5. KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ
1.4.2.4. Kế toán phải trả người lao động
TK sử dụng: TK 334- Phải trả người lao động Kết cấu:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động Có
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động
- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động
*Phương pháp kế toán nợ phải trả người lao động
- Hàng kỳ khi tính lương và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán ghi: Nợ TK 622,627,641,642
Nợ TK 335- Chi phí phải trả (tiền lương CN nghỉ phép, đối với doanh nghiệp có trích trước tiền lương CN nghỉ phép)
Có TK 334- Phải trả người lao động - Tính thưởng phải trả cho CNV, kế toán ghi:
Nợ TK 4311- Quỹ khen thưởng
Có TK 334- Phải trả người lao động
- Tính trợ cấp BHXH phải trả cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 3383- BHXH
Có TK 334-Phải trả người lao động
- Các khoản khấu trừ vào lương vào thu nhập của người lao động (BHXH, BHYT, BHTN CNV phải nộp, tiền tạm ứng chi không hết, các khoản bồi
thường…), kế toán ghi:
Nợ TK 334- Phải trả CNV Có TK 141,338,138,…
- Tính thuế thu nhập phải nộp của người lao động có thu nhập cao, kế toán ghi:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Có TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân
- Khi ứng trước hoặc thanh toán lương, thưởng BHXH và các khoản khác cho người lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 334-Phải trả người lao động Có TK 111,112,… 1.4.2.5. Kế toán nợ phải trả khác TK sử dụng: TK 338- Phải trả khác Kết cấu: Nợ TK 338 – Phải trả khác Có Bên nợ: Các khoản đã trả, đã nộp và ghi giảm các khoản phải trả
Bên có: Các khoản phải trả khác phát sinh trong kỳ
Số dư bên có: Các khoản còn phải trả, phải nộp cuối kỳ
Số dư bên nợ: Số đã trả đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp * Phương pháp kế toán :
a. Kế toán tài sản thừa chờ xử lý
- Khi kiểm kê vật tư, hàng hóa mua vào, nếu phát hiện thừa, căn cứ vào Biên bản xử lý tài sản thừa, Kế toán ghi giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Nợ TK 152, 153, 156
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
- Khi kiểm kê phát hiện thừa vật tư hoặc hàng hóa, TSCĐ chưa xác định rõ nguyên nhân đang chờ xử lý, căn cứ Biên bản kiểm kê tài sản, kế toán ghi
Nợ TK 111, 152, 153, 155, 156 Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
- Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền về xử lý tài sản thừa, căn cứ quyết định, ghi
Nợ TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 411,441, 3388, 642…
b. Kế toán quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp
- Hàng tháng, trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi
Nợ TK 622, 627, 641, 642…
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3388)
- Khi nộp BHXH, KPCĐ, BHTN cho cơ quan quản lý quỹ và mua BHYT cho người lao động, ghi
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3388) Có TK 111, 112
- Tính trợ cấp BHXH, phải trả cho người lao động , kế toán ghi Nợ TK 3383- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp
Có TK 334- Phải trả người lao động
- Khi chi trả trợ cấp BHXH, BHTN cho người lao động, kế toán ghi Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111, 112
- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi Nợ TK 3382 – Kinh phí công đoàn
Có TK 111, 112
c. Kế toán doanh thu chưa thực hiện
đầu tư nhiều năm, kế toán ghi: Nợ TK 111 ,112
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Cuối kỳ ghi nhận doanh thu trong kỳ, kế toán ghi
Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trường hợp, hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện, Doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng, kế toán ghi
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112
- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, phần chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả tiền ngay ghi vào bên có TK 3387. Số tiền lãi trả góp thực hiện trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
d. Kế toán phải trả, phải nộp khác
- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác Nợ Tk liên quan
Có TK 3388 – Phải trả phải nộp khác
- Khi thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác, kế toán ghi Nợ TK 3388 – Phải trả phải nộp khác
Có TK 111, 112
1.4.3. Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp. Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế).
1.4.3.1. Chứng từ sử dụng
trừ công nợ
1.4.3.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản 1311 Phải thu khách hàng 1312 Khách hàng trả tiền trước
1.4.3.3. Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng
TK 131 511 156 (1) (2) 3331,3332 133 (3) 111,112 (4) Ghi chú:
(1) Bán hàng chưa thu tiền (gồm thuế) (2) Thu tiền bán hàng (gồm thuế)
(3) Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền (4) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, TGNH
1.4.3.4. Sổ kế toán
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng
1.3.4.5. Quy trình kế toán phải thu khác
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 131 Sổ cái TK 131
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ
DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY
2.1.1. Lịch sử hình thành
Tên chính thức : Công ty cổ phần công nghệ và dịch vụ thương mại An Phát
1. Tên giao dịch :
2. Mã số ĐTNT : 2800786273
Địa chỉ trụ sở chính: Số 84 – Khối 1 – TT Rừng Thông – Đông Sơn - TH Điện thoại: 0373.820.016
Fax : 0373.820.016 Chi nhánh :
Email: Anphat686@gmail.com.vn
Công ty cổ phần công nghệ và dịch vụ thương mại An Phát được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 2603000198 ngày 08 tháng 09 năm 2004 của Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa. Đăng ký thay đổi lần 4 ngày 17 tháng 7 năm 2007.
2.1.2. Vốn điều lệ
Vốn điều lệ: 12.000.000.000 (mười hai tỷ đồng)
2.1.3. Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh
2.1.3.1. Đăc điểm
Tổng số cán bộ nhân viên: 319 người
Trong đó:- Thạc sĩ : 03 người
- Kiến trúc sư : 04 người
- Kỹ sư các nghành : 21 người - Đại học Tài chính kế toán : 02 người - Đại học quản trị kinh doanh : 02 người
-Cử nhân kinh tế - Luật : 03 người - Cao đẳng Thủy lợi, Xây dựng : 05 người - Trung cấp kế toán : 02 người
- Nhân viên : 89 người
Hợp đồng lao động thời vụ: 188 người
Thu nhập bình quân tháng: 1.800.000 đồng/người
2.1.3.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh
- Cung cấp các dịch vụ sơn…… - Hoàn thiện các công trình xây dựng.
- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh thương mại tổng hợp.
2.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT NGHỆ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÁT
2.2.1. Chức năng
Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý, kỷ luật, khen thưởng và có định hướng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhân viên Công ty hoàn thiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất.
Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trường kinh tế, môi trường ngầnh đưa ra những chiến lược phương pháp phù hợp để tạo cho việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất.
2.2.2. Nhiệm vụ
Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ với nhà nước theo quy định của pháp luật hiện hành.
Thực hiện nghĩa vụ với người lao động theo quy định trong Bộ luật lao động để đảm bảo đời sống cho người lao động.
Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm xác thực về báo báo đã phát hành.
2.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC2.3.1. Cơ cấu chung 2.3.1. Cơ cấu chung
2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Bộ máy quản lý điều hành của công ty cổ phần công nghệ và dịch vụ thương mại An Phát:
- Đại hội đồng cổ đông
Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty có quyền bầu và bãi nhiệm các thành viên trong Hội Đồng Quản Trị.
- Hội đồng quản trị
Là các thành viên quản lý bao gồm những thành viên sáng lập ra công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết đinh mọi vấn đề đảm bảo quyền lợ cho
Hội đồng quản trị
Giám đốc công ty
Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc xây lắp Phòng kinh tế kỹ thuật Phòng quản trị nhân sự Phòng kế toán thống kê Phòng kế hoạch Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4 Đội xây lắp số 5 Đội xây lắp số 6 Đại hội đồng cổ đông
công ty.
- Ban Giám đốc
Giám đốc công ty là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật về việc quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất khinh doanh của công ty.
Phó giám đốc kinh doanh
Là người giúp việc Giám đốc quản lý và điều hành lĩnh vực Tổ chức – Hành chính và kinh doanh của công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ Giám đốc phân công và ủy quyền.
Phó giám đốc xây lắp
Là người giúp việc Giám đốc quản lý và điều hành lĩnh vực xây lắp theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ Giám đốc phân công và ủy quyền.
Các phòng ban trong công ty
Có 4 phòng ban nghiệp vụ: Phòng kinh tế kỹ thuật, phòng tài chính kế toán, phòng quản trị nhân sự, phòng kế hoạch.
Công ty có 6 đội thi lắp trực thuộc.
Phòng kinh tế kỹ thuật
Có chức năng tham mưu giúp việc Giám đốc trong các lĩnh vực kinh tế hợp đồng, kế hoạch sản xuất, thiết bị xe, máy thi công, cung ứng vật tư, tổ chức hệ thống kho tàng của công ty, tham mưu giúp việc Giám đốc trong công tắc quản lý xây lắp, giám sát chất lượng công trình, quản lý kỹ thuật, tiến độ, biện pháp thi công và an toàn lao động.
Phòng tài chính kế toán
Có chức năng tham mưu giúp Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức, hướng dẫn chỉ đạo hoạt động tài chính kế toán tại công ty.
Có chức năng tham mưu giúp Giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý nhân sự, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dưỡng đào tạo cán bộ, thực hiện các chính sách Nhà Nước đối với người lao động, thực hiện chức năng lao đông tiền lương và quản lý hành chính văn phòng của Công ty.
Phòng kế hoạch
Có chức năng tham mưu giúp Giám đốc trong các lĩnh vực kinh tế hợp đồng, kế hoạch sản xuất, thiết bị xe, máy thi công, cung ứng vật tư, quản lý kho tàng công ty.
2.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán
2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Nhân viên kế toán được điều hành bởi kế toán trưởng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công ty cổ phần công nghệ và dịch vụ thương mại An Phát
2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài
Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, TGNH Kế toán NVL, CCDC Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán công nợ Kế toán viên Kế toán trưởng
chính. Ngoài ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty…
- Kế toán vật tư, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng.
Kế toán tài sản cố định, theo dõi biến động của TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, theo dõi tình trạng tài sản cố định.
- Kế toán lương, BHXH: Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng. Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương.
- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ.
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau.
Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng.
Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ước vay. Theo dõi vay ngân hàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị.
Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay. Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí.
Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay)
2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
2.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công ty cổ phần công nghệ và dịch vụ thương mại An Phát
Ghi chú: Đối chiếu
Ghi hằng ngày