Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Siêu Việt.

LỜI MỞ ĐẦU Hầu hết các sinh viên năm cuối các trường đại học, cao đẳng đều phải trải qua thời gian thực tập tại các công ty doanh nghiệp trước khi ra trường. Sinh viên nghành kế toán cũng không phải ngoại lệ. Ngoài việc nắm bắt những kiến thức có được từ giảng đường thì việc nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán của các doanh nghiệp là hết sức cần thiết. Do đó em đã liên hệ thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại Siêu Việt với mục đích biến những kiễn thức chuyên nghành của mình thành những kinh nghiệm thực tiễn bổ ích. Trong thời thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại Siêu Việt em đã có cơ hội tiếp xúc với các hoạt động thực tế, đối chiếu với điều đã học ở trường, bước đầu làm quen với công việc của một nhân viên kế toán thực sự. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Hương và các cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán cùng ban lãnh đạo công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này. Do thời gian có hạn và sự hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo này có thể có nhiều sai sót, em kính mong các thầy cô chỉ bảo thêm. Báo cáo thực tập là những hiểu biết chung của em về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như đặc điểm công tác kế toán tại công ty.Ngoài lời mở đầuvà kết luận, báo cáo gồm 3 phần chính đó là: - Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Siêu Việt. - Phần 2:Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Siêu Việt. - Phần 3: Thu hoạch và nhận xét.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT Error! Bookmark not defined 1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 1

1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 1

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 1

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 1

1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận chính trong công ty 1

1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 2

1.5 Bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 -2010 3

PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT 4

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 4

2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 4

2.1.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận 4

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 4

2.3 Phương pháp kế toán và một số phần hành kế toán tại công ty 5

2.3.1 Kế toán tiền mặt 5

2.3.2 Kế toán tài sản cố định 5

2.3.3 Kế toán NVL, CCDC 7

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 8

2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 9

PHÇn 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 14

3.1 Thu hoạch 14

3.2 Một số nhận xét 14

3.2.1 Những kết quả đạt được 14

3.2.2 Một số mặt còn tồn tại 14

3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Hầu hết các sinh viên năm cuối các trường đại học, cao đẳng đều phải trảiqua thời gian thực tập tại các công ty doanh nghiệp trước khi ra trường Sinhviên nghành kế toán cũng không phải ngoại lệ Ngoài việc nắm bắt những kiếnthức có được từ giảng đường thì việc nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán củacác doanh nghiệp là hết sức cần thiết Do đó em đã liên hệ thực tập tại Công tyTNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại Siêu Việt với mục đích biến nhữngkiễn thức chuyên nghành của mình thành những kinh nghiệm thực tiễn bổ ích.Trong thời thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mạiSiêu Việt em đã có cơ hội tiếp xúc với các hoạt động thực tế, đối chiếu với điều

đã học ở trường, bước đầu làm quen với công việc của một nhân viên kế toánthực sự

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Hương và các cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán cùng ban lãnh

đạo công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này

Do thời gian có hạn và sự hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo này có thể cónhiều sai sót, em kính mong các thầy cô chỉ bảo thêm

Báo cáo thực tập là những hiểu biết chung của em về tình hình hoạt độngkinh doanh cũng như đặc điểm công tác kế toán tại công ty.Ngoài lời mở đầuvàkết luận, báo cáo gồm 3 phần chính đó là:

- Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương

mại Siêu Việt

- Phần 2:Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng

Thương mại Siêu Việt

- Phần 3: Thu hoạch và nhận xét.

PHẦN 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT

1.1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Giới thiệu về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt

Tên công ty: Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại Siêu Việt.

Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại Siêu Việt được thành lậpnăm 2004 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0302000767 do sở kế hoạch đầu

tư Hà Nội cấp ngày 06 tháng 12 năm 2004

Trụ sở chính:Ngõ 109 – Đường Trường Chinh – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: 0436290366 Fax: 0436290368

Mã số thuế: 0103569362 Email: sieuviet@sivicovn.com

Ngay từ khi ra đời Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Siêu Việtvới các hoạt động đầu tư hiệu quả, lựa chọn công nghệ và thiết bị tiên tiến, hệthống quản lý chất lượng,công ty đã và đang ngày càng phát triển mở rộng về cảquy mô và loại hình dịch vụ

1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng, giao thông, thủy lợi

Dịch vụ trang trí nội ngoại thất công trình

Mua bán vật liệu xây dựng

Sản xuất mua bán các sản phẩm thiết bị văn phòng

Kinh doanh dịch vụ khách sạn văn phòng, nhà hàng nhà nghỉ

Dịch vụ lắp đặt hệ thống điện nước hoàn thiện công trình

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

1.3.1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (phụ lục 1) 1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận chính trong công ty

- Giám đốc công ty : là người trực tiếp quản lý của công ty, phụ trách mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh và điều hành công ty, chịu trách nhiệm trướcpháp luật về quyền và nghĩa vụ được giao

- Phó giám đốc : dưới quyền giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật và phó

giám đốc tài chính chịu trách nhiệm điều hành công ty theo phân công và ủyquyền của giám đốc Phó giám đốc tài chính chịu trách nhiệm điều hành bộ phậnhành chính và tài chính kế toán của công ty, phó giám đốc kỹ thuật chịu tráchnhiệm giám sát và quản lý các công trường xây dựng

- Phòng tổ chức hành chính : nghiên cứu lập kế hoạch hoạt động chung cho

toàn công ty.Quản lý tổ chức nhân sự trong công ty, hỗ trợ các phòng ban khácsoạn thảo văn bản, công văn và hồ sơ dự thầu

-Phòng kế hoạch – kỹ thuật : nghiên cứu hồ sơ thiết kế, lập kế hoạch thi

công cho từng công trình quản lý và giám sát viêc thi công về tiến độ chất lượngthi công, lập dự toán và thiết kế các bản vẽ hồ sơ hoàn công, quản lý giao nhậnvật tư, quản lý đội máy thi công

- Phòng tài chính kế toán : Quản lý tài chính và mọi hoạt động thu-chi,

thanh toán của doanh nghiệp Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm theo quyđịnh Nộp nghĩa vụ thuế với Nhà nước Thu thập thông tin, xử ký thông tin,cung cấp thông tin tình hình tài chính của đơn vị kịp thời, chính xác, trung thực

Đề xuất và tổ chức thực hiện các giải pháp về vốn, cân đối các nguồn để đảmbảo các hoạt động thu chi của doanh nghiệp Thống kê theo dõi các chỉ tiêu sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Đội máy thi công: Tùy thuộc vào tính chất công việc cụ thể, công ty bố trí

số lượng các đội cho phù hợp.Đội máy thi công chia thành các đội nhỏ gồm Đôimáy thi công số 1 , 2, 3

1.4 Bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010 -2011( phụ lục 2)

Nhìn vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta có thể thấy rằng lợi nhuậnsau thuế của công ty năm 2011 là 1.709.188 nghìn đồng tăng so với năm 2010 là1.269.341 nghìn đồng tương ứng với 40,3 % so với năm 2010 Điều này cho thấy năm

2011 công ty làm ăn có hiệu quả hơn trước đây, đây là một dấu hiệu đáng mừng Đểthấy được những nhân tố làm lọi nhuận của công ty tăng ta đi vào xem xét các chỉ tiêusau :

Năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 2.894.552 nghìn đồngtương ứng với 24 % so với năm 2010, điều này có thể cho thấy lỗ lực của công tytrong việc tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh dó các khoản giảm trừ doanh thu tăng cao

so với năm 2010 chỉ tiêu này đã tăng một lượng là 171.341 nghìn đồng tang khácao nó đã làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.Vì thế công ty cần phải xem xétđến chất lượng của sản phẩm để giảm bớt tối đa khoản mục này.Bên cạnh đó giávốn hàng bán năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 là 1.830.543 nghìn đồng tươngứng với 23,2% Nguyên nhân là do sự biến động của giá cả hàng hóa trong nước vàthế giới làm cho giá vật tư tăng nhanh như : thép, sắt, cát,xi măng đây là nguyênnhân chủ yếu làm tăng giá vốn Cùng với tỷ lệ tăng của thu nhập khác tăng (36,7%)chứng tỏ một kết quả khá khả quan Như vậy ta thấy rằng trong năm 2011 công tyvẫn duy trì được doanh thu cũng như lợi nhuận đây là nhờ sự nỗ lực của toàn thểcán bộ công nhân viên và sự đầu tư hợp lý có hiệu quả, giảm thiểu sự biến động lớn

về giá cả biến nguyên vật liệu xây dựng trong một vài năm gần đây Có được kếtquả này là nhờ sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên và sự đầu tư hợp lí cóhiệu quả giảm thiểu sự ảnh hưởng của sự biến động lớn về gía cả nguyên vật liệuxây dựng trong vài năm gần đây

PHẦN 2

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập chung Toàn

bộ công tác kế toán tập trung tại phòng Kế toán – Tài vụ

2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán(phụ lục 4) 2.1.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm điều hành chung công việc tài chính của

công ty, phân công và đôn đốc công việc Đồng thời chịu trách nhiệm trước giámđốc Công ty

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm lập và phân tích báo cáo, so sánh, đối

chiếu số liệu, theo dõi tình hình tăng giảm và sử dụng tài sản

- Kế toán CCDC, NVL: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật

tư công cụ dụng cụ của Công ty

- Kế toán tiền mặt, TGNH, thuế: Theo dõi thu chi, tiền gửi ngân hàng, lập

báo cáo thuế của công ty, theo dõi tính tăng giảm của tiền mặt và tiền gửi ngânhàng trong kỳ

- Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tăng giảm về số

luợng, chất lượng,tình hình sử dụng tài sản cố định, khấu hao, sữa chữa, thanhlý,nhượng bán TSCĐ

- -Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Theo dõi và lập bảng

thanh toán lương, các khoản trích theo lương, chế độ BHXH, BHYT, BHTN,lương nghỉ phép, chế độ cho người lao động và chịu trách nhiệm về các khoảnnày cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ tiền lương đã ban hành

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Cơ sở lập báo cáo tài chính của công ty: các báo cáo tài chính của công ty

được áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việcban hành kế toán tại doanh nghiệp

Đơn vị tiền tệ được sử dụng: là Đồng Việt Nam Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dương lịch Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được xác định theo giá trị hợp

lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích

Nguyên tắc ghi nhận hàng hóa tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

* Thu tiền mặt nhập quỹ: căn cứ vào phiếu thu và các chứng từ liên quan

xác định tài khoản ghi có đối ứng với Nợ TK111

Ví dụ:Căn cứ vào phiếu thu số 209 (phụ lục 05), ngày 03/02/2011 Công ty

Nam Hà thanh toán tiền vật tư, HĐ số 08 tiền: 25.000.000 đồng, kế toán ghi;

Nợ TK111(1111): 25.000.000đ

Có TK131: 25.000.000đ

* Chi tiền mặt nhập quỹ: Căn cứ vào phiếu chi và chứng từ liên quan, kế

toán xác định nội dung chi tiền mặt và TK ghi nợ đối ứng TK111

Ví dụ: Căn cứ phiếu chi 028 (phụ lục 06) ngày 12/02/2011 công ty trả tiền

điện, nước tháng 01/2011 số tiền: 6.123.000 đồng, kế toán ghi:

- Kế toán tiền gửi ngân hàng

* Tài khoản sử dụng: TK112 “tiền gửi ngân hàng”; TK1121 “tiền Việt

Nam”; TK1122 “ngoại tệ”

* Chứng từ kế toán sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu ủy

nhiệm chi séc chuyển khoản…

Ví dụ: Giấy báo có số 53162 ngày 03/03/2011 Công ty cổ phần xây lắp

Nam Hưng trả tiền mua sắt, thép cho đội xây dựng số 2 số tiền là: 230.478.256 đ

Nợ TK 1121 : 230.478.256 đ

Có TK 131( công ty cổ phần xây lắp Nam Hưng): 230.478.256 đ

Ví dụ: Giây báo nợ số 02077794 ngày 19/03/2011 trả nợ cho công ty cổ

phần giao nhận vận chuyển IND tiền nộp hộ thuế mậu dịch, số tiền là:85.500.000 đ

Nợ TK 331: công ty (CP giao nhận vận chuyển IND): 85.500.000 đ

Có TK 1121: 85.500.000 đ

2.3.2 Kế toán tài sản cố định

2.3.2.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định

TSCĐ sử dụng cho sản xuất của Công ty Đầu tư Xây dựng và Thương mạiSiêu Việt bao gồm nhiều loại khác nhau như nhà xưởng, máy xúc, máy trộn bêtông,máy khoan, xe ủi, xe tải…

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ đường thẳng, thực hiện quyết định206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng bộ tài chính

* Phân loại TSCĐ: TSCĐHH được phân loại theo tính năng sử dụng baogồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải; thiết bị

văn phòng,TSCĐ khác.

2.3.2.2 Đánh giá tài sản cố định

TSCĐ của doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Nguyên giá TSCĐ được xác định: là toàn bộ chi phí bình thường và hợp lý mà doanh nghiệp bỏ ra để có TSCĐ đó và đưa TSCĐ sẵn sàng vào sử dụng

Nguyên giá TSCĐ =

Trị giá mua thực

tế TSCĐ

+

Các khoản thuế không được hoàn

lại

+

Chi phí liên quan trực tiếp khác (nếu có)

Ví dụ: Ngày 08/03/2011 mua một máy photocopy Tosiba Digital Copier

E-Studio 233 Giá mua chưa thuế là 25.600.000 đồng Thuế suất 10%, chi phí vậnchuyển 150.000 đồng ( có bao gồm thuế GTGT ), chưa thanh toán cho kháchhàng

Nguyên giá TSCĐ = 25.600.000 +2.560.000 +150.000 = 28.310.0000đồng

- Giá trị còn lại của TSCĐ:

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế

2.3.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ

công ty mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị bộ phận Sổ nàydùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vịtrên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo

dõi chi tiết cho từng TSCĐ của Công ty, theo dõi nguyên giá và giá trị hao mòntrích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: biên bản giao nhậnTSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

* TK sử dụng:

- TK 211: TSCĐ hữu hình

- TK 214: Hao mòn TSCĐ

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK khác: TK627, TK641, TK642,TK111, TK112, TK331

* Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản, biên bản thanh lý

TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao, bảng đánh giá lại TSCĐ, thanh lý TSCĐ…

- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:

Ví dụ: Ngày 25/02/2011 Công ty mua một ô tô Nissan Cefiro 3.0, giá mua

chưa thuế GTGT 620.000.000 đồng Thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng

chuyển khoản (phụ lục 13) Ghi tăng nguyên giá TSCĐ:

- Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ:

Ví dụ: Ngày 23/04/2011 Công ty thanh lý một TSCĐ (phụ lục 06), nguyên giá

là 35.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT), giá trị đã khấu hao là 20.000.000; chi phíthanh lý thuê ngoài 2.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền gửingân hàng; thu từ thanh lý 5.500.000đ (đã bao gồm thuế GTGT) bằng tiền gửi ngânhàng Kế toán ghi:

BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Nhiên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu phụ trợ trong sản xuấtđược kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, kích cỡ, hình dáng,phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật như: đinh, dây, sơn …, phục vụ sảnxuất để tăng chất lượng sản phẩm, tăng chất lượng NVL chính

- Nhiên liệu: Là những vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quátrình sản xuất kinh doanh: xăng, dầu, vật đốt nhựa rải đường…

- Công cụ, dụng cụ tại Công ty gồm: Các máy móc, trang thiết bị phục vụ sản xuất

2.3.3.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Công ty áp dụng kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp ghi thẻsong song

2.3.3.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL, CCDC

* Các TK kế toán sử dụng: TK152; TK153

* Phương pháp kế toán:

- Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC

Ví dụ: Ngày 21/05/2011 nhập mua vật tư trị giá 77.100.000 (chưa bao gồm

thuế GTGT 10%), chưa thanh toán, không nhập kho mà chuyển thẳng đến Đội

Xây Dựng số 1 (phụ lục 08),kế toán ghi:

Nợ TK621(Đội XD số 1): 77.100.000đ

Nợ TK133(1): 7.710.000đ

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.4.1 Kế toán tiền lương

Công ty áp dụng hai hình thức trả lương: Trả lương theo sản phẩm và trảlương theo thời gian

- Lương thời gian được áp dụng cho các công nhân viên làm bộ phận quản lý, vănphòng

Lương tháng = [(Mức lương tối thiểu theo ngạch bậc * (hệ số lương + hệ số các khoảnphụ cấp được hưởng theo qđ)/ số ngày làm việc trong tháng theo qđ ] * số ngày làmviệc thực tế trong tháng

- Lương theo sản phẩm (lương khoán): Áp dụng đối với những công nhân hưởnglương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho hoặc bàn giao

Tiền lương của Lương bình quân Số ngày công công nhân = 1 ngày x làm việc thực tếTrong đó:

Lương bình quân = Tổng tiền lương khoán theo công việc

1 ngày Tổng số ngày công

* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và các

chứng từ liên quan

* TK kế toán sử dụng: TK 334 : “ Phải trả người lao động”

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Căn cứ bảng lương tháng 02/2011(phụ lục 12) trả lương cho công

nhân Đội Xây Dựng Số 2, số tiền 31.884.010 đồng Kế toán ghi:

Có TK334: 31.884.010đ

2.3.4.2 Kế toán các khoản trích theo lương

- Các khoản trích theo lương gồm: BHXH , BHYT,KPCĐ,BHTN và

được tính 32,5% theo quy định BHXH được trích 24% trên lương cơ bản trong

đó, 17% tính vào CPSXKD và 7% CBCNV đóng BHYT được trích 4.5% trênlương cơ bản trong đó doanh nghiệp đóng 3%, CBCNV đóng 1,5% KPCĐ đượctrích 2% trên lương thực tế doanh nghiệp đóng BHTN được trích 2% trên lương

cơ bản trong đó doanh nghiệp đóng 1%, CBCNV đóng 1%

- Chứng từ sử dụng: phiếu nghỉ BHXH, bảng thanh toán BHXH

- TK kế toán sử dụng:TK 338 phải trả phải nộp khác chi tiết 338(2) KPCĐ,

338(3) BHXH, 338(4) BHYT, BHTN 338(9)

Ví dụ 7: Ngày 23/3/2012 tính tiền lương phải trả cho công nhân viên trong tháng: bộ

phận quản lý là 40.615.944đ, quản lý công trình là 16.308.232đ, công nhân là80.680.000đ Kế toán hạch toán:

Hàng tháng, khi tính lương phải trả cho CNV :

Nợ TK 642 : 40.615.944 đ

Nợ TK 627 : 16.308.232 đ

Nợ TK 622 : 80.680.000 đ

Có TK 334: 137.604.176 đTrích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định (32,5%) Kế toán hạch toán:

2.3.5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục côngtrình theo mỗi hợp đồng xây dựng được ký kết

- Đối tượng tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình hoànthành bàn giao tùy theo hợp đồng xây dựng được ký kết

- Kỳ thanh toán giá thành là kỳ kế toán năm2.3.5.1.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Tài khoản sử dụng: TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Sổ sách chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua NVL; bảng xuất, tồn NVL;

phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; sổ nhật ký chung TK621; sổ cái TK621Đặc điểm NVL là cát, sỏi, xi măng, sắt, thép…xác định được khối lượngxuất dùng từng lần Nên doanh nghiệp áp dụng hình thức KKTX Cuối kỳ, dựa

vào kết quả sản xuất trong kỳ, kế toán viết phiếu xuất kho (phụ lục 09) Trên cơ

sở chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ nhật ký chung, sổcái TK621

Ví dụ 1: Ngày 09/02/2011 xuất kho nguyên vật liệu để đưa vào sản xuất

kinh doanh 18.000.000đồng, kế toán ghi:

Có TK152: 18.000.000 đ

Ví dụ 2: Ngày 28/02/2011 Mua nguyên vật liệu sử dụng ngay 120.000.000

đ,Không qua kho, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản (TGNH),

kế toán ghi:

Có TK111(112) : 132.000.000 đ2.3.5.1.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếpChi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhântrực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ

- Tài khoản sử dụng: TK622 “chi phí nhân công trực tiếp”

- Căn cứ hạch toán: hợp đồng giao khoán, bảng chấm công, bảng kê chi

phí nhân công trực tiếp…

Căn cứ vào hợp đồng thuê nhân công hoặc hợp đồng giao khoán nhân công,bảng chấm công và bảng thanh toán tiền nhân công trực tiếp, kế toán xí nghiệplập báo cáo chi phí thi công công trình theo từng tháng( trong đó có phần chi phínhân công trực tiếp) Sau đó gửi báo cáo này kèm theo các chứng từ trên chophòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra xem xét và duyệt chi phí nhân công so với dựtoán công trình rồi chuyển cho phòng tài chính kế toán theo dõi, hạch toán

Ví dụ: công ty trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất công trình MH08

90.214.321đ, kế toán ghi:

Có TK334: 90.214.321đKết chuyển chi phí NCTT sang TK154 và tiến hành ghi sổ cái TK154 theođịnh khoản:

NợTK 154: 90.214.321đ

Có TK622: 90.214.321đ 2.3.5.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

- Tài khoản sử dụng: TK623 “chi phí sử dụng máy thi công”

- Sổ sách chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê máy; hóa đơn; biên bản thanh

lý hợp đồng thuê máy; bảng kê chi phí sử dụng máy thi công; bảng tổng hợp chiphí trực tiếp thi công công trình…

Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ chi phí sử dụng máy thi công phát sinh từcông trình, kế toán xí nghiệp lập báo cáo chi phí thi công công trình

Ví dụ: Công ty trả lương cho công nhân điều khiển máy thi công

21.000.000đ và nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công( không tính thuếGTGT) 37.000.000đ, kế toán định khoản:

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí công cụ, dụng cụ và vật liệu khác

- Chi phí khấu hao TSCĐ (không gồm máy thi công)

- Chi phí khác bằng tiền

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

Trên cơ sở các khoản mục hạch toán trong kỳ, kế toán căn cứ vào cácchứng từ gốc để tiến hành lập bảng tổng hợp CPSXC Từ đó kế toán tiến hànhphân bổ CPSXC cho từng sản phẩm hoàn thành, rồi ghi vào Sổ Nhật ký chung,

Sổ chi tiết, Sổ cái TK627, kế toán định khoản:

Ví dụ: Tiền lương nhân viên quản lý công trình DBT08

2.3.5.1.7 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp2.3.5.1.8 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty

Tại công ty Đầu tư Xây dựng Thương mại Siêu Việt, đối tượng kế toántập hợp chi phí sản xuất đồng thời cũng là đối tượng tính giá thành Cụ thể đó làcông trình hay hạng mục công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng giữachủ đầu tư và đơn vị thi công

2.3.5.1.9 Phương pháp tính giá thành

Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng côngtrình, hạng mục công trình Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh của từng côngtrình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao chính

là giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ

Sau khi tập hợp sang TK154, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm,song do công ty sử dụng TK632 để xác định giá vốn của công trình hoàn thành

kết chuyển ngay sang TK911 để xác định kết quả(Phụlục 13), nên khối lương

xây lắp hoàn thành bàn giao kế toán ghi:

Nợ TK911(CT xây dựng HM04): 4.379.717.210 đ

Có TK154: 4.379.717.210 đGiá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ được xác địnhtheo công thức

Giá thành thực tế Chi phí thực Chi phí khối Chi phí thực tế

bàn giao trong kỳ dang đầu kỳ cuối kỳ

Giá thành thực tế côngtrình xây dựng HM04 = 2.482.175.210 + 1.879.542.000 =

4,361,717,210

2,482,175,210

1,865,169,210

566,439,504

34,675,950

15,890,546

2 Chi phíphát sinhtrong kỳ 1,879,542,00

0

1,589,023,100

252,256,650

25,689,040

12,573,210

3 Tổng giáthành côngtrình 4,361,717,210 3,454,192,310 818,696,154 60,364,990 28,463,756

PHẦN 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT VỀ THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN