đinh thị khánh. hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty an phát

Khái niệm nợ phải thu Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác tro

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học

Công Nghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà đã hướng dẫn em

hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của

Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát Đặc

biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày 20 tháng 06 năm 2014

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Đinh Thị Khánh

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản tạm ứng – TK141 9

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ dài hạn đến hạn trả 16

Sơ đồ 1.3 Sơ dồ hạch toán tài khoản vay dài hạn 18

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng .28

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 30

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 33

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 35

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ 4

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5

TT 5

TỪ VIẾT TẮT 5

DIỄN GIẢI 5

DN 5

Doanh nghiệp 5

TNHH 5

Trách nhiệm hữu hạn 5

vá 01 5

Chuẩn mực kế toán chung 5

tscđ 5

Tài sản cố định 5

xdcb 5

Xây dựng cơ bản 5

sxkd 5

Sản xuất kinh doanh 5

bcđkt 5

gtgt 5

Giá trị gia tăng 5

tk 5

Tài khoản 5

cn 5

Công nhân 5

cnv 5

Công nhân viên 5

Bảo hiểm xã hội 5

bhyt 5

Bảo hiểm y tế 5

bhtn 5

Bảo hiểm tai nạn 5

MỤC LỤC 6

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2

3.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 2

3.2 Hệ thống phương pháp kế toán 2

3.3 Phương pháp so sánh 2

4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

5 KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ 3

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ, VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ 4

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu 4

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 4

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 5

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 5

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu 5

1.2.2 Nội dung kế toán nợ phải trả 6

1.2.3 Nguyên tắc kế toán công nợ 7

1.2.3.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 7

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 8

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 8

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 8

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu 8

1.3.2.1 Kế toán tạm ứng 8

9

1.3.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng 10

1.3.2.3 kế toán các khoản phải thu khác 11

1.3.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 13

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 15

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 15

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả 15

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn 15

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán 18

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước 21

1.4.2.4 Kế toán phải trả người lao động 24

1.4.2.5 Kế toán nợ phải trả khác 25

1.4.3 Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng 27

1.4.3.1 Chứng từ sử dụng 27

1.4.3.2 Tài khoản sử dụng 28

1.4.3.3 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 28

1.4.3.4 Sổ kế toán 28

1.3.4.5 Quy trình kế toán phải thu khác 28

CHƯƠNG 2 29

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG

MẠI AN PHÁT .29

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 29

2.1.1 Lịch sử hình thành 29

2.1.2 Vốn điều lệ 29

2.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh 29

2.1.3.1 Đăc điểm 29

2.1.3.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 30

2.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT 30

2.2.1 Chức năng 30

2.2.2 Nhiệm vụ 30

2.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 30

2.3.1 Cơ cấu chung 30

2.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 30

2.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 31

2.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 33

2.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 33

2.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 33

2.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 34

2.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 35

2.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 35

2.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 35

2.4.2 Các chính sách khác 36

2.5 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT .37

2.5.1 Kế toán chi tiết nợ phải thu khách hàng tại công ty 37

2.5.1.1 Đặc điểm các khoản phải thu khách hàng 37

2.5.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng 37

2.5.1.3 Chứng từ sử dụng: 38

2.5.1.4 Sổ sách sử dụng 38

2.5.1.5 Ví dụ minh họa 38

2.5.2 Kế toán tổng hợp khoản phải thu khách hàng 42

2.5.2.1.Chứng từ sử dụng 42

2.5.2.2 Tài khoản sử dụng 42

2.5.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 42

2.5.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 42

2.5.3 Kế toán chi tiết khoản phải trả người bán 46

2.5.3.1 Đặc điểm các khoản phải trả 46

2.5.3.2 Quy trình ghi sổ chi tiết phải trả người bán 46

2.5.3.3 Chứng từ sử dụng 46

2.5.3.4 Sổ sách sử dụng 47

2.5.3.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47

2.5.4 Kế toán tổng hợp các khoản phải trả người bán 51

2.5.4.1.Chứng từ sử dụng 51

2.5.4.2 Tài khoản sử dụng 51

2.5.4.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 51

2.5.4.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 51

CHƯƠNG 3 55

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT .55

3.1 NHỮNG ĐÁNH GIÁ CHUNG 55

3.1.1 Ưu diểm 56

3.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 56

3.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 57

3.1.2 Nhược điểm 57

3.1.2.1 Khoản phải thu khách hàng 57

3.1.2.2 Phải trả người bán 58

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY 58

3.2.1 Đối với nợ phải thu 58

3.2.1.1 Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 58

3.2.1.3 Đối với các khoản phải trả người bán 59

KẾT LUẬN 61

TÀI LIỆU THAM KHẢO 62

LỜI MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Nước ta là một nước đang phát triển, nền kinh tế vẫn còn đang trong giai đoạn thực hiện các chính sách đổi mới nhằm tạo ra những bước chuyển mạnh

mẽ, đưa nước ta thành một nước công nghiệp Để thực hiện mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN thì nền kinh tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt được chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đã đề ra Do đó nhà nước ta thực hiện chính sách kinh tế mở cửa và hội nhập để tồn tại trong nền kinh tế hiện nay thì các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao vị thế của mình để có thể tồn tại và phát triển

Để có thể đứng vững trước những cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp Việt Nam đang có những bước chuyển biến mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, ở loại hình doanh nghiệp đi chăng nữa thì doanh nghiệp cũng phải chú ý đến hiệu quả kinh doanh đó là điều cơ bản để doanh nghiệp tồn tại và phát triển Muốn vậy điều trước tiên là phải tạo được chữ tín

Trong hoạt động kinh doanh thì việc mua hàng và bán hàng được diễn ra hàng ngày và chiếm khối lượng lớn công việc do đó thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ phải thu và phải trả Mặt khác nghiệp vụ thanh toán liên quan với các nghiệp vụ quỹ và nghiệp vụ tạo vốn Vì vậy để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi trong kì, kế toán phải thu và phải trả đóng vai trò không nhỏ Nếu giải quyết tốt nghiệp vụ này sẽ tạo thuận lợi cho quá trình thu mua và tiêu thụ hàng hóa và hơn thế nữa sẽ tạo được niềm tin lớn cho các bên kinh doanh Như vậy có thể nói nghiệp vụ phải thu và phải trả có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát em nhận thấy rằng, kế toán phải thu, phải trả tại công ty Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ

Thương Mại An Phát có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất, thương mại, đồng thời nghiệp vụ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tất cả các nghiệp vụ phát sinh tại công ty Do đó người kế toán phải rất linh hoạt và biết sắp xếp công việc hợp lí để các công việc được thực hiện theo đúng kế hoạch và thuận lợi

nhất Vì vậy em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát ”

làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Hệ thống hóa các vấn đề lí luận có liên quan đến công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

Đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công

ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp

Điều tra, thống kê các nghiệp vụ tại phòng kế toán thông qua các bảng biểu, báo cáo được công bố về những kết quả đạt được

Phỏng vấn, trao đổi với những người có liên quan là các kế toán viên đặc biệt là kế toán công nợ phải thu và phải trả

Phương pháp trực quan là quan sát công việc của kế toán

tổng công nợ phải thu và phải trả….

4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Đối tượng: Công tác kế toán của doanh nghiệp

5 KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ

Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công

ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ

PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP1.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ, VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ.

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn

vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phải thu Noài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,… phải thu khác

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả

- Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa

vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh toán từ nguồn lực của mình

-Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

- Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ở chuẩn mực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng : Nợ phải trả được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phải trả…nợ phải trả khác

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các

khoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị.

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong các giao dịch kinh tế

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các khoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB, cải tiến kỷ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn.

- Các khoản phải trả khác

1.2.3 Nguyên tắc kế toán công nợ

1.2.3.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ

cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải

thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng đối tượng và theo từng lần thanh toán Đối với các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu thu, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu

1.3.2.1 Kế toán tạm ứng.

1.3.2.1.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản TK141 - Tạm ứng

TK 141 – Tạm ứng

Số dư đầu kỳ: Số tạm ứng chưa thanh

toán

- Các khoản tiền vật tư đã tạm ứng cho

người lao động của doanh ngh

Số dư cuối kỳ: Số tạm ứng chưa thanh

toán

- Các khoản tạm ứng đã thanh toán

- Các khoản tạm ứng chi không hết hoặc trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại

1.3.2.1.2 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản tạm ứng – TK141

1.3.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng

1.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có

SDĐK: Số tiền còn phải thu khách

- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng

-SDCK: Số tiền còn phải thu khách

hàng cuối kỳ

SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trước còn ở đầu kỳ

- Doanh thu của hàng đã bán bị người mua trả lại

SDCK: Số tiền khách hàng ứng trước còn ở cuối kỳ

1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, xác định hoa hồng đại

lý được hưởng,…nhưng chưa thu được ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá của lượng hàng đã bán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, số tiền chiết khâu thương mại,… được trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 531,532,521,635Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Khi nhận tiền thanh toán từ khách hàng hay nhận tiền ứng trước của khách hàng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu được

nợ phải xử lý xóa nợ, căn cứ quyết định xóa nợ của cấp có thẩm quyền, ghi:

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 131- Phải thu của khách hangĐồng thời ghi Nợ TK 004 – Theo dõi ở ngoài bảng cân đối kế toán

- Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khách hàng cho các công ty mua- bán nợ, ghi:

Nợ TK 111.,112- Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 139: Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi

Nợ các TK liên quan: Phần chênh lệch còn lại

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

1.3.2.3 kế toán các khoản phải thu khác

- Phải thu của các nhân viên, tập

thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài

sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân

và có biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản

phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà

nước

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động đầu

tư tài chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu

về cổ phần hoá công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác

Số dư nợ: Các khoản nợ khác chưa thu được (cá biệt có thể có số dư bên có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)

* Phương pháp kế toán:

- Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư hàng hóa,…phát hiện thiếu khi kiểm

kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi

vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ TK 334- Ghi số bồi thường trừ vào lương của người lao động

Nợ TK 138 – ghi số phải bắt bồi thường

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi thu được tiền của khoản nợ phải thu khác, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 138 – Phải thu khác (1388)

- Khi các DN hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu khác cho các công ty mua bán nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu được từ việc bán các khoản phải thu

Nợ TK 139- Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

Nợ các TK liên quan- ghi phần chênh lệch còn lại

Có TK 138(1388) – Phải thu khác

1.3.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

* TK sử dụng: TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi

Kết cấu:

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Có

- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu

+ Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn

số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa dùng hết phần chênh lệch được tính vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi+ Ngược lại phần chênh lệch được hoàn nhập, kế toán ghi:

Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 – Chi phí quản ký doanh nghiệp

- Trong niên độ kế toán, những khoản phải thu khó đòi trong nhiều năm,

DN đã cố gắng thu nhưng không thu được thì có thể xoá sổ những khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 139- Số đã lập dự phòng

Nợ TK 642 - Số chưa lập dự phòng

Có TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 138- Phải thu khác

Đồng thời ghi Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý Số nợ này được theo dõi

trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính chờ khả năng người mắc nợ ó điều kiện thanh toán

- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ nay lại thu được, số tiền thu được sau khi đã trừ chi phí để thu hồi nợ, kế toán căn cứ vào

giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khácĐồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý

- Các khoản phải thu khó đòi có thể được bán cho các công ty mua, bán nợ Khi hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên bảng CĐKT) cho công ty mua bán nợ và thu được tiền, ghi:

Nợ TK 111,112,…(số tiền thu được từ việc bán nợ)

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi (số đã lập dự phòng)

Nợ TK liên quan- ( Phần còn lại, căn cứ theo quyết định)

Có TK 131,138,…

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,…

Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cái các tài khoản liên quan

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do

đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

- Khi vay tiền chuyển vào tài khoản tiền gởi ngân hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

1) Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào khế ước vay, hợp đồng vay nợ, xác định sô nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo

(2a) Trả nợ vay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng

(2b) Thu hồi các khoản nợ hoặc chuyển nhượng chứng khoán để trả nợ vay(2c) Trả nợ đến hạn trả bằng tiền vay mới

(3) Cuối niên độ kế toán căn cứ vào tỷ giá bình quân liên ngân hàng để điều chỉnh số dư nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ(3b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

- Cuối niên độ xác định số tiền

vay dài hạn đến hạn trả trong thời hạn

1 năm

- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh

giá số dư nợ vay dài hạn cuối kỳ

- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ

- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư vay dài hạn bằng ngoại tệ

(1) Vay dài hạn mua TSCĐ, chi cho công tác đầu tư XDCB

(2) Vay dài hạn bằng việc phát hành trái phiếu

(3) Vay dài hạn để thanh toán cho đơn vị nhận thầu XDCB hay sửa chữa lớn TSCĐ

(4) Vay dài hạn đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, ký cược, ký quỹ dài hạn

(5) Trả nợ vay dài hạn trước hạn

(6) Cuối niên độ kế toán, xác định nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ tiếp theo

(7) Cuối niên độ đánh giá số dư nợ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân Hàng nhà nước Việt Nam công bố

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán

TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán

Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư,

hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người

nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá,

dịch vụ

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

hàng bán, dịch vụ đã giao

- Chiết khấu thanh toán người bán chấp

nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải thanh toán, phải trả cho người bán, người nhận thầu

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

Số dư bên Nợ: Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp hoặc số đã trả, nhiều hơn số phải trả

Phương pháp kế toán

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng tiền Việt nam

- Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhận cung cấp dịch vụ,…chưa trả tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,157,211,641,642,…

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khâú trừ

Có TK 331- Tổng giá thanh toán

- Khoản chiếtkhấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiền cho người bán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

- Các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm được chủ nợ và được xử

lý ghi tăng thu nhập khác, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 711- Thu nhập khác

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ

- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế)

Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế)

- Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng ngoại tệ,

kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)

Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 144- Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 1112,1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi Có TK 007- Ngoại tệ các loại

- Cuối kỳ hạch toán, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản phả

trả người bán bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Có TK 331- Phải trả cho người bán+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 331-Phải trả cho người bán

Có TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước

TK sử dụng: TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Kết cấu:

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có

- Số thuế GTGT được khấu trừ

lại, bị giảm gía

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp

- Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước

Số dư bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp nhà nước

* Kế toán thuế GTGT đối với doanh nghiệp đăng ký tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 151,152,153,156,211,627,641,642,…

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 133 – Thuế GTGt được khấu trừ

- Hằng ngày trong kỳ, căn cứ vào thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu ra phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 1381- Taì sản thiếu chờ xử lý (nếu chưa xác đinh được nguyên nhân)

Nợ TK 111,112,1388, (Thu do xác định nguyên nhân bắt bồi thường)

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

- Khi nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng hoá, căn cứ vào tờ khai tính thuế kế toán phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được nộp vào ngân sách thông qua hải quan, cửa khẩu, khi nộp thuế kế toán ghi:

Nợ TK 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Có TK 111,112

- Cuối tháng, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ Khi xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra, kê toán ghi:

Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ + Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nước Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước , kế toán ghi:

Nợ TK 33311-Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111,112+ Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp được chuyển chênh lệch sàng kỳ sau tiếp tục khấu trừ Trường hợp doanh nghiêp thường xuyên có thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn thuế, khi nhận hoàn thuế GTGT

kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 133-Thuế GTGTđược khấu trừ

- Khi xác định số thuế GTGT được giảm, kế toán ghi:

+ Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ Tk 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 711- Thu nhập khác+ Nếu số thuế GTGT được giảm, được ngân sách nhà nước trả lại bằng tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khác

1.4.2.4 Kế toán phải trả người lao động

TK sử dụng: TK 334- Phải trả người lao động

Kết cấu:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động Có

- Các khoản tiền lương, tiền

thưởng, BHXH và các khoản khác đã

trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao

động

- Các khoản khấu trừ vào tiền

lương, tiền công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động

- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động

*Phương pháp kế toán nợ phải trả người lao động

- Hàng kỳ khi tính lương và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán ghi:

Nợ TK 622,627,641,642

Nợ TK 335- Chi phí phải trả (tiền lương CN nghỉ phép, đối với doanh nghiệp có trích trước tiền lương CN nghỉ phép)

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính thưởng phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 4311- Quỹ khen thưởng

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính trợ cấp BHXH phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 3383- BHXH

Có TK 334-Phải trả người lao động

- Các khoản khấu trừ vào lương vào thu nhập của người lao động (BHXH, BHYT, BHTN CNV phải nộp, tiền tạm ứng chi không hết, các khoản bồi

thường…), kế toán ghi:

Nợ TK 334- Phải trả CNV

Có TK 141,338,138,…

- Tính thuế thu nhập phải nộp của người lao động có thu nhập cao, kế toán ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân

- Khi ứng trước hoặc thanh toán lương, thưởng BHXH và các khoản khác cho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 334-Phải trả người lao động

và ghi giảm các khoản phải trả

Bên có: Các khoản phải trả khác phát sinh trong kỳ

Số dư bên có: Các khoản còn phải trả, phải nộp cuối kỳ

Số dư bên nợ: Số đã trả đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp

* Phương pháp kế toán :

a Kế toán tài sản thừa chờ xử lý

- Khi kiểm kê vật tư, hàng hóa mua vào, nếu phát hiện thừa, căn cứ vào Biên bản xử lý tài sản thừa, Kế toán ghi giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Nợ TK 152, 153, 156

Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý

- Khi kiểm kê phát hiện thừa vật tư hoặc hàng hóa, TSCĐ chưa xác định rõ nguyên nhân đang chờ xử lý, căn cứ Biên bản kiểm kê tài sản, kế toán ghi

- Tính trợ cấp BHXH, phải trả cho người lao động , kế toán ghi

Nợ TK 3383- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi chi trả trợ cấp BHXH, BHTN cho người lao động, kế toán ghi

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 111, 112

- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi

Nợ TK 3382 – Kinh phí công đoàn

Có TK 111, 112

c Kế toán doanh thu chưa thực hiện

- Trường hợp nhận tiền của khách hàng trả trước về thuê TSCĐ và BĐS

đầu tư nhiều năm, kế toán ghi:

Nợ TK 111 ,112

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)Cuối kỳ ghi nhận doanh thu trong kỳ, kế toán ghi

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Trường hợp, hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện, Doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng, kế toán ghi

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112

- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, phần chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả tiền ngay ghi vào bên có TK 3387 Số tiền lãi trả góp thực hiện trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

d Kế toán phải trả, phải nộp khác

- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác

1.4.3 Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp

Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)

1.4.3.1 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, hợp đồng, giấy báo có, biến bản đối chiếu cấn

3331,3332 133

(3) 111,112

(4)

Ghi chú:

(1) Bán hàng chưa thu tiền (gồm thuế)

(2) Thu tiền bán hàng (gồm thuế)

(3) Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền

(4) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, TGNH

1.4.3.4 Sổ kế toán

Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

1.3.4.5 Quy trình kế toán phải thu khác

Chứng từ ghi sổ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ

DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

Vốn điều lệ: 12.000.000.000 (mười hai tỷ đồng)

2.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh

- Đại học Tài chính kế toán : 02 người

- Đại học quản trị kinh doanh : 02 người