Soát xét phê duyệt và phát hành báo cáo
Thành viên BGĐ phụtrách cuộc kiểm toán và Chủnhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm hoàn thành mẫu này bằng cách đánh dấu (x) vào những công việc đã thực hiện.
Thư quản lý
Các KTV thường đưa ra những lưu ý về những vấn đề giúp cho nhà quản lý có thể
quản lý tốt hơn. Báo cáo kết quảtừ những quan sát của KTV trong thư quản lý cho KTV cung cấp được xem như là một phần của cuộc kiểm toán.Thư quản lý không nên trình bày những vấn đềmâu thuẫn với thư giải trình của nhà quản lý.Thư quản lý không phải là một nội dung bắt buộc nhưng bản thân nó lại cung cấp những đề xuất cần thiết về hoạt động nói chung và hoạt động kiểm soát nói riêng của công ty. Nhân viên kiểm toán thường
được khuyến khích đềxuất các ý kiến cải thiện hoạt động có lien quan từ những phát hiện trong khi thực hiện kiểm toán.
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán “Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính” (VSA 700) yêucầu KTV và bộphận kiểm toán phải phát hành Báo cáo kiểm toán thểhiện ý kiến kiểm toán
của mình. “Báo cáo kiểm toán” và “Thư quản lý” (nếu có) là kết quảcủa cuộc kiểm toán,
được thể hiện bằng văn bản chính thức của Trưởng ban kiểm toán. Báo cáo kiểm toán phải đính kèm với Báo cáo tài chính đã được kiểm toán.Báo cáo kiểm toán có 4 mẫu chính áp dụng cho các trường hợp khác nhau: Dạng chấp nhận toàn phần; Chấp nhận từng phần do hạn chếphạm vi kiểm toán; Chấp nhận từng phần do bất đồng trong xử lý; Dạng từ chối đưa raý kiến; Dạng trái ngược.
Tổng hợp kết quảkiểm toán
a/ Lập bảng tổng hợp các vấn đềcòn tồn tại
Trong bảng này, kiểm toán viên nêu lên toàn bộ những vấn đề còn tồn tại của đơn vị
mà kiểm toán viên cần lưuý xem xét khi lập báo cáo kiểm toán và soạn thảo thư quản lý. Bảng này được lập sau khi thảo luận với Ban Giám Đốc và phải được lưu vào hồ sơ kiểm toán.
b/ Lập bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh
Đây là bước quan trọng trong quy trình tổng hợp kết quả kiểm toán. Bảng tổng hợp
bút toán điều chỉnh là ghi nhận toàn bộ bút toán điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán
viên. Đối với những bút toán điều chỉnh được Ban giám đốc và bộ phận được kiểm toán chấp nhận sẽ là cơ sở đểlập BCTC sau kiểm toán. Những bút toán điều chỉnh không được khách hàng chấp nhận sẽ là cơ sở đểkiểm toán viên xem xét đưa ra ý kiến và lập báo cáo kiểm toán ở dạng phù hợp.Việc lập bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh thường do trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp và soát xét. Trước hết, lập bảng dự thảo bút toán điều chỉnh,
trong đó nêu lên toàn bộ các đề xuất điều chỉnh. Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh cuối cùng dùngđểlậpBCTC sau kiểm toán hoặc làm căn cứ đưa raý kiến nhận xét của KTV. c/ Lập bảng tổng hợp hạn chếphạm vi kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện tổng hợp những hạn chếphạm vi kiểm toán và sử dụng làm
dạng phù hợp. Bảng tổng hợp những hạn chếphạm vi kiểm toán được thảo luận với khách hàng và phải lưu vào hồ sơ kiểm toán.
2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG
TY DL-DV&TM VĨNH HƯNG.