công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá.doc

công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá

Trang 1

… LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay nền kinh tế nước ta nằm trong khu vực sôi động và đang diễn ra rất phứctạp dưới sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, sự cạnh tranh giữa các doanh ngiệpngày càng gay gắt Chính sự cạnh tranh này đã làm cho nênd kinh tế nước ta thay đổinhanh chóng Vì vậy muốn tồn tại và phát triển nhanh chóng mỗi doanh nghiệp đều phảikhông ngừng đổi mới năng động trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình nhằm tìmra những biện pháp thích hợp Cùng với sự thay đổi của các nhân tố chủ quan, nhân tốkhách quan tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao hơn, chi phí thấp hơn nhằm thuđược lợi nhuận cao và tìm đựoc chỗ đứng trên thị trường Vậy làm thế nào để tối đa hoálợi nhuận, giảm chi phí thấp nhất tới mức có thể là yêu cầu cơ bản lâu dài của tất cả cácdoanh nghiệp Đây là vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp và yêu cầu cải tiến sự sáng tạocủa những người hạch toán kế toán nói chung và của những người làm công tác kế toánchi phí nói riêng Chính điều đó đã khẳng định bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọngđể doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh doanhcủa doanh nghiệp và toàn xã hội.

Qua thời gian thực tập tại công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoáem đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu về nghiệp vụ hạch toán chi phí kinh doanh của đơnvị trong phạm vi chuyên đề của mình Em nhận thấy tầm quan trọng của chi phí kinhdoanh nhằm nắm bắt được tình hình thu chi của DN để từ đó có kế hoạch sản xuất kinhdoanh tốt hơn.

Là một học sinh của trường trung cấp thương mại TW5 em đã được học tập và rènluyện về chuyên ngành kế toán xong không chỉ đơn thuần trên mặt lý thuyết mà phải gắnlìên với thực tế để đạt được mục đích của chuyên ngành kế toán Được tiếp cận thực tế tạicông ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá Dươí sự phân công của nhàtrường em được giao nghiên cứu về chuyên đề chi phí kinh doanh được sự giúp đỡ củacác thầy cô giáo, ban giám đốc công ty, phòng kế toán cùng các phòng ban có liên quangiúp em tìm hiểu sâu hơn về nghiệp vụ hạch toán chi phí kinh doanh, giúp em hệ thốnghoá được các chỉ tiêu kinh tế, nắm bắt được từng nội dung, từng khâu hạch toán một cáchthành thạo hơn để sau khi ra trường đi làm không còn bỡ ngỡ.

Trong quá trình viết báo cáo, mặc dù em đã cố gắng hết mình xong sự hiểu biết nhìnnhận của một học sinh thực tập chuyên ngành kế toán nên bài viết của em không tránhkhỏi sai sót Em mong được sự quan tâm giúp đỡ của các thầy, cô các cán bộ CNV trongcông ty để bài báo cáo của em đạt hiệu quả cao.

Em xin cảm ơn các thầy, cô các cán bộ CNV trong công ty đặc biệt là sự hướng dẫntận tình của cô giáo Thịnh Thị Ngọc và phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành bài báocáo này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Chuyên đề chi phí kinh doanh gồm 4 phần như sau:

Trang 2

Phần I: Khái quát chung về công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá.

1- Đặc điểm hoạt động SXKD 2- Đăc điểm về tổ chức.

3- Kêt quả hoạt động SXKD trong 6 tháng.

Phần II: Nội dung tổ chức công tác hạch toán nghiệp vụ.

1- Tổ chức bộ máy kế toán.

2- Tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại doanh nghiệp 3- Quy trình hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh.

Phần III: Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị:

1- Nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh 2- Nhận xét về kỹ thuật hạch toán.

3- ý kiến cần bổ xung sữa đổi.

Phần IV: Bài học thu được:

1: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

- Sự hình thành và phát triển của công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi MăngThanh Hoá:

Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá là một DN cổ phần đượcthành lập theo quyết định số 4127/ QĐ-TC ngày 10 tháng 2 năm 2002 của Chủ tịchUBND Tỉnh Thanh Hoá.

Công ty cổ phần Khoáng Sản-XD -Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá tiền thân là nhàmáy xi măng 3/2 trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá Vào những năm cuối của thập niên80 chất lương xi măng 3/2 không còn khả năng canh tranh với chất lượng xi măng BỉmSơn Ban giám đốc đã đưa đề tài đá BaZan Nông Cống làm phụ gia trong công nghiệpsản xuất xi măng đã được nghiên cứu thành công và đưa vào sản xuất tại nhà máy ximăng Bỉm Sơn Nhà máy xi măng 3/2 chuyển sang SXKD nghành nghề mới là khai thácchế biến cung cấp phụ gia xi măng Xí nghiệp phụ gia xi măng ra đời trong hoàn cảnh đó.Với quy mô sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển, xí nghiệp đã đề nghị và đượcUBND tỉnh cho phép đổi tên thành Công ty vật liệu phụ gia xi măng Thanh Hoá theoquyết định số373/TC-UBTH ngày 25/11/1994 của UBND tỉnh Thanh Hoá, cuối năm2002 theo chủ trương chính sách kinh tế cổ phần hoá của Nhà nươc Công ty vật liệu phụ

Trang 3

gia xi măng Thanh Hoá đã tiến hành cổ phần hoá, sau khi họp bàn và thống nhất đã đổitên thành Công ty cổ phần khoáng sản-Xây dựng-Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá có vốnđiều lệ là 7 tỷ đồng, trong đó do vốn Nhà nước nắm giữ chiếm 51%, vốn cổ đông đónggóp 49%.

Vì vậy HĐQT, ban lãnh đạo công ty do Nhà nước chỉ đạo và quản lý.Tính đến thờiđiểm 30/09/2006 vốn tài sản của doanh nghiệp là19.601 418 136 đồng.

- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

+ Về phạm vi quy mô: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi MăngThanh Hoá cóphạm vi quy mô kinh doanh tương đối rộng với quy mô chặt chẽ Ngành nghề kinh doanhcủa công ty được toả đi khắp các huyện thị trong tỉnh,ở đâu công ty cũng có bạn hànglàm ăn đầy uy tín, có sự kết hợp chặt chẽ với các bạn hàng trong tỉnh và ngoài tỉnh làmcho uy tín của công ty ngày càng tăng.

+ Ngành hàng sản xuất kinh doanh: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia XiMăng Thanh Hoá: Là một công ty chuyên khai thác chế biến đá Bazan, quặng sắt phonghoá làm nguyên liệu phụ cho các nhà máy xi măng: Bỉm Sơn, Tam Điệp, Nghi Sơn,Hoàng Mai Ngoài ra còn mở thêm các nghành nghề kinh doanh như:

+ Sản xuất đá xây dựng.+ Kinh doanh xăng dầu.+ Sửa chữa ô tô.

+ Nhận thầu các công trình xây dựng.+ San lấp mặt bằng.

+ Giao thông thuỷ lợi.

Công ty cổ phần Khoáng sản-Xây dựng-Phụ gia xi măng Thanh Hoá là một doanhnghiệp có tư cách pháp nhân đày đủ, thực hiện chế độ hạch toán độc lâp, có con dấu riêngvà có tài khoản tại ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hoá.

2- Đặc điểm về tổ chức:

- Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp:

- Tính đến thời điểm 30/ 6 năm 2006 tổng số cán bộ CNV toàn công ty là 250 người.Trong đó- Nam 199 người.

- Nữ:51 người.

- Trình độ đại học: 25 người.- Trình độ cao đẳng: 10 người.

- Trình độ trung cấp chuyên nghiệp: 45 người.

Còn lại là CNV kỹ thuật đã tốt nghiệp phổ thông hoặc đã qua đào tạo các trường dạynghề.

Để tăng cường hiệu quả quả lý và phù hợp với đặc điểm SXKD của mình, bộ máy quảnlý của công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến Mỗi bộ phận đảm nhiệm một chức năngnhất định Đứng đầu là Chủ tịch HĐQT - là người có quyền lực cao nhất, chụi tráchnhiệm chung tàon bộ hoạt động SXKD của công ty, phó Chủ tịch HĐQT - là người trựctiếp quả lý phần vốn của doanh nghiệp Giám đốc là người điều nhành trực tiếp mọi hoạtđộng SXKD của công ty thông qua các phó giám đốc cùng các phòng ban, phó giám đốckỹ thuật phụ trách toàn bộ hoạt động sản xuất chất lương sản phảm của công ty, phó giám

Trang 4

đốc kinh doanh phụ trách toàn bộ đầu ra của sản phẩm do công ty sản xuất ra Ngoài tổchức chính quyền, trong công ty còn có tổ chưc Đảng, Công Đoàn, Đoàn Thanh Niên.

* MÔ HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TY CP KHOÁNG SẢN- XD PHỤ GIA XI MĂNG THANH HOÁ

* Chức năng và nhiêml vụ của các phòng ban:

 Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám độc về việc sắp

xếp, điều động đội ngũ CBCN, lưu trữ công văn, điều động xe cho người đi công tác,thực hện chế độ tiền lương, tiền thưởng, giải quyết chế độ cho người lao động, muasắm trang thiết bị cho các phòng làm việc trong văn phòng, có kế hoạch đào tạo năngcao trình độ, nghiệp vụ cho cán bộ CNV trong công ty.

 Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp

đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất cho các loại sản phẩm hàng tháng, hàng quý,hàng năm Theo dõi việc thực hiện kế hoặch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

 Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ ghi chép các phản ánh nghiệp vụ kinh tế

phát sinh như: Tình hình luân chuyển chứng từ, sử dụng tài sản, vật tư tiền

Mỏ đáNôngCống

Mỏ sắtThạchThành

Mỏ đáHàTrung

ĐộiXâyDựng

Trang 5

vốn Trong quá trình sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình SXKD và kết quảkinh doanh trong từng kỳ hoạch toán, kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình kếhoạch SXKD, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc sử dụng các loại vật tư, tàisản, thường xuyên phản ánh và thông tin kịp thời, chính xác cho HĐQT để lãnhđạo công ty, nắm được thực trạng tài chính để chủ đông sử dụng nguồn vốn hợplý.

 Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ ghi chép các phản ánh nghiệp vụ kinh tế

phát sinh như: Tình hình luân chuyển chứng từ, sử dụng tài sản, vật tư tiềnvốn Trong quá trình sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình SXKD và kết quảkinh doanh trong từng kỳ hoạch toán, kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình kếhoạch SXKD, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc sử dụng các loại vật tư, tàisản, thương xuyên phản ánh và thông tin kịp thời, chính xác cho HĐQT để lãnhđạo công ty, nắm được thực trạng tài chính để chủ đông sủ dụng nguồn vốn hợplý.

 Phòng vật tư vận tải: Có nhiệm vụ cung ứng vật tư, thiết bị, phụ tùng cho

xe, máy hoat động cho sản xuát kinh doanh.

Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá

Địa chỉ: 306- Bà Triệu- P Đông Thọ-TP Thanh Hoá

BÁO CÁO KẾT QUẢ HỌAT ĐỘNG KINH DOANH6 THÁNG CUỐI NĂM

15/ 2006/ QĐ- BTCngày20/03/2006 của bộ

trưởng BTC

Trang 6

2 các khoản giảm trừ doanh thu 023 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấpdịch vụ(10=01-02)

10 19.132.457.113 19.951.105.9514 Giá vốn hàng bán 11 17.894.352.136 18.612.628.1805.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

dịch vụ(20=10-11) 20 1.238.104.997. 1.338.477.7716 Doanh thu hoạt động tài chính 21

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, điều kiện hoạt động và đáp ứng yêu cầu quản lý, công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp và được chia thành 7 bộ phận theo sơ đồ sau:

Kế toán trưởng

Trang 7

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo công việc của

tổng kế toán viên Đồng thời kế toán trưởng phải lập báo cáo quyết toán theo niên độ kế toán và báo cáo ngành theo quy định Kế toán trưởng còn là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và nhà nước về các thông tin kế toán của công ty.

 Phó phòng kiêm tổng hợp: Là người giúp việc cho kế toán trưởng và chịu trách

nhiệm lập và báo cáo tài chính và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và giám đốc.

 Kế toán thanh toán: Là người có nhiệm vụ theo dõi tiền mặt, khoản vay, thanh toán

với khách hành và CBCNV.

 Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi doanh thu bán hàng

các sản phẩm của đơn vị, theo dõi các tài sản công nợ của khách hàng.

 Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo

dõi toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền gửi Ngân hàng.

 Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng giảm

 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, ngân phiếu Căn cứ vào các chứng từ

hợp lý, hợp pháp để tiến hành xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ.

Để phù hợp với yêu cầu quản lý kinh doanh của công ty đang áp dụng chế độ kế toán

theo: QĐ số 15/ 2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá đã sử dụng kế toán chứngtừ ghi sổ là rất phù hợp với đặc điểm tình hình của công ty Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ chứng từ gốc trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái, nếu hoạt động kinh tế tài chính phát sinh cần quản lý chi tiết cụ thể thì căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, trongsổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

Phó phòng kiêm tổng hợp

Kế toánthanh toán

Kế toánngân hàng

Kế toán bán hàngvà theo dõi công nợ

Kế toán vậttư và TSCĐ

Thủ quỹ

Trang 8

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được lập chứng từ các sổ kế toán chi tiết được dùng để báo cáo tài chính.

Ưu điểm: Kết cấu mẫu sổ và cách ghi đơn giản, dễ làm dễ phân công lao động trong công việc ghi sổ kế toán.

Nhược điểm: Khối lượng chứng từ nhiều, công việc ghi sổ kế toán nhiều, việc ghi chép kế toán còn trùng lặp.

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ:

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cáiSổ đăng

ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi

tiếtBảng cân đối số

phát sinh

Ghi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

Trang 9

2- Tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại công ty CP Khoáng Sản- XDPhụ Gia Xi Măng Thanh Hoá:

- Vị trí nghiệp vụ chi phí kinh doanh: Trong quá trình sản xuất kinh doanh DN phải

bỏ ra một lượng hao phí về lao động, vật hoá được biểu hiện bằng tiền gọi là chi phí kinh doanh.

Chi phí kinh doanh giữ một vị trí quan trọng trong quá trình kinh doanh, nó quyết định đến hoạt động kinh doanh của từng đơn vị.

Ngoài ra chi phí kinh doanh còn phản ánh trình độ tổ chức của từng đơn vị Do vậydoanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí kinh doanh để nâng cao lợi nhuận góp phầncải thiện nâng cao đời sống cho cán bộ CNV Mặt khác phải làm thế nào để hạ thấp tới mức thấp nhất nhằm tiết kiệm vốn và chi phí tăng khả năng tích luỹ vốn, tái đầu tư sản xuất là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp Để đạt được mục tiêu trên doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu trong các khâu mua vật liệu, khâu sản xuất và quản lý doanh nghiệp, nhằm giảm được giá thành, thành phẩm bán ra để từ đó mở rộng quy mô kinh doanh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

- Nhiệm vụ kế toán chi phí kinh doanh:

Theo dõi ghi chép, phản ánh kịp thời chính xác, đầy đủ các khoản chi phí kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động SXKD, tình hình thực hiện kế toán và định mức chi phí kinh doanh.

Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí kinh doanh theo từng yếu tố, từng khoản mục, địa điểm kinh doanh.

Cung cấp số liệu kịp thời về tình hình chi phí kinh doanh cho việc kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực hiện chi phí kinh doanh, đồng thời có biện pháp chỉ đạo nhằm ngăn chặn những lệch lạc trong hoạt động SXKD.

Giúp lãnh đạo công ty xây dựng phương hướng sản xuất kinh doanh và sử dụng đúng đắn kịp thời trong công tác quản lý giúp cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường.

- Mối quan hệ của nghiệp vụ chi phí kinh doanh với các bộ phận có liên quan trongdoanh nghiệp.

Kế toán chi phí kinh doanh có mối quan hệ chặt chẽ với các nghiệp vụ khác như: Kế toán mua vật liệu, kế toán TSCĐ, kế toán vốn bằng tiền.

Mặt khác nghiệp vụ chi phí thực hiện sự lãnh đạo tài tình chặt chẽ của từng khâu trong hoạt động SXKD.

3- Quy trình hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá:

* Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là công ty xây dựng

nên ta không hạch toán vào chi phí thu mua hàng hoá mà phải thay vào đó là chi phí thu mua nguyên vật liệu.

3.1 Kế toán chi phí thu mua nguyên vật liệu.

3.1.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu.

Trang 10

* Hạch toán ban đầu:

- Vị trí hạch toán ban đầu: Có ý nghĩa và vị trí rất quan trọng, là khâu đầu tiên của

quá trình hạch toán và cần thiết phải đảm bảo thực hiện tốt trong quá trình hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải thông qua việc ghi chép ban đầu.

- Nhiệm vụ hạch toán ban đầu:

Hạch toán ban đầu trong việc thu mua nguyên vật liệu là các chứng từ có liên quan đến bộ phận thu mua nguyên vật liệu Nó giúp lãnh đạo công ty nắm được các khoản chi phí ngay từ đầu tiên mới phát sinh để có biện pháp hữu hiệu nhằm giảm bớt chi phí.

Việc hạch toán ban đầu là quá trình ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã thực sự hoàn thành đồng thời là cơ sở ghi chép vào sổ kế toán và quyết định tính chính xác của hạch toán tổng hợp.

- Phạm vi áp dụng: Hoá đơn này dùng cho các tổ chức cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ và bán hàng với số lượng lớn.

- Phương pháp và trách nhiệm ghiLiên 1: Lưu

Liên 2: Giao cho khách hàngLiên 3: Nội bộ.

Ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tên tổ chức cá nhân bán hàng, mua hàng, hình thức thanh toán băng sec, tiền mặt

Các cột A, B, C ghi số thứ tự tên hàng hoá dịch vụ cung ứng và đơn vị tính, cột 1,2 ghi số lượng hoặc trọng lượng, đơn giá của loại hàng hoá dịch vụ.

Cột 3 = cột 1* cột 2

Các dòng còn thừa phía đưới cột A, B,C,1,2 được gach dưới phần bỏ trống.Dòng cột tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3, dòng thuế xuất, thuế GTGT ghi thuế xuất của hàng hoá dịch vụ theo luật thuế, số tiền thuế của hàng hoá dịch vụ ghi tronghoá đơn = Tiền hàng* % thuế xuất, thuế GTGT

Dòng tổng cộng tiền thanh toán ghi bằng số = Cộng tiền hàng + Tiền thuế xuất.Dòng tiền ghi bằng chữ ghi số tiền bằng chữ tổng số tiền của dòng cộng tổng số tiền thanh toán.

Khi viết hoá đơn phải đăt hoá đơn viết 1 lần in sang các liên có nội dung như nhau.

* Phiếu chi

Trang 11

- Mục đích lập: nhằm xác định các khoản tiền mặt ngoại tệ thực tễ xuất quỷ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.

- Phương pháp và trách nhiệm ghi:

+Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của từng người, ngườilập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỷ, phiếu chi được đánh thành từng quyển dùngtrong một năm trong mỗi phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu chi phải ghi rỏngày, tháng ,năm lập phiếu và ngày tháng, năm chi tiền, ghi rõ địa chỉ của người chi tiền.

+Phải ghi rõ lý do chi.

+ Phiếu chi phải được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét và ký duyệt chi trước khi chi trước khi xuất quỹ.

Phiếu chi được lập thành 3 liên Liên 1: Ghi ở nơi lập phiếu.

Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán để vào sổ kế toán Liên 3: Giao cho người nhận tiền

Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rỏ số tiền bằng chữ, ký và ghi rõ họ tên.

* Giấy đề nghị thanh toán:

- Mục đích lập: Dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc

chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ( nếu có) để làm thủ tục thanh toán, làm căn cứ thanh toán và ghi vào sổ kế toán.

Góc trên bên trái của giấy đề nghị thanh toán ghi rõ tên đơn vị, bộ phận.

Giấy đề nghị thanh toán do người đề nghị thanh toán viết một liên và ghi rõ gửi giám đốc DN.

+ Người đề nghị thanh toán phải ghi rõ họ tên, địa chỉ và số tiền đề nghị thanh toán(Viết băng số và bằng chữ)

+ Nội dung thanh toán: Ghi rõ nội dung đề nghị thanh toán.

+ Giấy đề nghị thanh toán phải ghi rõ số lượng chứng từ gốc đính kèm theo.

GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 11 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT

Trang 12

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 28 tháng 5 năm 2010Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đông Lượng

Địa chỉ: 106 Lê Lai-P Đông Vệ- TP Thanh HoáSố điện thoại: 0373444456

Số TK:3500067886889 MST: 2800677899Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trung Thành

Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh HoáĐịa chỉ: 306- Bà Triệu- P.Đông Thọ- Thành Phố Thanh Hoá

Số TK: 3500445566788

Điên thoại: 0373921112 MST: 273078789 Hình thức thanh toán: Tiền Mặt

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Số tiền viêt bằng chữ: Hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu số: 01 GTKT-3LLĐK/ 2010

Số: 789

Trang 13

Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P Đông Thọ - TPTH

Mẫu số: 02- TT

Ban hành theo QĐ số 15/

2006/ QĐ- BTC

Ngày 20/03/2006 của BộTrưởng - BTC

Quyển số: 05

Số: 2345 PHIẾU CHI Nợ TK: 152

Có TK:111

Ngày28 Tháng 5 Năm 2010

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Trung Thành

Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P Đông Thọ - TPTH Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển nguyên vật liệu

Số tiền: ( Viết bằng chữ) Hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 28 Tháng 5 Năm 2010

Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

đóng dấu )

Trang 14

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 28 tháng 5 năm 2010Đơn vị bán hàng: Công ty xuất nhập khẩu Thanh HoáĐịa chỉ: 176 Lê Lai-P Đông Vệ- TP Thanh HoáSố điện thoại: 0373444555

Số TK:3500067886998 MST: 2800677789Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hà

Số TK: 3500445566788

- Số tiền viêt bằng chữ: Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Số: 889

Trang 15

- Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P Đông Thọ - TPTH

-Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền bốc xếp nguyên vật liệu- Số tiền:3.150.000

Số tiền viêt bằng chữ: Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn)

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 16

Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD

Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá

Quyển số: 05 Số: 2346

PHIẾU CHI Nợ TK: 152

Ngày28 Tháng 5 Năm 2010 Có TK: 111

Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hà

Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P Đông Thọ - TPTH Lý do chi: Thanh toán tiền bốc xếp nguyên vật liệu

Số tiền: ( Viết bằng chữ) Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01

chứng từ gốc

Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhậ tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

đóng dấu )

Mẫu số : 02- TT

Ban hành QĐ số 15/ 2006/ BTC

QĐ-Ngày 20/03/2006 của BộTrưởng- BTC

Trang 17

*Sổ chi tiết : Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá sử dụng sổ chi

tiết nguyên vật liệu.

Công dụng: Sổ chi tiết nguyên vật liệu gúp kế toán phản ánh được số nguyên vâtj liệudoanh nghiệp mua vào giúp theo dõi quá trình thu mua nguyên vật liệu một cách chi tiếtthuận lợi tránh được sai xót.

Ngày 28 Tháng 5 Năm 2010

ĐVT: ĐồngNgày

thángghi sổ

Trang 18

Ngày 28 tháng 5 Năm 2010

Người lập bảng Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3.1.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phí thu mua nguyên vật liệu:

- Vị trí hạch toán tổng hợp: Là khâu tiếp theo của hạch toán ban đầu, nó chiếm một vị trí

hết sức quan trọng trong quá trình hạch toán, đồng thời là cơ sở cung cấp thông tin kinhtế để tìm ra quy luật phát triển trong kinh doanh Do đó hạch toán tổng hợp là quá trìnhtính toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn thành để tổng hợp các chỉ tiêukinh tế ghi vào sổ kế toán.

- Tài khoản chuyên dùng:

+Kế toán chi phí thu mua nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 152 “nguyên vật liệu” Công dụng: Ttài khoản 152 dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến độngtăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp.

Kết cấu và phương pháp ghi: Bên nợ:

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài giacông, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác.

Trị giá nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê.

Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳBên có:

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất kinh doanh, để bán,thuê ngoài gia công, chế biến, hoặc đưa đi góp vốn.

Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua.Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu khi mua được hưởng.

Trị giá nguyên vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê.Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.Số dư bên nợ: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Xử lý định khoản:

-Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 2345 và phiếu chi số 01 ngày 28 tháng 5 năm 2010 kếtoán ghi:

Nợ TK 1522: 2.000.000Nợ TK 1331: 100.000

Trang 19

Có TK 1111:2.100.000

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 2346 và phiếu chi số 02 ngày 28 tháng 5 năm 2010 kếtoán ghi:

Nợ TK 1522:3.000.000 Nợ TK 1331: 150.000 Có TK 1111:3.150.000

+ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phí thu mua nguyên vật liệu sử dụng các sổ kế toántổng hợp sau:

- Chứng từ ghi sổ.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.- Sổ cái

*Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

+Công dụng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian, sổ này vừadùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm trađối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

+ Cơ sở ghi: Căn cứ đẻ ghi sổ này là các chứng từ ghi sổ đã lập cho các nghiệp vụ kinh tếcùng loại thực tế phát sinh.

* Chứng từ ghi sổ:Kết cấu

Trang 20

CHỨNG TỪ GHI SỔNgày28 Tháng 5 Năm 2010

Số 01

ĐVT: ĐồngTrích yếu

nguyên vật liệu

152 111 3.000.000

( Kèm theo 02 chứng từ gốc) Ngày 28 tháng 5 năm 2010

ĐVT: Đồng

Mẫu số: S02A-DNBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Mẫu số: S02b-DNBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 21

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiềnSố hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

01 28/5 5.000.000- Cộng tháng

- Cộng luỹ kế từ đầu quý

5.000.000 - Cộng tháng

-Cộng luỹ kế từ đầu quýKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 28 tháng 5 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên

ghi sổ

Chứng từ ghisổ

Diễn giải TKđốiứng

Số tiền

- Số dư đầu kỳ- Số phát sinh trong tháng28/5 01 28/5 Thanh toán tiền mua nguyên

vật liệu

111 2.000.000Thanh toán tiền bốc xếp

nguyên vật liệu

111 3.000.000- Cộng số phát sinh trong

5.000.000Số dư cuối kỳ 5.000.000Cộng luỹ kế từ đầu quý

- Sổ này gồm 01 trang- Ngày mở sổ

Mẫu số: S02c1-DNBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 22

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

3.2 Kế toán chi phí sản xuất.

*Do mô hinh hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty là công ty xây dựng nênkhông hạch toán chi phí bán hàng mà thay vào đó ta hạch toán vào chi phí sản xuất.3.2.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ chi phí sản xuất.

* Hạch toán ban đầu

- Vị trí hạch toán ban đầu: Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất là quá trình tính toán sốphát sinh vào các chứng từ chi phí sản xuất, là toàn bộ chi phí cần thiết có liên quan đếnquá trình sản xuất kinh doanh, chi phí sản xuất là cơ sở để xác định kết quả chi phí kinhdoanh của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ đó kế toán quán triệt và nhằm hạ thấp chiphí đồng thời lập chi phí cho kỳ sau được tốt hơn.

- Chứng từ kế toán: Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất sử dụng các chứng từ: Bảng phânbổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ nguyênliệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

- Công dụng: Dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải tính và phân bổ số khấu hao đócho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng.

+ Khấu hao đã tính tháng trước lấy từ bảng khấu hao phân bổ.

+ Các dòng khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng này được phản ánh chi tiết cho từng TSCĐcó liên quan tới số tăng, giảm khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định hiện hành về khấuhao TSCĐ.

+ Dòng khấu hao phải đươcj tính bằng số khấu hao tháng trước cộng vơi số khấu haotăng trừ đi số khấu hao giảm trong tháng.

+ Số khấu hao tháng này trên bảng phân bổ được sử dụng để ghi vào các bảng kê, chứngtừ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ kế toán có liên quan đồng thời được sử dụngđể tính giá thành thực tế sản phẩm lao vụ,dich vụ hoàn thành.

Trang 23

BẢNG TÍNH PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXHTháng 5 Năm 2010

Ghi cócác tàikhoảnGhi nợcác tàikhoản

TK 334 phải trả công nhân viên TK 338 phải trả, phải nộp khác Cộng cócác TK338

TK335chiphíphải trả

1 TK627Chiphíquảnlý sảnxuầ

8.274.938 8.524.863

2 TK642

Trang 24

Cộng 140.820.766

Nơi sử dụng

Toàn doanh nghiệp

TK 627 chi phí sản xuất

TK 642 chiphí quản lýdoanh nghiệpNguyên giá

TSCĐ Số KH1 Nhà xưởng

sản xuất 12.450.460 333.000 333.000

2 Nhà quản lý 133.000.000 1.500.000 1.500.000Cộng 145.450.460 1.833.000 333.000 1.500.000

Ngày 31 Tháng 5 Năm 2010

(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)

Mẫu số: 06-TSCĐBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 25

* Bảng tính phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ:

Công dụng: Dùng để phản ánh tình hình xuất nguyên vâtj liệu, công cụ dụng cụ, giá hạch toán và giá thực tế cho các đơn vị.

Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P Đông Thnh Hoá

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤTháng 5 Năm 2010

ĐVT: ĐồngSTT

Ghi có các tài khoảnGhi nợ các tài khoản

TK 152 nguyên vật liệu TK 153 công cụ dụng cụHạch toán Thực tế Hạch toán Thực tếTK- 627 Chi phí sản

TK- 642 Chi phí quảnlý doanh nghiệp

Mẫu số: 06-TSCĐBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 26

Cộng 9.200.000Ngày 31 Tháng 5 Năm 2010

- Cơ sở ghi: Số liệu để ghi vào sổ là tổng hợp các chứng từ gốc dùng làm căn cứ để lập bảng tổng hợp chi phí ở các chứng từ gốc dùng làm căn cứ để lập bảng tổng hợp chi phi - Phương pháp ghi: Lấy số liệu ở các chứng từ ghi vào sổ chi tiết được mở cho từng tài khoản riêng.

SỔ CHI TIẾT TK: 627

ĐVT: ĐồngNT

6271 6273 6274Mẫu số: S10-DN

Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 27

31/5 31/5 Tiền lương 334 76.529.801 76.529.801BHXH, BHYT,

BHTN, KPCĐ

338 16.836.556 16.836.556Chi phí khấu

hao TSCĐ

Chi phí CCDC 153 5.000.000 5.000.000Cộng 98.699.357

Ngày 31 Tháng 5 Năm 2010Người lập bảng Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký , họ tên

* Quy định hạch toán :

Tài khoản 627 được mở chi tiết cho từng nội dung chi phí, chi phí nguyên vật liêu, công cụ, dụng cụ, đồ dùng khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài cho chi phí bằng tiền khác Tuỳtheo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng đơn vị TK 627 có thể mở thêm một số nội dung chi phí cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154- Chi phí sản xuất dở dang.

+ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 627- chi phí sản xuất chung: Bên nợ:

Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.

- Chi phí sản xuất chung không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công xuất trong kỳ.

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK 154 hoạc vào bên nợ vào TK 631 TK 627 không có số sư cuối kỳ.

TK 627- chi phí sản xuất chung có 6 TK cấp 2: TK 6271- chi phí nhân viên, phân xưởng TK 6272- chi phí vật liêu.

TK 6273 - chi phí dụng cụ sản xuất TK 6474 - chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 - chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 - chi phí băng tiền khác

+ Việc sử dụng định khoản và cơ sở để ghi định khoản:

- Căn cứ vào chứng từ ban đầu, phản ánh số phát sinh về chi phí lưu thông trong kỳ để sử lý định khoản và là cơ sở để ghi vào sổ kế toán tổng hợp.

- Chi phí tiền lương và trích nộp BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ, căn cứ vào bảng tính phân bổ tiền lương kế toán ghi:

a Nợ TK 627: 76.529.801

Trang 28

Có TK 334: 76.529.801 b Nợ TK 627 : 16.836.556 Có TK 338: 16.836.556 3382: 1.530.596 3383: 12.244.768 3384: 2.295.894 3389: 765.289

- Chi phí khấu hao cho bộ phận sản xuất, căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ ngày 31/5/2010 kế toán ghi:

Nợ Tk 627: 333.000 Có TK 2141: 333.000

- Chi phí công cụ dụng cụ sử dụng tại bộ phận sản xuất, căn cứ vào bảng tính phân bổ nguyên liệu, công cụ dụng cụ ngày 31 tháng năm năm 2010 kế toán ghi:

Nợ TK 6273: 5.000.000 Có Tk 1531: 5.000.000

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154- chi phí sản xuất dở dang kế toán ghi: Nợ TK 154: 98.699.357

- Nhiệm vụ hạch tổng hợp chi phí sản xuất:

+ Kế toán phải ghi chép phản ánh chính xác kịp thời chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm nguyên vật liệu.

+ Lập kế hoach khấu hao phân bổ TSCĐ, CCDC và chi phí lưu thông trong kỳ + Kiểm soát chặt chẽ công viêc, chỉ tiêu trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.

+ Cung cấp tài liệu kịp thời cho cấp trên để có bịên pháp thích hợp nhằm hạ thấp các khoản chi phí phát sinh trong kỳ và xây dựng kế toán lưu thông,

- Tài khoản chuyên dùng:

Để phản ánh các chi phí sản xuất Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Mănh ThanhHoá đã sử dụng TK 627- chi phí sản xuất.

+ Công dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh phát sinh ở ngoài phân xưởng, bộ phận, đội, công trườg, phục vụ sản xuất sản phẩm, thực hiện dịchvụ gồm: Lương nhân viên, quản lý phân xưởng, bộ phận, đội, các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ được tính theo tỉ lệ quy định trên tiền lương phải trả của công nhân viên, phân xưởng, bộ phận, đội sản xuất.

Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phi sản xuất kế toán công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Mănh Thanh Hoá đã sử dụng sổ kế toán tổng hợp sau:

Trang 29

+ Chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.+ Sổ cái.

+Công dụng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian, sổ này vừadùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm trađối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

+ Cơ sở ghi: Căn cứ đẻ ghi sổ này là các chứng từ ghi sổ đã lập cho các nghiệp vụ kinh tếcùng loại thực tế phát sinh.

QĐ- BTC

Trang 30

CHỨNG TỪ GHI SỔNgày28 Tháng 5 Năm 2010

Số 03

ĐVT: Đồng

QĐ- BTC

Trang 31

Trích yếu S H Tài Khoản Số tiền Ghi chú

ĐVT: Đồng

QĐ- BTC

Trang 32

Chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiềnSố hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

02 31/5 98.699.35703 31/3 98.699.357- Cộng tháng

Cộng luỹ kế từ đầu quý 197.398.714 - Cộng thángCộng luỹ kế từ đầu quýKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày31 tháng 5 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

ghi sổ

Chứng từ ghi

Số tiền GhichúSố

Mẫu số: S02c1-DNBan hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 33

- Số dư đầu kỳ- Số phát sinh trong

31/5 03 31/5 Tiền lương 334 76.529.801BHXH, BHYT, KPCĐ,

338 16.836.556Chi phí khấu hao TSCĐ 214 333.000Chi phí công cụ dụng cụ 153 5.000.00031/5 04 31/5 Kết chuyển chi phí sản

Cộng số phát sinh trongtháng

98.699.357 98.699.357Cộng số dư cuối kỳ

- Sổ này gồm 01 trang- Ngày mở sổ

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

3.3/ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

3.3.1- Hạch toán chi tiêts nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp

* Hạch toán ban đầu:

- Vị trí hạch toán ban đầu: Hạch toán ban đầu chi phí quản lý doanh nghiệp giữ một vị tríquan trọng trong quá trình hạch toán chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Nếu hạch toánban đầu đúng, chính xác, hợp lý góp phần giúp cho việc quản lý các khoản chi phí của doanh nghiệp được thuận lợi Mặt khác việc hạch toán ban đầu chi phí quản lý doanh nghiệp tạo điều kiện doanh nghiệp đề ra kế hoạch chi phi cho kỳ sau.

- Chứng từ kế toán: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá sử dụng các chứng từ sau:

+ Hoá đơn GTGT

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,bảng phân bổ vật liệu công cụ và dụngcụ.

+ Phiếu chi + Sổ chi tiết + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái.

* Hoá đơn GTGT:

Trang 34

- Mục đích lập: Là hoá đơn sử dụng cho các cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, là hoá đơn do người bán hàng lập khi người bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thu tiền, mỗi số hoá đơn được lập cho những hàng hoá có cùng thuế suất.

- Phạm vi áp dụng: Hoá đơn này dùng cho các tổ chức cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ và bán hàng với số lượng lớn.

- Phương pháp và trách nhiệm ghiLiên 1: Lưu

Liên 2: Giao cho khách hàngLiên 3: Nội bộ.

Ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tên tổ chức cá nhân bán hàng, mua hàng, hình thức thanh toán băng sec, tiền mặt

Các cột A, B, C ghi số thứ tự tên hàng hoá dịch vụ cung ứng và đơn vị tính, cột 1,2 ghi số lượng hoặc trọng lượng, đơn giá của loại hàng hoá dịch vụ.

Cột 3 = cột 1* cột 2

Các dòng còn thừa phía đưới cột A, B,C,1,2 được gach dưới phần bỏ trống.Dòng cột tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3, dòng thuế xuất, thuế GTGT ghi thuế xuất của hàng hoá dịch vụ theo luật thuế, số tiền thuế của hàng hoá dịch vụ ghi tronghoá đơn = Tiền hàng* % thuế xuất, thuế GTGT

Dòng tổng cộng tiền thanh toán ghi bằng số = Cộng tiền hàng + Tiền thuế xuất.Dòng tiền ghi bằng chữ ghi số tiền bằng chữ tổng số tiền của dòng cộng tổng số tiền thanh toán.

Khi viết hoá đơn phải đăt hoá đơn viết 1 lần in sang các liên có nội dung như nhau.

* Phiếu chi

- Mục đích lập: nhằm xác định các khoản tiền mặt ngoại tệ thực tễ xuất quỷ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.

+Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của từng người, ngườilập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỷ, phiếu chi được đánh thành từng quyển dùngtrong một năm trong mỗi phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu chi phải ghi rõngày, tháng ,năm lập phiếu và ngày tháng, năm chi tiền, ghi rõ địa chỉ của người chi tiền.

+Phải ghi rõ lý do chi.

+ Phiếu chi phải được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét và ký duyệt chi trước khi chi trước khi xuất quỹ.

Phiếu chi được lập thành 3 liên Liên 1: Ghi ở nơi lập phiếu.

Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán để vào sổ kế toán Liên 3: Giao cho người nhận tiền

Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rỏ số tiền bằng chữ, ký và ghi rõ họ tên.

Trang 35

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 31 tháng 5 năm 2010Đơn vị bán hàng: Công ty điện lực Thanh Hoá

Địa chỉ: 176 Lê Lai-P Đông Vệ- TP Thanh HoáSố điện thoại: 0373868959

Số TK: 3502554320654 MST: 2800645789235Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam

Số TK: 3500445566788

1 Thanh toán tiền điện 1 2.000.000 2.000.000

- Cộng tiền hàng: 2.000.000- Thuế xuất, thuế GTGT: 10% Tiền thuế 200.000- Tổng cộng tiền thanh toán: 2.200.000

- Số tiền viêt bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Số: 889

Trang 36

Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhậ tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Kính gửi Quý khách hàng: Lê Thị Diệp

Trung tâm dịch vụ khách hàng Địa chỉ: 306- Bà Triệu- p Thông Thọ- TP Thanh Hoá

Tài khoản: 3500421101002561 Số máy: 0378921112Ngân hàng: NH NN và PTNT Mã khách hàng: TMS

THA-834644 DP 332220 Đơn vị tính: VNĐLoại dịch vụ Tiền chịu thuế Tiền

khôngchịu thuế

Loại dịch vụ Tiền chịuthuế

Tiền khôngchịu thuếA Điện thoại cố định 450.000 0

1 Cước thuê bao nội hạt 80.000 02 Cước liên tỉnh 370.000 0

Mẫu số: 02-DN

Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/

QĐ- BTC

Trang 37

1 Tổng cước dịch vụ chịu thuế 450.000 2 Thuế giá trị gia tăng 45.000

3 Tổng cước dịch vụ không chịu thuế 0

4 Tổng tiền thanh toán (1)+(2)+(3) ( Bằng chữ: Bốn trăm chín mươi lăm nghìn đồng )

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Trang 38

Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

ĐVT: ĐồngNT

Chứng từ

Diễn giải TKđốiứng

Tổng số tiền

Ghi nợ TK 642Số

hiệu Ngàytháng

Trang 39

Tiền lương 334 81.933.674 81.933.674BHXH,

338 17.206.070 17.206.070

Chi phíkhấu hao

Chi phíCCDC

Cộng 107.289.744

Ngày 31 Tháng 5 Năm 2010Người lập bảng Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký , họ tên

3.3.2/Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Vị trí hạch toán tổng hợp: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp là một

khâu của tổ chưcs công tác tổ chức hạch toán kế toán nhằm phản ánh chính xác các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời là khâu tiếp theo của hạch toán ban đầu làm cơ sở để ghi vào sổ cái và báo cáo tài chính Thông qua hạch toán tổng hợp có thể nhận biết và đánh giá được từng khoản chi phí phát sinh theo từng nghiệp vụ,để từ đó có thể quán triệt chế độ tiết kiệm, khai thác mọi khả năng, tiềm năng để hạ thấp chi phí và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nhằm tạo cơ sở cho việc lập kế hoạch kỳ sau được tốt hơn.

Mục đích: TK 642 dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm: Các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh

nghiệp,BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, các chi phí quản lý hành chính, chi phí chung hác có liên quan đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.

Kết cấu: - Bên nợ:

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.

Dự phòng trợ cấp mất việc làm - Bên có:

Hoàn nhập dự phong phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

Trang 40

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911.TK 642 không có số dư cuối kỳ

TK 6427: Chi phi dịch vụ mua vào.TK 6428: Chi phí bằng tiền khác,- Xử lý định khoản và cơ sở để ghi:

Chi tiền điện sử dụng ở bộ phận quản lý kế toán ghi: Nợ TK 6427: 2.000.000

Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 1111: 2.200.000

Chi trả tiền điện thoại bằng tiền mặt ngày 31/5/2010 và phiếu chi số 03 kế toán ghi:Nợ TK 6427: 450.000

Nợ TK 1331: 45.000 Có TK 111: 495.000

Chi phí công cụ sử dụng ở bộ phận quản lý doang nghiệp căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ ngày 31/5/ 2010 kế toán ghi:

Nợ TK 6423: 4.200.000 Có TK 1531: 4.200.000

Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu háoTSCĐ ngày 31/5 năm2110.

Nợ TK 6421: 1.500.000 Có TK 2141:1.500.000

Chi phí cán bộ CNV, bộ phận sản xuất trả tiền lương và trích nộp BHXH, BHTN,KPCĐ, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH ngày31/5/2010 kế toat ghi:

a Nơ TK 6421:81.933.674 Có TK 3341: 81.933.674b Nợ TK 6421: 17.206.070 Có TK 338: 17.206.070 3382: 638.673 3383:13.109.384 3384: 2.458.010 3385: 819.337

Cuối kỳ tập hợp toàn bộ chi phí quản lý quản lý phân bổ Xác định kết quả kinh doanh kếtoán ghi:

Nợ TK 911: 107.289.744 Có TK 642: 107.289.744

- Sổ kế toán: Hiện nay công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá kế toán hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng các sổ kế toán sau:

Chứng từ Ghi sổ