

Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc để ký duyệt

Kế toán viên phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toánLưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghichép trên chứng từ kế toán

Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan

Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kê toán

Cách thức mở các tài khoản chi tiết đối với doanh thu, chi phí:

Tài khoản doanh thu được mở chi tiết theo từng

Tài khoản 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) được mở chi tiếtthành 2 tài khoản cấp 2 như sau:

Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với chi phí:

Tài khoản chi phí được mở chi tiết theo từng trại chăn nuôi

2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán

Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung trong ghi sổ kế toán.Trình tự ghi sổ như sau:

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán

Kỳ lập báo cáo: theo kỳ kế toán năm dương lịch là 1/1 đến ngày 31/12

Nơi gửi báo cáo: các cơ quan do Pháp luật quy định như Cơ quan Thuế,

Cơ quan Thống kê, Cơ quan đăng kí kinh doanh tỉnh Bắc Ninh và Công ty mẹ làCông ty Cổ phần Tập đoàn DABACO Việt Nam

Các loại báo cáo tài chính của Công ty: Bao gồm đầy đủ 4 loại sau

Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

2.3.1.2 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT)

 Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

 Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT)

 Bảng kiểm kê quỹ

 Giấy báo nợ, giấy báo có

 Giấy đề nghị thanh toán

 Giấy thanh toán tạm ứng

 Lệnh chi

 Bảng kê chi tiền

 Bảng sao kê của Ngân hàng…

2.3.1.3 Sổ kế toán sử dụng

 Sổ Nhật ký chung (S03a-DN

 Sổ Cái tài khoản 111, 112

 Sổ quỹ tiền mặt

 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

 Sổ tiền gửi ngân hàng

2.3.1.4 Quy trình ghi sổ

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, đã kiểm tra đượcdùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung,sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tàikhoản 111,112 đồng thời ghi vào các sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiềnmặt, sổ tiền gửi ngân hàng

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảngcân đối số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng

tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Sơ đô 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức NKC

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán,

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi NH

Biểu 2.1 Sổ tiền gửi ngân hàng

Đơn vị:………

Địa chỉ:………

Mẫu số S08-DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch:…………

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi:.………

chúSố

hiệ

u

Ngày,tháng

Thu(gửivào)

Chi(rútra)

Cònlại

- Số dư đầukỳ

- Số phátsinh

trong kỳ

- Cộng sốphát

sinh trongkỳ

- số dư cuốikỳ

XX

2.3.2 Tổ chức kế toán TSCD

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình

 Tài khoản 212 – Tài sản cố định thuê tài chính

 Tài khoản 213 – Tài sản cố định vô hình

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng

 Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01 – TSCĐ)

 Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02 – TSCĐ)

 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03 – TSCĐ)

 Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04 – TSCĐ)

 Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05 – TSCĐ)

 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06 – TSCĐ)

kế toán chi tiết các tài khoản 211, 212, 213, 214,

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán TSCD theo hình thức NKC

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Biên bản giao nhận TSCĐ; Biên bản

thanh lý TSCĐ; Biên bản kiểm kê TSCĐ;

Bảng tính và phân bổ khấu hao…