Phân tích sơ bộ BCTC chủ yếu là phân tích Bảng cân đối kế toán và phân tích Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh. Trong trường hợp cần thiết có thểcần phân tích cảBáo
cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC. KTV thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch như là một thủ tục đánh giá rủi ro trợ giúp cho KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán. Khi thực hiện phân tích sơ bộ, KTV thực hiện việc phân tích biến động, phân tích hệsố, phân tích các số dư bất thường.
Khi tiến hành Phân tích sơ bộ BCTC, KTV sử dụng giấy làm việc A510:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN
Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ
A510
Tên Ngày
Người thực hiện Trần T H Yến 14/08/2012
NHÓM KIỂM TOÁN
Người soát xét 1 Nguyễn T B.Ngọc 14/08/2012
BẢNG CÂN ĐỐI KẾTOÁN
Tại ngày 31/12/2011
Tài sản Số năm nay Số năm trước
Biến động
VND %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 4.059.743.759 7.528.758.267 (3.469.014.508) (46)
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 559.497.833 4.020.527.595
(3.461.029.762) (86)
1. Tiền 73.873.367 3.110.002.745 (3.036.129.378) (98)
2. Các khoản tương đương tiền 485.624.466 910.524.850
(424.900.384) (47) II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
1. Đầu tư ngắn hạn
2. Dựphòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 2.512.520.755 2.454.468.961
58.051.794 2
1. Phải thu của khách hàng 1.858.474.388 1.659.044.288
199.430.100 12
2. Trả trước cho người bán 661.866.367 803.244.673
(141.378.306) (18) 3. Phải thu nội bộngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độkế hoạch hợp đồng XD 5. Các khoản phải thu khác 6. Dựphòng phải thu ngắn hạn khó đòi (7.820.000) (7.820.000) - - IV. Hàng tồn kho 61.935.221 271.000.332 (209.065.111) (77) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Hàng tồn kho 61.935.221 271.000.332 (209.065.111) (77) 2. Dựphòng giảm giá hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác 925.789.950 782.761.379 143.028.571 18 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 925.789.950 782.761.379 143.028.571 18 2. Thuế GTGT được khấu trừ
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà
nước
5. Tài sản ngắn hạn khác
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 30.676.981.706 29.239.478.219
1.437.503.487 5 I. Các khoản phải thu dài hạn
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanhở đơn vịtrực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ
4. Phải thu dài hạn khác
5. Dựphòng phải thu dài hạn khó đòi
II. Tài sản cố định 30.646.076.268 28.963.982.417 1.682.093.851 6 1. Tài sản cố định hữu hình 30.516.969.593 28.127.910.512 2.389.059.081 8 - Nguyên giá 37.511.785.439 33.661.019.217 3.850.766.222 11 - Giá trịhao mòn luỹkế (6.994.815.846) (5.533.108.705) (1.461.707.141) (26)
2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá
- Giá trịhao mòn luỹkế
3. Tài sản cố định vô hình 129.106.675 166.204.171 (37.097.496) (22)
- Giá trịhao mòn luỹkế (56.380.825) (19.283.329) (37.097.496) (192)
4. Chi phí xây dựng cơ bản dởdang 669.867.734
(669.867.734) (100) III. Bất động sản đầu tư
- Nguyên giá
- Giá trịhao mòn luỹkế
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
1. Đầu tư vào công ty con
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh
3. Đầu tư dài hạn khác
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài
hạn
V. Tài sản dài hạn khác 30.905.438 275.495.802 (244.590.364) (89)
1. Chi phí trả trước dài hạn 30.905.438 275.495.802 (244.590.364) (89)
2. Tài sản thuếthu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 34.736.725.465 36.768.236.486 (2.031.511.021) (6) NGUỒN VỐN 31/12/2011 31/12/2010 Biến động VND % A. NỢPHẢI TRẢ 22.972.141.548 26.891.413.581 (3.919.272.033) (15) I. Nợngắn hạn 11.276.199.025 10.167.427.058 1.108.771.967 11 1. Vay và nợngắn hạn 8.638.585.700 8.253.736.160 384.849.540 5 2. Phải trả người bán 980.973.136 469.432.304 511.540.832 109
3. Người mua trảtiền trước
157.189.544 101.556.246 55.633.298 55
4. Thuếvà các khoản phải nộp Nhà nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
960.102.178 723.052.177 237.050.001 33 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 289.898.026 263.845.625 26.052.401 10 7. Phải trảnội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 322.383.080 280.600.330 41.782.750 15 10. Dựphòng phải trảngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi (72.932.639) 75.204.216 (148.136.855) (197) II. Nợdài hạn 11.695.942.523 16.723.986.523 (5.028.044.000) (30) 1. Phải trảdài hạn người bán 2. Phải trảdài hạn nội bộ 3. Phải trảdài hạn khác 4. Vay và nợdài hạn 11.695.942.523 16.723.986.523 (5.028.044.000) (30)
5. Thuếthu nhập hoãn lại phải trả
6. Dựphòng trợcấp mất việc làm 7. Dựphòng phải trảdài hạn
8. Doanh thu chưa thực hiện
9. Quỹphát triển khoa học và công nghệ
B. VỐN CHỦSỞHỮU
11.764.583.917 9.876.822.905 1.887.761.012 19
I. Vốn chủsởhữu
11.764.583.917 9.876.822.905 1.887.761.012 19
2. Thặng dư vốn cổphần 3. Vốn khác của chủsởhữu 4. Cổphiếu quỹ
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷgiá hối đoái
(16.254) (16.254)
7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹdựphòng tài chính 9. Quỹkhác thuộc vốn chủsởhữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
6.464.600.171 4.576.839.159 1.887.761.012 41
11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 12. Quỹhỗtrợsắp xếp doanh nghiệp
II. Nguồn kinh phí và quĩ khác
1. Nguồn kinh phí
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
34.736.725.465 36.768.236.486 (2.031.511.021) (6)
BÁO CÁO KẾT QUẢKINH DOANH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2011
ĐVT: VND Năm 2011 Tỷlệ trên DTT Năm 2010 Tỷlệ trên DTT Biến động VND % 1. Doanh thu bán hàng 32.160.825.459 26.494.625.226 5.666.200.233 21 2. Các khoản giảm trừ
3. Doanh thu thuần bán hàng 32.160.825.459 1,00 26.494.625.226 1,00 5.666.200.233 21
5. Lợi nhuận gộp vềbán hàng 13.878.324.570 0 16.103.267.261 1 (2.224.942.691) (14)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 40.193.711
0 96.082.368 0 (55.888.657) (58)
7. Chi phí tài chính 4.473.851.675
0 4.112.046.612 0 361.805.063 9
Trong đó: chi phí lãi vay 4.411.927.012 4.104.254.130 307.672.882 7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8. Chi phí bán hàng 741.439.393
0 594.848.739 0 146.590.654 25
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.104.140.792
0 7.406.865.060 0 (1.302.724.268) (18) 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.599.086.421 0 4.085.589.218 0 (1.486.502.797) (36) 11. Thu nhập khác 265.948.764 0 39.658.636 0 226.290.128 571 12. Chi phí khác 738.472.172 0 138.287.902 0 600.184.270 434 13. Lợi nhuận khác (472.523.408) (0) (98.629.266) (0) (373.894.142) (379) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2.126.563.013 0 3.986.959.952 0 (1.860.396.939) (47)
15. Chi phí thuếthu nhập doanh
nghiệp hiện hành 238.802.001 0 1.006.245.634 0 (767.443.633) (76)
16. Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 1.887.761.012 0 2.980.714.318 0 (1.092.953.306) (37)
18. Lãi cơ bản trên cổphiếu
BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆSỐ Các hệsố thông thường sử dụng Công thức áp dụng Năm 2011 Năm 2010 Biến động +/- mức % Hệsốthanh toán
Hệsốthanh toán hiện hành TS ngắn hạn/Nợngắn hạn 0,36 0,28 0,08 28,60 Hệsốthanh toán nhanh (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ
ngắn hạn 0,35 0,27 0,08 31,36 Hệsốthanh toán bằng tiền Tiền/ Nợngắn hạn 0,01 0,31 -0,30 -97,86
Ý kiến nhận xét vềkhả năng thanh toán
Hệsốthanh toán hiện hành năm 2011 tăng 0,08 (tương đương 28,6%) so với năm 2010 cho thấy khả năng thanh
toán hiện hành của doanh nghiệp tốt hơn năm trước. Hệsố thanh toán nhanh năm 2011 tăng 0,08 (tương đương
31,36%) so với năm 2010 cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợtrong thời gian ngắn tốt hơn năm 2010. Hệ
sốthanh toán bằng tiền năm 2011 giảm 0,31 (tương đương 97,86%) so với năm 2010. Khả năng thanh toán của doanh nghiệp có xu hướng tăng hơn so với năm trước
Hệsố đo lường hiệu quảhoạt động
Vòng quay các khoản phải thu (Doanh thu/Phải thu KH ) 17,30 15,97 1,34 8,36 Vòng quay hàng tồn kho (Giá vốn hàng bán/HTK) 295,19 38,34 256,84 669,83 Vòng quay vốn lưu động Doanh thu/ (TS ngắn hạn -
NợNH) -4,46 -10,04 5,58 55,62
Ý kiến nhận xét vềhiệu quảhoạt động
Vòng quay khoản phải thu năm 2011 tăng 1,34 (tương đương 8,36%) so với năm 2010 nên tốc độthu hồi nợ tăng.
Vòng quay hàng tồn kho năm 2011 tăng 256,84 (tương đương 669,83) so với năm 2010 nên thời gian giải tỏa hàng tồn kho nhanh hơn. Vòng quay vốn lưu động năm 2011 mặc dù âm nhưng vẵn tăng 5,58 (tương đương
55,62%) so với năm 2010 cho thấy việc quản lý vốn trong các khâu dựtrữ, tiêu thụvà thanh toán tốt hơn năm trước. Từcác chỉtiêu trên cho thấy tình hình tài chính cải thiện hơn năm 2010.
Hệsốkhả năng sinh lời
Tỷsuất lợi nhuận gộp Lãi gộp/ Doanh thu thuần 43,15% 60,78% -17,63% -29% Tỷsuất lợi nhuận thuần Lợi nhuận sau thuế/ Doanh
thu thuần 5,87% 11,25% -5,38% -48%
Doanh thu trên tổng tài sản Doanh thu thuần/ Tổng tài
sản 92,58% 72,06% 20,53% 28% Tỷsuất sinh lời trên tài sản (LN trước thuế + chi phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lãi vay)/ tài sản 18,82% 22,01% -3,18% -14% Tỷsuất sinh lời trên vốn CSH (LN trước thuế cho CĐ
Ý kiến nhận xét vềkhả năng sinh lời của Cty
Tỷsuất lợi nhuận gộp năm 2011 giảm 17,63% so với năm 2010, tỷsuất lợi nhuận thuần giảm 5,38%, doanh thu trên tổng tài sản tăng 20,53%, tỷsuất sinh lời trên tài sản giảm 3,18%, tỷsuất sinh lời trên vốn chủsởhữu giảm 22,29%. Mặc dù doanh thu tăng nhưng do tình hình kinh tếbiến động, các chi phí hoạt động tăng hơn nhiều so với năm 2010 dẫn đến khả năng sinh lời giảm hơn so với năm 2010.
Hệsốnợ
Nợdài hạn trên vốn chủsởhữu Nợdài hạn/ Vốn CSH 0,99 1,69 -0,70 -41,29 Tổng nợtrên vốn chủsởhữu Nợphải trả/ Vốn CSH 1,95 2,72 -0,77 -28,28 Nợdài hạn trên tổng tài sản Nợdài hạn/ Tổng TS 0,34 0,45 -0,12 -25,97 Tổng nợtrên tổng tài sản Nợphải trả/ Tổng TS 0,66 0,73 -0,07 -9,58
Ý kiến nhận xét vềsựdụng đòn bẩy tài chính của Cty
Tỷsuất nợtrên vốn chủsở năm 2011 giảm 0,77 ( tương đương với 28,28%) so với năm 2010, vậy tính tựchủcủa doanh nghiệp tăng. Tỷsuất nợ năm 2011 giảm 0,07 (tương đương 9,58%) so với năm 2010, tính tựchủcủa doanh nghiệp đã tăng và khả năng tiếp nhận các khoản vay nợtốt hơn năm trước, khả năng thanh toán và hiệu quảhoạt
động tốt hơn.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán