Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và Thương mại Danh Tĩnh

Trong giai đoạn hiện nay, nhất là khi nước ta hội nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO, nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là nhu cầu thiết yếu. Vì vậy xây dựng đã trở thành một nghành sản xuất kinh doanh độc lập quan trọng. Các doanh nghiệp xây lắp muốn nâng cao sức cạnh tranh, khẳng định uy tín, thương hiệu của mình thì công tác quản lý nhất là hệ thống kế toán của doanh nghiệp phải hoạt động có hiệu quả.Đối với các doanh nghiệp càng lớn,yêu cầu trên càng được đòi hỏi cao hơn.Bên cạnh đó trong vài năm trở lại đây,hệ thống kế toán đã có nhiều thay đổi,hoàn thiện,phù hợp với xu thế phát triển mới của nước ta.Chính vì vậy quá trình thực tập có thể giúp sinh viên có cơ hội hiểu rõ hơn về công tác kế toán của doanh nghiệp,áp dụng lý thuyết vao thực tế.Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và Thương mại Danh Tĩnh cũng là một công ty có thâm niên trong nghành xây dựng với nhiều năm hoạt động và trưởng thành,Công ty đã khẳng định được thương hiệu,uy tín của mình trong nước.

BÁO CÁO KIẾN TẬP KẾ TOÁN

ĐƠN VỊ KIẾN TẬP : CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI DANH TĨNH

SINH VIÊN : NÔNG THI DUNG

MÃ SSSV : CQ515612

LỚP : KIỂM TOÁN 51A

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN :

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I :TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DANH TĨNH 2

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ABC 2

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 2

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty 6

1.4: Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty 8

1.5 Tình hình tài chính của Công ty ABC 9

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 10

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 10

2.2: Đặc điểm vận dụng chế độ , chính sách kế toán tại Công ty 12

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 12

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 12

2.2.3 Tổ chức vận dụng TKKT 13

2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 14

2.2.5 Tổ chức vận dụng BCTC 15

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 15

2.3.1 Kế toán TSCĐ 15

2.3.2 Kế toán tiền 15

2.3.3 Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm 16

2.4 Kế toán NVL tại Công ty 16

CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 11

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty 11

3.1.1 Những ưu , nhược điểm 11

3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 13

3.2 Một số giải pháp đề xuất 13

KẾT LUẬN 15

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 16

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1:Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 4

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ xây lắp 5

Sơ đồ 1.3:Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty 6

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 10

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thưc Nhật kí chung 14

Sơ đồ 2.6: Quá trình luân chuyển chứng từ NVL nhập kho 21

Sơ đồ 2.7: Quá trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 23

Sơ đồ 2.8: Hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song 26

LỜI MỞ ĐẦU

Trong giai đoạn hiện nay, nhất là khi nước ta hội nhập tổ chức thương mạiquốc tế WTO, nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là nhu cầu thiết yếu Vì vậy xâydựng đã trở thành một nghành sản xuất kinh doanh độc lập quan trọng Các doanhnghiệp xây lắp muốn nâng cao sức cạnh tranh, khẳng định uy tín, thương hiệu củamình thì công tác quản lý nhất là hệ thống kế toán của doanh nghiệp phải hoạt động

có hiệu quả.Đối với các doanh nghiệp càng lớn,yêu cầu trên càng được đòi hỏi caohơn.Bên cạnh đó trong vài năm trở lại đây,hệ thống kế toán đã có nhiều thayđổi,hoàn thiện,phù hợp với xu thế phát triển mới của nước ta.Chính vì vậy quá trìnhthực tập có thể giúp sinh viên có cơ hội hiểu rõ hơn về công tác kế toán của doanh

nghiệp,áp dụng lý thuyết vao thực tế.Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và Thương

mại Danh Tĩnh cũng là một công ty có thâm niên trong nghành xây dựng với nhiều

năm hoạt động và trưởng thành,Công ty đã khẳng định được thương hiệu,uy tín củamình trong nước

Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và Thương

mại Danh Tĩnh,được sự giúp đỡ tận tình của thầy Trần Văn Thuận và đơn vị công

ty nên em đã hoàn thành báo cáo cáo của mình gồm có ba phần:

Chương I : Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và Thương mại

Danh Tĩnh

Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng

và Thương mại Danh Tĩnh

Chương III:Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và

Thương mại Danh Tĩnh và một số ý kiến đề xuất

Sau đây em xin trình bày

1

CHƯƠNG I :TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI DANH TĨNH

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ABC

Lịch sử hình thành: Với hơn 20 năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng,Công

ty đã không ngừng khẳng định thương hiệu,uy tín của mình ,thể hiện khả năng cạnhtranh cao trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay Những thành tựu đạtđược trong quá trình hoạt động:Từ ngày thành lập,tập thể cán bộ công nhân viên đãtham gia xây dựng nhiều công trình lớn và có giá trị cao như: trường học,công ty,xínghiệp, …và các công trình có quy mô nhỏ như : nhà ở,đường đi ….Bằng việc ứngdụng khoa học kỹ thuật tiên tiến hàng đầu trong nghành xây dựng,Công ty đã đemlại sự hài lòng cho khách hàng về cả chất lượng cũng như tiến độ thi công côngtrình.Bên cạnh đó đi đôi với sự phát triển ,nguồn lực của Công ty cũng được nângcao cả về số lượng lẫn chất lượng,đội ngũ cán bộ công nhân viên hiện nay đã lênđến 400 người với tay nghề kỹ thuật cao.Thu nhập bình quân xấp xỉ 2 triệuđồng/người

Mã số thuế: 0102345229

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

-Hoạt động sản xuất chính của công ty là : Xây dựng các công trình giao thôngtrong nước bao gồm: cầu, đường nhựa, đường bê tông Xây dựng các công trìnhcông nghiệp: kho, xưởng sản xuất, xây dựng cơ sở hạ tầng, san lấp mặt bằng Xâydựng các công trình dân dụng, xây dựng nền móng và kiến trúc nhà ở, nhà làm việc,văn phòng, trụ sở Xây dựng các công trình thủy lợi: trạm bơm, cống đập, đê, kè,kênh mương Xây dựng các công trình, cơ sở hạ tầng, khu dân cư, đô thị, khu côngnghiệp, giao thông vận tải

-Mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty : Cũng như các doanhnghiệp khác mục tiêu của công ty là tối đa hóa lợi nhuận, đảm bảo sự phát triển bềnvững của công ty Để hiện thực hóa mục tiêu chung đó ban lãnh đạo công ty đã đưa

ra nhiều chính sách phù hợp.Chính sách nhân sự:công ty lập qũy khen thưởng cho

các cán bộ quản lý và nhân viên có thành tích tốt trong công tác Một mặt có nhữngbiện pháp kỉ luật nghiêm đối với cán bộ,nhân viên vi phạm nguyên tắc,điều lệ công

ty ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất của công ty.Bên cạnh đó công ty thường xuyên

tổ chức các chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ và nâng cao tay nghề cho cánbộ,nhân viên công ty Khoa học kỹ thuật :do đặc điểm riêng của ngành xây lắp công

ty thường xuyên phải tu bổ,sửa chữa ,và mua mới trang thiết bị Điều kiện kinh phícòn hạn hẹp nên công ty chưa thể tổ chức được đội ngũ khoa học kỹ thuật nghiêncứu tạo ra máy móc phục vụ trực tiếp cho nhoạt động của công ty.Nguyên liệu đầuvào:việc tìm hiểu các nguồn cung cấp nguyên liệu đầu vào để giảm bớt chi phí,hạgiá thành sản phẩm tạo sức cạnh tranh cho công ty được đặc biệt quan tâm

-Đặc điểm quy trình công nghệ và tiêu thụ:Do đặc điểm của ngành xây dựng

cơ bản nên quá trình để hoàn thành sản phẩm của Công ty dài hay ngắn tuỳ thuộcvào công trình, hạng mục công trình có qui mô lớn nhỏ khác nhau Sau khi trúngthầu hoặc được chỉ định thầu, các xí nghiệp, đội huy động máy móc, nhân công sanlấp và giải phóng mặt bằng chuẩn bị cho quá trình thi công Từ các nguyên vật liệunhư sắt, thép, cát, đá, xi măng, gạch, sỏi, phụ gia bê tông…dưới sự tác động củamáy móc và nhân công sau một thời gian tiến hành thi công sẽ tạo ra sản phẩm xâylắp thô Sau đó,qua thời gian hoàn thiện dưới sự hỗ trợ của máy mài ,máy cắt sảnphẩm xây lắp thô sẽ được hoàn thiện thành sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh Trong quátrình thi công ,các đội trực tiếp thi công phải tiến hành thi công theo dự toán đãđược duyệt Sau khi công trình đã hoàn thành sẽ được tiến hành nghiệm thu và bàngiao công trình cho chủ đầu tư

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty có thể khái quátqua sơ đồ sau:

3

Sơ đồ 1.1:Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm

-Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:Cụng ty cú quỏ trỡnh tổ chức sản xuấtkinh doanh tiến hành rất hợp lý.Đặc thự của sản phẩm xõy lắp là tớnh đơn chiếc vàkhụng tập trung nờn nha quản lý phải tổ chức sản xuất kinh doanh sao cho phự hợpvới đặc tớnh này của sản phẩm.Đối với cỏc cụng trỡnh giao thầu do khỏch hàng giaophải căn cứ hồ sơ thiết kế dự toỏn của cụng trỡnh xõy dựng,giỏm đốc sẽ trực phâncông cho chi nhánh, xí nghiệp, đội, phòng kỹ thuật quản lý dự án,phòng tài chính kế toán sẽ giám sát việc thực hiện hạch toán

Đối với công trình do Công ty đấu thầu: căn cứ vào luật đấuthầu, thời gian mở đấu thầu , theo yêu cầu của giám đốc, phòngkinh tế kế hoạch và phòng kế hoạch sẽ lập hồ sơ đấu thầu trongquá trình lập sẽ phải tính toán các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật, dựtoán chi phí để sao cho vừa đảm bảo yêu cầu của bên KH vừa

đem lại lợi nhuận cho công trình Sau khi dự thầu nếu trúng giám

đốc Công ty trực tiếp giao cho các chi nhánh xí nghiệp, giám đốc

xí nghiệp tổ chức thi công và áp dụng theo hình thức khoán thu.Theo quy định của Công ty, những công trình có giá trị lớn,giám đốc sẽ trực tiếp xem xét và ký hợp đồng Còn đối với những

Hoàn thiện

Sản phẩm xõy lắp

Sản phẩm XD thụ Khối

xõy

Mỏy trộn vữa

Gạch cỏt, xi măng , vụi

Mặt bằng xõy dựng

Mỏy trộn

Xi măng, cỏt,

đỏ sắt

công trình có giá trị từ 3 tỷ trở xuống chi nhánh đợc phép ký hợp

đồng và tự lập Báo cáo tài chính riêng; những công trình có giátrị từ 1 tỷ trở xuống, xí nghiệp, đội đợc phép tự ký hợp đồng và

tổ chức hạch toán dới hình thức khoán chi, báo sổ Điều này tạo

điều kiện thuận lợi, nâng cao tính linh động trong việc đấuthầu công trình, tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho công nhânviên

- Đặc điểm về quy trình công nghệ và trang thiết bị cơ sởvật chất kỹ thuật của Công ty: Đõy là một doanh nghiệp hoạt

động trong ngành xây lắp, do đó quy trình sản xuất và trangthiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật mang những nét đặc trng củangành nghề kinh doanh

Quy trình công nghệ.Trong công tác tổ chức quản lý củaCông ty luôn phải tuân thủ theo quy trình công nghệ xây lắpsau:

Sơ đồ 1.2: Quy trỡnh cụng nghệ xõy lắp

Trên phơng diện sản xuất xây dựng, hoạt động xây dựngcủa Công ty đợc tiến hành với quy trình công nghệ sau: Khảo sátthăm dò thiết kế thi công phần móng công trình ở giai đoạn này,máy móc thiết bị đợc tận dụng ở mức độ tối đa;Tiến hành thicông công trình (xây dựng phần thô);Lắp đặt hệ thống nớc,thiết bị theo yêu cầu của công trình; Hoàn thiện trang trí đảm

5

Nghiệm thu cụng trỡnh

Tổ chức thi cụng Nhận thầu

Lập kế hoạch thi cụng Mua vật tư,tổ chức thi cụng

bảo tính mỹ thuật của công trình, kiểm tra nghiệm thu và tiếnhành bàn giao quyết toán công trình.

Trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng là nhân tố vôcùng quan trọng, quyết định thành công hay thất bại trong hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty Một Công ty có đầy đủtrang thiết bị máy móc, cơ sở vật chất kỹ thuật tiên tiến sẽ giúpthực thi tiến độ công trình nhanh hơn, đồng thời đảm bảo yêucầu kỹ thuật và mỹ thuật của công trình, từ đó nâng cao hiệuquả hoạt động sản xuất của Công ty, tăng lợi nhuận và năng caosức cạnh tranh

Mặc dù đợc trang bị phần lớn là máy móc thiết bị hiện đạisong số lợng còn ít Vì vậy trong tiến trình hội nhập hiện nay,nhu cầu về xây dựng các công trình lớn ngày càng nhiều cùng vớiyêu cầu về tiến độ cũng nh yêu cầu về kỹ thuật và thẩm mỹkhông ngừng nâng cao, Công ty cần phải bổ sung thêm máy mócthiết bị, đảm bảo đầy đủ số lợng và tính đồng bộ, nhằm phục

vụ tốt nhất cho việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất của Công tytrong thời gian tới

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Cụng ty

-Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý

Bộ máy quản lý của công ty đợc tố chức theo mô hình quản lý

trực tuyến trên 3 cấp độ: Cấp công ty,cấp xí nghiệp và cấp tổ

theo sơ đồ

Sơ đồ 1.3:Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty

6

Phó giám hànhchính thi công

Phó giám đốc kỹ

thuật chất lợng

Giám đốc Công ty

-Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Đứng đầu là giám đốc công ty:Phụ trách chung về mọi mặttrực tiếp chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ toàn công ty,xây dựng kếhoạch sản xuất kinh doanh,cải thiện đIêù kiện lao động choCBCNV và công nhân

Phó giám đốc phụ trách chất lợng kỹ thuật:Chịu trách nhiệmtrớc giám đốc công ty về công tác quản lý kỹ thuật,chất lợng

Phó giám đốc phụ trách khối hành chính và tổ chức:Chỉ đạo,thi công quản lý thiết bị xe máy.Quản lý khối văn phòng công

ty :chịu trách nhiệm về công tác hành chính và công tác tổ chức.Các bộ phận nghiệp vụ chuyên môn có trách nhiệm giúp giám

đốc trong công tác điêù hành tại công ty

Phòng hành chính:tổ chức quản lý và thực hiện công táchành chính quản trị trong công ty,phục vụ và tạo đIêù kiện thuận

7

Phòng tài vụ

Phòng kinh tế

Phòng hành chính

Phòng tổchức laoPhòng kỹ

thuật chất

l-lợi cho các phòng ban,đơn vị,các tổ chức đoàn thể và CBCNVthực hiện tốt nhiệm vụ đợc giao.Cụ thể là:bố trí,sắp xếp nơi làmviệc,quản lý trang thiết bị,mua sắm văn phòng phẩm,quản lý sửdụng ô tô con theo điều động của giám đốc công ty,thực hiệncông việc văn th lu trữ.

Phòng kinh tế-kế hoạch:Tham mu cho giám đốc trong côngtác quản lý kế hoạch,công tác dự án,kinh doanh nhà và quản lýkinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng tổ chức lao động:Tham mu giúp giám đốc về công tác

tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty nh:côngtác cán bộ,công tác lao động,công tác tiền lơng,đào tạo nâng caotay nghề cho CBCNV

Phòng tài vụ:có trách nhiệm theo dõi,phản ánh tình hình sảnxuất của đơn vị, quản lý thống nhất công tác quản lý tàichính,thực hiện nghiệp vụ kế toán,thành lập hệ thống sổsách,chứng từ theo yêu cầu hạch toán phù hợp với tình hình thực tế

và pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nớc

1.4: Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty

Bảng biểu số 1.1 : kết quả hoạt động kinh doanh

48,042,660,546 11,948,750,029 5,109,105,495

phải trả

Triệu đồng

46,904,574,201 10,166,853,156 3,476,856,841

3 Tổng vốn

CSH

Triệu đồng

576,440,909 77,893,298,000 4,747,365,545

5 Tổng chi

phí

Triệu đồng

(530,902,299) 643,810,528 42,766,204

-Nhận xét lợi nhuận của công ty có sụt giảm ,nhưng ban lãnh đạo công ty vẫn đảm bảo mức lương trung bình là 2 triệu đồng /người /tháng và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với các cơ quan chức năng T×nh h×nh tµi s¶n, gi¸ trÞ s¶n lîng

9

của công ty không ngừng tăng qua các năm, đặc biệt là trong năm 2012

Lợi nhuận sau thuế của cụng ty giảm mạnh do nợ phải thu tăng

1.5 Tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty ABC

- Cấu trỳc tài chớnh của cụng ty ABC

tỏ tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty càng được mở rộng

- Hiệu quả sử dụng tài sản của cụng ty: tài sản ngắn hạn đó giảm theo từngnăm từ 2011-201 chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn đó tăng, mụ hỡnh sảnxuất kinh doanh của cụng ty cũng tăng theo giỏ trị tài sản

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

-Mô hình tổ chức bộ máy kế toán: để phù hợp với đặc điểm của ngành kinhdoanh xây lắp cũng như yêu cầu của cơ quan quản lý kinh tế,bộ máy kế toán củacông ty được dựng theo mô hình kế toán tập trung

-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

BéphËnthanhto¸nc¸ckho¶nph¶i tr¶

BéphËn

kÕ to¸ntËp hîpchi phÝs¶nxuÊt vµtÝnhgi¸

thµnh

Bé phËn

kÕ to¸ndoanh thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶

thu cñakh¸ch hµng

BéphËn

kÕ to¸nhµngtånkho, kÕto¸nNVL

BéphËntiÒn l-

¬ng,c¸ckho¶nph¶ithu,ph¶i tr¶

-Chức năng ,nhiệm vụ của từng bộ phận

+Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng tài

vụ ,hướng dẫn kiểm tra việc tính toán,ghi chép tình hình hoạt động của Công ty trên

cơ sở chế độ,chính sách kế toán tài chính đã quy định.Ngoài ra kế toán trưởng cótrách nhiệm cập nhập các thông tin mới nhất về kế toán tài chính cho các bộ phận kếtoán tài chính trong công ty,nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên kế toán củacông ty.Kế toán trưởng là người trực tiếp phân tích các hoạt động kinh tế và đề xuất

ý kiến ,tham mưu cho giám đốc cùng các bộ phận chức năng của công ty,là ngườigiao dịch chính với các đối tác của công ty trong lĩnh vực tài chính kế toán

+Kế toán tổng hợp cũng kiêm phó phòng tài vụ: chịu trách nhiệm chính vềcông tác hạch toán của công ty,trực tiếp kiểm tra quá trình thu nhận,xử lý và cungcấp thông tin cho các đối tượng có liên quan.Thường xuyên kiểm tra đối chiếu sốliệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.Kế toán tổng hợp sẽ giúp kế toántrưởng trong việc vận dụng hệ thống tài khoàn kế toán phù hợp.Định kỳ lập báo cáotài chính theo quy định và các báo cáo đột xuất theo yêu cầu quản lý

+Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ : là người chịu trách nhiệm về các chứng từ

có liên quan đến vốn bằng tiền,phản ánh chính xác,đầy đủ dòng tiền vào ra,sự biếnđọng của tài sản cố định

+Kế toán tiền lương các khoản phải thu,phải trả nội bộ,phải thu,phải trả khác:Chịu trách nhiệm về việc thanh toán lương,theo dõi các khoản phải thu,phải trả nội

bộ và các khoản phải thu,phải trả khác

+Bộ phận kế toán và các khoản kế toán nguyên vật liệu khác: có trách nhiệmtheo dõi tình hình biến động hàng tồn kho của đơn vị và có trách nhiệm phản ánhtình hình hiện có của vật liệu,CCDC đầu kỳ của từng đơn vị trong Công ty.Phản ánhđầy đủ ,kịp thời tình hình biến động về vật liệu,CCDC thực tế xuất dùng.Theo dõichỉ tiêu số lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao quyết toán sản phẩm tiêuthụ

+Bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: có trách nhiệm

tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong kỳ theo từng đúi tượng, cụng trỡnh, hạngmục,đơn vị sản xuất,kiểm tra việc phõn bổ chi phớ so với định mức được duyệt vàtớnh giỏ thành sản phẩm làm ra.

+Bộ phận kế toỏn doanh thu và cỏc khoản phải thu của KH: ghi chộp ,phảnỏnh doanh thu và căn cứ vào chứng từ chứng nhận cụng trỡnh mà Cụng ty đó thựchiện hoàn thành bàn giao cho KH để quản lý cỏc khoản phải thu của KH

+Bộ phận kế toỏn cỏc khoản phải trả cho người bỏn; cú trỏch nhiệm về cụngnợ

+Thủ quỹ; là người cuối cựng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và ghi vào sổquỹ…

2.2: Đặc điểm vận dụng chế độ , chớnh sỏch kế toỏn tại Cụng ty

2.2.1 Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty

Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộtrởng Bộ Tài chính, chính sách kế toán đợc áp dụng tại Công ty

nh sau:

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 dơng lịch hàng năm;

- Phơng pháp thuế GTGT: Phơng pháp khấu trừ;

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng Đối với trờng hợp

có nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải sử dụng

tỉ giá thực tế bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớcViệt Nam công bố tại thời điểm phát sinh để hạch toán;

- Phơng pháp hạch toán và kế toán chi tiết hàng tồn kho:

Ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên, ghi nhận giá trị hàng tồn kho theogiá thực tế đích danh;

- Phơng pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Đợc xác địnhtheo giá trị khối lợng thực hiện đã đợc nghiệm thu và chấp nhậnthanh toán của các đơn vị thi công;

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Phơng pháp khấu hao tuyến

13

tÝnh;

- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: NhËt ký chung trªn m¸y vitÝnh

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

Những chứng từ đã sử dụng tại Công ty:

-Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu,Phiếu chi,Giấy đề nghị thanh tạm ứng,Giấythanh toán tiền tạm ứng,Biên lai thu tiền,Biên bản kiểm kê quỹ…

-Chứng từ tiền gửi ngân hàng: Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ,giấybáo Có,bảng sao kê ngân hàng

-Chứng từ hàng tồn kho:Phiếu nhập kho,Phiếu xuất kho,Bảng kê phiếunhập,Bảng kê phiếu xuất ,Biên bản kiểm nghiệm vật tư.công cụ,Bảng phân bổNVL,CCDC…

-Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhậnTSCĐ, Thẻ TSCĐ,Biên bản thanh lýTSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành,Biên bản đánh giá lạiTSCĐ,Biên bản kiểm kê TSCĐ,Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

-Chứng từ lao động_tiền lương; Bảng chấm công,Bảng chấm công làm thêmgiờ,Bảng thanh toán tiền lương,Bảng thanh toán tiền thưởng,Giấy đi đường,Bảngthanh toán tiền lamg thêm giờ,Hợp đồng giao khoán,Biên bản thanh lý hợp đồnggiao khoán,Bảng phân bổ tiền lương và trích lập theo quỹ

-Chứng từ bán hàng:Hồ sơ nghiệm thu công trình theo đợt,Biên bản bàngiao,Hóa đơn bán hàng

2.2.3 Tổ chức vận dụng TKKT

- Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của công ty, hiện nay công ty đang

áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ tàichính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống tài khoản được sắp xếp theonguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với cácchỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính Các tài khoản được mã hóa thuận lợi choviệc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của công ty.Chi tiết cáctài khoản cấp 2,cấp 3 của các tài khoản doanh thu ,chi phí được chi tiết cho từng

hạng mục, cụng trỡnh;cỏc khoản cụng nợ chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng vàngười bỏn.

-Những tài khoản mà Cụng ty khụng sử dụng: 158, 161, 441, 461, 466, 611,631

-Chi tiết cỏc loại tài khoản doanh thu và chi phớ:

+TK 152, 153, 155…: Công ty mở chi tiết theo từng đơn vị

sử dụng, từng kho, tên và quy cách vật t;

+TK 154, 621, 622, 623, 627: Công ty mở chi tiết theo từngcông trình, hạng mục công trình;

+TK 131, 331: Công ty mở chi tiết theo từng khách hàng

+Đối với hệ thống tài khoản ngoài bảng, Công ty sử dụng 4 tàikhoản sau: 001, 003, 004, 007

-Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thưc Nhật kớ chung

15

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trong kỳ, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán dựa vàocác chứng từ phản ánh các nghiệp vụ vào Sổ nhật ký chung, Sổnhật ký đặc biệt và các sổ, thẻ chi tiết có liên quan Sau đó, kếtoán căn cứ vào các số liệu đã ghi chép trên Sổ nhật ký chungphản ánh vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Cuối thánghoặc định kỳ, kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên Sổ nhật ký

đặc biệt vào Sổ cái sau đó tổng hợp số liệu, đồng thời đốichiếu với Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chitiết) Kế toán lập tiếp Bảng cân đối số phát sinh từ các Sổ cái tàikhoản, sau đó từ Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối sốphát sinh, kế toán lập các báo cáo tài chính

2.2.5 Tổ chức vận dụng BCTC

-Hàng năm, vào cuối niên độ tài chính, Công ty phải lập 4 loạibáo cáo tài chính năm, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyếtminh báo cáo tài chính

-Bỏo cỏo tài chớnh hàng năm được cụng bố cụng khai với cỏc cơ quan thuế vàcỏc ngõn hàng Kế toỏn nộp 3 bỏo cỏo trờn và một số bỏo cỏo khỏc như: Tờ khai

Bảng cân

quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT cho cơ quan thuế trước 31/3năm sau.

-Ngoài ra ,kế toán còn phải lập hệ thống báo cáo quản trịnhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ như; Bỏo cỏo về tỡnh hỡnhthanh toỏn cụng nợ, Bỏo cỏo về kết quả kiểm kờ tiền mặt, Bỏo cỏo về tỡnh hỡnh thunhập của cỏn bộ cụng nhõn viờn, Bỏo cỏo Vốn chủ sở hữu, Bỏo cỏo về tỡnh hỡnhkhấu hao TSCĐ, Bỏo cỏo tỡnh hỡnh nộp ngõn sỏch

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toỏn chủ yếu.

2.3.1 Kế toỏn TSCĐ

TSCĐ chủ yếu của cụng ty là TSCĐHH như :tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng,mỏy múc ,trang thiết bị xõy dựng…; chứng từ sử dụng bao gồm chứng từ muaTSCĐ , chứng từ bỏn TSCĐ

2.3.2 Kế toỏn tiền

Bao gồm tiền mặt ,tiền gửi ngõn hàng;cỏc chứng từ sử dụng như giấy ủy

nhiệm thu, ủy nhiệm chi, phiếu thu, phiếu chi Bien lai thu tiền , tạm ứng , nhật

ký thu tiền, nhật ký chi tiền, bảng kiểm kờ quỹ

2.3.3 Kế toỏn CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm

-Phõn loại :chia thành 4 khoản mục :

+Chi phớ nguyờn-vật liệu trực tiếp:gồm xi măng,gạch ,thộp ,cỏt sỏi

+Chi phớ nhõn cụng trực tiếp :gồm tiền lương và cỏc khoản cú tớnh chất theolương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất

+Chi phớ mỏy thi cụng:gồm nhiờn liệu tiền lương ,chi phớ khấu hao ,bảodưỡng mỏy thi cụn g

+Chi phớ sản xuất chung:gồm lương nhõn viờn quản lý đội ,khoản trớchBHYT,BHXH,KPCD được tớnh theo tỷ lệ quy định trờn tiền lương phải trả cụngnhõn trực tiếp xõy lắp và nhõn viờn quản lý đội ,khấu hao TSCD dựng cho hoạtđộng của đội và những chi phớ khỏc cú liờn quan tới hoạt động của đội

Đặc điểm chi phớ Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tại các tổ, đội dựa vào các chứng từ có liên quan tiến hành lập các

17

bảng kê chi tiết cho từng tài khoản chi phí (621, 622, 623, 627)

Định kỳ cuối tháng, những kế toán này lập bảng tổng hợp chi phí sau đó tập hợp chứng từ, các bảng chi tiết và tổng hợp gửi lên phòng kế toán Công ty Tại đây, từ các chứng từ và các bảng kê, các nhân viên kế toán tiến hành lập Nhật kí chung, Sổ chi tiết vàcác Sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627, sau đó tổng hợp vào

Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 154 để tính giá thành công trình, hạng mục công trình

Chỳng từ sử dụng : về CP NVLTT gồm húa đơn mua hàng ; chi phớ nhõn cụng trực tiếp gồm : phiếu thanh toỏn tiền, bảng kiểm kờ quỹ, nhật ký chi tiền ; về CP SXchung gồm húa đơn điện nước , BHYT, BHXH, KPCĐ

TK sử dụng

2.4 Kế toỏn NVL tại Cụng ty

* Phõn loại NVL

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu của

Công ty, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xâydựng cơ bản Công ty bảo quản, dự trữ các loại NVL chính nh:sắt, thép, xi măng,cỏt,đỏ sỏi…

- Nguyên vật liệu phụ: Chỉ có tác dụng phụ trong quá trình

thi công, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện vànâng cao tính năng của sản phẩm, hoặc có tác dụng hoàn thiện,nâng cao tính năng chất lợng của sản phẩm, hoặc đợc sử dụng

để bảo quản CCDC… nh: sơn, đinh, que hàn

- Nhiên liệu: Là những thứ dùng để tạo ra nhiệt năng nh than

đá, than bùn, củi… (nhiên liệu rắn), xăng, dầu… (nhiên liệu lỏng).Thực chất nhiên liệu là một loại vật liệu phụ, tuy nhiên nó đợc tách

ra thành một loại riêng vì việc sử dụng nhiên liệu đóng một vaitrò quan trọng trong công tác thi công công trình nh: nhiên liệucho chạy máy thi công, phơng tiện vận tải…nhất là đối với lĩnh

vực chủ yếu thi công cốp pha trợt dùng nhiều máy móc; đồng thờinhiên liệu cũng có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác so vớicác vật liệu phụ thông thờng

-Phụ tùng thay thế: Là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động

bảo dỡng sửa chữa, khôi phục năng lực hoạt động của TSCĐ nh:mũi khoan, xăm lốp ôtô,… Vì nguồn TSCĐ rất quan trọng, ảnh h-ởng đáng kể tới hoạt động thi công nên Công ty luôn có kế hoạchmua sắm, dự trữ phụ tùng thay thế một cách hợp lý và tiết kiệm

- Phế liệu thu hồi: Là những loại vật t, dụng cụ sản xuất sau

khi đã dùng hết hoặc thu hồi phế liệu từ quá trình sản xuất, thuhồi do thanh lý TSCĐ để sử dụng lại hoặc bán ra ngoài

*-Đối với NVL nhập trong kỳ: NVL của Công ty đợc nhập từ

nhiều nguồn khác nhau, nhng chủ yếu là mua ngoài, Công ty sửdụng giá thực tế xác định theo nguồn nhập Công ty tính thuếtheo phơng pháp khấu trừ thuế nên giá thực tế không bao gồmthuế GTGT

+ Đối với NVL nhập kho mua ngoài:

đầy đủ , đúng các yếu tố quy định và ghi rõ giá bán cha cóthuế kể cả phụ thu và phí ngoài giá bán nếu có , thuế GTGT,tổng giá thanh toán

+ Đối với NVL luân chuyển trong nội bộ Công ty: Giá nhập kho

là giá thực tế xuất kho của NVL ở các xí nghiệp chuyển lên khoCông ty

+ Đối với NVL nhập kho do Công ty thuê ngoài gia công chếbiến: Giá nhập kho là giá vật liệu xuất kho cộng với chi phí vận

19

chuyển vật liệu đến nơi thuê chế biến và từ đó về Công ty cộngvới số tiền phải trả cho ngời nhận chế biến.

+ Đối với NVL thu hồi từ SXKD: Giá thực tế nhập kho là giá ớctính có thể sử dụng đợc

-Đối với NVL xuất kho trong kỳ: NVL xuất kho của Công ty chủyếu là dùng để thi công các công trình xây dựng công nghiệp vớicông nghệ cốp pha trợt Việc tính giá xuất kho có rất nhiều phơngpháp khác nhau, đó là các phơng pháp giá thực tế đích danh, ph-

ơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO), nhập sau xuất trớc (LIFO),

ph-ơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân sau mỗi lần nhập,phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Công dùng phơngpháp giá thực tế đích danh để tính giá NVL xuất kho Theo ph-

ơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hoặctừng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng Khixuất NVL nào sẽ tính theo giá thực tế nhập kho của NVL đó

lần nhập

- Các chứng từ và thủ tục nhập- xuất- tồn NVL.

Nhằm quản lý tốt công tác nhập- xuất- tồn vật t hàng hoá tạiCông ty, đồng thời đảm bảo thông tin kịp thời cho hạch toán kếtoán, phục vụ tốt công tác quản lý chung, Công ty có những chứng

từ sử dụng và thủ tục sau:

+NVL nhập kho từ mua ngoài:

Trờng hợp NVL về kèm theo hoá đơn GTGT:

Các chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi,Phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận hàng hoá, Hoá đơn GTGT…

TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao khách hàng Số:

0000001

Ngày 30 tháng 12 năm 2012Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM dịch vụ vận tải Cường Đạt

Mã số thuế:

Địa chỉ: Hà Hồi, Thường Tín, Hà Nội

Điện thoại: Số tài khoản

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Danh Tĩnh

Tên đơn vị

Mã số thuế: 0102345229

Địa chỉ Thanh Trì , Hà Nội

Số tài khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán …108,273,000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh tám triệu hai trăm bảy mươi ba nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

21

Mẫu số 01 - VT : PHIẾU NHẬP KHO

Đơn vi:………

Bộ phận:……….

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Số

Nợ: 1331: 9,843,000 1521:98,430,000

Có : 331 :108,273,000

- Họ và tên người giao: Công ty TNHH TM dịch vụ vận tải Cường

Theo số 000888.ngày 30 tháng 12 năm 2012

Nhập tại kho: địa điểm:

STT phẩm chất vật tư, dụng cụTên, nhãn hiệu quy cách,

sản phẩm, hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Theo chứng từ

Thực nhập

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

23

Sơ đồ 2.6: Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ NVL nhập kho

+ Thủ tục mua hàng nhập kho:

Trớc hoặc trong thời gian thi công công trình, trởng ban điềuhành công trình, Giám đốc các xí nghiệp, tổ đội…có nhu cầunhập vật t thì sẽ viết đơn đề nghị cung ứng sản phẩm, sau đótrởng phòng TC-KT sẽ xem xét đơn và kết hợp với phòng KT-QLDA,thủ kho kiểm tra lợng hàng tồn và dự trữ tối thiểu, nếu thiếu thìphó phòng KT-QLDA sẽ lập “ Lệnh nhập vật t”, trình Giám đốcxét duyệt Khi hàng đã mua về, trớc khi nhập kho, vật t phải quaphòng quản lý chất lợng để kiểm tra chất lợng và lập biên bảnkiểm nghiệm, sau đó chuyển tất cả các chứng từ lên phòng kếtoán bao gồm hóa đơn GTGT, giấy duyệt giá của GĐ, biên bảnkiểm nghiệm Kế toán căn cứ vào các chứng từ này tiến hành lậpphiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc viết theo thứ tự gồm 3 liên,trong đó cán bộ mua vật t giữ một liên để chuyển cho kế toánthanh toán cùng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán chokhách hàng Thủ kho giữ một liên để làm căn cứ ghi thẻ kho,phòng kế toán giữ một liên để làm căn cứ ghi sổ, sau đó kế toáncập nhật chứng từ vào máy

- Trờng hợp NVL mua về không kèm theo hoá đơn:

Nhập

số liệuvàoMT

Nhậpkho(thẻkho)

Phiếunhậpkho

BBảnkiểmnhận

Hoá

đơnGTGTDuyệt

Lệnh

nhập

vật t

Bảoquản

và lu

Kếtoánvật t

Thủkho

Kếtoánvật t

Ngờikiểmnhận

Ngờigiaohàng

+ Chứng từ sử dụng: Ngoài những chứng từ nh trong trờng hợptrên, kế toán sử dụng thêm Bảng kê thu mua hàng hoá mua vàokhông có hoá đơn, Phiếu đề nghị nhập kho…

+ Thủ tục tiến hành:

Thủ kho yêu cầu cán bộ vật t lập phiếu đề nghị nhập kho,ghi rõ họ tên và đơn vị mua, ghi rõ số lợng, đơn giá, thành tiền.Nếu cán bộ vật t không lập “Phiếu đề nghị nhập kho”, thủkho không cho phép vật t đó vào kho

Nh vậy, khi hàng đã nhập kho, thủ kho cập nhật phiếu nhập,xuất kho theo số phiếu phát hành, hàng ngày lên báo cáo nhập,xuất, tồn kho để cuối tháng đối chiếu với sổ kế toán

Ngoài trờng hợp mua bằng hình thức trả chậm hoặc trả ngaybằng tiền, NVL thờng đợc mua bằng phơng thức tạm ứng Trên cơ

sở kế hoạch sản xuất của Công ty hoặc tại các tổ đội, nhân viênthu mua làm đơn xin tạm ứng, số tiền tạm ứng đó thờng dùng chonhiều lần mua hàng Khi NVL về, ngời mua phải viết giấy “Giấy

đề nghị thanh toán”, sau đó kế toán thanh toán tại các tổ đội sẽlập “Giấy hoàn chứng từ thanh toán, tạm ứng” đính kèm theo Hoá

đơn GTGT, phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận hàng hoá, phiếuthu, hợp đồng, thanh lý hợp đồng (trờng hợp giá trị hàng hoá lớnhơn 10 triệu đồng) sau đó nộp lên phòng kế toán

Căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, sốlần mua vật liệu…kế toán vật t tại công ty sẽ trừ dần vào số tiềntạm ứng cho tổ đội đó Khi hết số tiền tạm ứng, mỗi tổ đội sẽ đ-

ợc tạm ứng số tiền mua vật liệu mới Cuối tháng, nếu số tạm ứngtrong tháng chi mua không hết sẽ chuyển số d sang tháng mới

- Trờng hợp nhập kho NVL từ những vật t dụng cụ sản xuấtsau khi đã dùng hết hoặc thu hồi do thanh lý TSCĐ, thu hồi phếliệu trong sản xuất

25

.Căn cứ vào yêu cầu nhập hàng, phòng vật t lập 2 liên phiếunhập rồi giao cho ngời nhận để làm thủ tục nhập hàng

.Trình tự lập và luân chuyển chứng từ nh trên nhng 1 liên

đ-ợc dùng để đóng vào chứng từ thanh toán lơng hoặc thanh toáncác yêu cầu cụ thể khác theo sự quản lý của đơn vị

Thủ tục và chứng từ xuất kho NVL:

.Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu đề xuất cấp vật t…

.Quá trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.7: Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất kho NVL

Phiếu xuất kho

Đơn vị: Cty TNHH

Đầu tư xõy dựng và

Thương mại Danh Tĩnh

BTC

Số: 13

Nhậpsốliệuvào

Kếtoánvật t

Xuấtkho

Thủkho

Phiếuxuấtkho

Kếtoánvật t

Duyệt

TrởngphòngTCKT

Lý do xuất kho: Thi công công trình

Đơ

nvịtính

6) Tụn phụ kiệnXi măng 621

621

đó đa danh mục lên phòng kế toán của đơn vị để kế toán viếtphiếu đề nghị cấp phát NVL nộp lên phòng kế toán Công ty Căn

cứ vào tình hình thực tế thi công, phòng kế toán duyệt xuất và

đồng thời lập phiếu xuất kho Thủ kho căn cứ vào số lợng NVL tồnkho, định mức dự trữ NVL, lợng thực tế xuất kho và ghi vào cộtthực tế xuất Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên: Đơn vị nhận vật

t giữ một liên, thủ kho giữ một liên để ghi thẻ kho sau đó chuyểnlên phòng kế toán làm cơ sở hạch toán và lu giữ

- Trờng hợp NVL mua về không kèm theo hoá đơn:

(Theo quy định, NVL mua về có giá trị trên 100.000 đồng

27

phải có hoá đơn GTGT)

+ Chứng từ sử dụng: Ngoài những chứng từ nh trong trờng hợptrên, kế toán sử dụng thêm Bảng kê thu mua hàng hoá mua vàokhông có hoá đơn, Phiếu đề nghị nhập kho…

+ Thủ tục tiến hành:

Thủ kho yêu cầu cán bộ vật t lập phiếu đề nghị nhập kho,ghi rõ họ tên và đơn vị mua, ghi rõ số lợng, đơn giá, thành tiền.Nếu cán bộ vật t không lập “Phiếu đề nghị nhập kho”, thủkho không cho phép vật t đó vào kho

Nh vậy, khi hàng đã nhập kho, thủ kho cập nhật phiếu nhập,xuất kho theo số phiếu phát hành, hàng ngày lên báo cáo nhập,xuất, tồn kho để cuối tháng đối chiếu với sổ kế toán

Ngoài trờng hợp mua bằng hình thức trả chậm hoặc trả ngaybằng tiền, NVL thờng đợc mua bằng phơng thức tạm ứng Trên cơ

sở kế hoạch sản xuất của Công ty hoặc tại các tổ đội, nhân viênthu mua làm đơn xin tạm ứng, số tiền tạm ứng đó thờng dùng chonhiều lần mua hàng Khi NVL về, ngời mua phải viết giấy “Giấy

đề nghị thanh toán”, sau đó kế toán thanh toán tại các tổ đội sẽlập “Giấy hoàn chứng từ thanh toán, tạm ứng” đính kèm theo Hoá

đơn GTGT, phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận hàng hoá, phiếuthu, hợp đồng, thanh lý hợp đồng (trờng hợp giá trị hàng hoá lớnhơn 10 triệu đồng) sau đó nộp lên phòng kế toán

Căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, sốlần mua vật liệu…kế toán vật t tại công ty sẽ trừ dần vào số tiềntạm ứng cho tổ đội đó Khi hết số tiền tạm ứng, mỗi tổ đội sẽ đ-

ợc tạm ứng số tiền mua vật liệu mới Cuối tháng, nếu số tạm ứng

trong tháng chi mua không hết sẽ chuyển số d sang tháng mới.-

Tr-ờng hợp nhập kho NVL từ những vật t dụng cụ sản xuất sau khi đãdùng hết hoặc thu hồi do thanh lý TSCĐ, thu hồi phế liệu trong

- Phơng pháp hạch toán:

Để quản lý tốt tình hình biến động của NVL theo giá thực

tế, kế toán chi tiết NVL tại Công ty sử dụng phơng pháp thẻ songsong nhằm mục đích đơn giản hoá việc ghi chép, tiện lợi khi xử

lý bằng máy tính, thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu khicần thiết hoặc vào cuối kỳ

Nguyên tắc: Tại kho ghi chép về mặt số lợng, ở phòng kếtoán ghi chép cả về mặt số lợng và giá trị của từng thứ vật liệu cụthể:

+Tại kho : Hàng ngày ghi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu,thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiếnhành ghi chép số thực nhập , thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuốingày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho giữ cácchứng từ nhập xuất đã đợc phân loại cho từng thứ vật liệu chophòng kế toán

+Tại phòng kế toán: Mở sổ chi tiết tài khoản 152 theo từngloại vật liệu cụ thể tơng ứng với thẻ kho ở từng kho để phản ánhcả số lợng và giá trị vật liệu Khi nhận đợc các chứng từ nhập xuấtkho từ thủ kho kế toán vật t phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá

và thành tiền trên chứng từ, sau đó ghi vào thẻ chi tiết vật liệu,cuối tháng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiếm tra đối chiếu vớithẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợpcần phải tổng hợp nhập xuất tồn kho theo từng nhóm loại vật liệu

29

-Dới đây là trình tự hạch toán theo phơng pháp thẻ songsong:

Sơ đồ 2.8: Hạch toỏn chi tiết theo phơng phỏp thẻ song song

+Tại kho: Vật t phải đợc đảm bảo yêu cầu bảo quản tốt về cả

số lợng và chất lợng Vì vậy hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập,xuất kho NVL, căn cứ vào phiếu nhập, xuất, thủ kho sử dụng thẻkho để ghi sổ thực nhập, thực xuất về chỉ tiêu số lợng Cácchứng từ trớc khi ghi sổ phải đợc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp.Cuối ngày, thủ kho tính ra số lợng tồn kho và ghi vào thẻ kho.Chứng từ sau khi sử dụng để ghi thẻ kho đợc thủ kho phân loạiphiếu nhập, phiếu xuất riêng theo từng thứ rồi gửi lên phòng kếtoán theo định kỳ 3 đến 5 ngày Mỗi thẻ kho theo dõi một loạiNVL có cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho Đầu tháng thủ khoghi số lợng tồn đầu kỳ căn cứ vào số tồn cuối tháng trớc, mỗi

Phiếu

tổng hợp

Bảng tổnghợp nhập –xuất – tồn

Sổ kếtoán chitiết

Thẻ

kho

Phiếunhập kho