Sau khi kết thúc kiểm toán tại Công ty DL-DV&TM Vinh Hưng và tổng hợp kết quả
kiểm toán. KTV và công ty TNHH kiểm toán và kếtoán BigSun phát hành Báo cáo kiểm toán thểhiện ý kiến kiểm toán của mình. “Báo cáo kiểm toán” và “Thư quản lý” (nếu có) là kết quảcủa cuộc kiểm toán, được thểhiện bằng văn bản chính thức của Giám đốc công ty kiểm toán. Báo cáo kiểm toán phải đính kèm với Báo cáo tàichính đãđược kiểm toán. Dựa vào kết quảtổng hợp công ty TNHH kiểm toán và kếtoán BigSun phát hành Báo cáo kiểm toán (dạng chấp nhận toàn phần) và Thư quản lý kèm theo.
Trưởng nhóm kiểm toán lập và phát hành BCTC theo mẫu giấy làm việc B310 và
Thư quản lý theo mẫu giấy làm việc B210: Giấy làm việc B310
Chúng tôi đã kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng gồm:
Công ty TNHH kiểm toán và kế toán Bigsun.
Số. 150 /2011/BS - BCKT
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VềBáo cáo tài chính của Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2011
Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2011, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệvà Thuyết minh Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2011, được lập tháng 03
năm 2012.
Trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với Báo cáo tài chính
Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm lập và trình bày trung thực và hợp lý báo cáo tài chính của Công ty theo Chuẩn mực kếtoán, Chế độkếtoán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan tại Việt Nam. Trách nhiệm này bao gồm: thiết kế, thực hiện và duy trì hệthống kiểm soát nội bộliên quan tới việc lập và trình bày báo cáo tài chính không có các sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn; chọn lựa và áp dụng các chính sách kế toán thích hợp; và thực hiện các ước tính kế toán hợp lý đối với từng
trường hợp.
Trách nhiệm của Kiểm toán viên
Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán.
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu chúng tôi phải tuân thủcác quy tắc đạo đức nghềnghiệp, phải lập kếhoạch và thực hiện công việc kiểm
toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính của Công ty không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu mà chưa được phát hiện ra.
Công việc kiểm toán bao gồm thực hiện các thủtục nhằm thu thập đầy đủcác bằng chứng kiểm toán thích hợp vềcác sốliệu và các thuyết minh trên báo cáo tài chính. Các thủtục kiểm toán được lựa chọn dựa trên
xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên vềrủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do gian lận hay nhầm lẫn. Khi thực hiện đánh giá các rủi ro này, kiểm toán viên đã xem xét hệthống kiểm soát nội bộ
của Công ty liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính một cách trung thực, hợp lý nhằm thiết kếcác thủtục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, tuy nhiên không nhằm mụcđích đưa raý kiến về
hiệu quảcủa hệthống kiểm soát nội bộcủa đơn vị. Việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính
sách kế toán đã được áp dụng và tính hợp lý của các ước tính quan trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thểbáo cáo tài chính.
Chúng tôi tin tưởng rằng các bằng chứng kiểm toán mà chúng tôi đã thu thập được là đầy đủvà thích hợp
để làm cơ sở cho chúng tôi đưa raý kiến kiểm toán.
Ý kiến chấp nhận toàn phần
Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính kèm theo đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng tại ngày 31/12/2011, cũng như kết quảsản xuất, kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với các Chuẩn mực kếtoán, Chế độkế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có
liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
Giám đốc
Chứng chỉKiểm toán viên sốxxxx/KTV Chứng chỉKiểm toán viên số0201/KTV
Thay mặt và đại diện Công ty TNHH TNHH kiểm toán và kếtoán Bigsun. Đà Nẵng, ngày 19 tháng 09 năm 2012 Kiểm toán viên Chứng chỉKiểm toán viên sốxxxx/KTV Giấy làm việc B210 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kính gửi: Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng
Ngày: 19/09/2012
V/v. Thư quản lý cho năm tài chính 2011.
Thưa Quý vị,
Chúng tôi đã hoàn thành cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2011 của Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng. Trong quá trình này, chúng tôi đã tiến hành soát xét hệ
thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kếtoán của Công ty. Các vấn đề mà chúng tôi cho rằng Quý vịcần
quan tâm được đềcập trong Thư quản lý kèm theo.
Thư quản lý này bao gồm các quan sát của chúng tôi vềnhững thủtục và chính sách hiện hành và các gợi ý của chúng tôi đểhoàn thiện các quy trình của Công ty. Chúng tôi đã thảo luận các gợi ý của mình với
Ban Giám đốc Công ty. Ý kiến của Ban Giám đốc Công ty được phản ánh trong Thư quản lý dưới tiêu đề “Ý kiến của Công ty”.
Tuy nhiên, chúng tôi cũng xin lưuý rằng các vấn đề đềcập trong Thư quản lý này là kết quảcủa việc thực hiện cuộc kiểm toán thông thường để chúng tôi đưa raý kiến kiểm toán vềBáo cáo tài chính của Công ty.
Công ty TNHH kiểm toán
nội bộvà hệthống kếtoán của Công ty.
Nhân dịp này, chúng tôi cảm ơn sựhợp tác và giúp đỡ của Công ty trong quá trình kiểm toán. Nếu Công ty cần thêm thông tin vềcác gợi ý của chúng tôi hoặc các trợgiúp nào khác, xin vui lòng liên hệvới chúng tôi. Kính thư, _________________ Nguyễn ThịThảo Giám đốc Thay mặt và đại diện cho
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN
A. Các vấn đề đãđềcập trong Thư quản lý năm trước
Công ty TNHH kiểm toán và kế toán Bigsun lần đầu tiên kiểm toán Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng nên Đoàn kiểm toán chúng tôi không có ý kiến gì về Thư quản lý năm trước của Công ty.
B. Các phát hiện trong quá trình kiểm toán năm nay
Quản lý tiền mặt
Phát hiện kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán khoản mục, chúng tôi không phát hiện có gian lận và sai sót đối với khoản mục Tiền và tương đương tiền. Nhưng chúng tôi đà không thểtham gia kiểm kê tiền mặt vào ngày 31/12/2012, vì tại thời điểm đó chúng tôi chưa được bổ nhiệm kiểm toán. Với những tài liệu mà đơn vị cung cấp, chúng tôi cũng không thểkiểm tra được tính đúng đắn của giá trịtiền mặt tại thời điểm trên bằng các thủ
tục kiểm toán khác.
Đềxuất của kiểm toán viên
Công ty cần quy định và thực hiện kiểm kê tiền mặt định kỳ và đột xuất để quản lý tiền chặt chẽ, giảm thiểu những nhầm lẫn và gian lận không đáng có. Kếtoán và thủquỹphải thực hiện đúng nguyên tắc: Mọi khoản thu, chi đều phải lập chứng từ và được duyệt trước khi nhập, xuất tiền mặt vào/ra khỏi quỹ; Ghi sổkếtoán và sổquỹkịp thời, ngay khi phát
sinh các khoản thu, chi tiền mặt. Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ, thủ quỹphải kiểm kê quỹ để đối chiếu với sổquỹ. Định kỳ, kếtoán phải đối chiếu sốliệu với sổquỹvà ký xác nhận
đối chiếu trên sổquỹ…, bảo đảm sốliệu kếtoán với sổquỹvà sốtiền mặt thực tếtồn quỹ
phải luôn khớp đúng.
Ý kiến của Công ty
Đồng ý với các đề xuất của Kiểm toán viên. Chúng tôi sẽ sớm có các quy định và chỉ đạo thực hiện nghiêm túc, cụthểcác nội dung mà Kiểm toán viên đãđềxuất.
Sau khi đã hoàn thành dự thảo báo cáo kiểm toán chờ phát hành. KTV cần Phê duyệt
phát hành BCKT và thư QL trước khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thành viên BGĐ phụtrách cuộc kiểm toán và Chủnhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm hoàn thành mẫu này bằng cách đánh dấu (x) vào những công việc đã thực hiện. Bất kể
một công việc nào chưa được thực hiện, hoặc thực hiện chưa được thỏa mãn thì người soát xét phải yêu cầu nhóm kiểm toán cần phải giải trình hoặc xem xét, đánh giá lại ảnh
hưởng đến ý kiến kiểm toán. KTV lập giấy làm việc B110: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Phê duyệt phát hành
BCKT và thư QL
B110
Tên Ngày
Người thực hiện Nguyễn T Thảo 20/09/2012
Người soát xét 1 Văn T N Sương 20/09/2012
Người soát xét 2
kiểm toán, tuân thủcác CMKiT VN; các bằng chứng kiểm toán thích hợp đãđược thu thập đầy đủphục vụcho việc đưa raý kiến kiểm toán.
B. NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung TV BGĐ CN KT Lập kếhoạch kiểm toán
1. Đã lập kếhoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro thực hiện theo phương phápkiểm toán
của Công ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kếhoạch kiểm toán”(A810).
2. Đã lập “Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) hoặc
“Chấp nhận và giữkhách hàng cũ”(A120)và đồng ý với các kết luận chung về chấp
nhận KH.
3. Đã thảo luận với thành viên BGĐ trong trường hợp rủi ro được đánh giá là cao hơn
mức trung bình (A620).
4. Nhóm kiểm toán đã thực hiện đầy đủ cam kết về tính độc lập và xửlý các vấn đề
liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280). 5. Hợp đồng kiểm toán đãđược lập trước khi tiến hành kiểm toán (A210).
Thực hiện kiểm toán
1. Hệ thống kế toán và hệ thống KSNB đã được tìm hiểu và đánh giá trong quá trình thực hiện kiểm toán (A400, C100-C500).
2. Đã kết luận về độ tin cậy của hệ thống KSNB cũng như đánh giá ảnh hưởng việc thực hiện các thửnghiệm kiểm soát và thửnghiệm cơ bản (A400, C100-C500).
3. Đã soát xétđầy đủcác giấy tờlàm việc cần thiết gồm kếhoạch kiểm toán, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm toán đểkhẳng định kết luận kiểm toán là phù hợp.
4. Đã phản ánh đầy đủmức trọng yếu, các bút toán điều chỉnh, sựkiện bất thường, các
vấn đềquan trọng khác trong “Soát xét giấy tờlàm việc chi tiết”(B120).
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
1. Đã tổng hợp đầy đủcác nội dung quan trọng trong “Tổng hợp Kết quảKiểm toán”
(B410). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Đã soát xét các sựkiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính cho đến ngày phát hành BCKT, bao gồm cảvấn đềvềtính hoạt động liên tục (H150).
3. Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình của BGĐ vềnhững vấn đề chung của DN hoặc
Thư xác nhận của người thứba hoặc của luật sư vềnhững khoản công nợbất thường
của DN trước khi phát hành BCKT (B440/B450).
5. Thư QL đã bao gồm tất cảnhững vấn đềquan trọng về kế toán, hệ thống KSNB, thuếcần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư QL năm trước đãđược cập nhật
(B210).
C. KẾT LUẬN
Phương pháp kiểm toán, các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đãđược lưu lại
đầy đủtrong hồ sơ kiểm toán và thích hợp để đưa raý kiến kiểm toán.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
KTV cần Soát xét chất lượng của thành viên BGĐ độc lập khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. Các thủtục đềcập trong Mẫu này cần được thực hiện để đảm bảo cuộc kiểm toán đã có được sự tham vấn cần thiết đối với những vấn đề phức tạp, rủi ro cao và sự tham vấn này đãđược lưu hồ sơ đúng đắn.
KTV lập giấy làm việc B120: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: SOÁT XÉT CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN BKT ĐỘC LẬP B120 Tên Ngày Người thực hiện Nguyễn T Thảo 19/09/2012
Người soát xét 1 Trần T. Tuyền 19/09/2012
Người soát xét 2
D. MỤC TIÊU
Thành viên khác của BGĐ (không phụtrách cuộc kiểm toán) hoặc chuyên gia độc lập giải trình cho
BGĐ và Công ty về việc thực hiện đầy đủtrách nhiệm tham vấn độc lập của mình trước khi phát hành BCKT.
Nội dung
TV BKT
ĐL
1. Đảm bảo tính độc lập với nhóm kiểm toán và với đơn vị được kiểm toán. 2. Thảo luận với thành viên BGĐ phụtrách cuộc kiểm toán về những vấn đề quan
trọng liên quan đến kếtoán, kiểm toán hoặc lập báo cáo bao gồm khả năng hoạt động liên tục, các hành vi vi phạm pháp luật và gian lận, các điểm yếu của hệthống KSNB và các bút toán không điều chỉnh.
3. Soát xét:
3.1 BCTC của KH và BCKT dựthảo
3.2 Các giấy tờlàm việc quan trọng bao gồm:
A620-Trao đổi với BGĐ vềgian lận
H160-Đánh giá khả năng hoạt động liên tục
A800-Tổng hợp kếhoạch kiểm toán
B360- Danh mục bút toán điều chỉnh và phân loại lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
B370-Các bút toán không điều chỉnh
B410- Tổng hợp kết quảkiểm toán
4. Xem xét các giấy tờlàm việc chứng mình cho các giải trình ởphần B100 - Soát
xét, phê duyệt và phát hành báo cáo và đồng ý rằng các nội dung kiểm tra đãđược đề
cập và phản ánh phù hợp trong hồ sơ kiểm toán.
F. KẾT LUẬN
Dựa trên việc soát xét hồ sơ kiểm toán liên quan và thảo luận với thành viên BGĐ phụtrách cuộc kiểm toán, tôi đồng ý với các kết luận của nhóm kiểm toán vềcác vấn đềquan trọng liên quan đến kếtoán, kiểm toán và lập báo cáo mà tôi nhận biết được.
3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUYTRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY DL-DV&TM VĨNH