Trong giai đoạn này KTV tiến hành các công việc như sau:
Kiểm tra các nguyên tắc kếtoán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với
quy định của chuẩn mực và chế độkếtoán hiện hành (Giấy làm việc D141.1) - Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số
dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán
năm trước (nếu có) (Giấy làm việc D141.2) KTV lập giấy làm việc D141.1; D141.2: Giấy làm việc D141.1 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền
và tương đương tiền năm 2011.
D141.1
Tên Ngày
Người thực hiện Nguyễn T.B Ngọc 16/08/2012
Người soát xét 1 Nguyễn T Thảo 16/08/2012
Người soát xét 2 Văn T N Sương 16/08/2012
1. Mục tiêu
Kiểm tra các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp
với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2. Nội dung công việc
Đối chiếu và kiểm tra nguyên tắc và phương pháp kế toán của năm 2010 và năm 2011.
3. Nguồn tài liệu
Sổ sách kế toán năm trước và sổ sách kế toán năm nay; BCTC năm 2011.
4. Công việc thực hiện
a) Niên độ kế toán.
Niên độ kế toán của đơn vị bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Đơn vị
hạch toán theo đúng niên độ kế toán trên. b) Đơn vị tiền tệ hạch toán.
Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
Sau khi kiểm tra các nghiệp vụ xảy ra trong năm 2011, các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đều được kế toán thực hiện nhất quán theo phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ.
d) Hình thức kế toán kế toán: chứng từ ghi sổ.
Công ty hạch toán nhất quán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
5. Kết luận
Công ty áp dụng chế độ kế toán khoản mục Tiền theo đúng QĐ15/2006- BTC và theo tờ đăng ký chế độ kế toán.
Công ty đảm bảo thực hiện đúng mục tiêu kiểm toán về sự nhất quán.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
Giấy làm việc D141.2 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục Tiền
và tương đương tiền năm 2011.
D141.2
Tên Ngày
Người thực hiện Hoàng X Nam 18/08/2012
Người soát xét 1 Nguyễn ĐHThương 18/08/2012
Người soát xét 1 HồTTHương 18/08/2012
6. Mục tiêu:
Đảm bảo sự thống nhất, ghi chép chính xác giữa số liệu trên sổ tổng hợp với bảng CĐPS
7. Nội dung công việc:
- Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước.
- Đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước.
8. Nguồn gốc số liệu:Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.
TK Diễn giải Giấy tờ chi tiết 31/12/2011 Điều chỉnh thuần 31/12/2011 31/12/2010 Điều chỉnh thuần 31/12/2010 Trước kiểm toán Sau kiểm toán Trước kiểm
toán Sau kiểm toán 111 Tiền mặt 73.873.367 73.873.367 3.110.002.745 3.110.002.745 1111 TM tại quỹ 73.873.367 73.873.367 3.110.002.745 3.110.002.745 1112 TM ngoại tệ - 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - 112 Tiền gửi ngân hàng 430.208.550 430.208.55 0 666.356.925 666.356.925 1121 Tiền gửi ngân hàng Việt Nam 423.885.124 423.885.12 4 659.199.304 659.199.304
1122 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 6.323.426 6.323.426 7.157.621 7.157.621 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - 113 Tiền đang chuyển 55.415.916 55.415.916 224.167.925 224.167.925 1131 Tiền đang chuyển VNĐ 55.415.916 55.415.916 224.167.925 224.167.925 1132 Tiền đang chuyển ngoại tệ -
TB,GL vvv xxx vvv xxx PY
TB,GL: Khớp đúng với số liệu trên bảng CĐPS, Số cái và Số chi tiết.
PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước.
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kế toán.
xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đãđược kiểm toán.
9. Kết luận
Số liệu trên bảng tổng hợp đã khớp đúng với bảng CĐPS.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán
2.2.2.1.2 Thực hiện thủtục phân tích.
Trong giai đoạn này KTV tiến hành các công việc như sau:
- So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường (Giấy làm việc D142).
- Phân tích tỷtrọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷsuất tài chính về
tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường. (Giấy làm việc D142). KTV lập giấy làm việc D142 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền
và tương đương tiền năm 2011
D142
Tên Ngày
Người thực hiện Nguyễn Đ H Thương 20/08/2012 Người soát xét 1 Hồ TT Hương 20/08/2012 Người soát xét 2 Hoàng X Nam 20/08/2012
1. Mục tiêu:
Phân tích, đánh giá
2. Nội dung công việc:
- So sánh số dư và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, giải thích những biến
động bất thường.
- Phân tích tỷtrọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷsuất tài chính vềtiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường.
3. Nguồn tài liệu:
Bảng cân đối kếtoán, bảng cân đối sốphát sinh, sổchi tiết TK tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển.
BẢNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỐI CHIẾU SỐLIỆU
Biến động Sốtài khoản Tên tài khoản 31/12/2011 31/12/2010 (+,-) %
111 Tiền mặt 73,873,367 3,110,002,745 -3,036,129,378 -97.62 1111 Tiền mặt VNĐ 73,873,365 3,110,002,745 -3,036,129,380 -97.62 112 Tiền gửi ngân hàng 430,208,550 666,356,925 -236,148,375 -35.44 1121 TGNH bằng VNĐ 423,885,124 659,199,304 -235,314,180 -35.70 1122 TGNH bằng ngoại tệ 6,323,426 7,157,621 -834,195 -11.65 Cộng 1,008,163,832 7,552,719,340 -6,544,555,508 -278 Tổng tài sản 34736725465 36768236486 Nợngắn hạn 11,276,199,025 10,167,427,058 Tỷtrọng tiền/ tổng TS 1.61 10.93 Khả năng thanh toán tt -0.64 -0.26
Phân tích: Qua phân tíchởtrên, ta thấy tỷlệtiền cuối kỳgiảm hơn so với kỳ trước. Cụthể, đối với tiền mặt
năm 2011 giảm so với 2010 là 3,036,129,378 tương đương với tỷ lệ giảm là 97.62%, TGNH giảm
236,148,375 tương đương với tỷlệ35,44% so với năm 2010. Như vậy tiền và các khoản tương đương tiền
năm 2011 giảm so với năm trước cho thấy tình hình thanh toán của đơn vịkhông tốt so với năm trước. Tiền chiếm tỷtrọng lớn trong tổng tài sản và khả năng thanh toán nhỏ hơn 1, tỷlệkhả năng thanh toán của doanh nghiệp giảm.
4. Kết luận:
- Các nguyên tắc kế toán được áp dụng phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độkế toán hiện hành.
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán