Trong giai đoạn này KTV tiến hành các công việc như sau:
- Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dư
trên sổchi tiết, sổcái và BCTC.
- Chứng kiến kiểm kê quỹtiền mặt (bao gồm cảvàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và đối chiếu với số dư của sổquỹvà sổchi tiết tại ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộcác quỹcủa DN đều được kiểm kê.
- Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến số dư
tiền thực tếtrên sổquỹtại ngày khóa sổbằng cách điều chỉnh các nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có).
- Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng. Tổng hợp kết quảnhận được, đối chiếu với số dư trên sổchi tiết. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có) (Giấy làm việc D143; D143.1; D143.2).
- Đọc lướt sổ cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc vềbản chất nghiệp vụ. Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) (Giấy làm việc D144).
- Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệtại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷgiá (Giấy làm việc D145).
- Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản
tương đương tiền.
- Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.
- Đối với các khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vịnội bộvới sổphụngân hàng tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụngân hàng của tháng tiếp theo không.
- Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng trên cơ sở
chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như các
khoản tài sản đảm bảo (nếucó), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả
tại ngày khóa sổ.
- Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ,
xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ không (Giấy làm việc D146).
- Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC (Giấy làm việc D147). KTV lập giấy làm việc D143; D144; D145; D146; D147: Giấy làm việc D143; D143.1; D143.2 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng D143 Tên Ngày Người thực hiện Trần T Tuyền 15/08/2012
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Người soát xét 1 Văn T N Sương 15/08/2012
Người soát xét 2 Nguyễn T B.Ngọc 15/08/2012
Mục tiêu:
- Đảm bảo số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng đến ngày 31/12/2011
- Đảm bảo tất cả các tài khoản ngân hàng của công ty khớp đúng với số dư trên sổ sách kế toán.
Nội dung công việc:
Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản, đến ngân hàng. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với
số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các khoảnchênh lệch (nếu có).
Nguồn tài liệu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ phụ, bảng CĐKT.
Công việc thực hiện:
+ KTV tiến hành gửi 2 thư xác nhận mà công ty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng giao dịch. + Đối chiếu với thư xác nhận của ngân hàng. Nếu có chênh lệch phải giải thích rõ nguyên nhân.
Kết quả:Giấy làm việc 143.1, Giấy làm việc 143.2
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ KẾTOÁN BIGSUN
Tên khách hàng: Công ty TNHH
DL DV&TM Vĩnh Hưng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: THƯXÁC NHẬN
D143.1
Tên Ngày
Người thực hiện Trần T Tuyền 15/08/2012
Người soát xét 1 Văn T N Sương 15/08/2012
Người soát xét 2 Nguyễn T BNgọc 15/08/2012
Cty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Địa chỉ: 143 Trần Phú, Hội An ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
Đà Nẵng, ngày 15 tháng 08 năm 2012
Kính gửi: Ngân hàng Ngoại Thương Hội An
Nhằm phục vụ cho mục đích kiểm toán khoản mục tiền của Công ty chúng tôi, xin Quý ngân hàng vui lòng xác nhận chi tiết số dư các tài khoản của chúng tôi tại ngân hàng của quý vị tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2011 theo mẫu dưới đây và xin vui lòng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ
sau:
Bà: Nguyễn Thị Thảo – Trưởng nhóm kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm Toán và Kế Toán Bigsun
Địa chỉ: Toà nhà 184, Nguyễn Văn Linh, Quận Hải Châu Thành Phố Đà Nẵng Điện thoại: +84.1649.791.670
Rất mong nhận được sự hỗ trợ của quý vị.
Trân trọng.
(Ký tên vàđóng dấu)
Nguyễn Thị Thảo
PHẦN XÁC NHẬN
Chúng tôi xin xác nhận rằng đến thời điểm 31/12/2011 của Công ty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên tài khoản Số tài khoản Số dư
Tiến Việt Nam (đ) Tiền ngoại tệ (USD)
Tiền gửi thanh toán 0041000023523 14.059.424
Cty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Địa chỉ: 143 Trần Phú, Hội An ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
Đà Nẵng, ngày 15 tháng 08 năm 2012
Kính gửi:Ngân hàng CôngThương Hội An
Nhằm phục vụ cho mục đích kiểm toán khoản mục tiền của Công ty chúng tôi, xin Quý ngân hàng vui lòng xác nhận chi tiết số dư các tài khoản của chúng tôi tại ngân hàng của quý vị tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2011 theo mẫu dưới đây và xin vui lòng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ
sau:
Bà: Nguyễn Thị Thảo – Trưởng nhóm kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm Toán và Kế Toán Bigsun
Địa chỉ: Toà nhà 184, Nguyễn Văn Linh, Quận Hải Châu Thành Phố Đà Nẵng Điện thoại: +84.1649.791.670
Rất mong nhận được sự hỗ trợ của quý vị.
Trân trọng.
(Ký tên vàđóng dấu)
Nguyễn Thị Thảo
PHẦN XÁC NHẬN
như sau:
Tên tài khoản Số tài khoản Số dư
Tiến Việt Nam (đ) Tiền ngoại tệ (USD)
Tiền gửi thanh toán 12.995.946
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN
Tên khách hàng: Công ty TNHH
DL DV&TM Vĩnh Hưng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền
và tương đương tiền năm 2011.
D143.2
Tên Ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người thực hiện Trần T Tuyền 15/08/2012
Người soát xét 1 Văn T N Sương 15/08/2012
Người soát xét 2 Nguyễn T BNgọc 15/08/2012
Mục tiêu:Đảm bảo tất cả cáctài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty khớp đúng với số dư trên
sổ sách kế toán.
Nguồn gốc số liệu:Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, thư xác nhận của ngân hàng.
Công việc thực hiện:KTV tiến hành đối chiếu giữa sổ cái tài khoản 112 với thư xác nhận số dư
tiền gửi ngân hàng. Nếu có chênh lệch thì phải điều tra làm rõ nguyên nhân của sự chênh lệch đó.
TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tài khoản SDĐK Phát sinh Nợ Phát sinh Có SDCK
NH NT 180.302.777 1.047.853.526 1.214.096.879 14.059.424
NH CT 52.159.081 416.003.237 455.166.309 12.995.946
Tổng cộng 232.461.858 PY 1.463856.763 1.669.263.188 27.055.370 GL
BẢNG ĐỐI CHIẾU XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
ĐVT: Đồng
Tiền gửi ngân hàng 137.895.332 137.895.332 0 NH Ngoại Thương Hội
An
14.059.424 14.059.424 D144.1 0
NH Công Thương Hội
An
12.995.946 12.995.946 D144.1 0
PY: Đãđối chiếu với BCĐKT vào ngày 31/12/2012
GL: Đãđối chiếu với với sổ cái
: Đãđối chiếu khớp với sổ chi tiết
: Sai số liệu
Kết luận:
Tiền gửi ngân hàng theo sổ sách kế toán đơn vị trùng khớp với số liệu xác nhận của ngân hàng.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
Giấy làm việc D144 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
và tương đương tiền năm 2011.
D144
Tên Ngày
Người thực hiện Văn T N Sương 25/08/2012
Người soát xét 1 Nguyễn T Thảo 25/08/2012
Người soát xét 2 Trần T H Yến 25/08/2012
1. Mục tiêu
Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực, thuộc quyền sớ hữu của doanh nghiệp, được
hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ.
2. Nội dung công việc
Đọc lướt sổ cái đểphát hiện những nghiệp vụvềgiá trị, vềtài khoản đốiứng hoặc vềbản chất nghiệp vụ.
Kiểm tra các nghiệp vụ được chọn ra có ghi chép đúng hay không, có được hạch toán đúng vào các tài
khoản có liên quan căn cứtrên các chứng từgốc hợp pháp, hợp lệkhông.
Đối chiếu giữa sổcái và chứng từgốc.
3. Nguồn tài liệu
Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 111,112,113 và các chứng từ gốc lên quan.
KTV chon ra một số nghiệp vụ lớn, bất thường về giá trị.
Ngày tháng Sốhiệu TK ĐƯ Diễn giải Sốtiền 04/01/2011 BN001/01 331 Thanh toán tiền điện thoại thang 11/2010 7.977.027 07/01 PT003/1 11215 Rút tiền gửi nhập quỹtiền mặt 123.000.000
10/01 PT018/01 51132 Doanh thu nhà hàng 4.335.454
12/01 BN003/01 6354 NHQD thu lãi tiền vay LD1018600274 6.826.500
15/01 PC007/01 11213 Nộp tiền mặt vào tài khoản NHQD 135.000.000
16/01 PT041/01 51131 Doanh thu phòng 2.127.272
19/01 PT053/01 51131 Doanh thu phòng 3.272.720
19/09 BC076/01 131 Á Đông thanh toán dịch vụT11 118.521.000 31/01 PC062/01 6216 Thanh toán tiền mua dầu diesel 4.937.820 31/01 PC098/01 11212 Nộp tiền vào tài khoản 50.000.000
5. Kết luận
Các nghiệp vụbất thường về giá trị, vềtài khoản đốiứng hoặc về bản chất nghiệp vụ được ghi chép và hạch toánđúng theo đúng chế độvà chuẩn mực kếtoán hiện hành.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
Giấy làm việc D145 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011 D145 Tên Ngày Người thực hiện Trần T Tuyền 26/08/2012 Người soát xét 1 Nguyễn ĐH Thương 26/08/2012
và tương đương tiền năm 2011.
Người soát xét 2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Mục tiêu:
Đánh giá tính chính xác của việc áp dụng tỷgiá cuối kỳvà tính chính xác của việc hạch toán chênh lệch cuối kỳ.
2. Nội dung công việc:
Kiểm tra việc áp dụng tỷgiá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệtại thời điểm khóa sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷgiá.
3. Nguồn tài liệu:
+Báo cáo tài chính năm 2011: bảng cân đối sốphát sinh
+ Chính sách tỷgiá ngoại tệngày 31/11/2012
4. Công việc thực hiện:
+ KTV kiểm tra số dư ngoại tệ cuối kỳ của tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngoại Thương QN, ngân hàng công thương QN, ngân hàng TMCP Quân Đội…...
+ KTV tính toán lại số dư ngoại tệcuối kỳtheo tỷ giá do ngân hàng Nhà nước công bố và đối chiếu với sốliệu trên sổchi tiết. Nếu có chênh lệch thì KTV phải đưa ra bút toán điều chỉnh.
Tài khoản Số dư ngoại tệ Tỷgiá áp dụng Số tiền trên sổsách Số đánh giá lại Chênh lệch Kếtoán cty KTV 1122 6.323.426 20.828 20.828 6.323.426 0 0 5. Kết luận:
Công ty tiến hành đánh giá đúng số dư ngoại tệcuối kỳtheo tỷgiá bình quân liên ngân hàng vào ngày 31/12/2011 nên khoản mục tiền ngoại tệlà hợp lý.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN
Tên khách hàng: Công ty TNHH
DL DV&TM Vĩnh Hưng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền
và tương đương tiền năm 2011.
D146
Tên Ngày
Người thực hiện Hồ T T Hương 28/08/2012
Người soát xét 1 Hoàng X.Nam 28/08/2012
Người soát xét 1 N.Đ.H. Thương 28/08/2012
10. Mục tiêu
Đảm bảo các khoản thu, khoản chi của công ty được ghi nhận đúng niên độ
11. Nội dung công việc
Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu chi tiền và tương đương tiền bất thương trước và sau ngày khóa sổ.
12. Nguồn tài liệu
Sổchi tiết tài khoản 111,112,113. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
13. Công việc thực hiện
- KTV chọn ra một sốnghiệp vụ thu và chi trong tháng 1 năm 2011 theo xét đoán chuyên môn
của KTV.
- Kiểm tra việc ghi nhận thu, chi có đúng kỳhay không.
NTGS Sốhiệu NTCT Diễn giải Sốtiền
Nghiệp vụthu tiền mặt trước niên độ
07/01/2011 PT003/1 07/01/2011 Rút tiền gưi nhập quỹtiền mặt 123.000.000 10/01/2011 PT018/01 10/01/2011 Doanh thu nhà hàng 4.335.454 10/01/2011 PT018/01 10/01/2011 Doanh thu nhà hàng 433.546 16/01/2011 PT041/01 16/01/2011 Doanh thu phòng 2.127.272 19/01/2011 PT053/01 19/01/2011 Doanh thu phòng 3.272.720 19/01/2011 PT053/01 19/01/2011 Doanh thu phòng 327.280 Nghiệp vụchi tiền NTGS Sốhiệu NTCT Diễn giải Sốtiền 15/01/2011 PC007/01 15/01/2011 Nộp tiền mặt vào TK NHQĐ 135.000.000 31/01/2011 PC062/01 31/01/2011 Thanh toán tiền mua dầu diesel 4.937.820
31/01/2011 PC062/01 31/01/2011 Thanh toán tiền mua dầu diesel 475.432 31/01/2011 PC087/01 31/01/2011 Thanh toán tiền muaống nhựa 585.000 31/01/2011 PC087/01 31/01/2011 Thanh toán tiền muaống nhựa 58.500 31/01/2011 PC098/01 31/01/2011 Nộp tiền vào TK 50.000.000
- KTV chọn ra một sốnghiệp vụ thu và chi trong tháng 1 năm 2011 theo xét đoán chuyên môn
của KTV.
- Kiểm tra việc ghi nhận thu, chi có đúng kỳhay không.
NTGS Sốhiệu NTCT Diễn giải Sốtiền
Nghiệp vụ tăng tiền đang chuyển trước niên độ
07/01/2011 DC095/01 07/01/2011 Doanh thu nhà hàng 478.636 07/01/2011 DC095/01 07/01/2011 Doanh thu nhà hàng 47.864 07/01/2011 DC095/01 07/01/2011 Doanh thu điện thoại 22.159 07/01/2011 DC095/01 07/01/2011 Doanh thu điện thoại 2.341
Nghiệp vụgiảm tiền đang chuyển trước niên độ
07/01/2011 BC021/01 07/01/2011 Thanh toán thẻtín dụng 537.225 07/01/2011 BC021/01 07/01/2011 Phí thẻtín dụng 12.523 07/01/2011 BC021/01 07/01/2011 Phí thẻtín dụng 1.252
14. Kết luận
Đúng kỳ.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
Giấy làm việc D147 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng D147 Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền và tương đương tiền năm
2011.
Người thực hiện Trần TT Yến 30/08/2012 Người soát xét 1 Trần T Tuyền 30/08/2012 Người soát xét 1 Nguyễn Đ H Thương 30/18/2012
1. Mục tiêu
Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC.
2. Nội dung công việc
Đối chiếu giữa Sổ cái và Báo cáo tài chính
Đối chiếu giữa Sổ chi tiết và Báo cáo tài chính
3. Nguồn tài liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo tài chính, sổ chi tiết, sổ cái.
4. Công việc thực hiện
KTV tiến hành kiểm tra việc trình bày tiền và tương đương tiền trên Báo cáo tài chính.
5. Kết luận
Việc trình bày tiền và tương đương tiền trên Báo cáo tài chính hợp lệ, hợp lý theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán 2.2.3 Kết thúc kiểm toán.
2.2.3.1 Tổng hợp kết quảkiểm toán.
Sau khi kết thúc kiểm toán tại Công ty DL-DV&TM Vinh Hưng. Trưởng nhóm kiểm