HƯNG.
3.1 Nhận xét vềhoạt động kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty.3.1.1 Ưu điểm. 3.1.1 Ưu điểm.
-Chương trình kiểm toán của công ty khá khoa học, được dựa trên những quy định và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Chương trình kiểm toán của công ty đã đáp ứng đủcác thử nghiệm cơ bản, thủtục phân tích và thử nghiệm chi tiết nhằm đảm bảo các mục tiêu kiểm toán.
- Tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh và yêu cầu của mỗi khách hàng, đồng thời dựa vào kinh nghiệm của mình, KTV sẽ chủ động bổ sung hoặc lược bỏ bớt 1 số
thủ tục kiểm toán nhằm giúp chương trình kiểm toán sát với thực tế và khi thực hiện sẽgiảm được thời gian và chi phí kiểm toán.
- Đối với 1 số hợp đồng kiểm toán được ký kết sớm, công ty tiến hành kiểm toán giữa niên độ đểgóp phần giảm bớt khối lượng cũng như áp lực công việc của KTV vào thời điểm cuối niên độ.
-Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, công ty luôn thực hiện việc soát xét công việc kiểm toán trên hồ sơ kiểm toán bởi những KTV có trình độvà kinh nghiệm. - Báo cáo kiểm toán của công ty đưa ra ngắn gọn, đủ ý, đánh giá chính xác, rõ ràng, lập luận chặt chẽ, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Công ty cũng thường đưa ra thư quản lý với nội dung phù hợp và thiết thực cho khách hàng. - Các kết luận của công ty đưa ra độc lập, khách quan, trung thực, hợp lý tạo được niềm tin cho những người quan tâm và sựhài lòng của khách hàng.
3.1.2 Những vấn đềcòn tồn tại.
- Vềviệc chọn mẫu:
Trong quá trình kiểm toán, việc chọn mẫu được thực hiện theo phương pháp phi
thống kê. Việc chọn mẫu thường được dựa vào phán đoán của KTV. Một số KTV thường lựa chọn 1 số nghiệp vụ có số tiền phát sinh lớn để kiểm tra, đối với phần còn lại vẫn
chưa được thực hiện kiểm tra ngẫu nhiên để giảm thiểu sai sót. Hậu quả của việc này là rủi ro lấy mẫu sẽcao và thông tin những phần tử được chọn không đại diện cho tổng thể.
- Vềviệc áp dụng các thủtục phân tích:
Do thủtục phân tích chỉ đem lại những bằng chứng mang tính định hướng mà không cung cấp 1 bằng chứng cụ thể, do đó KTV thường ít tin vào các bằng chứng do thủ tục
phân tích đem lại, nên mặc dù trong các chương trình kiểm toán của công ty đã có đưa ra khá đầy đủ các thủ tục phân tích cho từng khoản mục nhưng KTV thường không thực hiện các thủ tục phân tích này hoặc chỉ dừng lại ở những phân tích đơn giản, công thức tính cònđơn giản, nguồn thông tin chưa đủ nên hiệu quảthực sựcủa thủtục phân tích còn
chưa cao.
- Vềviệc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán:
Mùa kiểm toán thường bắt đầu từ giữa năm tài chính này và kết thúc vào giữa năm tài
chính sau. Vào thời gian này, các công ty kiểm toán thường nhận được rất nhiều đơn đặt hàng của các khách hàng khác nhau ở các địa điểm khác nhau, do đó công việc của KTV vào mùa kiểm toán là vô cùng bận rộn và căng thẳng do khối lượng công việc rất khổng lồphải được hoàn thành trong 1 khoảng thời gian giới hạn. Vì vậy áp lực đối với KTV là rất lớn, nhất là công việc của chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc sẽnhiều hơn và căng
thẳng hơn nên sai sót là 1 điều khó tránh khỏi.
3.2 Một sốgiải pháp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán khoản mục tiền tại Côngty. ty.
- Hoàn thiện việc lập kếhoạch kiểm toán:
Hiện nay hoạt động kiểm toán ở Việt Nam còn hết sức mới mẻ, trong khi đó hành
lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán còn chưa hoàn thiện.Về nội dung, qui trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán ở Việt Nam chỉ mới ở giai
đoạn đầu, nguồn tài liệu vẫn còn thiếu. Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần phải được coi trọng và đầu tư đúng mức để đảm bảo chất lượng và hiệu quảcuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các KTV nên vận dụng tối đa các kỹ thuật nhằm thu thập được những thông tin chính xác về khách hàng. Tùy vào từng đối tượng khách hàng mà KTV sử dụng các kỹthuật khác nhau:
Đối với khách hàng mới của công ty, các KTV phải tiến hành liên lạc trưc tiếp,
điện thoại hoặc sử dụng hình thức thư gửi với các KTV tiền nhiệm nhằm trao đổi một sốvấn đề cần thiết cho công tác xem xét chấp nhận khách hàng như tính liêm
chính của Ban giám đốc, những bất đồng giữa BGĐ và KTV tiền nhiệm và lý do
thay đổi KTV của khách hàng.
Đối với khách hàng cũ thì KTV nên xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung. Bởi vì các hồ sơ kiểm toán năm trước thường chứa
đựng rất nhiều thông tin vềkhách hàng, vềcông việc kiểm soát, cơ cấu tổchức…
KTV cũng nên thực hiện việc tham quan nhà xưởng, quan sát trực tiếp các hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp đểhiểu rõ hơn vềdoang nghiệp. - Hoàn thiện vềviệc chọn mẫu và cỡ mẫu:
KTV cần lưu ý tính đầy đủcủa tổng thểnghĩa là phải dựa vào kinh nghiệm phán đoán
nghề nghiệp để chọn ra những mẫu đại diện cho tổng thể. KTV có thể tiến hành phân nhóm tổng thểthành các tổng thể con đểnâng cao hiệu quảcủa cho việc lấy mẫu.
- Lưu trữ thêm các minh chứng cho các thông tin hoặc kết quả sử dụng trong giai
đoạn lập kếhoạch:
Khi tiến hành công tác lập kếhoạch kiểm toán, KTV nên minh họa kết quảtrên giấy tờ làm việc, đồng thời lưu trữ thông tin, các biên bản giấy tờ trong qua trình KTV thực hiện các thủ tục tìm hiểu thông tin để lập kế hoạch cũng cần phải thực hiện đầy đủ. Như
vậy sẻ đảm bảo tính xác thực cho các kết quả minh họa trên các giấy tờ làm việc đồng thời cũng tạo tiền đềcho những lần lập kếhoạch tiếp theo được tiến hành thuận lợi hơn.
- Hoàn thiện vềviệc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán:
Hiện nay số lượng nhân viên kiểm toán còn hạn chế, trong khi đó lượng khách hàng cần kiểm toán lại nhiều. Nên để tránh áp lực công việc cho các chủ nhiệm kiểm toán và
ban giám đốc vào cuối niên độ, theo chúng tôi công ty nên lập ra một bộphận kiểm soát chất lượng của các hồ sơ kiểm toán. Bộphận này có nhiệm vụhỗtrợ cho giám đốc rà soát
lại các bước tiến hành trong hồ sơ kiểm toán để đưa ra một Báo Cáo Kiểm Toán trung thực và hợp lý nhất.
KẾT LUẬN
Kiểm toán đóng một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán không những là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô mà nó còn
giúp các nhà đầu tư tìm được thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về lợi ích kinh tế và pháp lý.Thông qua hoạt động kiểm toán đã góp phần tạo ra môi trường đầu tư lành mạnh và tạo dựng
được sự tin cậy của hệthống thông tin kinh tếtrong nền kinh tếmở.
Kiểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC là không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác thì khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán BCTC của doanh nghiệp.
Với dự án này, mặc dù đã có nhiều cốgắng nhưng do hạn chếvềmặt thời gian cũng như sựhiểu biết nên nhóm cũng không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy rất mong được sự
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. ThS.NCS Phan Thanh Hải, Gíao trình Kiểm toán tài chính 1- ĐH Duy Tân thành
phố Đà Nẵng, Kiểm toán;
2. ThS.NCS Phan Thanh Hải, TS Lê Đức Toàn, Bài tập Kiểm toán tài chính, NXB Đà
Nẵng;
3. Bộ môn Kiểm toán-ĐH Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán, NXB Thống kê 2007;
4. ThS Phan Trung Kiên, Kiểm toán: Lý thuyết và thực hành, NXB Tài chính 2007; 5. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tuệ, Kiểm toán tài chính, NXB Tài
chính 2007;
6. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài chính 2006
7. TS Vũ Hữu Đức, Kiểm toán nội bộ- Khái niệm và quy trình, NXB Thống kê 2003. 8. www.kiemtoan.com.vn;
9. www.mof.gov.vn;
10. www.tapchikiemtoan.innfo; 11. www.webketoan.com.vn; 12. www.ktnn.gov.vn.