Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Ý nghĩa của đề tài 2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2 1.4 Đối tượng nghiên cứu 2 1.5 Phương pháp nghiên cứu 3 1.6 Tổng quan các đề tài nghiên cứu 3 CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 12 2.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 12 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 12 2.1.2 Nhiệm vụ và yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 13 2.2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 15 2.2.1 Phân loại 15 2.2.2 Đánh giá 16 2.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 18 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 22 CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN 31 3.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 31 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 31 3.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh 32 3.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 33 3.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 35 3.2. Thực trạng về tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 41 3.2.1. Cách phân loại, đánh giá và tổ chức quản lý nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ của công ty. 41 3.2.2. Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 45 3.2.3. Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 49 CHƯƠNG 4. NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN 51 4.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 51 4.1.1 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và cng cụ dụng cụ 52 4.1.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 56 4.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 57 4.2.1 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 59 4.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 60 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 70
1 MỤC LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn KH CNV DN QLDN DT TS NV TSCĐ GTGT TM TGNH NXB BTC BCTC BCĐKT Khách hàng Công nhân viên Doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Doanh thu Tài sản Nguồn vốn Tài sản cố định Giá trị gia tăng Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nhà xuất Bộ tài Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khoa luận Tác giả khóa luận Cao Diễm Hương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước tạo hội thách thức doanh nghiệp, yêu cầu doanh nghiệp phải giải tốt vấn đề liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, kế toán công cụ quản lý quan trọng không thiếu Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, khoản mục chi phí nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ chiếm phần lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Bộ máy kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tổ chức khoa học, với trình độ chuyên môn kế toán viên tốt giúp công ty tiết kiệm khoản chi phí nguyên vật liệu giảm giá thành mà giữ chất lượng sản phẩm dịch vụ từ thu hút khách hàng, nhà đầu tư Bên cạnh đó, tăng nhanh vòng quay vốn lưu động từ nâng cao lợi nhuận giúp cải thiện đời sống nhân viên , đầu tư mở rộng Qua thời gian tiếp xúc trực tiếp với công tác kế toán, xin lựa chọn đề tài “Kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân”làm khóa luận tốt nghiệp Trên phương diện lý thuyết, nội dung khóa luận tìm hiểu lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ kế toán hành Trên phương diện thực tế, khóa luận sâu nghiên cứu giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng DN nói chung 1.2 Ý nghĩa đề tài - Hệ thống kiến thức nguyên liệu vật liệu – công cụ dụng cụ - Trên sở tồn công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đưa kiến nghị hoàn thiện 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu, tập hợp vấn đề lý luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp - Củng cố kiến thức học, hoàn thiện kiến thức công kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty TNHH Đầu tư Xây dưng Thương mại Mạnh Quân - Chỉ ưu điểm, tồn công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ; - Đưa biện pháp hoàn thiện, củng cố công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 1.4 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ - Phạm vi nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp so sánh: Là phương pháp chủ đạo trình nghiên cứu đề tài Nội dung phương pháp so sánh lý luận học với thực tiễn để nhận thấy khác biệt - Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: Thực vấn nhân viên phòng kế toán Thu thập số liệu liên quan,đưa giải pháp hoàn thiện hạn chế tồn - Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến chuyên gia để hoàn thiện lý luận có đánh giá phù hợp - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu, để thu nhập thông tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo quy định nhà nước, có sở so sánh sở lý luận thực tiễn sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả đánh giá chất lượng tài liệu phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu - Phương pháp toán học: Phương pháp dung để tính toán tiêu giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,… kì phục cho việc kiểm tra tính xác mặt số học số liệu kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.6 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1) Khóa luận tác giả Trần Thị Nga-Năm 2011- Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hải Phòng - Trường: Đại hoc Dân Lập Hải Phòng - Nội dung khóa luận: Bằng kiến thức ban thân qua nhiều phương pháp nghiên cứu tác giả trình bày tóm tắt sở lý luận chung doanh nghiệp Dựa trình bày phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng Qua thực trạng đó, tắc giả đưa đánh giá nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty - Ưu điểm: Khóa luận bố cục rõ ràng, mạch lạc, cụ thể tóm tắt nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Tác giả nêu rõ khái niệm có liên quan, tài khoản sơ đồ hạch toán, nguyên tắc hoàn thiện nguyên tắc kế toán, đưa lên tất chứng từ thực tế liên quan đến công ty Bên cạnh đó, tác giả phân tích ưu nhược điểm, đưa kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hải Phòng - Nhược điểm: Nhìn chung khóa luận có nội dung tốt, nhiên phần đưa giải pháp chung chung chưa cụ thể, thiếu ví dụ làm rõ tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng số hải phòng 2) Khóa luận tác giả Phan Quang Long – Năm 2014- Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Tùng Phương Trường Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội - Nội dung: Với kiến thức học từ nhà trường cách thức, phương pháp nghiên cứu thân, tác giác tóm tắt sơ lược sở lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Dựa sở lý luận đó, tác giả trình bày phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Tùng Phương, đưa phương thức phân loại, đánh giá, cách quản lý nguyên vật liệu công ty, trình bày tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu công ty Từ đ, đưa nhận xét đánh giá kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Tùng Phương -Ưu điểm: Với kiến thức lý luận chung, tác giả hoàn thiện tốt khóa luận Khóa luận trình bày rõ ràng, liền mạch, tóm tắt sơ lược nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Tác giả đưa chi tiết khái niệm, cách phân loại, cách đánh giá nguyên vật liệu chứng từ sổ sách liên quan đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Đánh giá khách quan, chung thực thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tùng Phương Đồng thời, tác giả đưa biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty - Nhược điểm: Còn nhiều chứng từ liên quan đế kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tùng Phương chưa đưa để làm rõ vấn đề Các biện pháp chưa cụ thể Bài thiếu ví dụ minh họa để hiểu hăn công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tùng Phương 3)Khóa luận tác giả Nguyễn Thị Thúy – Năm 2012- Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH An Phú - Trường: Đại hoc Dân Lập Hải Phòng - Nội dung: Đưa sở lý luận bao chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kjinh doanh bào gồm: khái niệm, cách phân loại, cách đánh giá, cách quản lý nguyên vật liệu Từ sở đó, trình bày phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty, đánh giá nhận xét ưu nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu nhờ đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH An phú -Ưu điểm: Bố cục rõ ràng, mạch lạc, tác giả hệ thống hóa sở lý luận tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp SXKD Từ hiểu biết phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH An Phú cách chi tiết cụ thể, đưa ví dụ minh họa làm rõ nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Đưa cách đánh giá, phân loại công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH An Phú Qua đưa đánh giá biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cho công ty TNHH An Phú - Nhược điểm: Còn thiếu chứng từ, sổ sách liên quan Các biện pháp đưa chưa thực hiệu quả, chung chung chưa cụ thể 4)Khóa luận tác giả Lê Thị Kim Hiếu – Năm 2009- Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH XDTM Dịch Vụ Thành Tú - Trường: Đại hoc Quãng Nam - Nội dung: Từ kiến thức học, qua tìm hiểu trình thực tập tác giả trình sơ lược lý luận chung kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Dựa sở đó, trình bày phân tích thực trạng kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng Công ty TNHH XDTM Dịch vụ Thanh Tú Tác giả trình cách quản lý nguyên vật liệu, công tác kế toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Từ đó, đưa đánh giá nhận xét trình bày kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty -Ưu điểm: Bố cục rõ ràng, tác giả lý luận chung khái quát kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệp, đưa khái niệm, cách đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ djoanh nghiệp Trong doanh nghiệp tổ chức kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ từ tổng hợp chi tiết Dựa vào viết cụ thể thực trạng kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Từ đưa đánh giá, nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cho công ty TNHH xây dựng thương mại dịch vụ Thành Tú 10 - Nhược điểm: Còn thiếu các chứng từ liên quan Chưa đưa ví dụ làm rõ phần kế toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Các giải pháp đưa nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty chưa cụ thể hay thực chưa hiệu qua cho vấn đề gặp phải công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty TNHH xây dựng thương mại dịch vụ Thành Tú 5) Khóa luận tác giả Lưu Thị Thùy Phương – Năm 2011- Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV than Nam Mẫu –Vinacomin - Trường: Đại hoc Dân Lập Hải Phòng - Nội dung: Khái quát hóa lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nhờ kiến thức học phương pháp nghiên cứu Từ đó, phản ánh thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu đánh giá ưu điểm, nhược điểm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV than Nam Mẫu –Vinacomin -Ưu điểm: Từ kiến thức qua tìm hiểu thân, tác giả đưa lý luận chung khái quát công tác kế toán nghuyên vật liệu doanh nghiệp Làm rõ nội dung, chứng từ , sổ sách, tài khoản kế toán quy trình ghi sổ tổ chức kế toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp Tác giả đưa đánh giá nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu – Vinacomin - Nhược điểm: Bố cục chưa thực logic với Chưa có chứng từ liên quan , quy trình ghi sổ tổ chức kế toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu công ty Các đánh giá, nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu chưa bám sát với thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu - Vinacomin Các biện pháp đưa chung chung, thiếu ví dụ minh họa 93 Ngày thán g Chứng từ Nhậ Xuất p Diễn giải 305 nhập Số lượng Nhập Xuất Tồn xuất Tồn đầu kỳ Nhập kho 15/02 204 21/02 22/02 25/02 Ngày 15/02 Xuất kho Nhập kho Xuất kho Nhập- xuất 21/02 22/02 25/02 29.761 21.000 23.250 58.616 kỳ 14.465 52.081 37.616 22.320 43.320 20.070 53.011 Tồn cuối kỳ 20.070 Biểu số 2.15: THẺ KHO Tháng 02 năm 2015 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Lô sợi 4” Đơn vị tính: Cái Ngày thán Chứng từ Nhậ Xuất Diễn giải Ngày nhập Nhập Số lượng Xuất Tồn 94 g 18/02 22/02 25/02 26/02 p xuất Tồn đầu kỳ Nhập kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Nhập- xuất kỳ Tồn cuối kỳ 18/02 22/02 24/02 26/02 8.738 24.502 15.764 20.145 12.414 10.123 28.178 4.357 16.771 6.648 30.268 6.648 95 Biểu số 2.16 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2015 Tên, quy cách nguyên vật liệu: Thép 304 2b 2,5 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Số Ngày 15/02 21/02 22/02 25/02 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập kho mua Xuất kho cho PX Nhập kho mua Xuất kho cho PX Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Đơn giá 54.600 55.800 55.562 55.800 55.562 Nhập SL Tiền 37.616 2.098.972.800 21.000 1.171.800.000 58.616 3.270.772.800 SL Xuất Tiền 29.761 1.653.580.682 23.250 53.011 1.291.816.500 2.945.397.182 Tồn SL 14.465 52.081 22.320 43.320 20.070 Tiền 789.789.000 2.888.761.800 1.235.181.118 2.406.981.118 1.115.164.618 20.070 1.115.164.618 96 Biểu số 2.17 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2015 Tên, quy cách nguyên vật liệu: Lô sợi 4” Đơn vị tính: Cái Chứng từ Số Ngày Diễn giải 18/0 Tồn đầu tháng Nhập kho mua 22/0 Xuất kho cho PX 25/0 Nhập kho mua 26/0 Xuất kho cho PX Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Đơn giá 5.848 5.980 Nhập Xuất SL Tiền 15.764 94.268.720 5.945 5.980 SL 20.145 12.414 Tiền 119.762.025 74.235.720 5.945 28.178 Tồn 168.504.440 10.123 60.181.235 30.268 179.943.260 SL 8.738 Tiền 51.102.554 24.502 145.371.274 4.357 25.609.249 16.771 99.844.969 6.648 39.663.734 6.648 39.663.734 97 Biểu số 2.18: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN Tháng 02 năm 2015 Tên VT Thép 304 2b 3,0 Thép 304 2b 2,8 Thép 304 2b 2,5 Thép 420 jl 5,0 … Thép 430 6,0 Thép không gỉ 4,5 Lô sợi 4’’ Lô sợi 3’’x 5P … Tổng cộng ĐVT … … Tồn đầu ky SL TT 41.986 2.291.033.580 21.680 1.178.287.797 14.465 789.789.000 7.904 415.018.395 … … 5.160 167.448.384 Nhập ky SL TT 34.894 1.947.085.200 43.180 2.409.438.038 58.616 3.270.772.800 … … 52.353 1.693.442.201 Xuất ky SL TT 55.654 3.067.982.404 58.128 3.215.345.781 53.011 2.945.397.182 2.365 124.179.973 … … 10.142 328.154.544 Tồn cuối ky SL TT 21.226 1.170.136.376 6.732 372.380.054 20.070 1.115.164.618 5.539 290.838.422 … … 47.371 1.532.736.041 17.310 533.588.366 - - 11.152 343.765.307 6.158 189.823.059 8.738 9.300 … 51.102.554 25.611.410 … 16.706.957.591 28.178 37.125 … 168.504.440 110.632.500 … 25.811.697.083 30.268 40.378 … 179.943.260 118.509.430 … 20.872.398.006 6.648 6.047 … 39.663.734 17.734.480 … 21.646.256.668 98 Biểu số 2.19: SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Tháng 02 năm 2015 Đối tượng: KH0475- POSCO VST CO., LTD Chứng từ M ã Số TK Ngày Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Có PN 0002351 05/0 ứng Dư đầu kỳ Mua thép 304 4,0 1521 PN 0002351 05/0 Mua thép 304 4,0 1331 111.349.772 PN 0002407 10/0 Mua thép 304 3,0 1521 1.947.085.200 PN 0002407 10/0 Mua thép 304 2,8 1521 2.409.438.038 PN 0002407 10/0 Mua thép 304 2,0 1521 1.943.929.038 PN 0002407 10/0 Mua thép 304 4,0 1521 1.207.783.044 PN 0002407 10/0 Mua thép 1331 750.823.532 PN 0002500 15/0 Mua thép 304 2,5 1521 2.098.972.800 PN 0002500 15/0 Mua thép 304 2,5 1331 209.897.280 PN 0002589 20/0 Mua thép 304 1,2 1521 885.085.580 PN 0002589 20/0 Mua thép 304 1,2 1331 88.508.558 PN 0002632 22/0 Mua thép 304 2,5 1521 1.171.800.000 PN 0002632 22/0 Mua thép 304 2,5 1331 117.180.000 19.371.741.650 1.113.497.718 99 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 14.055.350.560 33.427.092.210 100 Biểu số 2.20: Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN Địa chỉ: Số 5, ngách 66/72, Nguyễn Trãi, Thượng Đình, Thanh Xuân, Hà Nội (TRÍCH) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2015 Tài khoản: 331- Phải trả cho người bán Chứng từ Diễn giải NKC Số tiền NTG Số hiệu Trang Số hiệu NT STT dòng TKĐƯ Nợ Có S số Số dư đầu kỳ 136.964.788.262 88.405.219.659 01/02 BN201502005 01/0 TT tiền máy biến 11214 87.780.000 áp … … … … … … … 15/02 0002500 15/0 Thép 304 2b 2,5 1521 2.098.972.800 15/02 0002500 15/0 Thép 304 2b 2,5 1331 209.897.280 … … … … … … … 18/02 0004107 18/0 Lô sợi 4” 1522 94.268.720 18/02 0004107 18/0 Lô sợi 4” 1331 9.426.872 … … … … … … … … … Cộng số phát sinh 10.203.332.916 21.683.893.686 101 Số dư cuối kỳ 148.249.456.008 86.676.568.383 102 Biểu số 2.21: Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN Địa chỉ: Số 5, ngách 66/72, Nguyễn Trãi, Thượng Đình, Thanh Xuân, Hà Nội (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2015 N T GS Chứng từ Số Ngày BC20150203 01/0 Diễn giải Đã ghi STT sổ dòng … BC20150214 01/0 … 14/0 Phát sinh Nợ Có Thu tiền bán phế liệu thép Phải thu khách hàng Tiền gửi NH Sacombank 507/NSXXK Số hiệu TK đối ứng 13111 11214 1.720.000.000 1.720.000.00 Hộp đóng gói Phải trả cho người bán Chi phí sản xuất chung … Thu tiền bán hàng Phải thu khách hàng Tiền gửi NH SHBC … … 33112 6271 … 13112 11226 30.792.115 30.792.115 … … 6.493.297.290 6.493.297.29 103 9.471.387.62 9.471.387.623 Cộng chuyển sang trang sau Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN Địa chỉ: Số 5, ngách 66/72, Nguyễn Trãi, Thượng Đình, Thanh Xuân, Hà Nội (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2015 Chứng từ NT GS Số Ngày 0002500 15/02 15/02 … … 0004107 … … 18/02 Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Số trang trước chuyển sang Thép 304 2b 2,5 nhập kho VAT hàng nhập Phải trả cho người bán Rút tiền mặt nhập quỹ … Lô sợi 4” nhập kho VAT hàng nhập Phải trả người bán … … … … … Số hiệu TK đối ứng 1521 1331 33111 1111 1121 … 1522 1331 33111 … Phát sinh Nợ Có 9.471.387.623 2.098.972.800 209.897.280 9.471.387.623 2.308.870.000 3.660.940.000 … 94.268.720 9.426.872 … 3.660.940.000 … 103.695.592 … 104 Cộng chuyển sang trang sau 54.235.439.670 54.235.439.670 Biểu số 2.22: Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN Địa chỉ: Số 5, ngách 66/72, Nguyễn Trãi, Thượng Đình, Thanh Xuân, Hà Nội (TRÍCH) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2015 Tài khoản: 152- Nguyên vật liệu Ngày tháng ghi sổ 01/02/1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 01/02 01/02 01/02 … Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Mua Alumina Mua bột đá Xuất thép 420 jl 5,0 … NKC Số STT Tran hiệu dòn g số TKĐƯ g 33111 33111 621 … Số tiền Nợ Có 16.706.957.59 81.847.200 52.070.000 … 472.213.937 105 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu … 10/02 … … 15/02 15/02 … 18/02 18/02 … 21/02 … 22/02 22/02 22/02 … … … … … … Ngày tháng 05/02 05/02 … 10/02 10/02 … 15/02 15/02 … 18/02 18/02 … 21/02 … 22/02 22/02 22/02 … Diễn giải Mua lô vải lõi nhựa 3”x20 Xuất thép 430 … Mua thép 304 2b 3,0 Mua thép 304 2b 2,0 … Mua thép 304 2b 2,5 Xuất thép 304 2b 2,0 … Mua lô sợi 4” Xuất thép 304 1,2 … Xuất thép 304 2b 2,5 … Xuất lô sợi 4” Xuất lô sợi 3”x5P Xuất lô sợi 2,5x7P … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng NKC Số STT Tran hiệu dòn g số TKĐƯ g 33111 621 … … … 33111 33111 … … … 33111 621 … … … 33111 621 … … … 621 … … … 621 621 621 … … … Số tiền Nợ Có 121.221.860 … 1.947.085.200 1.943.929.038 … 2.098.972.800 677.679.223 … 94.268.720 … … … 25.811.697.08 21.646.256.66 124.179.973 … … … 885.085.580 … 1.653.580.682 … 119.762.025 51.466.909 39.228.008 … 20.872.398.006 106 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải NKC Số STT Tran hiệu dòn g số TKĐƯ g Số tiền Nợ Có 107 Biểu số 2.23: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2015 Ghi có TK STT TK 152 Ghi nợ TK TK 621: 12.888.550.748 - Sản phẩm thìa 3.098.335.235 - Sản phẩm dao 2.918.650.324 - Sản phẩm dĩa 3.009.365.181 - Sản phẩm xoong TK 627: 3.862.200.000 5.997.893.371 - Sản phẩm thìa 1.372.500.000 - Sản phẩm dao 1.078.726.066 - Sản phẩm dĩa 1.321.482.338 - Sản phẩm xoong TK 641 TK 642 Cộng 2.225.184.967 994.475.600 991.478.289 20.872.398.006 107 [...]... VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MẠNH QUÂN 3.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển - Tên Công ty: Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại Mạnh Quân - Địa chỉ: Số 5, ngách 66/72, Nguyễn Trãi, Thượng Đình, Thanh Xuân, Hà Nội - Mã số thuế: 0106331611 - Loại hình Công ty: ... liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến 19 - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấp phát biếu tặng - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ thu hồi vốn góp liên doanh - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ khác như kiểm kê thừa, vật liệu không dùng hết Căn cứ vào mục đích sử dụng - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng. .. minh Báo cáo tài chính 28 - Khi xuất kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, Có TK 152, 153 - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ - Đối với nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết: Khi xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ, ghi: Nợ các TK 221, 222 (theo giá đánh... ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn; - Trị giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; - Chiết khấu thương mại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ khi mua được hưởng; - Trị giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (trường... Nhược điểm: chưa vẽ cụ thể các sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ và kết luận chung mỗi chương Thiếu ví dụ minh họa 15 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ Khái niệm “Tất cả mọi vật trong thiên... giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) SDCK: Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ - Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ. .. trong đó bao gồm cả nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ) phải được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.Trường hợp giá trị thuần có thể được thực hiện thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá thuần có thể thực hiện được Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá gốc Giá thực tế nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Trong hạch toán, nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ được tính theo... liệu, công cụ dụng cụ - Đối với nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, ghi: Nợ TK 152, 153 - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Khi có quyết định xử lý nguyên liệu. .. mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ có trả trước cho người bán một phần bằng ngoại tệ thì phần giá trị nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tư ng ứng với số tiền trả trước được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước Phần giá trị nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ bằng ngoại tệ chưa trả được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm mua nguyên liệu vật liệu, ... gốc) tuỳ theo hình thức tính thuế nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp mà Doanh nghiệp đang áp dụng mà trong giá thực tế của Doanh nghiệp có hay không có cả thuế giá trị gia tăng Giá thực tế nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: Theo chế độ kế toán hiện hành kế toán nhập - xuất kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trong các Doanh nghiệp được tính