Sử dụng chương trình kiểm toán mẫu để kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong bctc tại công ty tnhh dl-dv & tm vĩnh hưng
Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TGNH : Tiền gửi ngân hàng BCTC : Báo cáo tài chính BCĐTK : Bảng cân đối tài khoản BCKQHĐKD : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC : Thuyết minh báo cáo tài chính KSNB : Kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc GTGT : Giá trị gia tăng ISA : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group MỤC LỤC 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1 1.1 Khái niệm và đặc điểm hạch toán khoản mục tiền trong kế toán tài chính. 1 1.1.1 Khái niệm và vai trò của khoản mục Tiền trong báo cáo tài chính. 1 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của khoản mục tiền. 1 1.1.1.2 Vai trò khoản mục tiền 2 1.1.2 Đặc điểm hạch toán khoản mục tiền. 3 1.1.2.1 Các nguyên tắc hạch toán khoản mục Tiền. 3 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng liên quan thường xuyên phát sinh của các loại tiền. 4 1.1.2.3 Đặc điểm của vốn bằng tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán. 11 1.1.3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 13 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ khoản mục tiền 13 1.1.3.2 Yêu cầu kiểm soát nội bộ khoản mục tiền 14 1.1.3.3 Nguyên tắc kiểm soát nội bộ. 15 1.1.3.4 Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với thu tiền, chi tiền, số dư tồn quỹ 16 1.2 Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 18 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 19 1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19 1.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 26 1.2.2.3 Giai đoạn tổng hợp, kết hợp và lập báo cáo 35 Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group 2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY DL-DV&TM VĨNH HƯNG. 37 2.1 Giới thiệu chung về Công ty. 37 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty 37 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh chính. 37 2.1.3 Tổ chức kế toán tại Công ty. 37 2.2 Kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong BCTC tại Công ty DL-DV&TM Vĩnh Hưng. 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán. 40 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán. 40 2.2.1.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. 40 2.2.1.1.2 Tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng. 47 2.2.1.1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán 47 2.2.1.1.4 Ký kết hợp đồng kiểm toán. 48 2.2.1.2 Thu thập thông tin chung về khách hàng 77 2.2.1.3 Thực hiện thủ tục phân tích 79 2.2.1.4 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 87 2.2.1.5 Đánh giá sơ bộ về KSNB. 89 2.2.1.6 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu. 95 2.2.1.7 Xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng quát và Chương trình kiểm toán. 96 2.2.2 Thực hiện kiểm toán. 114 2.2.2.1 Kiểm toán khoản mục Tiền và tương đương tiền 114 2.2.2.1.1 Thực hiện thủ tục chung 117 2.2.2.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích. 119 Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group 2.2.2.1.3 Thực hiện thử nghiệm chi tiết. 121 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 131 2.2.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán 131 2.2.3.2 Soát xét, phát hành Báo cáo kiểm toán 135 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY DL-DV&TM VĨNH HƯNG 143 3.1 Nhận xét về hoạt động kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty. 143 3.1.1 Ưu điểm 143 3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại 143 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty 144 Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và nhanh chóng phát triển ở Việt Nam, đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp. Mà hiện nay nhu cầu về thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng cho mọi đối tượng vì đó là cơ sở để đưa ra các quyết định. Đối với doanh nghiệp thì thông tin tài chính luôn được nhiều đối tượng quan tâm với các mục đích khác nhau nhưng tất cả đều mong muốn những thông tin đó phải trung thực và hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa ra các quyết định đúng đắn và mang lại hiệu quả cao. Và hoạt động kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, và xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động sắp xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp và thu hút các hoạt động đầu tư của nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước. Tất cả các khoản mục trên BCTC đều quan trọng vì nó ảnh hưởng đến việc đưa ra những quyết định của người sử dụng thông tin. Trong đó thì KTV thường đặc biệt chú trọng đến khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền, vì đây là khoản mục thường xảy ra nhiều gian lận, sai sót và là khoản mục thường liên quan với các chu trình kinh doanh chính của doanh nghiệp nên thường dể bị trình bày sai lệch. Nhận thức được tầm quan trọng trong kiểm toán BCTC, đặc biệt là kiểm toán khoản mục Tiền và tương đương tiền. Nên nhóm em đã chọn đề tài: “Sử dụng chương trình kiểm toán mẫu để kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong BCTC tại công ty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng”. Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 1 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC. 1.1 Khái niệm và đặc điểm hạch toán khoản mục tiền trong kế toán tài chính. 1.1.1 Khái niệm và vai trò của khoản mục Tiền trong báo cáo tài chính. 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của khoản mục tiền. a) Khái niệm khoản mục tiền: Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết. Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. Tiền gửi ngân hàng hay còn gọi là tiền ghi nợ đang được lưu thông phổ biến trong các nền kinh tế hiện đại. Chủ tài khoản có thể rút tiền mặt hoặc viết séc, ra lệnh cho ngân hàng chuyển tiền để thanh toán cho một bên thứ ba. Tiền gửi ngân hàng là phương tiện thanh toán được chấp nhận rộng rãi. Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc. b) Đặc điểm của khoản mục tiền Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch.Tiền Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 2 còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện nếu không có một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngăn chặn hay phát hiện được.Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao. Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền mặc dù khoản mục này thường chiếm một tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường chỉ được thực hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kém, cũng như khả năng xảy ra gian lận là cao. 1.1.1.2 Vai trò khoản mục tiền. Tiền là vật ngang giá chung có tính thanh khoản cao nhất dùng để trao đổi lấy hàng hóa và dịch vụ nhằm thỏa mãn bản thân và mang tính dễ thu nhận và thường được Nhà nước phát hành bảo đảm giá trị bởi các tài sản khác như vàng, kim loại quý, trái phiếu, ngoại tệ Tiền là một chuẩn mực chung để có thể so sánh giá trị của các hàng hóa và dịch vụ. Thông qua việc chứng thực các giá trị này dưới dạng của một vật cụ thể ( như tiền giấy hay tiền kim loại) hay dưới dạng văn bản (dữ liệu được ghi nhớ của một tài khoản) mà hình thành một phương tiện thanh toán được một cộng đồng công nhận trong một vùng phổ biến nhất định. Một phương tiện thanh toán trên nguyên tắc là dùng để trả nợ. Khi là một phương tiện thanh toán tiền là phương tiện trao đổi chuyển tiếp vì hàng hóa hay dịch vụ không thể trao đổi trực tiếp cho nhau được. Vì vậy mà nó có vai trò rất quan trọng. -Thứ nhất: tiền là phương tiện không thể thiếu để mở rộng và phát triển nền kinh tế hàng hóa. Khi tiền tệ tham gia trong chức năng thước đo giá trị và phương tiện lưu thông là cho việc đo lường và biểu hiện giá trị của hàng hóa trở nên giản đơn, thuận lợi và Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 3 thống nhất, làm cho sự vận động của hàng hóa trong lưu thông tiến hành một cách trôi chảy. Mặt khác, khi sử dụng tiền trong sản xuất kinh doanh giúp cho người sản xuất có thể hạch toán được chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh, thực hiện được tích lũy tiền tệ để thực hiện tái sản xuất kinh doanh Tiền tệ trở thành công cụ duy nhất và không thể thiếu để thực hiện yêu cầu quy luật giá trị. Vì vậy, nó là công cụ không thể thiếu được để mở rộng và phát triển nền kinh tế hàng hóa. -Thứ hai: tiền là phương tiện để thực hiện và mở rộng các quan hệ quốc tế. Trong điều kiện của nền kinh tế hàng hóa phát triển chuyển sang nền kinh tế thị trường thì tiền tệ không những là phương tiện thực hiện các quan hệ kinh tế xã hội trong phạm vi quốc gia mà còn là phương tiện quan trọng để thực hiện và mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế. Cùng với ngoại thương, các quan hệ thanh toán và tín dụng quốc tế, tiền tệ phát huy vai trò của mình để trở thành phương tiện cho việc thực hiện và mở rộng các quan hệ quốc tế, nhất là đối với các mối quan hệ nhiều mặt giữa các quốc gia trên thế giới hình thành và phát triển làm cho xu thế hội nhập trên các lĩnh vực kinh tế xã hội, tài chính, tiền tệ ngân hàng, hợp tác khoa học kỹ thuật giữa các nước. -Thứ ba: tiền là một công cụ để phục vụ cho mục đích của người sử dụng chúng. Trong điều kiện của nền kinh tế hàng hóa phát triển cao thì hầu hết các mối quan hệ kinh tế-xã hội đều được tiền tệ hóa, mọi cá nhân, tổ chức, cơ quan…đều không thể thoát ly khỏi các quan hệ tiền tệ. Trong điều kiện tiền tệ trở thành công cụ có quyền lực vạn năng xử lý và giải tỏa mối ràng buộc phát sinh trong nền kinh tế xã hội không những trong phạm vi quốc gia mà còn phạm vi quốc tế. Chính vì vậy mà tiền tệ có thể thỏa mãn mọi mục đích và quyền lợi cho những ai đang nắm giữ tiền tệ. Chừng nào còn tồn tại nền kinh tế hàng hóa và tiền tệ thì thế lực của đồng tiền vẫn còn phát huy sức mạnh của nó. 1.1.2 Đặc điểm hạch toán khoản mục tiền. 1.1.2.1 Các nguyên tắc hạch toán khoản mục Tiền. Việc hạch toán khoản mục tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, các chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước. Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 4 - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụngmột đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Việt Nam để phản ánh (VND). - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có vàtình hình thu chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệtheo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc, đá quý ( theo sốlượng, trọng lượng, quy cách, độ nổi kích thước, giá trị…). - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải được quyđổi về “ đồng Việt Nam” để ghi sổ, tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế trên thịtrường liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam chính thức công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra VND thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD). Khi tính giá xuất ngoại tệ kế toán áp dụng một trong bốn phương pháp: nhập trước- xuất trước, nhập sau-xuất trước; bình quân gia quyền, thực tế đích danh.Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanhnghiệp quản lý tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời doanh nghiệp còn chủđộng trong kế hoạch thu chi sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuấtkinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục. 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng liên quan thường xuyên phát sinh của các loại tiền. Hạch toán kế toán tiền mặt: ● Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên bản kiểm kê quỹ, Giấy thanh toán tạm ứng, Hoá đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết. ● Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp chi tiết TK 111 - Sổ cái TK 111 ● Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để hạch toán. Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 5 Kết cấu TK111 như sau: - Bên nợ TK 111: + Số dư đầu kì: phản ánh số hiện còn tại quỹ. + Phát sinh trong kì: Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ, số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh. - Bên có TK 111: + Phát sinh trong kì: Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu tại quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm khi điều chỉnh. - Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt. TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: + TK1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ + TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý ● Sơ hạch toán: Tài khản 1111 “ Tiền Việt Nam Đồng “. [...]... nhóm kiểm toán và người phê duyệt là chủnhiệm kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong hoặc sau khi kết thúc cuộc họp với Ban Giám đốc Ghi lại các trao đổi trong cuộc họp lập kế hoạch, họp triển khai kiểm toán với Ban Giám đốc được kiểm toán, bao gồm nhưng không giới hạn các vấn đề sau: - Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán BCTC năm nào, tại các đơn vị trực thuộc nào, - Kế hoạch kiểm toán sơ... phó, hoặc yêu cầu KTV thực hiện những công việc ngoài phạm vi kiểm toán Liên kết từ các giấy tờ làm việc trong Phần A – Lập kế hoạch kiểm toán BigSun Group Trang 20 Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải Liên kết đến các chương trình kiểm toán và giấy tờ làm việc chi tiết tại từng phần hành kiểm toán có liên quan từ Phần D đến Phần H Tìm hiểu công ty và môi trường hoạt động Chuẩn mực kiểm... thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch như là một thủ tục đánh giá rủi ro trợ giúp cho KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán Phân tích sơ bộ BCTC chủ yếu là phân tích Bảng cân đối kế toán và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trong trường hợp cần thiết có thể cần phân tích cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC Phân tích sơ bộ khoản mục tiền trong BCTC chủ yếu là phân tích... trong Mẫu A710, và giải thích lý do lựa chọn tiêu chí này vào trong ô tương ứng.Các tiêu chí phù hợp thông thường được lựa chọn có thể là: Lợi nhuận trước thuế Tổng doanh thu Lợi nhuận gộp Tổng chi phí Tổng vốn chủ sở hữu Giá trị tài sản ròng Sau đó lựa chọn tỷ lệ tương ứng của biểu để xác định mức trọng yếu tổng thể (Các tỷ lệ đã ghi trong mẫu này là các tỷ lệ gợi ý mà thông lệ kiểm toán quốc tế tại. .. nội bộ hoạt động hữu hiệu Áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm: Sự phân công công việc đối với tiền phải có sự phân tách đáng kể trong mối quan hệ đối với các chu trình có liên quan đến tiền Nghĩa là không cho phép bất cứ cá nhân nào thực hiện các chức năng từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc các nghiệp vụ Nói cách khác, mỗi cá nhân chỉ được phân công một chức năng từ khi bắt đầu cho đến khi kết... Tiền và tương đương tiền; mục 1: Tiền trên Bảng cân đối kế toán .Trong trường hợp cần thiết có thể cần phân tích cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC Khi thực hiện phân tích sơ bộ, KTV thực hiện việc phân tích biến động, phân tích hệ số, phân tích các số dư bất thường (1) Phân tích biến động của Bảng cân đối kế toán KTV thực hiện so sánh năm nay với năm trước kể cả về số tuyệt đối và tương. .. các khoản tiền trên báo cáo tài chính thì tồn tại trong thực tế Mục tiêu này là quan trọng nhất, vì tương tự như khi kiểm toán các tài sảnkhác, kiểm toán viên thường quan tâm đến khả năng doanh nghiệp đã trình bày số dư tiền vượt quá số thực tế để che dấu tình hình tài chính hoặc sự thất thoát của tài sản - Mục tiêu về tính đầy đủ: Các khoản tiền tồn tại trong thực tế đều được ghi nhậntrên báo cáo tài... của thủ tục “tìm hiểu công ty và môi trường hoạt động” Sau đó KTV cần tìm hiểu những thông tin hiểu biết về môi trường hoạt động vàcác yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp và những hiểu biết về doanh nghiệp Cuối cùng KTV cần xác định ra những giao dịch bất thường cần quan tâm, các rủi ro trọng yếu liên quan tới toàn bộ BCTC và tài khoản cụ thể Các rủi ro có thể phát hiện trong quá trình hoàn... của chu trình KD này Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp, hiệu quả đối với chu trình kinh doanh Kết thúc phần mô tả chu trình kinh doanh quan trọng của công ty, KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu trong quá trình thực hiện các bước công việc như là hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng, hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng, soát xét... giấy công nợ - Nếu thu tiền qua bưu điện: Cần phân nhiệm cho các nhân viên khác đảm nhận cácnhiệm vụ như: Lập hóa đơn bán hàng - Theo dõi công nợ - Đối chiếu giữa sổ tổng hợpvà chi tiết về công nợ - Mở thư và liệt kê các séc nhận được - Nộp các séc vào ngân hàng - Thu tiền b/ Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong . VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY DL-DV& amp ;TM VĨNH HƯNG. 37 2.1 Giới thiệu chung về Công ty. 37 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty 37 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh chính. 37 2.1.3 Tổ chức kế toán tại. doanh chính. 37 2.1.3 Tổ chức kế toán tại Công ty. 37 2.2 Kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong BCTC tại Công ty DL-DV& amp ;TM Vĩnh Hưng. 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán. 40 2.2.1.1. tương đương tiền trong BCTC tại công ty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng . Kiểm toán tài chính I NCS.Ths Phan Thanh Hải BigSun Group Trang 1 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG