Với sự phát triển nhanh chóng của một nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đã có những thay đổi lớn lao. Bên cạnh đó, với sự gia nhập WTO cũng mang lại sự đa dạng và thay đổi ngày càng sâu rộng trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế. Hệ thống doanh nghiệp Việt Nam đã có những sự tăng trưởng đáng kể cả về số lượng cũng như đa dạng về lĩnh vực hoạt động, về quy mô và mô hình tổ chức,về phương thức huy động và sử dụng vốn…Góp phần không nhỏ vào sự phát triển của từng doanh nghiệp, bộ phận Kế toán có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ và chính xác mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh, là nơi tập trung xử lí các thông tin cần thiết. Ngoài ra, kế toán là công cụ phục vụ đắc lực cho cho quản lý kinh tế, tài chính. Như vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý ,vai trò của kế toán được khẳng định xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin trong việc ra các quyết định kinh tế và chức năng của kế toán. Khi xã hội càng phát triển yêu cầu về trình độ quản lý ngày càng cao, kế toán càng khẳng định vai trò của mình là công cụ phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài chính, đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, lưu thông và trao đổi hàng hoá. Là một sinh viên chuyên nghành Kế toánKiểm toán, sau một thời gian đào tạo và theo yêu cầu của chương trình đào tạo tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, em đã tham gia tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và Kỹ Thuật Sao Bắc. Trong thời gian kiến tập dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của Tiến sĩ Phạm Thành Long cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị tại bộ phận kế toán của công ty, em đã thu nhận rất nhiều kiến thức bổ ích. Đợt kiến tập này là cơ hội tốt cho phép em có điều kiện tìm hiểu thực tế các quy trình tổ chức và các quy trình nghiệp vụ cụ thể của công tác kế toán tại công ty, đó là những kinh nghiệm quý báu giúp em trong quá trình công tác sau khi tốt nghiệp.Trên cơ sở tiếp xúc với các số liệu kế toán –tài chính cụ thể trong các năm gần đây em đã hoàn thành bản Báo cáo kiến tập môn học kế toán.
TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập LỜI MỞ ĐẦU Với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, năm gần kinh tế Việt Nam có thay đổi lớn lao Bên cạnh đó, với gia nhập WTO mang lại đa dạng thay đổi ngày sâu rộng lĩnh vực kinh tế Hệ thống doanh nghiệp Việt Nam có tăng trưởng đáng kể số lượng đa dạng lĩnh vực hoạt động, quy mơ mơ hình tổ chức,về phương thức huy động sử dụng vốn…Góp phần không nhỏ vào phát triển doanh nghiệp, phận Kế tốn có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ xác hoạt động kinh tế, tài phát sinh, nơi tập trung xử lí thơng tin cần thiết Ngồi ra, kế tốn công cụ phục vụ đắc lực cho cho quản lý kinh tế, tài Như kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý ,vai trị kế tốn khẳng định xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin việc định kinh tế chức kế toán Khi xã hội phát triển yêu cầu trình độ quản lý ngày cao, kế tốn khẳng định vai trị cơng cụ phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài chính, đặc biệt lĩnh vực sản xuất kinh doanh, lưu thơng trao đổi hàng hố Là sinh viên chuyên nghành Kế toán-Kiểm toán, sau thời gian đào tạo theo yêu cầu chương trình đào tạo Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, em tham gia tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc Trong thời gian kiến tập hướng dẫn nhiệt tình Tiến sĩ Phạm Thành Long với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phận kế tốn cơng ty, em thu nhận nhiều kiến thức bổ ích Đợt kiến tập hội tốt cho phép em có điều kiện tìm hiểu thực tế quy trình tổ chức quy trình nghiệp vụ cụ thể cơng tác kế tốn cơng ty, kinh nghiệm q báu giúp em q trình cơng tác sau tốt nghiệp.Trên sở tiếp xúc với số liệu kế tốn –tài cụ thể năm gần em hoàn thành Báo cáo kiến tập mơn học kế tốn Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT SAO BẮC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty * Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc * Trụ sở chính: Khu Thượng, Tráng Liệt, Bình Giang, Hải Dương - Văn phịng giao dịch : 42 – Trường Chinh – Đống Đa – Hà Nội - Số điện thoại: 04 36285648/6285790/6285907 - Số fax: 04 36285647 - Mã số thuế: 0800.289.535 - Giám đốc: ông Nguyễn Duy Phú * Quy mô: Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc đơn vị kinh doanh nhỏ vừa - Vốn điều lệ: 13.740.000.000 đồng * Ngành nghề kinh doanh: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thực theo mơ hình sản xuất kinh doanh dịch vụ tổng hợp đầu tư có trọng điểm, đa dạng hóa ngành nghề nhằm tạo hiệu tái đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mà mục tiêu Công ty không ngừng phát triển hoạt động kinh doanh thương mại, tối đa hóa lợi nhuận, cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập đời sống người lao động, làm tròn nghĩa vụ Nhà nước Để đạt mục tiêu Cơng ty khơng ngừng tìm kiếm mở rộng thị trường hoạt động ngày đa dạng hóa sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Trong đó, sản phẩm công ty là: Chế tạo cột thép mạ kẽm: Cột thép đường dây từ 110KV đến 500KV, cột An-ten viễn thông (cột tự đứng cột dây co); hệ thống mạ kẽm nhúng nóng Ngồi cơng ty cịn kinh doanh thương mại dịch vụ: Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập + Mua bán loại sản phẩm thép: - Nhập thép góc, thép tấm, thép hình, thép xây dựng v.v - Kinh doanh loại bu lông phụ kiện khí v.v * Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức Công ty: Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hạch tốn độc lập, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch nhiều Ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định Bộ, Ngành Ngoài chịu quản lý hành chính, an ninh… UBND cấp nơi đặt trụ sở Công ty Nhiệm vụ Công ty - Tổ chức SXKD ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động Cơng ty trả nợ hạn, hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật - Phải hoàn thành nhiệm vụ tiêu kế hoạch đề ra, bảo tồn phát huy hiệu nguồn vốn tài sản - Chấp hành đẩy đủ nghĩa vụ thuế nghĩa vụ khác nhà nước theo quy định - Hạch toán báo cáo trung thực lên quan cấp theo quy định 1.1.2 Cơ sở vật chất kĩ thuật Công ty đầu tư trang thiết bị công nghệ cao phục vụ cho sản xuất với trang thiết bị đại: - 04 giàn máy CNC tự động cắt, đột, đóng mã số cho sản phẩm có độ xác cao Trong có: 02 giàn máy CNC tự động cắt, đột, đóng mã số thép góc từ cánh rộng L40x40 đến thép góc có cánh rộng L200x200x20; 01 giàn máy CNC tự động khoan, đột, đóng mã số (đây máy có Việt Nam) Máy tự động khoan thép góc có cánh rộng đến 250mmx250mm độ dầy thép đến 32mm; 01 giàn máy CNC tự động đột, đóng mã số, khoan thép Đây giàn máy có ba tính đột, khoan đóng mã số - Ngồi cịn thiết bị phụ trợ cho dây chuyền chế tạo là: + Có 04 máy (65 tấn) đột thép chép hình Nhật có độ xác Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập suất cao, máy có khă đột thép dấy 16mm (đây loại máy có nhà máy chế tạo cột Việt Nam) + Máy hàn tự động bán tự động phục vụ cho hàn kết cấu + Máy cắt tôn máy ép thuỷ lực phục vụ cho cắt, uốn chi tiết khí - Cơng suất Công ty 20.000 tấn/nămphẩm gia công chế biến Đồng thời với đội ngũ cán kỹ sư có nhiều kinh nghiệm, làm việc lâu năm ngành chế tạo cột thép mạ kẽm Đội ngũ cán kỹ sư đào tạo làm việc Liên Xô, Hàn Quốc, Đức, Nhật Bản v.v Với trang thiết bị tự động hoá cao đội ngũ cán bộ, kỹ sư có nhiều kinh nghiệm 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty có phân xưởng sản xuất : - Xưởng mạ - Xưởng kết cấu thép - Xưởng cán thép Tại xưởng có quản đốc phó quản đốc giám sát, đôn đốc, kiểm tra hướng dẫn kịp thời khâu trình sản xuất Trước xuất thành phẩm có tổ đội kiểm tra chất lượng sản phẩm xem đạt tiêu chuẩn chưa, đáp ứng yêu cầu đặt chưa Nếu đủ tiêu chuẩn sản phẩm đem bán Ngồi ra, phân xưởng có nhân viên kinh tế có chun mơn nghiệp vụ kinh tế với nhiệm vụ quản lý tài sản máy móc, trang thiết bị phân xưởng Hàng tháng phải lập báo cáo theo mẫu gửi lên phòng kế hoạch làm sở cho việc hạch toán sau Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập Quá trình sản xuất Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: Kho vật liệu Phân xưởng kết cấu thép Phân xưởng cán thép Phân xưởng mạ kẽm nhúng nóng Kho bán thành phẩm Phịng KTCT Kho thành phẩm 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Trong thực tế ta thấy để tiến hanh sản xuất kinh doanh có hiệu cơng ty phải có tổ chức máy quản lý hồn thiện Song tùy vào mơ hình, loại hình đặc điểm sản xuất mà doanh nghiệp tổ chức máy máy quản lý cho thích hợp Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập Với công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, máy tổchức quản lý tổ chức sau: * Ban giám đốc gồm người: - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước hội đồng quản trị hoạt động kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phó giám đốc sản xuất: Là người đạo xây dựng kế hoạch sản xuất, theo dõi đôn đốc sản xuất phân xưởng Mặt khác phó giám đốc sản xuất cịn có nhiệm vụ đạo công tác kỹ thuật sản xuất xây dựng thay mặt giám đốc giải công việc cụ thể mặt kỹ thuật, sản xuất, điều độ, KCS - Phó giám đốc kinh đoanh: Là người đạo kế hoạch tiêu thụ kỳ xem xét nhu cầu khách hàng Mặt khác phó giám đốc kinh doanh cịn có nhiệm vụ tổ chức nghiên cứu việc tiêu thụ sản phẩm, thực dịch vụ bán hàng, giới thiệu sản phẩm, công nghệ sản phẩm Khi giám đốc vắng mặt phó giám đốc kinh doanh có quyền thay mặt giám đốc giải công việc Công ty uỷ quyền hội đồng quản trị - Phó giám đốc kỹ thuật người đạo việc thiết kế vẽ kỹ thuật cho sản phẩm chế tạo * Phòng tổ chức hành gồm 02 người: Có nhiệm vụ lập kế hoạch đào tạo hàng năm, tổ chức thực theo dõi kết Qua thực biện pháp kinh tế để khuyến khích sản xuất, khuyến khích cán công nhân viên nâng cao xuất chất lượng sản phẩm Khi có vi phạm kỹ thuật lao động văn phịng tổ chức có nhiệm vụ xem xét đề nghị xử lý vi phạm Mặt khác văn phịng tổ chức có nhiệm vụ lập kế hoạch phát triển nguồn lực, đào tạo, bồi dưỡng thi nâng bậc lưu giữ hồ sơ nhân Cơng ty * Phịng kỹ thuật: Gồm người có nhiệm vụ hướng dẫn thiết kế vẽ kỹ thuật phục vụ cho việc chế tạo sản phẩm Kiểm tra đôn đốc công nhân việc chế tạo theo vẽ đưa * Phịng Kế tốn: Gồm người có nhiệm vụ lập kế hoạch tài kiểm sốt ngân quỹ Qua hỗ trợ cho hoạt động quản lý chất lượng sản phẩm cần thiết cung cấp số liệu để tốn chi phí sản xuất Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập * Phòng kinh doanh: Gồm người có nhiệm vụ lập kế hoạch, tổ chức vận chuyển kiểm soát hoạt động mua vật tư, nguyên liệu Qua đánh giá chấp nhận cung ứng Mặt khác phòng kinh doanh cịn có nhiệm vụ điều hành hoạt động bán hàng, theo dõi việc phản ảnh, khiếu nạn khách hàng chất lượng Quan trọng phải đảm bảo hiểu rõ yêu cầu khách hàng trước chấp nhận đơn đặt hàng * Phòng điện - KCS: Gồm người (1 quản đốc) có nhiệm vụ kiểm tra theo dõi trình sản xuất, kiểm tra sản phẩm sản xuất theo tiêu chuẩn quy định, đồng thời đảm bảo hệ thống điện Công ty hoạt động tốt để khơng ảnh hưởng đến q trình sản xuất kinh doanh * Các tổ phân xưởng: Bao gồm tổ khí, tổ đóng gói sản phẩm Sơ đồ 2: sơ đồ tổ chức máy quản lý sau: Giám đốc cơng ty PGĐ kĩ thuật Phịng kĩ thuật PX Nguyễn Đức Thái mạ kẽm 51B nhúng nóng Phòng KCScơ điện PGĐ sản xuất Bộ phận kho PX kết cấu thép Phịng hành PX cán thép PGĐ kinh doanh Phịng kinh doanh Phịng kế tóan Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.1 Về máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý đặc điểm tổ chức sản xuất, Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc xây dựng máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tài Cơng ty từ khâu lập chứng từ gốc, hố đơn bán hàng, ghi sổ kế toán chi tiết, tập hợp chứng từ vào máy vi tính, tạo lập sổ cái, lập báo cáo kế toán đề tập trung phịng kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty xây dựng sở kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu xác, kịp thời Bộ máy kế toán bao gồm tập hợp cán nhân viên kế toán đảm bảo thực khối lượng cơng tác kế tốn phần hành với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị Các nhân viên máy kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ phân công lao động phần hành máy Mỗi nhân viên kế toán quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng Nhân viên kế tốn quy định quy định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng Bộ máy kế tốn Cơng ty hoạt động theo phương thức trực tiếp nghĩa kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhần viên kế toán phần hành mà không qua khâu trung gian nhận lệnh Với cách tổ chức máy kế toán mà mối quan hệ máy kế toán trở lên đơn giản, thực cấp kế toán tập trung Phịng kế tốn nơi cung cấp thơng tin tài sản vận động tài sản, cung cấp cụ thể xác số thống kê hàng ngày, hàng tháng, hàng quý, hàng năm cơng ty Phịng kế tốn cơng ty trang bị máy vi tính, phương tiện thơng tin phục vụ cho cơng tác hạch tốn, giảm nhẹ cơng tác kế tốn mang tính thủ cơng Trong cấu tổ chức phịng kế tốn tổ chức theo mơ Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm tốn TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập hình tập trung thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Nguyễn Đức Thái 51B KT bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn bán hàng cơng nợ phải trả Kế tốn thuế Kế tốn TSCĐ cơng cụ dụng cụ mặt Kế tốn tiền lương khoản trích thep lương Thủ quỹ Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập * Nhiệm vụ phận phịng - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung , hạch tốn tài chính, lập kế hoạch tài chính, theo dõi thu hồi cơng nợ, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, cuối kỳ vào sổ kế toán, đối chiếu, kiểm tra lập toán nhà máy, theo dõi tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định, tham gia phòng kế hoạch sản xuất lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tính khấu hao phân bổ hợp lý Chịu trách nhiệm trực tiếp trước ban Giám Đốc nhà máy công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn kế toán trưởng - Kế toán tiền mặt, tiền gửỉ ngân hàng: người chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết tiền mặt tiền gửi ngân hàng lên sổ chi tiết tiền, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc từ lập phiếu thu, phiếu chi, giao dịch với ngân hàng - Kế tốn tài sản cố định: có nhiệm vụ: + Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ có, tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh xác phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ chi phí kinh doanh + Tiến hành tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn cảu tài sản chế độ quy định, lập bảng tính phân bổ khấu hao + Tham gia kiểm kê định kỳ bất thường TSCĐ, lập bảng báo cáo định kỳ Nguyễn Đức Thái 51B 10 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập Tài khoản 611: Mua nguyên liệu, vật liệu Tài khoản 611.1: Mua nguyên vật liệu Tài khoản 611.2: Mua hàng hóa Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài Khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 111.1: Tiền mặt Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 331: Phải trả người bán Tài khoản 338.8: Phải trả khác Tài khoản 133: Thuế giá giá trị gia tăng 2.3.2.6 Hạch tốn chi tiết ngun Vật liệu Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch tóan chi tiết nguyên vật liệu Thủ kho vào chứng từ nhập, xuất NVL để ghi thẻ kho Kế toán NVL dựa chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng tính thành tiền nhập, xuất vào sổ kế tóan chi tiết Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trến sổ kế tóan chi tết với thẻ kho tương ứng thủ kho chuyển đến, đồng thời từ sổ kế tóan chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo danh điểm, loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập xuất tồn Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dể kiểm tra, đối chiếu, dễ phát sai sót Cung cấp thơng tin nhập, xuất, tồn kịp thời xác Nhược điểm: Tốn nhiều cơng sức, sử dụng doanh nghiệp có danh điểm Ta có sơ đồ hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song sau: Nguyễn Đức Thái 51B 34 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập SƠ ĐỒ 13 QUY TRÌNH HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Phiếu nhập, xuất kho Thẻ kho Ghi chú: Sổ kế tóan chi tiết vật liệu Sổ kế tốn tổng hợp vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Nguyễn Đức Thái 51B 35 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập BIỂU SỐ THẺ KHO CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT SAO PHƯƠNG BẮC Tráng Liệt, Bình Giang, Hải Dương Mẫu số S10 Ban hành:…… THẺ KHO Tháng năm 2012 Kho: HH- hàng hóa Tên, quy cách nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: TH-L200.15- Thép góc L200x15 Số hiệu chứng STT Ngày tháng từ Nhập A B 03/1 Kí xác Ngày nhập Xuất Diễn giải C D E Tồn đầu kì 009494 Bán thép góc L200 Tổng nhập/xuất tồn Tồn cuối kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Số lượng xuất Nhập F 3/1 nhận KT Xuất Tồn 174.165,01 2.718 2.718 171.447.01 G 171.447,01 Ngày mở sổ Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng BIỂU SỐ SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT SAO PHƯƠNG BẮC Nguyễn Đức Thái 36 Mẫu số S10- DN Lớp Kiểm toán 51B TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng năm 2012 Tên, quy cách vật tư: Thép tròn trơn 16 TK152 Tên Phân xưởng kết cấu ĐVT: kg STT Chứng từ SH NT ½ Diễn giải TKĐ Ư Dư đầu kỳ Mua công ty thép 331 Đơn giá Nhập 1.500 TT SL Tồn TT TT 300 1.800 22.500.000 SL 3.000.000 25.500.000 1.500 10.000 15.000 SL Xuất 22.500.000 Đông Anh 20/2 Xuất để sản xuất Cộng phát sinh 621 10.000 300 22.500.000 3.000.000 3.000.000 Dư cuối kỳ Người lập Nguyễn Đức Thái Kế toán trưởng 37 Giám Đốc Lớp Kiểm toán 51B TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập BIỂU SỐ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT SAO PHƯƠNG BẮC Tráng Liệt, Bình Giang, Hải Dương BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU Tháng năm 2012 ĐVT: 1000đ STT Tên vật liệu Tồn đầu kỳ ĐVT Nhập kỳ Xuất kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn cuối kỳ Số lượng Thanh tiền Than cục Kg 600 6000 1000 15.000 5000 60.000 Que hàn Kg 20 40.000 2000 750.000 900 700.000 1.120 90.000 Cộng X 620 46.000 3000 765.000 5900 760.000 1.120 90.000 Người lập sổ Nguyễn Đức Thái Kế toán trưởng 38 Giám đốc Lớp Kiểm toán 51B TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập 2.3.2.7 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo hình thức nhật kí chung, sơ đồ tổ chức theo hình thức nhật kí chung: Trình tự hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty theo hình thức SƠ ĐỒ 14 HẠCH TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Nhật ký chung khái quát qua sơ đồ: Chứng từ vật tư Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết phương pháp hạch toán chi tiết Sổ TK 152 Bảng tổng hợp nhập –xuât - tồn Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Nguyễn Đức Thái 51B 39 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập BIỂU SỐ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Trang:13 ĐVT:1000đ Ngày tháng A … 05/1 Chứng từ Ngày Số hiệu B … 001H Đã ghi Số hiệu Số phát sinh Nợ sổ Cái tháng C D … … 05/1 Nhập xăng E … V … 600.000 133 A92 H … 152 60.000 331 10/1 0075 10/1 Nhập xăng 18/1 v 660.000 152 750.000 dầu Do 18/1 195/152 Có … 133 75.000 Bán thép 112 632 v góc L70x6 825.000 65.000 152 131 65.000 687.500 511 … … … … … 625.000 333.1 … 62.500 … … Sổ có … trang đánh số từ trang …đến trang… Ngày mở sổ… Người lập sổ Nguyễn Đức Thái 51B Kế toán trưởng 40 Giám đốc Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập BIỂU SỐ SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: 152 ĐVT: 1000 đ NT GS Chứng từ SH Trang sổ Số nhật kí Diễn giải hiệu NT Nợ Số dư đầu tháng 10/1 18/1 001H 195/1 52 0075 Có 98.576.000 Phát sinh kỳ 5/1 Số tiền 13 5/1 Nhập xăng A92 13 10/1 Nhập xăng dầu DO 18/1 13 Bán thép góc 13 L70x6 Cộng phát sinh 331 600.000 112 750.000 65.000 632 X tháng X 1.350.000 X Cộng lũy kế từ đầu x 99.861.000 65.000 Sổ có … trang đánh dấu từ trang… đến trang Ngày mở sổ… Người ghi sổ Nguyễn Đức Thái 51B Kế toán trưởng 41 Giám đốc Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Những ưu điểm 3.1.1 Đánh giá chung Nền kinh tế vận động phát triển mạnh mẽ Những biến động kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh Cơng ty Do đó, bên cạnh thuận lợi Cơng ty phải đương đầu khơng khó khăn yếu tố khách quan thị trường yếu tố chủ quan khác Mặc dù vậy, với tiềm sẵn có với đạo ban lãnh đạo Công ty động, sáng tạo, nhiệt tình cơng nhân viên, Cơng ty đạt số thành tựu lớn kinh doanh Cơng ty lập cho mạng lưới tiêu thụ phù hợp với mặt hàng Hơn nữa, để tồn phát triển doanh nghiệp thương mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho chiến lược kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đối với doanh nghiệp thương mại giải đầu cho sản phẩm yếu tố quan trọng Tuy nhiên, thực tế doanh nghiệp làm tốt cơng tác bán hàng, có doanh nghiệp quan tâm tới lợi nhuận mà quên việc tìm hiểu nhu cầu thị trường lại có doanh nghiệp trọng khuyếch trương sản phẩm mà khơng tính đến mối quan hệ chi phí lợi nhuận dẫn đến nhiều sai lầm kinh doanh Nhưng với máy quản lý linh hoạt, nhạy bén kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc đạt thành tựu lớn ngày khẳng định vị trí thị trường 3.1.2.Về máy kế tốn - Hình thức kế tốn: Phần mềm tiên tiến Việt Nam, thiết kế nhằm mục đích điện tốn hóa cơng tác kế tốn tài Theo dõi cơng nợ, tự động thực bút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ, lên báo cáo tài theo quy định u cầu nhà quản trị Vì vậy, Cơng ty sớm đưa phần mềm kế toán vào đơn Nguyễn Đức Thái 51B 42 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập vị Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung tức chứng từ gửi lên phịng kế tốn để kiểm tra, lên sổ lưu trữ Do quy trình hạch tốn hồn tồn máy tính nên số liệu từ chứng từ gốc chuyển sang phần hành liên quan hệ thống sổ kế toán Việc sử dụng phần mềm kế tốn q trình hạch toán quán triệt nguyên tắc tiết kiệm đặc biệt tổ chức cơng tác kế tốn (giảm nhiều thao tác sổ sách kế tốn) Cơng việc chủ yếu phịng kế tốn phân loại chứng từ cho hợp lý, kiểm tra xem chứng từ hợp pháp, hợp lý chưa, sau nhập vào máy Việc ghi sổ chuyển sổ phần đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp báo cáo tổng hợp thực phần lớn phần mềm kế tốn Thơng qua việc sử dụng kế tốn máy, kế tốn cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, xác vào thời điểm Hơn nữa, thông tin khơng có sai lệch sổ kế tốn báo cáo kế toán xử lý trực tiếp số liệu chứng từ kế toán nhập vào máy tính Việc áp dụng kế tốn máy cịn giúp Cơng ty quản lý chi tiết đối tượng hệ thống mã dạng động, góp phần giảm nhẹ cơng việc phịng kế tốn, Cơng ty điều chuyển nhân lực phịng kế toán sang phận khác - Chứng từ kế tốn: Các chứng từ sử dụng q trình hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành, thơng tin ghi chép đầy đủ, xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lưu giữ, bảo quản cẩn thận Kế tốn phần hành lưu giữ chứng từ phần hành đó, khơng chồng chéo nhau, nguyên tắc phân công nhiệm vụ rõ ràng Quá trình luân chuyển chứng từ cách hợp lý Chứng từ, từ khâu bán hàng sang phịng kế tốn thực cách khẩn trương, liên tục - Về hệ thống TK sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống TK thống theo quy định Bộ tài việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán mới, thống nước Đồng thời q trình hạch tốn, Cơng ty phản ánh cách chi tiết cụ thể phù hợp yêu Nguyễn Đức Thái 51B 43 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập cầu quản lý đặc điểm riêng đơn vị -Về hệ thống sổ sách: Công ty mở hệ thống sổ sách hợp lý, hồn chỉnh, gọn nhẹ, có độ tin cậy cao Đặc biệt việc mở sổ tổng hợp tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu khách quan, nhanh chóng, thuận lợi việc phân tích hoạt động kinh tế - Về máy quản lý Khi chế thị trường thay đổi lúc Công ty gặp nhiều khó khăn vốn, thị trường tiêu thụ với thay đổi cung cách quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh xuất nhập đa dạng hóa mặt hàng, tìm kiếm bạn hàng đem lại cho công ty kết đángmừng.Trong q trình hoạt động, cơng ty ln khẳng định vị trí thị trường góp phần phát triển kinh tế nước nhà 3.2 Những tồn nguyên nhân - Về TK sử dụng: Theo chế độ kế toán hành bên cạnh việc phản ánh tiền ngoại tệ quy đổi đồng VN TK 1112, 1122, 1132 phản ánh nguyên tệ TK 007 thực tế phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế tốn khơng theo dõi nguyên tệ TK 007 Như khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành gây khó khăn việc quản lý loại ngoại tệ tình hình biến động chúng.Ngồi cơng ty chưa sử dụng TK1562-Chi phí thu mua hàng hoá TK151-Hàng mua di đường, TK 641-Chi phí bán hàng - Hình thức sổ sách áp dụng: Cơng ty khơng sử dụng hình thức kế tốn NKCT mà sử dụng hình thức NKC hình thức phù hợp với máy tính - Trích lập khoản dự phịng: Khách hàng Cơng ty khách hàng thường xuyên mua hàng nhiều lần lại toán chậm, nợ nhiều dẫn đến tình trạng tồn đọng vốn Vậy mà Cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng cho số khách hàng khó địi hàng hóa tồn kho (dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho) nên khơng lường trước rủi ro kinh doanh Như làm sai nguyên tắc thận Nguyễn Đức Thái 51B 44 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập trọng kế toán Điều dễ gây đột biến chi phí kinh doanh phản ánh sai lệch kết kinh doanh kỳ - Thanh tốn cơng nợ: Việc giải tình trạng chiếm dụng vốn vấn đề nan giải nhiều nhà quản lý Trong Công ty cần vốn để đáp ứng tiến độ, cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lượng cao, mở rộng mặt hàng kinh doanh mà Công ty lại bị chiếm dụng vốn Điều chứng tỏ Cơng ty chưa áp dụng biện pháp giảm trừ doanh thu cách hiệu đặc biệt khoản chiết khấu tốn q trình bán hàng Nguyễn Đức Thái 51B 45 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập KẾT LUẬN Trong kinh tế doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn đạt mục tiêu doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao cải thiện máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để đạt kết mong muốn Trong đó,cơng tác hạch tốn kế tốn đóng góp phần lớn cho doanh nghiệp Do doanh nghiệp nên xây dựng máy kế toán cho phù hợp với đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Trong thời gian kiến tập, em tìm hiểu máy kế tốn cơng ty, quy trình hạch toán kế toán đặc biệt phần hành nguyên vật liệu Mặc dù cố gắng thời gian kiến tập không dài kiến thức em hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Em mong nhận giúp thầy giáo hướng dẫn, anh chị phòng kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn tồn thể anh, chị phịng kế tốn công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Sao Bắc giúp đỡ em hoàn thành báo cáo kiến tập Em xin chân thành cám ơn ! Nguyễn Đức Thái 51B 46 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập MỤC LỤC Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BIỂU SỐ 1: PHIẾU NHẬP KHO .30 BIỂU SỐ 2: PHIẾU XUẤT KHO .31 BIỂU SỐ 3: BẢNG KÊ MUA HÀNG 32 BIỂU SỐ HOÁ ĐƠN GTGT 33 BIỂU SỐ THẺ KHO .36 BIỂU SỐ SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 36 BIỂU SỐ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU 38 BIỂU SỐ SỔ NHẬT KÝ CHUNG 40 BIỂU SỐ SỔ CÁI 41 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: .5 Sơ đồ 2: sơ đồ tổ chức máy quản lý sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 16 Sơ đồ 5: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng giảm tài sản cố định 18 SƠ ĐỒ 6: LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TIỀN MẶT 19 SƠ ĐỒ 7: THỦ TỤC LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THANH 20 SƠ ĐỒ 8: THỦ TỤC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ PHÂN BỔ 21 TIỀN LƯƠNG 21 SƠ ĐỒ 9: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐNTIỀN LƯƠNG VÀ 22 SƠ ĐỒ 10: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN 24 SƠ ĐỒ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho 28 SƠ ĐỒ 12: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: 29 SƠ ĐỒ 13 QUY TRÌNH HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG .35 SƠ ĐỒ 14 HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG 39 Nguyễn Đức Thái 51B Lớp Kiểm toán ... Báo cáo kiến tập CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT SAO BẮC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty * Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại. .. cho hàng xuất thời điểm Cũng nhiều Công ty, Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc Nguyễn Đức Thái 51B 13 Lớp Kiểm toán TrườngĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo kiến tập đặt cho mục tiêu tối đa hóa lợi... cơng ty 2.3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Sao Bắc công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất gia công kết cấu thép với sản phẩm chủ yếu Cột thép mạ