5. KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ
1.4.2.3. Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước
TK sử dụng: TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Kết cấu:
Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có
- Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản đã nộp nhà nước
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp
- Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm gía
- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp - Số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp
- Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước
Số dư bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp nhà nước
* Kế toán thuế GTGT đối với doanh nghiệp đăng ký tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 151,152,153,156,211,627,641,642,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331,…
- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331,…
Có TK 151,152,153,156,…
Có TK 133 – Thuế GTGt được khấu trừ
- Hằng ngày trong kỳ, căn cứ vào thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu ra phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131,… Có TK 511,512,711
Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra
- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 531,532
Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra Có Tk 111,112,131
- Đối với vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất…xác định nguyên nhân do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT của số hàng hoá này không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 1381- Taì sản thiếu chờ xử lý (nếu chưa xác đinh được nguyên nhân)
Nợ TK 111,112,1388,..(Thu do xác định nguyên nhân bắt bồi thường) Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
- Khi nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng hoá, căn cứ vào tờ khai tính thuế kế toán phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được nộp vào ngân sách thông qua hải quan, cửa khẩu, khi nộp thuế kế toán ghi:
Nợ TK 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 111,112
- Cuối tháng, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Khi xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra, kê toán ghi:
Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
+ Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nước. Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước , kế toán ghi:
Nợ TK 33311-Thuế GTGT đầu ra Có TK 111,112
+ Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp được chuyển chênh lệch sàng kỳ sau tiếp tục khấu trừ. Trường hợp doanh nghiêp thường xuyên có thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn thuế, khi nhận hoàn thuế GTGT kế toán ghi:
Nợ TK 111,112
Có TK 133-Thuế GTGTđược khấu trừ
- Khi xác định số thuế GTGT được giảm, kế toán ghi:
+ Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ Tk 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 711- Thu nhập khác
+ Nếu số thuế GTGT được giảm, được ngân sách nhà nước trả lại bằng tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112