TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP vụ vốn BẰNG TIỀN tại DOANH NGHIỆP

MỞ ĐẦUTrong xu thế Công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước ta đang bước sang một thời kỳ hội nhập của nền kinh tế thế giới. Do nền kinh tế nước ta là một nền kinh tế nhiều thành phần có sự quản lý và điều tiết của Nhà nước do Đảng và Nhà nước định hướng điều chỉnh các mục tiêu kinh tế của từng giai đoạn trong nền kinh tế thị trường nên kế toán là một công cụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh thông qua số liệu. Để thực hiện nguyên lý học kết hợp với làm lý luận gắn liền với thực tiễn nhằm giáo dục cho cán bộ kế toán không những nắm vững đơn thuần về mặt lý thuyết mà phải nắm vững các tiêu thức trên thực tế. Đó là vấn đề hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế của đất nước. Nhằm nâng cao được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh tết của đất nước. Nhằm nâng cao được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán với tư cách là một công cụ quản lý cần có sự đổi mới không chỉ dừng lại ở việc ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ mà quan trọng hơn là thiết lập một hệ thống thông tin có ích. Chính vì vậy trong các doanh nghiệp bộ máy kế toán luôn luôn được kiện toàn thích ứng với những thay đổi của nền kinh tế đó là khăng định bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng để doanh nghiệp có thể tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh. Là một học sinh trường trung cấp thương mại tw 5 em đã được các thầy cô giáo trang bị những kiến thức lý luận nghiệp vụ chuyên môn. Song, không đơn thuần trang bị cho mình kiến thức trừu tượng trên lý thuyết mà phải gắn liền với thực tế. Vì vậy, em đã thực tập tại Công ty Đá Cúc Khang. Trong thời gian thực tập tại Công ty em được phân công đi sâu nghiên cứu chuyên đề Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại doanh nghiệp”Nội dung bài báo cáo gồm 4 phần: Phần I : Khái quát chung về Công ty TNHH ĐÁ CÚC KHANG.Phần II : Nội dung tổ chức công tác hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại doanh nghiệpPhần III : Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị Phần IV : Bài học thu được . Cho dù bản thân em đã cố gắng trong quá trình học tập và thực tập cùng với sự chỉ bảo giúp đỡ rất tận tình của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán và của tập thể cán bộ công nhân viên nơi em thực tập. Nhưng do thời gian đi sâu thực tế tìm hiểu quá ít, do kiến thức, trình độ bản thân em còn hạn chế. Đồng thời đây là một vấn đề mới, khá phức tạp nó lại diễn ra thường xuyên, liên tục do vậy em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong được các thầy cô giáo và các anh chị cán bộ công nhân viên của Công ty Đá Cúc Khang đặc biệt là Cô giáo Đặng Thị Ngọc giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Thanh Hóa, tháng 07 năm 2012 Học sinh Vũ Ngọc Dương Anh PHẦN IKHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬPI, ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh :1.1. Sự hình thành và phát triển của đơn vị :Tên đơn vị: Công ty Đá Cúc KhangĐịa chỉ: SN119Đội CungPhường Đông Thọ TP Thanh hoáĐiện thoại: 0373.216667Số tài khoản: 3531211000159 tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG TRUNG CẤP TMDL THANH HÓA

-ddd -

BÁO CÁO THỰC TẬP

BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP

MỞ ĐẦU

Trong xu thế " Công nghiệp hoá, hiện đại hoá " đất nước ta đang bước sang mộtthời kỳ hội nhập của nền kinh tế thế giới Do nền kinh tế nước ta là một nền kinh tếnhiều thành phần có sự quản lý và điều tiết của Nhà nước do Đảng và Nhà nước địnhhướng điều chỉnh các mục tiêu kinh tế của từng giai đoạn trong nền kinh tế thị trườngnên kế toán là một công cụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp kiểm tra tìnhhình sản xuất kinh doanh thông qua số liệu

Để thực hiện nguyên lý " học kết hợp với làm - lý luận gắn liền với thực tiễn"

nhằm giáo dục cho cán bộ kế toán không những nắm vững đơn thuần về mặt lý thuyết

mà phải nắm vững các tiêu thức trên thực tế Đó là vấn đề hết sức quan trọng đối với

sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế của đất nước Nhằmnâng cao được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh tết của đất nước Nhằm nâng caođược hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán với tư cách là một công cụ quản

lý cần có sự đổi mới không chỉ dừng lại ở việc ghi chép, phản ánh chính xác kịp thờiđầy đủ mà quan trọng hơn là thiết lập một hệ thống thông tin có ích Chính vì vậytrong các doanh nghiệp bộ máy kế toán luôn luôn được kiện toàn thích ứng với nhữngthay đổi của nền kinh tế đó là khăng định bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng đểdoanh nghiệp có thể tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh

Là một học sinh trường trung cấp thương mại tw 5 em đã được các thầy cô giáotrang bị những kiến thức lý luận nghiệp vụ chuyên môn Song, không đơn thuần trang

bị cho mình kiến thức trừu tượng trên lý thuyết mà phải gắn liền với thực tế Vì vậy,

em đã thực tập tại Công ty Đá Cúc Khang Trong thời gian thực tập tại Công ty em

được phân công đi sâu nghiên cứu chuyên đề "Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn

bằng tiền tại doanh nghiệp”

Nội dung bài báo cáo gồm 4 phần:

Phần I : Khái quát chung về Công ty TNHH ĐÁ CÚC KHANG.

Phần II : Nội dung tổ chức công tác hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại doanh

nghiệp

Phần III : Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị

Phần IV : Bài học thu được

Cho dù bản thân em đã cố gắng trong quá trình học tập và thực tập cùng với sự

chỉ bảo giúp đỡ rất tận tình của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán và của tậpthể cán bộ công nhân viên nơi em thực tập Nhưng do thời gian đi sâu thực tế tìmhiểu quá ít, do kiến thức, trình độ bản thân em còn hạn chế Đồng thời đây là một vấn

đề mới, khá phức tạp nó lại diễn ra thường xuyên, liên tục do vậy em không thể tránhkhỏi những thiếu sót Em mong được các thầy cô giáo và các anh chị cán bộ công nhânviên của Công ty Đá Cúc Khang đặc biệt là Cô giáo Đặng Thị Ngọc giúp đỡ em hoàn

thành báo cáo tốt nghiệp!

Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 07 năm 2012

Học sinh

Vũ Ngọc Dương Anh

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

I, ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh :

1.1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị :

Tên đơn vị: Công ty Đá Cúc Khang

Địa chỉ: SN119-Đội Cung-Phường Đông Thọ - TP Thanh hoá

Điện thoại: 0373.216667

Số tài khoản: 3531211000159 tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

Thanh Hoá chi nhánh số 3

Mã số thuế: 2800674548

Công ty Đá Cúc Khang được thành lập trên cơ sở góp vốn của các thành viên.Căn cứ vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2602000216 của sở đầu tư kếhoạch tỉnh Thanh hóa cấp ngày 25 tháng 01 năm 2002

Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 2002

Với 3 thành viên góp vốn,tổng số vốn ban đầu là 2 tỷ đồng

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh :

Xã hội ngày càng phát triển không ngừng, nhu cầu đời sống ngày càng cao đồi hỏicác doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường thì phải nắm bắt nhanh chóng mọithông tin để đề ra những phương hướng kế hoạch xây dựng phù hợp đáp ứng nhu cầuthị yếu của khách hàng Là doanh nghiệp sản xuất ,kinh doanh xuất khẩu đá xây dựng

có chức năng sản xuất đá Ban lãnh đạo công ty đã nắm bắt kịp thời, chặt chẽ nhu cầuphát triển của xã hội nói chung và nhu cầu xây dựng của khách hàng nói riêng Trong

xu thế phát triển ngày càng cao của đời sống nhân dân thì việc mở rộng thị trường xuấtkhẩu tại tỉnh nhà và các tỉnh lân cận là rất quan trọng, đáp ứng khả năng tài chínhtrong tình hình kinh tế hiện nay công ty đã đề ra định hướng sản xuất và mở rộng trêntoàn quốc nhằm đảm bảo chất lượng trong công tác sản xuất kinh doanh của mìnhcũng như tạo niềm tin và độ an toàn cho khách hàng Nhằm mở rộng và đáp ứng nhiềuhơn nhu cầu thị hiếu của khách, đảm bảo độ tin cậy khi khách hàng sử dụng dịch vụcủa công ty Bên cạnh đó lãnh đạo công ty cùng cán bộ công nhân viên trong công tyđều đồng lòng quyết tâm từng bước điều chỉnh dần dần, sẽ mang đến cho khách hàng

chất lượng phục vụ tốt nhất, giá cả hợp lý nhất, mang lại niềm tin cho khách hàng khiđến với công ty nhờ đó mà công ty đang ngày càng tạo được vị thế trên thị trường vàchiếm lĩnh được lòng tin của mọi người.

- Quy mô kinh doanh: vừa và nhỏ

- Phạm vi kinh doanh: sản xuất bán ra trong nước và ngoài nước

- Nghành nghề kinh doanh: sản xuất và chế biến đá xuất khẩu

2 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh :

Là một doanh nghiệp tư nhân để phù hợp với đặc thù kinh doanh dịch vụ củamình công ty đã sử dụng hình thức tổ chức bộ máy quản lý tập trung trong đó đứngđầu công ty là giám đốc người đại diện hợp pháp và chịu trách nhiệm tất cả về hoạtđộng kinh doanh của công ty Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về chế độ vànghĩa vụ đối với nhà nước

*Hình thức tổ chức bộ máy quản lý của công ty được biểu hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

* Trình độ cán bộ công nhân viên :

Để đảm bảo cho sự phát triển công tác dịch vụ của công ty ngày càng đạt hiệu quảcao, công ty đã trang bị cho mình một đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề cao,trình độ cao, có kinh nghiệm làm việc và tâm huyết với công việc Hiện đến thời điểmnăm 2011 công ty có tổng số công nhân viên là 40 người Trong đó :

+ Trình độ đại học là : 4 người

+ Cao đẳng, trung cấp : 10 người

+ Sơ cấp : 2 người

+ Công nhân : 24 người

3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 6 tháng:

Trong công cuộc thực hiện đổi mới của đất nước tạo điều kiện thuận lợi cho cácdoanh nghiệp đầu tư phát triển kinh tế xã hội, đi đôi với sự nỗ lực của cán bộ côngnhân viên trong công ty cùng với sự chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo đã mang lạikết quả kinh doanh cao Mặt khác được sự quan tâm chỉ đạo của các ban ngành cấptrên, kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm của công ty trong năm 2011 đạt được là :

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu số: B02/DNN

119 Đội Cung,P Đông Thọ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Tp Thanh Hoá Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

6 tháng đầu năm 2011

1 Doan thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV 08 7.530.936.270

2 Các khoản giảm trừ doan thu 02

3 Doan thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

- trong đó : chi phí lãi vay 23 353.093.627

8 chi phí quản lí kinh doanh 24 828.402.990

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

( 30 = 20 + 21 – 22 – 24) 30 493.329.442

12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 ) 40

13 Lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV 09 493.329.442

14 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 123.332.360

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50 – 51 ) 60 369.997.081

Lập ngày 30 tháng 06 năm 2011

PHẦN II NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TẠI CÔNG

TY ĐÁ CÚC KHANG

1 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

1.1 BỘ MÁY KÊ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP.

- Nhằm thực hiện tốt việc học và nguyên tắc của đơn vị kinh doanh gắn liền với

kế hoạch và kết quả năng suất lao động, Công ty Đá Cúc Khang đã có rất nhiều nổlực trong việc đổi mới phương thức hoạt động kinh doanh, đặc biệt hạch toán kế toán

là một bộ phận cấu thành quan trọng là công cụ quản lý kinh tế tài chính có chức năngghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin kịp thời cholãnh đạo

Để bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả và phù hợp với ngành nghề kinh doanhcông ty đã sắp bộ máy kế toán tập trung, công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kếtoán này bởi công ty là do cá nhân tổ chức sản xuất, kinh doanh dịch vụ theo quy địnhcủa pháp luật

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Kế toán công

nợ và thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán mua hàng

Kế toán tiêu thụ

và xác định KQKD

Đứng đầu là kế toán trưởng có chức năng giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, thống kế thông tin kinh tế hạch toán theo cơ chế quản lý củanhà nước tại công ty Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp trước thông tin kinh

tế và hoạt động kinh tế phát sinh trong công ty nhằm cung cấp số liệu cần thiết chocác đối tượng cần thông tin của công ty Kế toán tiền lương chịu trách nhiệm theo dõi

và tính toán phân bổ tiền lương trong kỳ cho từng cán bộ công nhân viên Kế toánvốn bằng tiền giám sát và phản ánh tình hình luân chuyển vốn bằng tiền trong công ty

Kế toán công nợ và thanh toán công nợ theo dõi giám sát mọi khoản nợ phải trả, đồngthời thông tin kịp thời mọi khoản công nợ phải thu còn tồn đọng để lãnh đạo công ty

có những biện pháp kịp thời các khoản nợ phải thu của công ty, kế toán mua hàng vàtiêu thụ tổ chức theo dõi phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời và chặt chẽ tình hình nhậpxuất, tồn kho hàng hoá về mặt số lượng và giá trị

- Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng : Đáp ứng nhu cầu kinh doanh cũngnhư phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty, công ty đã áp dụng hình thức kếtoán chứng từ ghi sổ là doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa, song các nghiệp vụkinh tế phát sinh nhiều nhưng nhỏ Vì vậy để đảm bảo ghi chép, phản ánh cung cấp kịpthời công ty đã lựa chọn cho mình hình thức kế toán phù hợp với tính chất chức năngcông tác kinh doanh dịch vụ của mình

1.2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SỬ DỤNG

* Quy trình hạch toán sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ như sau:

- Đây là hình thức kế toán tiên tiến nhất bảo đảm cho hệ thống của công ty, thựchiện tốt những chức năngnhiệm vụ trong quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh, hìnhthức kế toán là hệ thống tố chức các sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu loại sổ cómối quan hệ chặt chẽ giữa các loại sổ được sử dụng để ghi chép tổng hợp hệ thống sốliệu chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấptài liệu có liên quan đến chỉ tiêu kế toán tài chính

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty

TỪ CÙNG LOẠI

Hình thức hạch toán trên đã phù hợp với doanh nghiệp vì : Trước sự đổi mới sâusắc về cơ chế quản lý và điều tiết vĩ mô đồi hỏi nền kinh tế tài chính quốc gia nóichùng và các ngành doanh nghiệp nói riêng phải được đổi mới toàn diện phù hợp với

cơ chế thị trường Vì vậy Công ty Đá Cúc Khang đã thay đổi nhanh chóng hình thức tổchức hạch toán cho phù hợp với tình hình của Công ty

2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANHNGHIỆP

2.1 Vị trí nghiệp vụ vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền có vai trò quan trọng đối với hoatj động SXKD và hoạt động tàichính của DN trong nền kinh tế thị trường của nước ta hiện nay Việc dùng vốn bằngtiền trong thanh toán là rất phổ biến Vì vậy kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quantrọng trong việc hình thành và phát triển cũng như trong quá trình hoạt động SXKDcủa bất kỳ DN nào Có thể nói vốn bằng tiền là một yếu tố chuẩn bị cho một chu kỳSXKD, ngoài ra vốn bằng tiền phản ánh số tiền hiện có của DN và tình hình biến độngcủa nó trong quá trình SXKD

Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, những loại tiền đangchuyển và những phiếu có giá trị bằng tiền khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanđến vốn bằng tiền Nếu phản ánh việc sử dụng vốn chính xác thì từ đó mới quản lýđược thu chi, sử dụng vốn Cụ thể như chi phí doanh thu được tính đúng, tính đủ công

ty sẽ chống được thất thoát về tiền mặt và tài khoản Bên cạnh đó có thể đánh giá đượctrình độ kinh doanh cũng như việc tôn trọng chấp hành ý thức tổ chức kỷ luật kinh tếtài chính đối với nhà nước hơn nữa vốn bằng tiền cũng là nghiệp vụ trước đó và đề ranhững biện pháp quản lý chặt chẽ khoa học

2.2 Nhiệm vụ của của kế toán vốn bằng tiền.

Để giúp cho việc quản lý vốn bằng tiền được chủ động trong việc thực hiện các

kế hoạch thu chi cũng như việc sử dụng vốn có hiệu quả trong kinh doanh thì kế toánvốn bằng tiền có nhiệm vụ như sau:

Tổ chức việc theo dõi ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác số liệu cótình hình biến động các khoản vốn bằng tiền của DN cung cấp những thông tin số liệucho lãnh đạo quản lý DN Là cơ sở căn cứ để kiểm soát quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân

hàng, vàng bạc ngoại tệ của nhà nước

Hằng ngày phản ánh tình hình thu chi và vốn tồn quỹ tiền mặt, phải tiến hànhđịnh mức tồn quỹ tiền mặt thường xuyên đối chiếu tiền gửi ngân hàng, kiểm kê tiềnmặt để so với số liệu trên sổ sách phát hiện sử lý kịp thời các sai sót trong quản lý và

sử dụng vốn bằng tiền

Mọi khoản thu chi tiền mặt gửi ngân hàng phải lập các phiếu thu, chi đầy đủyếu tố của một chứng từ gốc và giữ lại đầy đủ chứng từ có các chữ ký của người nhận,người nộp tiền, đồng thời người kế toán phải phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào sổ kế toán một cách kịp thời chính xác theo đúng quy chế của chứng từ kế toán

2.3 Mối quan hệ của của kế toán vốn bằng tiền với các bộ phận có liên quan trong DN.

Căn cứ vào tình hình thực tế về mạng lưới kinh doanh trong trình độ quản lý,điều hành bộ máy kế toán và mối quan hệ mật thiết với nhau giữa kế toán vốn bằngtiền tiền và các bộ phận có liên quan trong DN

Công tác vốn bằng tiền đồi hỏi các DN phải quản lý hết sức chặt chẽ thực hiệnmột cách khoa học và có hiệu quả đảm bảo được sự luân chuyển vốn được diễn rathông suốt bên cạnh đó vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ thống nhấtcủa nhà nước

Mặt khác do các nghiệp vụ thu chi, các loại tiền công việc này thực hiện đối vớitiền mặt đồng thời theo dõi chứng từ tiền gửi ngân hàng bằng việc ghi chép sổ sách kếtoán theo đúng nội dung

3 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT.

3.1 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT.

3.1.1 HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT.

Hạch toán ban đầu:

Là việc ghi chép phản ánh một cách chính xác trung thực, khi có nghiệp vụ kinh tếphát sinh đó là chứng từ hợp lý, hợp pháp làm cơ sở cho việc kiểm tra và ghi sổ kếtoán

Hạch toán ban đầu là cơ sở pháp lý để thực hiện các chế độ nguyên tác về tài chínhcủa Nhà nước

Hạch toán ban đầu là thuyết minh nêu rõ nội dung sự việc kinh tế yêu cầu, là cơ

sở để ban điều tra đối chiếu với số liệu theo chứng từ và từng lần thu chi của đơn vị,kiểm tra, giám đốc tính hợp lý, tính chính xác của nghiệp vụ kinh tế đảm bảo và antoàn tài sản của đơn vị của Nhà nước.

Vị trí hạch toán ban đầu:

Là khâu mở đầu cũng là khâu xuyên suốt trong quá trình SXKD bởi vậy nênviệc hạch toán ban đầu của nghiệp vụ vốn bằng tiền có vị trí quan trọng vì trong việc

kế toán ban đầu cho ta thấy rõ về nội dung để kiểm tra việc thu chi có mục đích và đầy

đủ số tiền hàng, từ đó có thể kiểm tra việc thu chi có đúng mục đích và đầy đủ có sốtiền hàng, từ đó có thể quản lý phản ánh nội dung chủ yếu trong quá trình hạch toánban đầu của nghiệp vụ vốn bằng tiền và việc lập chứng từ để phản ánh cụ thể đầy đủtình hình việc thu chi của đơn vị thông qua đó làm cơ sở cho việc kiểm tra

Khi căn cứ vào hạch toán ban đầu của nghiệp vụ vốn bằng tiền ta có thể đánhgiá được kết quả trình độ kinh doanh cũng như việc tôn trọng ý thức chấp hành kỷ luậtkinh tế tài chính đối với Nhà nước của công ty

Ngoài ra việc hạch toán ban đầu của nghiệp vụ này cũng là việc kiểm tra tínhtrung thực và tính chính xác của của nghiệp vụ trước đó

Chứng từ kế toán

Theo chế độ hiện hành của các đơn vị được phép giữ lại một số tiền mặt nhấtđịnh trong quy định để phục chế cho nhu cầu thường xuyên của đơn vị và mọi khoảnthu chi đều phải có phiếu thu, phiếu chi và chứng từ ghi sổ, chứng từ kế toán nghiệp

vụ hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty đá Cúc Khang bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi,giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền tất cả các chứng từ này được lập tại

bộ phận công ty

a> Phiếu thu:

+Mục đích: Dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýnhập quỹ nhất thiết phải có phiếu thu, ngoài ra đối với ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,

đá quý trước khi nhập quỹ phải được kiểm nghiệm và lập bảng ngoại tệ đính kèm vớiphiếu thu

+ Phạm vi áp dụng: phiếu thu được áp dụng cho tất cả các loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát sinh trong quá trình SXKD

+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ghi đầy

đủ nội dung của phiếu thu và ký vào phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệtchuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ, sau ghi đầy đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiềnthực tế nhập quỹ bằng chữ vào phiếu thu trước khi ký tên, một liên thủ quỹ giữ để ghi

sổ, một liên giao cho người nộp tiền và một liên lưu ở bộ phận nơi lập phiếu cuối ngàytoàn bộ phiếu thu kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 01-TT

SN: 119 Đội Cung- Đông Thọ- TPTH Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU THU Quyển số

01 Ngày 02/05/2012 số 02

Nợ TK 1111: 55.000.000

Nợ TK5111: 50.000.000

Người nộp: LÊ THỊ TUYẾT Có TK 3331: 5.000.000

Địa chỉ: Công ty đá Cúc Khang

Lý do: Thu tiền bán hàng

Số tiền: 55.000.000 Bằng tiền: Năm mươi lăm triệu đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 05 năm 2012

Giám Đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (ký,họ tên, trưởng (ký, họ tên) phiếu (ký, họ tên) đóng dấu) (ký, họ tên) Lê Thị Tuyết (ký, họ tên)

( Đã nhận đủ số tiền: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn)

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 01-TT

SN: 119 Đội Cung- Đông Thọ- TPTH Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Quyển số: 01Quyển số 06

PHIẾU THU Nợ TK1111: 38.500.000

Ngày 10/05/2012 Có TK5111: 35.000.000

Có TK 3331: 3.500.000Người nộp: TRẦN VĂN TUẤN

Địa chỉ: Công ty đá Cúc Khang

Lý do: Thu tiền bán hàng

Số tiền: 38.500.000 Bằng tiền: Ba tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 10 tháng 05 năm 2012

Giám Đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (ký,họ tên, trưởng (ký, họ tên) phiếu (ký, họ tên) đóng dấu) (ký, họ tên) Trần Văn Tuấn (ký, họ tên)

( Đã nhận đủ số tiền: Ba tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 01-TT

SN: 119 Đội Cung- Đông Thọ- TPTH Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Quyển số: 01Quyển số 09

PHIẾU THU Nợ TK 1111: 200.000.000

Ngày 20/05/2012 Có TK 112: 200.000.000Người nộp : NGUYỄN HẢI MINH

Địa chỉ: Công ty đá Cúc Khang

Lý do: Rút tiền ngân hàng đầu tư về nhập quỹ

Số tiền: 200.000.000 Bằng tiền: Hai trăm triệu đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 05 năm 2012

Giám Đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (ký,họ tên, trưởng (ký, họ tên) phiếu (ký, họ tên) đóng dấu) (ký, họ tên) Nguyễn Hải Minh (ký, họ tên)

( Đã nhận đủ số tiền: hai trăm triệu đồng chẵn)

b Phiếu chi:

- Mục đích lập: Dùng để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kimkhí quý, thực tế xuất quỹ làm căn cứ để thủ quỹ làm căn cứ xuất quỹ và ghi sổ quỹ, kếtoán ghi sổ kế toán

- Phạm vi áp dụng: Mọi khoản tiền mặt như tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý xuất quỹ bắt buộc phải lập phiếu chi

- Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Phiếu chi được lập thành 2 liên (hoặc 3 liên) trong trường hợp các tổng công tychi tiền cho đơn vị cấp dưới và phải có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, thủ trưởngssơn vị, thủ quỹ thì mới được xuất quỹ, sau khi đã nhận đủ số tiền, người nhận tiệnphải ghi số tiền bằng chữ và ghi rõ họ tên, sau khi xuất quỹ thủ quỹ chuyển cho kếtoán cùng với chứng từ gốc

Liên 1: Lư tại nơi lập phiếu

Liên 2: Thủ quỹ giữ để vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán kèm theo chứng từgốc để ghi sổ kế toán

Liên 3: (nếu có) Giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu vànhập quỹ của đơn vị nhận tiền

Cuối ngày hoặc định kỳ thủ quỹ đối chiếu trên sổ quỹ với sổ kế toán và chứng

từ gốc, xác định số dư trên tài khoản TK 111 (tiền mặt)

c Giấy đề nghị tạm ứng:

- Mục đích lập: Dùng để làm căn cứ xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi

và xuất quỹ tạm ứng

- Phương pháp và trách nhiệm ghi

Giấy này do người tạm ứng viết một liên và ghi rõ gửi thủ trưởng đơn vị

Người xin tậm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền tạm ứng, ngày tháng nămviết giấy và việc sử dụng tiền tạm ứng và ghi rõ số tiền thanh toán, thời gian thanhtoán số tiền tạm ứng

Giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xem xét ghi ý kiến đề nghị thủtrưởng duyệt, ghi căn cứ vào quyết định của thủ trưởng kế toán lập phiếu chi kèm theogiấy đề nghị tậm ứng cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 02 – TT

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/09/2006của bộ trưởng BTC)

Địa chỉ: Công Ty Đá Cúc Khang

Lý do: Chi tiền mặt thanh toán tiền mua NVL

Đã nhận đủ số tiền: ( Hai mươi hai triệu đồng chẵn)

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 02 – TT

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/09/2006của bộ trưởng BTC)

Quyển số: 01 Số: 20

PHIẾU CHI

Ngày 03/05/2012 Nợ TK 627: 17.640.000

Nợ TK 1331: 1.764.000

Có Tk 1111; 19.404.000Người nhận; HÀ THỊ CÚC

Địa chỉ: CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG

Lý do: Thanh Toán Tiền Điện sản xuất

Số tiền: 19.404.000 Bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm lẽ bốn nghìn đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 03 tháng 05 năm 2012

Giám Đốc Kế toán Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ (ký,họ tên, trưởng Hà Thị Cúc phiếu (ký, họ tên)

đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: ( Mười chín triệu bốn trăm lẽ bốn nghìn đồng.)

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 02 – TT

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/09/2006của bộ trưởng BTC)

Quyển số: 01 Số: 30

PHIẾU CHI Nợ TK 141: 60.000.000

Ngày 15/05/2012 Có Tk 1111: 60.000.000Người nhận; TRẦN VĂN TUẤN

Địa chỉ; CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG

Lý do: Tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu

Số tiền: 60.000.000 Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 05 năm 2012

Giám Đốc Kế toán Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ (ký,họ tên, trưởng Trần Văn Tuấn phiếu (ký, họ tên)

đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: (Sáu mươi triệu đồng chẵn.)

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG Mẫu 02 – TT

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/09/2006của bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Ban Giám Đốc

Tên tôi là: Trần Văn Tuấn Địa chỉ: Công Ty đá Cúc Khang

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 60.000.000 Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng

Lý do tạm ứng: mua nguyên vật liệu

Thời hạn thanh toán:

Giám đốc kế toán trưởng phụ trách bộ phận người đề nghị tạm ứng

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

Trần Văn Tuấn

CÔNG TY ĐÁ CÚC KHANG

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH

SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

515/5

18/5

Thu tiền bán hàngThu tiền bán hàngRút TGNH về nhập quỹ TM

Thanh toán tiền điện sxTạm ứng tiền mua NVL

Chi tiền mặt thanh toántiền mua NVL

511515112

627141

152

55.000.00038.500.000200.000.000

19.404.00060.000.000

22.000.000

Ngày 31 tháng 5 năm 2012

(Ký, họ tên,đóng dấu ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

3.1.2 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền mặt

- Vị trí hạch toán tổng hợp

Hạch toán tổng hợp là khâu tiếp theo để hoàn thiện hạch toán ban đầu, được cănccuws vào hạch toán ban đầu, nó hệ thống hóa tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từcác chứng từ có liên quan và tiến hành phân bố các khâu, các chỉ tiêu kinh tế đã ghivào sổ kế toán đã quy định, thông qua đó ta thấy được vị trí của kế toán tổng hợp vàquá trình tổng hợp của các chỉ tiêu, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cung cấp những

số liệu thông tin kinh tế phục vụ cho lãnh đạovà có biện pháp cho quá trình hoạt độngcủa đơn vị đồng thời nắm được tình hình và biến động tiền mặt tại quỹ từ đó có biệnpháp quản lí và tổng hợp sử dụng tienf mặt tại công ty một cách hợp lí và có hiệu quảhơn

-Nhiệm vụ hạch toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp nghiệp vụ vốn bằng tiền có nhiệm vụ tập hợp phân loại tìnhhình thu chi tiền mặt tại quỹ của đơn vị cung cấp thông tin cho đơn vị lãnh đạo nắmđược tình hình diễn biến tiền mặt tại quỹ của công ty và những thời điểm cần thiết phảithường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ việc thu chi tồn quỹ nhằm đảm bảo antoàn về vốn và giúp cho lãnh đạo có hướng sử dụng tại quỹ đúng mức đảm bảo chế độnguyên tắc của nhà nước

-Tài khoản chuyên dùng

Kế toán sử dụng TK 111 : “tiền mặt”

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu chi tiền quỹ tiềnmặt tại đơn vị gồm tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

+ Kết cấu:

Bên nợ: phản ánh các khoản tiền mặt nhập quỹ

Số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thừakhi kiểm kê

Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

+ Bên có: Phản ánh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, kim đá quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thiếukhi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỵ+ Số dư bên nợ.

Phản ánh các khoản tiền mặt hiện còn tại quỹ

TK 111 ‘tiền mặt’ có 3 TK cấp 2

TK 1111: Tiền Việt Nam

TK 1112: Ngoại tệ

TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Căn cứ vào phiếu thu số 06 ngày 10 tháng 5 năm 2012

- Kết cấu: Số liệu tại DN

o Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền mặt sử dụng sổ kế toán chi tiết gồm:

 Sổ chi tiết tiền mặt

Nhập quỹ tiền mặt tháng 5 năm 2012

Đơn vị: Công ty đá Cúc Khang _Địa chỉ; SN 119 Đội Cung, Đông Thọ, TPTH

SN: 119 Đội Cung – Đông Thọ - TPTH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/09/2006của bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỐ

Số: 01Ngày 31 tháng 05 năm 2012

3331 38.500.000Rút tiền gủi ngân hàng