luận văn kế toán Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt

PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU V...4 T 2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty..... Trong thời gian thực tập tại Công

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 1

1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 1

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 1

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận chính trong công t

1 Bảng Kết quả hoạt ộng sản xuất kinh doanh năm 2011 -201

PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU V 4

T 2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

2.1.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 4

2.3 Phương pháp kế toán và một số phần hành kế toán tại công ty 5

2.3.1 Kế toán tiền mặt

2.3.2 Kế toán tài sản cố định

2.3.3 Kế toán NVL, CCDC

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 1

P ần 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT

3.1 Thu hoạch 1

3.2 Một số nhận xét

3.2.1 Những kết quả đạt được 1

3.2.2 Một số mặt còn tồn tại

3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp 17

KẾT LUẬN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Hầu hết các sinh viên năm cuối các trường đại học, cao đẳng đều phải trảiqua thời gian thực tập tại các công ty doanh nghiệp trước khi ra trường Sinhviên nghành kế toán cũng không phải ngoại lệ Ngoài việc nắm bắt những kiếnthức có được từ giảng đường thì việc nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán củacác doanh nghiệp là hết sức cần thiết Do đó em đã liên hệ thực tập tại Công tyTNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt với mục đích biến những kiễnthức chuyên nghành của mình thành những kinh nghiệm thực tiễn bổ ích

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thươngmại Siêu Việt đã có cơ hội tiếp xúc với các hoạt động thực tế, đối chiếu với điều

đó học ở trường, bước đầu làm quen với công việc của một nhân viên kế toánthực sự

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Hương và các cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán cùng ban lãnh

đạo công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này

Do thời gian có hạn và sự hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo này có thể cónhiều sai sót, em kính mong các thầy cô chỉ bảo thêm

Báo cáo thực tập là những hiểu biết chung của em về tình hình hoạt độngkinh doanh cũng như đặc điểm công tác kế toán tại công ty Ngoài lời mở đầuvàkết luận, báo cáo gồm 3 phần chính đó là:

- Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương

mại Siêu Việt

- Phần 2:Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng

và thương mại Siêu Việt

- Phần 3: Thu hoạch và nhận xét.

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI SIÊU VIỆT 1.1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Giới thiệu về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt

Tân công ty: Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt

Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt được thành lập năm 2004theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0302000767 do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày

06 tháng 12 năm 2004

Trụ sở chính: Ngõ 109 – Đường Trường Chinh – Thanh Xuân –Hà Nội

Mã số thuế: 0103569362 Email: sieuviet@sivicovn.com

Ngay từ khi ra đời Công ty TNHH Đầu tư xây dựng và thương mại Siêu Việt với cáchoạt động đầu tư hiệu quả, lựa chọn công nghệ và thiết bị tiên tiến, hệ thống quản lý chấtlượng,công ty đã và đang ngày càng phát triển mở rộng về cả quy mô và loại hình dịch vụ

1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng, giao thông, thủy lợi

Dịch vụ trang trí nội ngoại thất công trình

Mua bán vật liệu xây dựng

Sản xuất mua bán các sản phẩm thiết bị văn phòng

Kinh doanh dịch vụ khách sạn văn phòng, nhà hàng nhà nghỉ

Dịch vụ lắp đặt hệ thống điện nước hoàn thiện công trình

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

1.3.1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (phụ lục 1) 1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận chính trong công ty

- Giám đốc công ty : là người trực tiếp quản lý của công ty, phụ trách mọi hoạt động

sản xuất kinh doanh và điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyền vànghĩa vụ được giao

- Phó giám đốc : dưới quyền giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật và phó giám đốc tài

chính chịu trách nhiệm điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của giám đốc Phógiám đốc tài chính chịu trách nhiệm điều hành bộ phận hành chính và tài chính kế toán củacông ty, phó giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm giám sát và quản lý các công trường xâydựn

- Phòng tổ chức hành chính : nghiên cứu lập kế hoạch hoạt động chung cho toàn công

ty.Quản lý tổ chức nhân sự trong công ty hỗ trợ các phòng ban khác soạn thảo văn bản,công văn và hồ sơ dự thầu

-Phòng kế hoạch – kỹ thuậ : nghiên cứu hồ sơ thiết kế, lập kế hoạch thi công cho

từng công trình quản lý và giám sát viêc thi công về tiến độ chất lượng thi công, lập dựtoán và thiết kế các bản vẽ hồ sơ hoàn công, quản lý giao nhận vật tư, quản lý đội máy thicông

- Phòng tài chính kế toán : Quản lý tài chính và mọi hoạt động thu-chi, thanh toán của

doanh nghiệp Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm theo quy định Nộp nghĩa vụ thuếvới Nhà nước Thu thập thông tin, xử lý thông tin, cung cấp thông tin tình hình tài chínhcủa đơn vị kịp thời, chính xác, trung thực Đề xuất và tổ chức thực hiện các giải pháp vềvốn, cân đối các nguồn để đảm bảo các hoạt động thu chi của doanh nghiệp Thống kê theodõi các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh của doanh n

iệp

- Đội máy thi công : Sử dụng máy để thi công các công trình Tùy thuộc vào tính chất

công việc cụ thể, công ty bố trí số lượng các đội máy cho phù

ợp.

-Đội máy thi công 1, 2, 3 : Thi công và hoàn thiện công trình theo sự chỉ đạo của cô

g ty 1.3 Bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhnăm 20 12012 ( ph

c 2 )

- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 đạt 14.927.368đ so vơi năm

20101 đạt 12.032.816đ đã tăng 2.894.552đ tương ứng với tỷ lệ ăng 24 % Sự tăng lên này cho tathấy công ty vẫn đang đứng vững trên thị trường và có thể cạnh tranh cùng các công ty khác mặc

dù nền kinh tế đang bị khủng

oảng

Gía v ốn hàng bán của công ty năm 2012 là9.734 898đ so với năm 2011 là 7.904.355đ đãtăng 1.830.543đ tương đương 23,2% Nguyên nhân là do sự biến động của giá cả hàng hóa trongnước và thế giới làm cho giá vật tư tăng nhanh như : thép, sắt, cát, xi măng đây là nguyên nhânchủ yếu làm tăng g

vốn

- Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty cũng tăng lê mức đá ng kể, cụ thể lợi nhuận năm

2012 là 2.78.919đ , năm 2011 là 1.692.454đ tăng 586.465đ tương đương 34,6% Mức thuế thunhập doanh nghiệp mà công ty nộp cho nhà nước cũng tăng do lợi nhuận trước thuế tăng Lợinhuận sau thuế năm từ đó cũng tăng 34,6% Điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanhđem lại hiệu quả tốt, đạt lợi nhuận cao, tăng thu nhập cho người lao động và đầu tư vào hoạt độngsản xuất kin

doanh

Như vậy ta thấy rằng trong năm 2012 công ty vẫn duy trì được doanh thu cũng như lợinhuận, giảm thiểu sự biến động lớn về giá cả nguyên vật liệu xây dựng trong một vài năm gầnđây.Có được kết quả trên là nhờ sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên công ty và bộ máylãnh đạo của doan

- nghiệp

Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty :

- người Thu nhập bình quân đầu người : 3.0

PHN 2 TÌNH Hè NH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG

C KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠN MẠI SIÊU VIỆT

năng của từng bộ phận

- Kế toán trưởng ( kế toán tổng hợp) : Là người đứng đầu bộ máy kế toán chịu tráchnhiệm trực tiếp với ban giám đốc về toàn bộ công tác kế toán của công ty Chỉ đạo, hướngdẫn, kiểm tra báo cáo kế toán, báo cáo tài chính và các hoạt động tài chính của doanhnghiệp Đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có trách nhiệmbáo cáo kịp thời về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong t

g thời kỳ với ban giám đốc

- Kế toán CCDC, NVL: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tcông cụ dụng cụ của Công ty

- Kế toán tiền mặt, TGNH, thuế: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt của công ty, theo dõi

sự tăng giảm của tiền mặt

tiền gửi ngân hàng trong kỳ.

- Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tăng giảm về số luợng, chấtlượng,tình hình sử dụng tài sản cố định, khấu hao, sữa

ha, thanh lý,nhượng bán TSCĐ.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Theo dõi và lập bảng thanh toánlương, các khoản trích theo lương, chế độ BHXH, BHYT, BHTN, lương nghỉ phép, chế độcho người lao động và chịu trách nhiệm về các khoản nà cho cán bộ công nhân viên theo ú

g chế độ tiền lương đã quy định

- Thủ quỹ :Quản lý và giữ tiền mặt của công ty, trực tiếp thu tiền

ci tiền, và giữ quỹ của công ty.

2 2 Các chn

sch kế toán áp dụng tại công t y

C ơ sở lập báo cáo tài chính của công ty: các báo cáo tài chính của công ty được áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc

an hành kế toán tại doanh nghiệp

Đơn vị tiề

tệ được sử dụng: là Đồng Việt NamNiên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/1

ết thúc vào 31/12 năm dương lịc h

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: công ty ápụng hìnhh

sổ nhật ký chung ( phụ lục 4 )Phương pháp kế toán hàng tồkho: Phương pháp kê khai thường xuyênPhương pháp khấ

hao TSCĐ:Theo phương pháp đường thẳngPhương pháp tí

thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừNguyên tắc xác định trị giá xuất hàng tồn o: Theo phương pháp thực tế đích danhNguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ t

được theo nguyên tắc kế toán dồn tíchNguyên tắc ghi nhận hàng hóa tồn kho:

àng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc 2.3 Phương pháp kế toán

à ộ số phần hành kế to

tại công ty

2 3.1 Kế toán tiền mặt

* Tài khoản sử dụng : TK111 - tiền mặt / TK111

- tiền mặt Việt Nam / TK112 - ngoại tệ

* Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

* Thu tiền mặt nhập quỹ: căn cứ vào phiếu thu và các chứng từ liên quan xác

nh tài khoản ghi có đối ứng với NợTK111

Ví ụ Căn cứ vào phiếuthu số 209 (phụ lục 0 5 ), ngày 03/02/201 2 Công ty Nm Hà

thanh toán tiền mua hàng (theo Đ

08 ) số tiền 2 25.000.000đ000.000 đồng, k ế toán gh i:

Ví dụ: Căn ứ phiếu chi 028 (phụ lục 0 6 ) ngày 12/02201 2 công ty trả tiền điện, nướctháng 01/20 12 số tiền: 6.12

000 đồng (đã bao gồm th GTGT) kế toán ghi:

Nợ TK62 5.666.264đ

566626đ

Có TK111 ) 6.123.000 đ

- Kế toán ti ền gửi ngân hàng

* Tài khoản sử dụng: TK112 “tiền gửi ngân

àng”; TK1121 “tiền Việt Nam”; TK1122 “ngoại tệ”

* Chứng từ kế toán sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có,

y nhịm thu ủynhiệm chi séc chuyển khoản…

Ví dụ : Giấy ba ́o có (Phụ lục 14) số 53162 ngày 03/03/2012 Công ty cổ phần xây lắpNam Hưng trả tiền mua sắt, thép cho

ội xây dựng số 2 số tiền là: 230.478.256 đ

Nợ TK 1

1 : 230.478.256 đ

Có TK 131( công ty am Hng): 230.478.256 đ

Ví dụ: Giây báo n ợ ( Phụ lục 15) số 02077794 ngày 19/03/2012 trả INDnợ cho công

ty cổ phần giao nhận vận chuyển tiền nộp

ộ thuế mậu dịch, số tiền là: 85.500.000 đINDNợ TK 331: công t(CP giao nhận vận chuyển ): 85.500.000 đ

Có TK 1121:

85.500.000 đ2.3 2 Kế toán tài sản cố

ịnh2.3.2.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố địnhTSCĐ sử dụng cho sản xuất của Tập Đoàn An Phát bao gồm nhiều loại khác nhaunhư nhà xưởng

máy xúc, máy trộn bê tông,máy khoan, xe ủi, xe tải…

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ đường thẳng, thực hiện quyết định 206/200QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng bộ tài chính

* Phân loại TSCĐ: TSCĐHH được phân loại theo tính năng sử dụng bao gồm: Nhàxưởng, vật kiến trúc, thiết bị sản xuấ

phương tiện vận tải; thiết bị v phòng,TSCĐ khác

2.3.2.2 Đánh giá tài sản cố địnhTSCĐ của doan

nghiệp đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Nguyên giá TSCĐ được xác định: là toàn bộ chi phí bình thường và hợp lý màdoanh nghiệ

Trị giámua thực

tế TSCĐ

+ Các khoản thuếkhông được hoàn lại +

Chi phí liên quantrực tiếp khác(nếu có)

- Giá trị còn lại của TSCĐ:

Giá trị c lại của TSCĐ = Nguyên giá T

Đ – Số khấu hao lũy kế2.3.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở

“Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị bộ phận Sổ này dựng theo dõi tình hìnhtăng giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng t

đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiếtcho từng TSCĐ của Công ty, theo dõi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từngTSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: biên bản giao nhận TSCĐ, bi

bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và ph

bổ khấu hao TĐ…

2.3.2.4 Kế toán tổnhợp tăng giảm TSCĐ

* Chứng từ kế toán sử dụng:Biên bản giao nhận tài sản, biên bản thanh lTSCĐ, bảng phân bổ khấu hao,

ng đánh giá lại TSCĐ, thanh lý TSCĐ…

- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:

Ví dụ: Ngày 25/02/2012 Công ty muamột ô tô NissaCefiro 3.0, giá mua chưa thuế

GTGT 620.000.0 đồng (Thuế GTGT 10% ) đã t

nh toán bằ ng chuyển kh

(phụ lục 1 2 ) Ghi tă

nguyên g á TSCĐ:

Nợ 211: 620.000.000đ

000đ (chưa bao gồm thu

iền gửi n ân hàng Kếoán ghi:

BT1: Nguyêgiá TSCĐ

Có TK911 : 5.00000đ

Nợ TK911: 15.000.000đ

Có TK811:

15.000.000đ

- Xác định kết quả nhượng bánLỗ)

Nợ TK421: 10.000.000đ

TK911:

10.0

.000đ 2.3.3 Kế toán NVL, CCDC2.5.3.1 Phân loại NVL, CCDC

- Nhiê n vật liệu chính: Là sản phẩm chủ yếu của quá trình sản xuất những thứ mà sauquá trình cấu thành thực thể chính của sản phẩm gia công ch

ến sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như: cát, sỏi, đá, thép, xi măng…

- Nhiên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu phụ trợ trong sản xuất được kết hợpvới vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, kích cỡ, hình dáng, phục vụ cho nhu cầu côngnghệ kỹ thuật như: đi

, dây, sơn …, phục vụ sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, tăng chất lượng NVLchính

- Nhiên liệu: Là những vật liệu có tác dụng cung

ấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh: xăng, dầu, vật đốt nhựa rải ờng…

- Công cụ, dụng cụ tại Cô

tygồm: Các máy móc, trang thiết bị phục vụ sản xuất2.3.3.2 Kế toán chi tiết

VL, CCDCCơn g ty áp dụng kế toán chi ti NVL, CCDC theo phương pháp ghi thẻ so song

Ví dụ: Ngày 1 68.000.000đ

iếu xuất kho số 112 (Phụ lục 09 ), kế toán ghi:

TK621:

Có TK1: 68.000.000đ2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương2.3.4.1 Kế to

tiền lươngCông ty áp dụng hai hình thức trả lương: Trả lương theo sản phẩm và trả lương t

Tiền lương của L

ng bình quân Số ngày công làm công nhân = 1 ngày x việc thực tế

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm côn

bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liênqan.

-Tài koản kế toán sửa dụng: TK 334 : “ Phải trả người lao động

Ví dụ: Căn cứ bảng tha

rả lưng cho công nhân Đội Xây Dựng Số 2, s

tiền 31.884.010 đồng Kế toán ghi

Nợ TK622:

Có TK334:

2.3.4 2 Kế toán các khoản trích theo lương

- Các khoản trích theo lương gồm:

- BHXHrích 24% tiền lương cơ bản trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và &%khấu trừ vào lương của người lao động

uản lý công trình là 18.232.308đbộ phận quản lý là 50.944.1

TK 338 3 (24%) : 36.229.661 đ

TK 338 4 (4,5%) : 6.793.061 đ

TK 338 9 () : 3.019.138 đ

2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm2.3.5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuấ

* Tài khoản sử dụng: TK621: chi phí nguyên vật liệu trựtiếp

* Sổ sách chứng từ sử dụng : Hóa đơn mua NVL; bảng xuất, tồn NVL; phiếu nhậpkho; phiếu xuất kho; sổ nhật ký chung TK621; sổ cái TK621

Đặc điểm NVL là cát, sỏi, xi măng, sắt, thép…xác định được khối lượng xut dựng

từng lần Nên doanh nghiệp áp dụng hình thức KKTX Cuối kỳ, dựa vào kết quả sản xuấttrong k

kế toán viết phiếu xuất kho (phụ lục 09 ) Trên cơ sở chứng từ gốc, kế toán tiến hành

định khoản và ghi vào

Nợ TK133: 12.000.000 đ

Có TK112 : 132.000.000 đ2.3.5.1.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếpCh

phí nhân công trực iếp là những khoản tiền phải trả cho c

g nhân trực tiế sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ

- T khoản sử dụng : TK622 “chi phí nhân công trực tiếp”

- Căn cứ hạch toán : hợp đồng giao khoán, bảng chấm công,bảng kê chi phí nhâncông trực tiếp…

Căn cứ vào hợp đồng thuê nhân công hoặc hợp đồng giao khoán nhân công, bảngchấm công và bảng thanh toán tiền nhân cơ ng trực tiếp, kế toán công ty lập báo cáo chi phíthi công công trình theo từng tháng( trong đó có phần chi phí nhân công trực tiếp) Sau đógửi báo cáo này kèm theo các chứng từ tr

ho phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra xem xét và duyệt chi phí nhân công so với dự

toán công trình

i chuyển cho phò ng tài chín

kế toán theo dõi, hạch toán

Ví dụ: công ty trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất côngtrình MH08 90.214

21đ, kế toán ghi:

Nợ TK622: 90.214.321đ

Có TK334:

90.1.321đ

Kết chuyển chi phí NCTT sangK154 và tiến hành ghi sổ cái TK154 theo định khoản:

Nợ T K 154: 90.214.321đ

Có TK622: 90.14.321đ

2.3.5.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

- Tài khoản sử dụng: TK623 “chi phí sử dụng máy thi công”

- Sổ sách chứng từ sử d

g : Hợp đồng thuê máy; hóa đơn; biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy; bảng kê chiphí sử dụng máy thi công; bảng tổng hợp chi phí trực tiếp

i công công trình…

Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ chi phí sử dụng máy thi công phát sinh từ công trình,

kế toán xí nghiệp lập báo cáo chi phí thi công công trình

Ví dụ: Côn

1.000.000đ và nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi cô

h thuế GTGT) 3 7.000.000đ, kế toán đị khoản:

Nợ TK623:

Có TK334:

Có TK1:

- Cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 theo từng đốtượng:

Nợ TK154:

Có T23: 58.000.000 đ2.3.5.1.5 Kế to

tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chungTại

anh nghiệp chi phí sản x

t chung bao gồm:

- Chi p nhân viên quản lý

- Chi phí công cụ, dụng cụ và vật liệu khác

- Chi phí khấu hao TSCĐ (không gồm máy thi công)

- Chi phí khác bằng tiền

- Chi phí dịch vụ mua ngoàiTrên cơ sở các khoản mục hạch toán trong kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đểtiến

nh lập bảng tổng hợp CPSXC Từ đó kế toán tiến hành

ân bổ CPSXC cho từng 23.451.000 đ

ản phẩm ho àn thành, rồi ghi vào Sổ Nhậ

ký chung, Sổ chi tiết, Sổ cái TK

Ví dụ: Tiền lư

g nhân viên quản lý công trình DBT08

Nợ TK627(1) (T08):

Có TK334: 23.451.000 đ

Nợ TK 154: 23.451.000 đ

Có TK627: 23.451.000 đ2.3.5.1.6 Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệpCác chi phí sản xuất phát sinh t

Tại Công ty TNHH Đầu tư và xây dựng thương mại Siêu Việt , đối tượng kế toán tậphợp chi

uất đồng thời cũng là đối tượng tính

á thành Cụ thể đó là công trình hay hạng mục công trình hoàn thành bàn giao đưavào sử dụng giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công

Sau khi tập hp sag TK15,kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm, song do công t

sử dụng TK632 để xác định giá vốn của công trìnhoàn thành kết chuyển ngay sang TK911 để xác định kết quả (Phụ lục

3 ) , nên khối lương xây lắp hoàn thành bàn giao kế toán ghi:

Nợ TK911(CT xây dựng HMGiá thành thực tế

khối lượng xâylắp hoàn thànhbàn giao trong kỳ

=

Chi phí thực

tế khối lượngxây lắp dởdang đầu kỳ

+

Chi phí khốilượng xây lắp phátsinh trong kỳ -

Chi phí thực tếkhối lượng xâylắp dở dangcuối kỳ

Giá thành thực tế côngtrình xây dựng HM04 = 1.879.542.000 + 2.482.175.210 = 4.379.717.210

.379.717.210 đ

Có TK154: 4.3

.717.210 đ Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ được xác

ịnh theo công thức:

PHẦN 3THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT VỀ THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI SIÊU VIỆT3.1 Thu hoạch

“Thực tập chính là cơ hội để thử thách khả năng của bạn đối với ngành nghề mongmuốn.”Quả đúng vậy trong thời gian 2 tháng thực tập, em đã được thử thách khả năng củamình trong vai trò một nhân viên kế toán thực sự, được tìm hiểu và so sá

những kiến sách vở thực tiễn và rút ra được nhiều kinh nghiệm quý báu cho bản thân.Qua

đó em còn nhận thấy kế toán đúng là nghành nghề mình thực sự yêu thích và sáng suốt khi lựachọn

Em thấy rằng công tác kế toán tại đơn vị em