LỜI MỞ ĐẦUXuất phát từ yêu cầu cơ bản “Học đi đôi với hành”, giáo dục kết hợp với sảnxuất, sau khi được học xong phần lí thuyết về chuyên đề ngành kế toán, lãnh đạo nhàtrường đã cho sinh
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU
Xuất phát từ yêu cầu cơ bản “Học đi đôi với hành”, giáo dục kết hợp với sảnxuất, sau khi được học xong phần lí thuyết về chuyên đề ngành kế toán, lãnh đạo nhàtrường đã cho sinh viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng những líthuyết về chuyên ngành kế toán đã học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực taynghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này sau khi tốt nghiệp ra trường vềcông tác tại cơ quan xí nghiệp để có thể nắm bắt, hoà nhập và đảm đang các nhiệm vụđược phân công Cùng với đó, hiện nay tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mìnhvào một nền kinh tế mở toàn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới trở thànhmục tiêu chung cho nhiều nước Trong môi trường mới này các doanh nghiệp khôngcòn được nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nữa mà phải tựxây dựng cho mình các mục tiêu và các kế hoạch để thực hiện các mục tiêu kinh tế đó
Vì thế, vấn đề đặt ra mà tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm là vốn để sản xuất kinhdoanh Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành vàtồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trìnhsản xuất kinh doanh của mình Mặt khác, kế toán vốn bằng tiền còn là công cụ để điềuhành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụngtiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hànhnhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực
sự có hiệu quả Thông tin kế toán là những thông tin hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗiquá trình: Vốn và nguồn vốn, tăng và giảm… Mỗi thông tin thu được là kết quả củaquá trình có tính hai mặt thông tin và kiểm tra Do đó, việc hạch toán vốn bằng tiềnnhằm đưa ra những thông tin đầy đủ chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốnbằng tiền về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh giúpnhà quản lý nắm bắt được những thông tin cần thiết nhằm đưa ra quyết định tối ưunhất để đầu tư, chi tiêu trong tương lai Công ty TNHH Chè Hoài Trung chuyênhoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, sản xuất chè xuất khẩu cho các nước Côngtác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đã đạt được một số kết quả quan trọng
Một môi trường làm việc năng động và thân thiện – đó là điều mà tôi cảm nhậnđược ngay từ buổi đầu đến kiến tập tại công ty TNHH chè Hoài Trung Là sinh viênsắp ra trường, tôi luôn mong muốn tìm được một nơi để mình có thể học hỏi và traudồi những kiến thức mà mình đã được thầy cô truyền dạy trong trường Và đó là nơi
mà tôi đã tìm đến
Trước khi đi kiến tập tôi đã được nghe các anh chị đi trước chia sẻ rằng đến đóchỉ ngồi chơi, pha trà, rót nước và cuối cùng chỉ mong xin được cái dấu là tốt rồi.Nhưng thực sự khi đến với công ty, tôi mới biết được sự chuyên nghiệp trong mọi
Trang 2công tác tổ chức ở đó; tôi được trải nghiệm với công việc thực tế - điều mà mỗi sinhviên ra trường đều mong muốn Với một môi trường làm việc chuyên nghiệp, năngđộng và thân thiện, công ty đã để lại trong tôi rất nhiều ấn tượng Ngày đầu tiên đếnkiến tập tại Hoài Trung, tôi đã rất lo lắng và hồi hộp Nhưng khi đến đây, các anh chịlàm hành chính cũng như các anh chị công nhân viên đã tạo mọi điều kiện và linh hoạt
về mặt thời gian cho tôi, trả lời những câu hỏi, những thắc mắc của tôi, giúp đỡ tôihoàn thành tốt đợt kiến tập và hoàn thành báo cáo kiến tập của mình Tuy mới vàokiến tập tại công ty trong thời gian ngắn nhưng tôi nhận thấy hầu hết nhân viên trongcông ty đều có tinh thần làm việc rất say sưa và năng động Ai cũng thi đua làm việchết khả năng của mình, mặc dù nhiều lúc công việc có căng thẳng và nhiều, song dùvậy mọi người vẫn tạo ra một không khí vui vẻ trong văn phòng Tại đây tôi được làmquen với môi trường làm việc tập thể và các áp lực công việc thực tế, đặc biệt là ápdụng những kiến thức lý thuyết đã học vào thực tế, qua đó sẽ biết cách sử dụng và bổkhuyết những kiến thức mà mình đã tích lũy trong nhà trường nhằm tiếp cận với côngviệc chuyên môn sau này một cách có hiệu quả Tôi còn học được nhiều về tác phonglàm việc, phương pháp làm việc khoa học và chuyên môn cao Và chính nơi đây tôi đã
có cái nhìn đúng đắn và đầy đủ về chuyên ngành mình đang theo học Công ty chèHoài Trung đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội rất tốt để củng cố, kiểm tra lại vốn kiếnthức của mình, đồng thời phát huy sự hăng say học tập và nghiên cứu cho tôi Tôi tinrằng với đội ngũ nhân viên tài năng, năng động nhiệt tình như hiện nay, công tyTNHH chè Hoài Trung sẽ nhanh chóng trở thành một công ty lớn mạnh trong lĩnh vựcsản xuất và kinh doanh chè trên địa bàn tỉnh nhà cũng như trên cả nước Tôi luôn thầmbiết ơn công ty và các anh chị đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi học hỏitrong thời gian kiến tập vừa qua
Trang 3Khái quát chung về công ty TNHH chè Hoài Trung
Công ty TNHH chè Hoài Trung (tên nước ngoài: HOAI TRUNG TEACOMPANY LIMITED), là công ty TNHH hai thành viên, tiền thân là cơ sở sản xuấtchè Bùi Thị Mão Công ty có trụ sở chính tại khu 9 – xã Chí Tiên – huyện Thanh Ba –tỉnh Phú Thọ, chuyên sản xuất và kinh doanh các loại chè, phục vụ thị trường trongnước và xuất khẩu ra nước ngoài Công ty được thành lập ngày 03 tháng 4 năm 2002
do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp mã số doanh nghiệp: 2600257314, đăng kýthay đổi lần thứ 4 ngày 16 tháng 08 năm 2013 Trước diễn biến của cơ chế thị trườngkhuyến khích mở mang thông thoáng về lập doanh nghiệp, công ty được thành lập đểkhai thác tiềm năng sẵn có của địa phương, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm laođộng, tăng sản phẩm cho xã hội, tiêu thụ sản phẩm cho người trồng chè, góp phầnđóng góp ngân sách địa phương Đến nay công ty đã có 3 dây chuyền sản xuất khépkín với công suất máy 40 tấn chè búp tươi/ ngày Qua 13 năm xây dựng và phát triểncông ty đã vượt qua nhiều khó khăn, thử thách, không ngừng đẩy mạnh và phát triển
mở rộng sản xuất kinh doanh, nắm bắt kịp thời cơ hội và nghiên cứu thị trường nên sảnphẩm của công ty sản xuất đến đâu tiêu thụ đến đó
Công ty đóng trên địa bàn khu 9 - Xã Chí Tiên nên tiêu thụ nguồn chè búp lớncho vùng nguyên liệu phía Tây Nam của dự án phát triển cây chè Huyện Thanh Ba -Tỉnh Phú Thọ Dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc, công ty luôn hoàn thành kế hoạchsản xuất kinh doanh, chấp hành tốt chính sách pháp luật, cải thiện và nâng cao đờisống cho công nhân Trong quá trình hoạt động và phát triển công ty đã đạt đượcnhững kết quả đáng kể:
Năm 2011: Doanh thu: 114.826 triệu đồng Trong đó: Doanh thu xuất khẩu:5.260 triệu đồng Nộp thuế: 374 triệu đồng
Năm 2012: Doanh thu: 33.583 triệu đồng Trong đó: Doanh thu xuất khẩu:12.674 triệu đồng Nộp thuế: 955 triệu đồng
Năm 2013: Doanh thu: 44.507 triệu đồng Trong đó: Doanh thu xuất khẩu:6.392 triệu đồng Nộp thuế: 850 triệu đồng
Ước tính đến tháng 12 năm 2014: Doanh thu: 26.270 triệu đồng Trong đó:Doanh thu xuất khẩu: 8.090 triệu đồng Nộp thuế: 1.048 triệu đồng
Doanh thu tuy không tăng đều hàng năm nhưng luôn tạo công ăn việc làm chongười lao động Hai năm gần đây là thời gian công ty gặp nhiều khó khăn nhưng bằng
sự nỗ lực cố gắng, công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng nghi nhận: Bằng khencủa UBND tỉnh Phú Thọ về công tác xoá đói giảm nghèo, Bằng khen của Tổng cụcthuế về chấp hành tốt chính sách thuế
Trong những năm hoạt động, công ty đã thực hiện tốt những nhiệm vụ như:Thực hiện tốt chính sách, cơ chế quản lý của nhà nước, địa phương; thực hiện
Trang 4kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ký.
Nâng cao chất lượng sản phẩm, bảo vệ môi trường, chăm lo đời sống vật chất
và tinh thần cho người lao động
Đáp ứng nhu cầu sử dụng sản phẩm chè cho người tiêu dùng trong và ngoàinước, phù hợp với quy định của pháp luật
Hạch toán kinh tế đầy đủ, phù hợp với chế độ tài chính, thực hiện mọi chế độchính sách, pháp lệnh của nhà nước cũng như nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhànước theo đúng quy định
Đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, đảm bảo chất lượng đội ngũ phù hợp với sự pháttriển của từng giai đoạn
Kết hợp ngành, địa phương làm tốt công tác xã hội
Quy trình sản xuất chè của công ty
Quy trình sản xuất chè được tiến hành như sau:
Ban đầu chè búp tươi mua về được mang đi làm héo ở nhiệt độ thích hợp, sau
đó chè được chuyển sang máy vò để vò chè Chè vò đến khi xoăn lại thì được cho ramang đi sang tơi để đảm bảo chè không bị vón sau khi vò Sau đó chè mang đến phònglên men ủ lên men với nhiệt độ, độ ẩm và thời gian thích hợp Khi kết thúc quá trìnhlên men chè chuyển sang kho sấy để sấy khô đến khi chè giòn vừa phải thì sàng phânloại thành chè tuyết và chè bồm Cuối cùng chè khô được mang đi đấu trộn rồi tiếnhành đóng bao theo tiêu chuẩn khối lượng yêu cầu của từng đơn hàng nhập kho hoặcmang đi tiêu thụ ngay Quy trình sản xuất chè được thể hiện cụ thể qua sơ đồ (Theophụ lục 1)
Tổ chức bộ máy của Công ty
Công ty TNHH chè Hoài Trung là một đơn vị độc lập có tư cách pháp nhân.Công ty đã thành lập cơ cấu bộ máy theo kiểu trực tuyến chức năng Theo cơ cấu nàyGiám đốc trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đảm bảo sựkiểm tra giám sát quản lý chặt chẽ của ban lãnh đạo Công ty xuống các phòng ban Cơcấu này có ưu điểm là các nghiệp vụ quản lý giao cho những đơn vị chức năng riêngbiệt làm tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo cao nhất của doanh nghiệp Bộ máy quản lýcủa Công ty được thể hiện qua sơ đồ (theo phụ lục 2)
Chức năng quyền hạn, nhiệm vụ của từng chức danh cụ thể:
Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo toàn Công ty, là người đại diệncao nhất cho Công ty
Điều hành và quyết định mọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm chínhtrước pháp luật về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty giao
Tổ chức hoạt động theo điều lệ hoạt động của Công ty Lập và trình phương ánsản xuất kinh doanh cho từng giai đoạn phát triển của Công ty
Trang 5Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc, thường xuyên theo dõi và đôn
đốc mọi hoạt động về kinh tế tài chính Tại Công ty, Phó giám đốc là người thay mặtcho Giám đốc điều hành mọi hoạt động của Công ty theo sự phân công và ủy quyềncủa Giám đốc khi Giám đốc vắng mặt
Phòng tài chính kế toán: Quản lý chung phòng kế toán – tài vụ về nhân lực vànghiệp vụ Có nhiệm vụ:
Lập báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế hàng quý, năm
Có trách nhiệm trong việc kiểm tra thực hiện các hợp đồng kinh tế, chứng từthanh toán, quyết toán hợp lệ, đúng luật Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiệntheo luật tài chính – kế toán ban hành theo từng thời điểm Tham gia hội đồng nghiệmthu khối lượng
Tham mưu cho lãnh đạo về lĩnh vực tài chính – kế toán của Công ty và cácnhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao
Phòng kỹ thuật: Lập kế hoạch và tổ chức học an toàn lao động, mua sắm bảo hộlao động hàng năm
Phụ trách chính trong khâu kỹ thuật, an toàn sản xuất tại các phân xưởng sảnxuất
Chỉ đạo và điều hành về quy trình sản xuất chè tại các phân xưởng
Có quyền đình chỉ các hiện tượng mất an toàn trong sản xuất
Phòng tổ chức hành chính: Báo cáo tình hình sử dụng lao động trong toàn Công
ty tại các thời điểm.Tham mưu cho lãnh đạo trong công tác tổ chức lao động, tuyểndụng lao động Quản lý hồ sơ và hợp đồng tuyển dụng lao động
Phụ trách công tác văn thư, y tế của Công ty
Quản lý và sử dụng các tài sản, trang thiết bị phục vụ cho công tác, làm việc củaCông ty và các nhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao
Quản đốc: Có trách nhiệm quản lý, sử dụng tài sản của Công ty để đạt hiệu quảcao trong sản xuất
Quản lý, điều hành, phân bổ chỉ huy hợp lý việc sản xuất chè tại các phânxưởng
Chịu trách nhiệm điều phối, sắp xếp phân công lao động trong phân xưởng đểngười lao động có đủ việc làm và thu nhập
Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về kết quả hoạt động của phânxưởng và các nhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao
Phòng y tế: có nhiệm vụ chăm lo sức khỏe cho đời sống cán bộ công nhân viêntrong toàn Công ty
Tổ KCS: là tổ dùng chuyên môn của mình để kiểm tra, giám sát chất lượng,đảm bảo yêu cầu chất lượng sản phẩm theo hợp chuẩn quốc gia, từ khâu héo – vò – lên
Trang 6men – sấy và sàng máy phân loại của từng loại sản phẩm Tổ có nhiệm vụ phân tíchthành phần hóa học nguyên liệu chế biến chè và phân tích thành phần các chỉ tiêu hóahọc sản phẩm theo tiêu chuẩn đã quy định.
Phân xưởng Bán thành phẩm: đây là bộ phận chế biến từ chè búp tươi chuyểnqua chè khô qua các khâu: Héo – vò – lên men – sấy khô
Phân xưởng Hoàn thành phẩm: là phân xưởng chế biến chè từ chè khô sơ chế
bán thành phẩm đưa qua máy cắt, qua máy sàng, qua máy phân cấp để chế biến thành
7 mặt hàng chính: OP, P, F, BOP, PS, F2 Và D
Bộ phận đóng gói: nhiệm vụ chính là đấu trộn, đóng gói hoàn thành sản phẩm
Tổ điện, cơ khí: có nhiệm vụ kiểm tra, bảo dưỡng sửa chữa máy móc, hệ thốngđiện
Tình hình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2011 – 2013)
Tình hình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 nămgần đây (2011 - 2013) được thể hiện trong bảng (theo phụ lục 3)
Nhận xét:
Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011 – 2013, nhìnchung lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty giảm nhiều so với nhữngnăm trước như: Năm 2012 so với năm 2011 giảm từ 316.833.348 đồng xuống còn41.322.278 đồng số tiền chênh lệch giảm qua 2 năm là 275.511.070 đồng với tỷ lệgiảm tương ứng là 86,96% và năm 2013 giảm từ 41.322.278 đồng xuống 17.718.668đồng, chênh lệch là 23.603.610 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 57,12% so với năm2012
Cụ thể như sau: Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhiều
so với năm 2011, năm 2011 đạt 114.826.251.241 đồng nhưng sang năm 2012 do nềnkinh tế bị khủng hoảng hoạt động bán hàng giảm dần doanh thu bán hàng chỉ đạt33.583.835.318 đồng với số chênh lệch là 81.242.415.923 đồng tương ứng với tỷ lệgiảm 70,75% Năm 2013 so với năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtăng 10.923.900.521 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 32,53% Năm 2013 các khoảngiảm trừ doanh thu là 312.420.000 đồng do một lô hàng kém chất lượng bị trả lại.Nguyên nhân năm 2013 có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng là vì công ty
có những chính sách ưu đãi trong bán hàng
Giá vốn hàng bán của công ty cũng có sự thay đổi qua các năm Năm 2012 giávốn hàng bán giảm 76.917.199.496 đồng tương ứng với giảm 72,55% so với năm
2011 Năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng 11.382.960.691đồng, tương ứng với tăng39,12% so với năm 2012
Trang 7Lợi nhuận gộp năm 2012 so với năm 2011 giảm 4.325.216.427 đồng, tương ứngvới 49,10%; năm 2013 so với năm 2012 giảm 771.480.170đồng, tương ứng giảm17,20% Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 so với năm
2011 giảm 287.321.495 đồng, tương ứng giảm 83,19% Sở dĩ như vậy là do năm 2012
so với năm 2011 doanh thu giảm mạnh Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinhdoanh năm 2013 so với năm 2012 giảm 58.046.056 đồng, tương ứng giảm 99,95% Dotổng doanh thu giảm mạnh, mặc dù các loại chi phí cũng có sự biến động nhưng vẫnlàm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh giảm.Trong đó chi phi bánhàng năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.968.355.648 đồng tương ứng với tỷ lệ72,95%, năm 2013 so với năm 2012 thì chi phí bán hàng lại tăng 235.959.111đồng, chiphí quản lý doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 giảm 767.177.517 đồng tươngứng với tỷ lệ 37.8%, năm 2013 so với năm 2012 cũng giảm 330.227.482 đồng tươngứng tỷ lệ giảm 26,16%
Lợi nhuận khác năm 2012 so với năm 2011 giảm14.559.042 đồng tương ứngvới tỷ lệ 127,79% điều này là do thu nhập khác giảm và chi phí khác cũng giảm, năm
2013 so với năm 2012 tăng 24.565.060 đồng điều này do thu nhập khác và chi phíkhác năm 2013 so với năm 2012 tăng nhưng thu nhập khác tăng nhiều hơn
Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 301.880.537 đồng,tương ứng với tỷ lệ giảm 84,61%; năm 2013 so với năm 2012 giảm 33.480.996 đồng,tương ứng với giảm 60,97%
Trong bối cảnh nền kinh tế đều bị ảnh hưởng nặng nề của cuộc khủng hoảngkinh tế, công ty vẫn duy trì sản xuất, làm ăn có lãi là một kết quả đáng ghi nhận Tuynhiên, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đang có dấu hiệu giảm dần Lợinhuận sau thuế của công ty năm 2013 thấp hơn năm 2012 và năm 2011 Trong thờigian tới công ty cần có những biện pháp để tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinhdoanh
Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty
Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty được thể hiện trong bảng: (theo phụlục 4)
Nhận xét:
Tài sản và nguồn vốn là chỉ tiêu đánh giá năng lực phát triển doanh nghiệp, nó làyếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh Qua bảng cho ta thấy tìnhhình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH chè Hoài Trung có những biến động đáng
kể qua các năm Cụ thể: tình hình tài sản - nguồn vốn năm 2012 so với năm 2011 giảm4.063.311.457 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 9,35% Năm 2013 so với năm 2012giảm 3.649.243.334 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 9.26%
Trang 8Về tài sản: Qua các năm tình hình tài sản luôn có biến động Năm 2012 tài sảnngắn hạn giảm 3.190.107.071 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 8,41%, tài sản dài hạngiảm nhẹ hơn so với năm trước là 873.204.386 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 15,79%
so với năm 2011
Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõhơn nguyên nhân sự biến động tài sản của công ty chúng ta cần phân tích sự biến độngcủa nguồn vốn Nợ phải trả năm 2011 đạt 33.444.923.937 đồng, nhưng sang đến năm
2012 nợ phải trả giảm xuống còn 29.748.492.500 đồng với số chênh lệch là3.696.431.437 đồng tương đươg với tỷ lệ giảm là 11,05% Năm 2013, nợ phải trả chỉđạt là 26.081.530.498 đồng thấp hơn so với năm 2012 là 3.666.962.002 đồng, mà năm
2012 đạt 29.748.492.500 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 12,33% Nợ phải trả qua
3 năm giảm đi cho thấy Công ty đã giảm các khoản nợ vay
Nguồn vốn chủ sở hữu cũng có sự biến động, cụ thể hơn cho thấy năm 2012giảm so với năm 2011 từ 10.031.259.475 đồng xuống còn 9.664.379.455 đồng với sốchênh lệch là 366.880.020 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 3,66%, năm 2013 tănghơn năm 2012 là 17.718.668 đồng tương đương với tỷ lệ tăng nhẹ là 0,18%
Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH chè Hoài Trung
Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Trong các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH chè Hoài Trung nói riêng,nguyên vật liệu là đối tượng lao động, nó là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất,
là cơ sở quyết định cấu thành thực thể của sản phẩm Công ty áp dụng phương pháptính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, các chứng từđược sử dụng như: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho…Sổ kế toán sử dụng: sổ cái TK 152, sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanhtoán với người bán…
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy định vềgiá trị và thời gian sửu dụng của tài sản cố định Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thờigian sử dụng ngắn nên được mua sắm dự trữ bằng nguồn vốn lưu động của doanhnghiệp Vậy nên doanh nghiệp phải mua sắm công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời quátrình sản xuất, đồng thời đảm bảo số lượng chất lượng, thời gian và tính đồng bộ Cácchứng từ được sử dụng: Thẻ kho, Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho… Sổ kế toán sửdụng: Sổ cái TK 153, sổ chi tiết công cụ dụng cụ…
Kế toán tài sản cố định:
Tại công ty TNHH chè Hoài Trung, việc đánh giá tài sản cố định là việc xácđịnh giá trị của tài sản cố định, đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sửdụng Công ty đánh giá tài sản cố định theo giá thực tế, nguyên giá tài sản cố định bao
Trang 9gồm các chi phí hình thành tài sản cố định trước khi đưa vào sử dụng Các chứng từ sửdụng bao gồm thẻ tài sản cố định, biên bản bàn giao tài sản cố định, biên bản nhượngbán tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định… Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái
TK 211, TK 214, TK 213; Thẻ TSCĐ, bảng tổng hợp tài sản cố định…
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phísức lao động do người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh, là nguồnthu nhập chủ yếu của người lao động Do đó trả lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế kíchthích người lao động làm việc Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toántiền lương… Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 334, TK 338; sổ chi tiết TK 334, TK 338(TK 3382, 3383, 3384, 3389)
Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Kế toántrưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán Với mô hình tổ chức tậptrung, phòng kế toán của Công ty là bộ phận duy nhất thực hiện tất cả các giai đoạn kếtoán ở mọi phần hành từ khâu thu thập chứng từ đến khâu ghi sổ chi tiết, tổng hợp lênbáo cáo tài chính, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp
Phòng kế toán có chức năng giúp Giám đốc cung cấp số liệu về hoạt động sảnxuất kinh doanh và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn của Công ty
Toàn công ty có 04 kế toán, tổ chức hoạt động theo sơ đồ: (theo phụ lục 5)Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: Có chức năng quản lý các hoạt động của Phòng Tài chính - Kếtoán, tham mưu tình hình biến động tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh choBan giám đốc Điều hành và bám sát các nhân viên trong Phòng Tài chính - Kế toán,tập hợp và tính giá thành sản phẩm, cập nhật sổ cái tài chính, lên báo cáo tài chính
Kế toán thanh toán: Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả chokhách hàng, phải thu của người bán, các khoản phải trả khác, phải thu khác, phải trảcho cán bộ công nhân viên, các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên,
Theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính ra mức khấuhao Phụ trách kế toán kho, về nhập xuất vật tư
Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt của Công ty, thu chi tiềnmặt, ghi sổ quỹ tiền mặt kịp thời theo quy định, nhận và phát lương cho người laođộng
Chính sách, chế độ kế toán áp dụng
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC banhành ngày ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Kèm theo đó làcác quyết định bổ sung áp dụng cho tới thời điểm hiện tại
Trang 10Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, kỳ kế toán áp dụng theotừng quý.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam đồng)
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ
Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ- BTCban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghịthanh toán, biên lai thu tiền, giấy báo nợ, giấy báo có, Ủy nhiệm chi, séc, giấy đề nghịchuyển khoản
Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểmnghiệm vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ,bảng kê mua hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ,Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Các chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiềnlương, Hợp đồng giao khoán, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương
Các chứng từ khác: Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, giấy chứngnhận nghỉ ốm hưởng BHXH …
Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán Sổ kế toán tại Công ty
sử dụng hình thức nhật ký chung
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoảnghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đượcthiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ
kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liênquan
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khoá sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin
đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
Trang 11Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằngtay
Sau đây là giao diện bàn làm việc của phần mềm kế toán MISA: (theo phụ lục 6)Hình thức kế toán sử dụng:
Hình thức ghi sổ kế toán đang được áp dụng tại doanh nghiệp là hình thức Nhật
Hình thức nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán sau:
Sổ cái chi tiết các bảng phân bổ,và thẻ chi tiết khác
Sổ nhật ký chung
Sổ cái các tài khoản
Hệ thống báo cáo được tổ chức theo mẫu của nhà nước ban hành bao gồm:
Bảng cân đối kế toán (Mẫu B-01/DNN)
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B-02/DNN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B-03/DNN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B-09/DNN)
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( theo phụ lục 7)
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn
vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cácnghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặcbiệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụphát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phùhợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thờivào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và bảng