- Kinh doanh dịch vụkhách sạn, nhà hàng, ăn uống giảikhát lưu động trên thuyền; - Dịch vụInternet; email;
- Vận chuyển hành khách bằng đường bộ, vận chuyển khách theo hợp đồng; - Kinh doanh lữ hành nội địa;
- Đại lý mua bán, kí gởi hàng hóa; Đại lý đổi ngoại tệ; - Dịch vụcho thuê tài sản xe ô tô khách;
- Dịch vụlặn biển;
2.1.3 Tổchức kếtoán tại Công ty.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12
Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam
(VND).
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các quy
định về sửa đổi, bổ sung có liên quan do Bộ Tài chính ban hành.
Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là: Chứng từ ghi sổ.Đặc trưng cơ bản của
hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng
từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ
tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ;
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toánChứng từ ghi sổ:
Các chính sách kế toán chủ yếu đối với khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại
Nam theo tỷ giá trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm kết thúc niên độ kế
toán.
Chênh lệch tỷ giá được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 của Bộ Tài chính. Theo đó, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ
và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ của các khoản nợ dài hạn được
phản ánh vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ của tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ ngắn hạn thì để
lại số dư trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để tất toán số dư.
2.2 Kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong BCTC tạiCông ty DL-DV&TM Vĩnh Hưng. Công ty DL-DV&TM Vĩnh Hưng.
2.2.1 Lập kếhoạch kiểm toán.
2.2.1.1 Chuẩn bị kếhoạch kiểm toán.
2.2.1.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.
Vì công ty TNHH DL - DV & TM Vĩnh Hưng là khách hàng mới nên khi xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng công ty sử dụng mẫu giấy làm việc
A110. Bước xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng đối với khách hàng mới được KTV tiến hành thu thập các thông tin như sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG A110 Tên Ngày Người thực hiện N.Đ.H Thương 06/08/2012
Người soát xét 1 Nguyễn H Thương 06/08/2012
Người soát xét 2 Trần ThịTuyền 06/08/2012
Tên KH: CÔNG TY TNHH DU LỊCH- DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI VĨNH HƯNG
Tên và chức danh của ngườiliên lạc chính: Giám đốc Triệu Quốc Hưng Địa chỉ:143 Trần Phú, Xã Minh An - Hội An- Quang Nam Province - Vietnam
Điện thoại: +844 510 3861621
Email: quanghuy@dng.vnn.vn 4. Loại hình DN
Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn
ĐTNN
DN tư nhân Cty hợp danh HTX
Năm tài chính: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
6. Các cổ đông chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếuA310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Triệu Quốc Hưng Giám đốc
Lê Thành Bình Kế toán Trưởng
Nguyễn Đức Anh Thủ quỹ
7. Mô tảquan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thếnào:
Công ty TNHH DL-DV & TM Vĩnh Hưng được thành lập năm 1999, số đăng kí 072159.
8. Họ và tên người đại diện cho DN: Triệu Quốc Hưng
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ: NH. Ngoại Thương Hội An, NH.Công Thương Hội An, NH. Quân Đội. 10. Mô tảngành nghềkinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụcung cấp, bao gồm cảcác hoạt động độc lập hoặc liên kết:
- Vận chuyển khách hàng bằng đường bộ, vận chuyển khách theo hợp đồng; - Kinh doanh lữhành nội địa;
-Đại lý mua bán, kí gởi hàng hóa;Đại lý đổi ngoại tệ; - Dịch vụcho thuê tài sản xe ô tô khách;
- Dịch vụlặn biển;
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnhđạo thông qua các phương tiện thông tin
đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
Đã kiểm tra các thôngtin trên Internet, các thông tin được trình bày khớp đúng, hợp lý. 12. Chuẩn mực và Chế độkếtoán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC:
Tuân thủchuẩn mực kếtoán và chế độkếtoán Việt Nam.
13. Thông tin tài chính chủyếu của DN trong 02 năm trước liền kề:
Chỉtiêu Năm 2010 Năm 2011
Tổng tài sản 7.528.758.267 4.059.743.759
Nguồn vốn kinh doanh 36.768.236.486 34.736.725.465
Doanh thu 26.630.366.230 32.466.967.934
Lợi nhuận trước thuế 3.986.959.952 2.126.563.013
14. Giá trịvốn hóa thị trường của DN (đối với Cty niêm yết):
15. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sởcho ý kiến kiểm toán : Hệthống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
16. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành:
Công ty kiểm toán sẽcung cấp dịch vụkiểm toán khoản mục tiền năm 2011 của công ty TNHH DL-DL & TM. Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, công ty kiểm toán sẽcung cấp Báo cáo kiểm toán cho công ty.
17. Mô tảtại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sửdụng BCTC đó:
thực và hợp lý đểthông báo rộng rãi cho các bên quan tâm. 18. Giải thích lý do thay đổi Cty kiểm toán của BGĐ:
Để đảm bảo tính khách quan vềviệc xác minh tính trung thực và hợp lí của các thông tin trên BCTC thì cứ 3 năm công ty lại thay đổi công ty kiểm toán.
II. THỦTỤC KIỂM TOÁN
Có Không Không áp dụng
KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm đểbiết lý do không tiếp tục làm kiểm toán
Thư trảlời có chỉra những yếu tốcần phải tiếp tục xem xét hoặc theo dõi trước
khi chấp nhận?
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổnhiệm là có thểchấp nhận được?
Có vấn đềnào cần phải thảo luận với Thành viên khác của BGĐ.
Nguồn lực
Cty có đầy đủnhân sựcó trìnhđộchuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết đểthực hiện cuộc kiểm toán.
Lợi ích tài chính
Có bất kỳai trong sốnhững người dưới đây nắm giữtrực tiếp hoặc gián tiếp cổ
phiếu hoặc chứng khoán khác của KH:
- Cty
- thành viên dựkiến của nhóm kiểm toán (kểcả thành viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của Cty
- trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụngoài kiểm toán
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những
người nêu trên.
Cty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹnắm giữcổ
phiếu của KH.
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, không có trong hoạt động kinh doanh
thông thường:
- từKH cho Cty hoặc các thành viên dựkiến của nhóm kiểm toán. - từCty hoặc các thành viên dựkiến của nhóm kiểm toán cho KH
Mức phí
Tổng phí từKH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
Tham gia trong Cty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên dựkiến của nhóm kiểm toán (kểcả thành viên BGĐ)
- thànhviên BGĐ của Cty - cựu thành viên BGĐ của Cty
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những
người nêu trên.
Có thành viên dựkiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm toán đã
từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH.
Có Không Không áp dụng
Các sựkiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bịngoại trừ.
Liệu có dấu hiệu nào về sựlặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương tựnhư
Liệu có mối quan hệkinh doanh gần gũi giữa KH hoặc BGĐ của KH với:
- Cty
- thành viên dựkiến của nhóm kiểm toán (kểcả thành viên BGĐ)
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những
người nêu trên.
Tựkiểm tra
Cty có cung cấp dịch vụkhác ngoài kiểm toán cho KH.
Tựbào chữa
Cty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát hành chứng
khoán của KH.
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn, có
tham gia vào bất kỳtranh chấp nào liên quan đến KH.
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệthân thiết hoặc quan hệ
ruột thịt với:
BGĐ của KH.
Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến các vấn đềtrọng yếu của cuộc kiểm toán.
Mâu thuẫn lợi ích
vậy trong tương lai không.
Liệu có các giới hạn vềphạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừtrên BCKT
năm nay
Có nghi ngờnào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính
trực của BGĐ.
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt.
Có nghi ngờvềkhả năng tiếp tục hoạt động của KH
Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất
thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro
Có nhiều giao dịch chủyếu với các bên liên quan
Có những giao dịch bất thường trong nămhoặc gần cuối năm
Có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho cuộc
kiểm toán
Có hệthống KSNB tổchức hợp lý với quy mô hoạt động của DN III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘRỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔSUNG V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: Có Không
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
Do Công ty TNHH DL-DV&DV Vĩnh Hưng là khách hàng mới của công ty nên trong quá trình xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng thì KTV đã
chú trọng thu thập các thông tin vềcông ty, tình hình tài chính ở 2 năm liền kề và lý do
thay đổi công ty kiểm toán của khách hàng, tiến hành một cách chi tiết nhằm đảm bảo tính chính xác. Kết thúc quá trình xem xét khách hàng mới thì kiểm toán viên đồng ý chấp nhận hợp đồng kiểm toán và đánh giá rủi ro hợp đồngở mức độtrung bình.
2.2.1.1.2 Tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng.
Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có nhiều biến động do đó Việt Nam
đang đứng trước những bất lợi của điều kiện kinh tế, những rủi ro từ thay đổi trong quy mô và hoạt động của các doanh nghiệp, những biến động lên xuống của thị trường. Vì vậy, kiểm toán viên cần phải đánh giá kỹ hơn những áp lực, thách thức mà doanh nghiệp
đang gặp phải có khả năng ảnh hưởng đến tính chính trực của ban lãnh đạo khả năng xảy ra gian lận và liệu rủi ro kiểm toán có thể được giảm thiểu đến mức chấp nhận được. Từ đó kiểm toán viên cân nhắc có nên chấp nhận kiểm toán hay không, kểcả đối với những
khách hàng đã ký hợp đồng kiểm toán nhiều năm. Bên cạnh đó việc tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng để làm cơ sở để thiết kế phương pháp kiểm toán và lựa chọn
đội ngũ KTV thích hợp.
Công ty TNHH DL DV & TM VĨNH HƯNG mới lần đầu mời chúng tôi kiểm toán. Qua tìm hiểu chúng tôi biết các lý do mời kiểm toán của Công ty là: vì bảng kiểm toán BCTC sẽ được khách hàng là công ty TNHH DL DV & TM VĨNH HƯNG dùng để đáp ứng yêu cầu công khai tài chính hàng năm, kiểm toán để vay vốn ngân hàng và phục vụ
cho nhà quản lý doanh nghiệp cũng như cung cấp cho các cơ quan nhà nước.
2.2.1.1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán.
Thông qua việc nhận diện lý do kiểm toán và chấp nhận thư mời kiểm toán của của công ty TNHH du lịch, dịch vụ và thương mại Vĩnh Hưng đồng thời dựa vào quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán. . Công ty kiểm toán sẽ lựa chọn các KTV có kinh nghiệm và am hiểu loại hình kinh doanh của khách hàng, đồng thời phải độc lập vềmặt quan hệ
huyết thống cũng như lợi ích kinh tế của khách hàng. Công ty chúng tôi đã lựa chọn một nhóm kiểm toán đểthực hiện công việc này.
Phân công nhiệm vụ trong quá trình kiểm toán. Việc phân công dựa vào 03 khoản mục trong Tiền và tương đương tiền.
Họvà tên Vịtrí Nhiệm vụ
1.Nguyễn ThịThảo 2.Hoàng Xuân Nam 3.Ngô ThịThúy Hằng 4.Nguyễn ThịBảo Ngọc 5.Trần ThịHải Yến 6.Trần ThịTuyền 7.Đặng ThịThu Trang 8.Văn ThịNgọc Sương 9.HồThị Thanh Hương
10.Nguyễn Đặng Hoài Thương
Chủnhiệm kiểm toán Kiểm toán viên chính Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Trợlý Kiểm toán viên Phụtrách chung & KSCL Soát xét báo cáo
Chỉ đạo trực tiếp & trưởng nhóm Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện Trực tiếp thực hiện 2.2.1.1.4 Ký kết hợp đồng kiểm toán.
Sau khi tiến hành xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng , căn cứ
vào quyết định của Giám đốc, công ty kiểm toán phải cùng đơn vị được kiểm toán giao kết hợp đồng kinh tế trước khi kết thúc năm tài chính và trước khi thực hiện dịch vụ. Hợp
đồng kiểm toán có nhiều mẫu, áp dụng cho nhiều trường hợp khác nhau. Đối với trường hợp thông thường thì ta áp dụng giấy làm việc A210:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ---o0o--- Số: 98 /2012/ HĐKT Đà Nẵng , ngày 10 tháng 08 năm 2012