5. KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ
3.1.2.1. Khoản phải thu khách hàng
- Về sổ sách kế toán thì công ty đã sử dụng Bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được số tiền đã quá hạn thanh toán.
- Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
theo dõi người bán bằng ngoại tệ mà chỉ theo dõi như khách hàng trong nước. - Các khoản phải thu phải trả phải công ty không phân thành ngắn hạn, và dài hạn khó khăn trong việc lập BCTC.
3.1.2.2. Phải trả người bán
- Kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn
- Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
3.2.1. Đối với nợ phải thu
3.2.1.1. Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng
- Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn
- Trong đó có một số nợ phải thu kéo dài qua các năm nhưng công ty không xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị thực của tài sản trên Bảng cân đối kế toán
- Kế toán theo dõi và quản lý khoản phải thu của khách hàng chưa chặt chẽ. Trong sổ sách chỉ thể hiện được số tiền mà khách hàng còn phải trả nợ công ty mà chưa biết được khi nào khách hàng sẽ thanh toán
- Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín như nếu khách hàng quen biết lâu năm thì công ty cho thời hạn tín dụng dài, còn khách hàng mới quen thì cho thời hạn tín dụng ngắn hơn nhưng điều này lại không thể hiện lên sổ chi tiết công nợ mà chỉ lưu vào tập hồ sơ cùng với hợp đồng mua bán.
- Do đó công ty cần thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng. Nhằm phân loại được các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn cũng như các khoản nợ không có khả năng đòi để từ đó có các biên pháp xử lý với từng khoản nợ đối với từng khách hàng cũng như đối với công ty.
Thường xuyên theo dõi chặt chẽ, cần cung cấp thông tin đầy đủ khi lập báo cáo, biên bản đối chiếu công nợ nếu khách hàng yêu cầu
là quen thuộc.
Quy định mức nợ tối đa mà khách hàng được phép nợ tuỳ thuộc vào khách hàng thường xuyên hay không thường xuyên.
Cần phải trích lập các khoản dự phòng theo quy định.
Nếu khách hàng thanh toán chậm phải gửi thư nhắc nhở yêu cầu thanh toán hoặc cử nhân viên trực tiếp đi thu nợ.
- Kế toán khoản phải thu nên lập dự phòng phải thu khó đòi vì dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong công ty.
Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng
Chứng từ Diễn
giải ĐƯTK Số tiền được chiết Thời hạn trạng Tình Ngày đến Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
3.2.1.3. Đối với các khoản phải trả người bán
Kế toán công nợ cần phải theo dõi chi tiết thời hạn thanh toán từng chủ nợ, từng hợp đồng từ đó lập kế hoạch thanh toán theo thời hạn chiêt khấu. Công ty phải cân đối các nguồn thu, thực hiện thanh toán sao cho tận dụng tối đa khả năng hưởng số tiền chiết khấu thanh toán. Với điều kiện hiện nay vốn là rất cần thiết trong quá trình kinh doanh nên việc quản lý khoản nợ phải trả có khoa học sẽ giúp công ty tận dụng được số tiền mà nhà cung cấp giảm do thanh toán sớm.
- Phần lớn kế toán mỗi bộ phận kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, bận rộn, vì vậy vắn đề nâng cao nghiệp vụ cập nhật thông tin phải luôn được quý trọng.
- Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền.
Nhà cung cấp:
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Thời
hạn Tình trạng thanh toán Ngày đến Ghi chú Ngày Số Nợ Có
BẢNG THEO DÕI KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Tên người bán Số tiền Chưa hết hạn Đúng hạn Quá hạn
…
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố tất yếu, một công ty chỉ có thể tồn tại, đứng vững và phát triển khi biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra. Cần phải biết phát huy những khả năng tiềm tàng bên trong cũng như khai thác tối đa những cơ hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại. Một trong những công cụ giúp cho nhà quản trị có thể khai thác triệt để mọi tiềm năng của công ty đó là công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất trực tiếp. Vì thông qua công tác kế toán, nhà quản trị có thể nắm bắt một cách chính xác nhất, nhanh nhất các thông tin về chi phí sản phẩm của công ty từ đó có những quyết định phù hợp với tình hình thực tế.
Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập không dài, bài viết mới chỉ dừng lại ở những vấn đề cơ bản nhất, cũng như mới chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu, bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô cùng toàn thể các cán bộ phòng Kế toán.
Thanh Hoá, ngày 20 tháng 06 năm 2014
Sinh viên thực hiện Đinh Thị Khánh
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1) Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh
2) Giáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.
3) Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011. 4) Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê)
5) Tài liệu về Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát từ khi hình thành đến nay.
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--- & ---
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 02 HĐ/ĐLS - KH
Công trình: Khuôn viên nhà máy cồn Hạng mục: Xây dựng quét sơn công trình
- Căn cứ luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/1/ 2003 của Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 4 nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Căn cứ luật dân sự số 33/2005/QH 11 ngày 14/6/2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Căn cứ nghị định số 83/2009/NĐ - CP sửa đổi bổ sung 1 số điều của nghị định 12/2009/NĐ - CP.
- Nghị định 49/2008/NĐ - CP ngày 18 tháng 4 năm 2008 của Chính phủ về sửa đổi bổ sung một số điều của nghị định 209/2004/NĐ - CP.
- Căn cứ Thông tư số 03/2008/TT – BXD ngày 25/1/2008 của Bộ xây dựng hướng dẫn điều chỉnh dự toán xây dựng công trình.
- Thông tư số 05/2009/TT-BXD ngày 15 tháng 4 năm 2009 của bộ xây về việc hướng dẫn điều chỉnh dự toán xây dựng công trình.
- Công văn số 1332/SXD-KTXD ngày 18/6/2010 của Sở Xây dựng về việc “Hướng dẫn điều chỉnh dự toán xây dựng công trình theo mức lương tối thiểu mới từ 01/01/2010”
- Căn cứ báo cáo đề xuất khoan giếng cấp nước cho khuôn viên nhà máy cồn được Chủ tịch HĐQT đồng ý ngày 10/2/2011.
- Căn cứ nhu cầu của bên A và năng lực của CTCP tvkstkxd Lương Anh Thế. Hôm nay ngày ... tháng 1 Năm 2013 tại Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn
Đai diện Công ty cổ phần Mía đường Lam sơn (bên A).
- Địa chỉ: Thị trấn Lam Sơn - Thọ Xuân - Thanh Hoá
- Điện thoại: 037.3834091 - Fax: 037.834092 (344)
- Số tài khoản: 932010007111 - Giao dịch tại Ngân hàng VCB Lam Sơn T. Hoá.
- Mã số thuế: 2800 463346 - 1
- Do ông: Lê Văn Thanh - Tổng Giám đốc Công ty làm đại diện
Đại diện Công ty Cổ phần Cổ Phần Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại An Phát (bên B).
- Địa chỉ : Số 84 – Khối 1 – TT Rừng Thông – Đông Sơn - TH - Điện thoại : 0373.858.769
Hoá
- Mã số thuế:2801276733
- Do ông: Dương Văn Thắng - Giám đốc Công ty làm đại diện Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng: Xây dựng hoàn thiện sinh hoạt cho Khuôn viên nhà máy Cồn (Địa điểm XD: Xã Xuân Bái - Thọ Xuân - Thanh Hoá) với những nội dung sau:
Điều 1 : Nội dung hợp đồng:
1. Bên A đồng ý thuê bên B thi công xây dựng cho A một hệ thống cung cấp quét sơn cho khuôn viên nhà máy cồn nội dung công việc như sau:
- Tìm kiếm thăm dò nguồn nước dưới đất.
- Khoan, lắp đặt và thổi rửa 01 giếng khoan, khai thác sử dụng nguồn nước.
- Lắp đặt 01 máy bơm nước, đường ống dẫn nước từ giếng lên bể chứa 125m và hệ thống dây điện máy bơm ,van phao bể nước.
- Xây 01 bể chứa nước ở trên núi dung tích 50m3 (thành bể xây gạch đặc).
- Lắp đặt đường ống cấp nước từ bể xuống hồ và các vị trí sử dụng dài khoảng 500m.
Chất lượng và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật:
Công trình thi công đảm bảo chất lượng kỹ thuật theo thiết kế dự toán được duyệt, Vật tư thi công công trình phải đảm bảo chất lượng, số lượng; khối xây đông đặc, bê tông đúng mác, sắt thép đúng chủng loại; bể chứa nước thi công khi sử dụng không rò rỉ. Nguồn nước khai thác sử dụng đạt yêu cầu quy chuẩn Việt nam, Thi công giếng khoan phải tuân thủ theo các qui định hiện hành của Nhà nước và các qui trình qui phạm chuyên nghành.
2. Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán:
a. Giá trị hợp đồng: 72.000.000đ.
(Bảy mươi hai triệu đồng chẵn, chưa gồm VAT) b. Thay đổi và điều chỉnh giá hợp đồng:
Chi phí phát sinh chỉ được tính nếu công việc của nhà thầu gia tăng do những sữa đổi lớn theo hướng dẫn của CĐT hoặc thay đổi theo yêu cầu của CĐT cho các trường hợp sau:
- Thay đổi vị trí xây dựng Công trình;
- Sửa đổi về khối lượng xây dựng công trình.
- Chi phí phát sinh nêu trên sẽ được thỏa thuận và thanh toán giữa CĐT và Nhà thầu.
c. Phương thức thanh toán:
Hợp đồng được ký kết bên A giải quyết cho B ứng trước 30.000.000 để triển khai thi công bằng chuyển khoản, số còn lại thanh toán bằng Tiền mặt sau khi thi công hoàn chỉnh có đầy đủ hồ sơ: biên bản nghiệm thu vật tư, biên bản nghiệm thu công trình bàn giao đưa vào sử dụng, hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý hợp đồng.
- Kể từ ngày ký hợp đồng
- Hoàn thành và nghiệm thu, bàn giao vào ngày16/04/2013
Điều 3: Trách nhiệm của mỗi bên: 1. Trách nhiệm của bên A:
- Giao đầy đủ tài liệu liên quan đến công việc, tạo điều kiện cho B hoàn thành tiến độ.
- Đền bù và giải phóng toàn bộ mặt bằng để xây dựng Hệ thống cấp nước sinh hoạt.
- Cung cấp nguồn điện 3 pha đến nhà vận hành máy bơm điện chìm đảm bảo đủ công suất.
- Cử cán bộ kỹ thuật theo dõi, giám sát, nghiệm thu kịp thời, trong thời gian bên B thực hiện.
- Giải quyết thanh toán kịp thời theo quy định của hợp đồng.
2. Trách nhiệm của bên B:
- Thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã ghi trong hợp đồng.
- Chịu trách nhiệm về an toàn lao động; thi công đảm bảo chất lượng, số lượng trong dự toán được duyệt; giữ gìn an ninh trật tự, vệ sinh môi trường trong khu vực thi công.
- Đảm bảo tiến độ thời gian quy định.
- Bảo hành 5% giá trị hợp đồng trong thời gian 12 tháng, kể từ ngày công trình nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng.
Điều 4: Thưởng phạt hợp đồng:
- Nếu bên B thi công hoàn thành công trình chậm 1 ngày bên B phải chịu phạt số tiền 1% giá trị hợp đồng.
- Số tiền phạt do chậm tiến độ tối đa không quá 10%.
- Nếu bên B thi công công trình chậm quá 10 ngày, bên A sẽ tạm dừng không thanh toán số tiền còn lại cho B.
- Trong trường hợp bất khả kháng làm chậm tiến độ thi công thì bên B không phải chịu phạt những điều nêu ở điều 4 trong hợp đồng này.
* “Bất khả kháng” có nghĩa là một sự kiện hoặc trường hợp bất thường:
- Ngoài khả năng kiểm soát của một bên.
- Bên đó không thể lường trước tại thời điểm khi ký kết Hợp đồng.
- Đã sảy ra mà bên đó không thể tránh hay khắc phục một cách hợp lý.
- Không thể quy kết cho bên kia.
- Bất khả kháng là sự kiện sảy ra mang tính khách quan và nằm ngoài tầm kiểm soát của các bên như động đất, bão, lũ, lụt, lốc, sóng thần, lỡ đất; hỏa hoạn; chiến tranh hoặc có nguy cơ sảy ra chiến tranh và các thảm hoạ khác chưa lường hết trước được, sự thay đổi chính sách hoặc sự ngăn cấm của cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam…
Điều 5: Cam kết chung:
giải quyết trên tinh thần hợp tác cùng có lợi.
- Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký đến hết thời hạn bảo hành và được lập thành 06 bản có giá trị pháp lý như nhau, bên A giữ 04 bản, bên B 02 bản./.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Vụ Thương Mại An Phát
Địa chỉ: Số 84 – Khối 1 – TT Rừng Thông – Đông Sơn - TH
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 12 Năm 2013 Quyển số: ... Số: 45 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: trường Trung Học Phổ Thông Lý Thường Kiệt Địa chỉ: TP Thanh Hóa
Lý do nộp: Nhận trước tiền ứng trước từ quét sơn từ tòa Nhà 3 tầng của trường Trung Học Phổ Thông Lý Thường Kiệt
Số tiền: 90.000.000
(Viết bằng chữ): Chín mươi triệu đồng Kèm theo: ...Chứng từ gốc. Ngày 02 tháng 12 Năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Vụ Thương Mại An Phát
Địa chỉ: Số 84 – Khối 1 – TT Rừng Thông – Đông Sơn - TH
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 18 tháng 12 Năm 2013 Quyển số: ... Nợ: 111
Có: 131
Họ và tên người nhận tiền: công xây dựng Trung Nghĩa Địa chỉ: ...
Lý do chi: công ty nhận được tiền thanh toán của công xây dựng Trung Nghĩa mua sơn ngày 5/12 bằng Tiền mặt
Số tiền: 178.750.000
(viết bằng chữ): Một trăm bảy tám triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: ...chứng từ gốc. Ngày 18 tháng 12 Năm 2013