Trưởng nhóm kiểm toán lập chương trình kiểm toán cho các khoản mục Tiền và
tương đương tiền tuỳthuộc vào tình hình thực tế có phát sinh và là khoản mục trọng yếu
theo đánh giá của KTVở Công ty TNHH DL-DV&TM Vĩnh Hưng.
Việc thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản tùy thuộc vào việc đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu của KTV sau khi đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soátở các Mẫu A310,
đánh giá hoạt động của hệthống KSNB.
Trên cơ sở đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, KTV cần xem xét tác động đến phạm vi, nội dung và lịch trình của các thủtục kiểm tra cơ bảnở các mức độ tương ứng là cao, trung bình, thấp trên cơ sở áp dụng toàn bộcác thủtục kiểm tra cơ bản theo mẫu hoặc có
lược bỏhay bổsung các thủtục khác.
Trưởng nhóm kiểm toán lập giấy làm việc D130: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN BIGSUN Tên khách hàng: Công ty TNHH DL DV&TM Vĩnh Hưng Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
D130
Tên Ngày
Người lập CT Văn T N Sương 12/09/2012
Người soát xét 1 Trần T. Tuyền 12/09/2012
Người soát xét 2 Nguyễn T B.Ngọc 12/09/2012
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sởhữu của DN; được hạch toán và
đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ
kếtoán hiện hành.
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực hiện Tham chiếu
STT Thủtục Người thực hiện Tham chiếu I. Thủtục chung 1
Kiểm tra các nguyên tắc kếtoán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Ngọc D141.1
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước.
Đối chiếu các số dư trên bảng sốliệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờlàm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
Nam D141.2
II. Kiểm tra phân tích
1 năm trướSo sánh sc, giố dư tiềải thích nhn và các khoững biến độản tương đương tiền năm nay so vớng bất thường. i Thương D142
2
Phân tích tỷtrọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ
suất tài chính vềtiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư
cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường.
Thương D142
III. Kiểm tra chi tiết
1
Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹvà các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dưtrên sổchi tiết, sổcái và BCTC.
N/A
2
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý,
nếu có) tại ngày khóa sổ và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ
chi tiết tại ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều
được kiểm kê.
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụphát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu
xuôi/ngược đến số dư tiền thực tếtrên sổquỹtại ngày khóa sổbằng
cách điều chỉnh các nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có).
N/A
3
Lập và gửithư xác nhận số dư tài khoản đểgửi đến ngân hàng. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có).
Tuyền D13
4
Đọc lướtsổ cáiđểphát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ. Kiểm tra đến chứng từgốc (nếu cần).
5
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán
đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷgiá.
Trang D145
6
Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản tương đương tiền.
Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.
N/A
7
Đối với các khoản tiền đang chuyển:Đối chiếu các séc chưa vềtài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ
chuyển tiền giữa các đơn vịnội bộvới sổphụngân hàng tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi chép vào sổphụngân hàng của tháng tiếp theo không.
N/A
8
Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng trên
cơ sởchứng từvề việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trảtại ngày khóa sổ.
9 Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày
khóa sổ, xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳkhông. Hương D146 10 Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên
BCTC. Yến D147
IV. Thủtục kiểm toán khác
D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sởcác bằng chứng thu thập được từviệc thực hiện các thủtụcởtrên, các mục tiêu kiểm toán trình bàyởphần đầu của chương trình kiểm toán đãđạtđược, ngoại trừcác vấn
đềsau:
Trong quá trình kiểm toán khoản mục, chúng tôi không phát hiện có gian lận và sai sót đối với khoản mục Tiền và tương đương tiền. Nhưng chúng tôi đà không thểtham gia kiểm kê tiền mặt vào ngày 31/12/2012, vì tại thời điểm đó chúng tôi chưa được bổ nhiệm kiểm toán. Với những tài liệu mà đơn vị cung cấp, chúng tôi cũng không thểkiểm tra được tính đúng đắn của giá trịtiền mặt tại thời điểm trên bằng các thủ
tục kiểm toán khác.
Chữký của người thực hiện:_______________
Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán