Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH IC FARMA.DOC

Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH IC FARMA

lời nói đầu

Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng đã tạo ra môi trờngcạnh tranh khắc nghiệt giữa các doanh nghiệp Sự cạnh tranh chủ yếu xoanhquanh vấn đề về chất lợng và giá cả sản phẩm Chúng ta biết rằng giá thị trờngcủa sản phẩm đợc xác định dựa trên cơ sở hao phí lao động cá biệt thực tế củatừng doanh nghiệp Nếu giá cả sản phẩm đợc định ra bởi doanh nghiệp thấphơn giá trị trờng sẽ tạo cho doanh nghiệp một u thế cạnh tranh Chính vì lẽ đómà giá thành sản phẩm trở thành một trong những quan tâm hàng đầu đối vớimọi doanh nghiệp.

Giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp đánh giá chất lợngnhiều mặt hoạt động của doanh nghiệp Giá thành là cơ sở để định giá bán sảnphẩm, là cơ sở để đánh giá hạch toán kinh tế nội bộ, phân tích chi phí, đồngthời còn là căn cứ để xác định kết quả kinh doanh.

Với những vai trò hết sức to lớn của giá thành đặt ra một yêu cầu cầnthiết khách quan là phải tính toán một cách chính xác, hợp lý giá thành sảnphẩm.

Mặt khác trong nền kinh tế thị trờng, tính kịp thời của thông tin kinh tếnói chung, thông tin về giá sản phẩm nói riêng là một trong những nhân tốquyết định sự thành bại của doanh nghiệp trên thơng trờng Chính vì vậy màgiá thành sản phẩm không những phải đợc tính toán một cách chính xác, hợplý mà còn đảm bảo tính chất kịp thời, để cung cấp các thông tin cần thiết chocác quyết định kinh tế Tính chính xác và kịp thời của thông tin về giá thànhtrong một chừng mực nhất định có thể mâu thuẫn với nhau Đảm bảo sự chínhxác có thể thông tin không kịp thời Ngợc lại đảm bảo tính kịp thời có thểthông tin không chính xác đợc Do vậy cần phải kết hợp hài hoà tính chất này.Nghiã là đảm bảo tính chất kịp thời của thông tin với mức độ chính xác có thểchấp nhận đợc Nhng làm thế nào để tính đợc giá thành sản phẩm đảm bảo yêucầu trên Điều đó có thể thực hiện đợc thông qua các hệ thống kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm.Nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giáthành sản xuất là mục tiêu mà các nhà doanh nghiệp hớng tới nhằm tăng tínhcạnh tranh về sản phẩm của doanh nghiệp trên thị trờng.

Xuất phát từ những lý do trên nhằm góp phần giúp doanh nghiệp hoànthiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạo điềukiện thúc đẩy và tăng cờng quản trị doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu lý

luận trong trờng và thực tế thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn ICFARMA em mạnh dạn nghiên cứu đề tài

"Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA" để làm

chuyên đề thực tập.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, kết cấu của chuyên đề gồm 2 Chơng:Chuơng thứ nhất: Tính hình thực tế về tổ chức hạch toán chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA.

Chơng thứ hai: Nhận xét về một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ

chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Tráchnhiệm hữu hạn IC FARMA.

Trong chuyên đề của mình bằng các phơng pháp nghiên cứu nh phơngpháp duy vật biện chứng, phơng pháp phân tích, phơng pháp tổng hợp em đivào nghiên cứu các khâu của quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm Đồng thời phát hiện những chỗ cần thiếu sót, còn hạn chế vàđa ra những biện pháp để hoàn thiện hơn công tác tổ chức hạch toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn ICFARMA

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA Việt Nam hay còn có têngọi khác là công ty Trách nhiệm hữu hạn dợc phẩm Đông Dơng IC FARMA làcông ty của Hàn Quốc chuyên sản xuất các loại thuốc bổ thuốc chữabệnh ,dụng cụ y tế và các mặt hàng mỹ phẩm

Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA Việt Nam đợc thành lập từnăm 1996 và có trụ sở chính đặt tại 358 phố Khâm Thiên, Quận Đống Đa HàNội Ngoài ra Công ty còn có hai chi nhánh đặt tại thành phố Đà Nẵng vàthành phố Hồ Chí Minh nhằm mở rộng thị trờng ở Việt Nam, một thị trờng cónhiều tiềm năng và hứa hẹn trong tơng lai Dựa trên sự u ái của ngời tiêu dùngViệt Nam đối với những sản phẩm tây dợc của Hàn Quốc nói chung cũng nhđối với công ty IC FARMA Việt Nam nói riêng

Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA Việt Nam (số đăng ký kinh

doanh : 043153), chuyên bán buôn bán lẻ thuốc chữa bệnh ,dụng cụ y tế thông

Là công ty chuyên kinh doanh thuốc bổ và các mặt hàng mỹ phẩm, mộtlĩnh vực đòi hỏi phải có độ tin cậy cao ,cũng nh sự đòi hỏi đa nguyên đa dạngvà phong phú về sản phẩm của từng đối tợng tiêu thụ Vì thế Công ty luônluôn tìm cách nâng cao hiệu quả sản xuất đồng thời nâng cao chất lợng sảnphẩm và tìm cách đa sản phẩm của mình đến ngời tiêu dùng sao cho hạn chếmột cách tối thiểu chi phí để nó ít ảnh hởng đến giá thành nhờ những đổi mớitích cực trong quá trình hoạt động và phát triển Đến nay tổng tài sản của công

ty là : 26 994 034 934 đồng trong đó gồm :

- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn : 22 755 524 893 đồng- Tài sản cố định và đầu t dài hạn : 4 238 510 041 đồng

Là một đơn vị có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, tài khoản giao dịch số:710A 00030 - Ngân hàng Công thơng Việt nam.

Hàng năm Công ty phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhànớc và đảm bảo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Nhờ chuyển đổi phơng thức hoạt động sản xuất kinh doanh, tích cựctìm kiếm mở rộng thị trờng nên trong những năm gần đây doanh thu của Côngty đã tăng lên đáng kể.

Doanh thu năm: 1999: 70 302 120 422 đồng2000: 73 338 886 775 đồng2001: 75 451 963 213 đồngNộp ngân sách: 1999: 804 484 135 đồng

2000: 986 641 554 đồng2001: 1 202 155 562 đồng

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Đặc điểm bao trùm của Công ty là Doanh nghiệp nớc ngoài có nguồnvốn lớn Vì vậy mọi hoạt động của Công ty hàng tháng, hàng quí đều do Banlãnh đạo Công ty giám sát và chỉ đạo để công việc kinh doanh tiến hành tốt,phối hợp nhịp nhàng ăn khớp đồng bộ thì bộ máy quản lý của Công ty đợc tổchức theo mô hình quản lý tập trung đứng đầu là Ban Giám đốc chỉ đạo trựctiếp các phòng ban, có trách nhiệm quản lý điều hành và thực hiện nhiệm vụ đ-ợc giao phù hợp với chức năng của mình Định kỳ có nghĩa vụ báo cáo và cungcấp những thông tin cần thiết với Ban Giám đốc, từ đó làm căn cứ để BanGiám đốc xây dựng kế hoạch và định hớng cho Công ty Bộ máy tổ chức củaCông ty đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA

Giám đốc

phó Giám đốc dinh doanh

phó Giám đốc sản xuất

Phòng kinh doanh

Phòng thị tr

Phòng TH N sự

Phòng kế toán

Tổng kho

P.kỹ thuật

Phân x ởng TN1

Phân x ởng TN 2

Công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 307 ngời, trong đó:- Văn phòng Công ty : 60 cán bộ

- Số lao động trực tiếp : 237 cán bộ- Số lao động gián tiếp : 10 cán bộVề cơ cấu tổ chức đợc phân bổ nh sau:

- Ban Giám đốc gồm có 3 ngời: Giám đốc Công ty là ngời điều hànhmọi hoạt động, là ngời đề ra kế hoạch và chiến lợc sản xuất kinh doanh đồngthời là ngời chỉ đạo thực hiện kế hoạch đến các phòng ban của Công ty TrongCông ty Giám đốc là ngời quyết định cuối cùng và chịu trách nhiệm trớc cơquan Nhà nớc về pháp luật, trớc kết quả kinh doanh của đơn vị mình.

Hai Phó Giám đốc, tham mu cho Giám đốc trong khâu quản lý tổ chứcsản xuất kinh doanh, thay mặt Giám đốc giải quyết những phần việc Giám đốcgiao bên cạnh các phòng ban trực thuộc.

- Phòng Tổ chức tổng hợp nhân sự : Tham mu cho Giám đốc về tổ chứcquản lý cán bộ trong Công ty ngoài ra còn có nhiệm vụ thống kê báo cáo côngtác hoạt động của Công ty, thực hiện các quyết định và giải quyết các chế độthanh toán với cán bộ công nhân viên quản lý tài sản và tham mu cho Giámđốc các lĩnh vực hoạt động của Công ty.

- Phòng kế toán : Tham mu cho Ban Giám đốc về định hớng sản xuấtkinh doanh, hạch toán sản xuất kinh doanh giúp cho Ban Giám đốc nắm rõ kếtquả sản xuất kinh doanh tại đơn vị theo từng chu kỳ sản xuất kinh doanh Thựchiện chế độ hạch toán theo đúng chế độ Nhà nớc ban hành và đúng pháp luật.

- Phòng kinh doanh: Tham mu cho Ban Giám đốc về lập kế hoạch kinhdoanh cho đến chu kỳ hạch toán, giúp cho Giám đốc đề ra chiến l ợc kế hoạchsản xuất kinh doanh cho Công ty, lập kế hoạch ngắn và dài hạn.

- Phòng Kỹ thuật kiểm nghiệm: Nghiên cứu sản xuất về tình hình sảnxuất và chất lợng và kỹ thuật và sản phẩm của mình sản xuất ra phải đảm bảo.

- Phòng Thị trờng: Có nhiệm vụ tìm kiếm mở rộng thị trờng, tiếp thịchào hàng và cung ứng thuốc cho tất cả các đối tợng Các hiệu thuốc huyện,thành thị, nhằm đa thuốc đến tận tay ngời tiêu dùng về sản phẩm của Công ty.

- Tổng kho: Là nơi dự trữ và nhập xuất thuốc đảm bảo đáp ứng kịp thờisố lợng thuốc phục vụ cho khách hàng.

- Phân xởng sản xuất:

Bao gồm hai xởng sản xuất Xởng sản xuất thuốc nớc 1và Xởng sảnxuất thuốc nớc 2, Chuyên sản xuất các loại thuốc nớc nh :Bacchum-F,kogin-D,Red kogin D,Nuớc PT

1.1.3 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dựa vào qui mô sản xuất và đặc điểm sản xuất của sản phẩm, qui trìnhcông nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty là qui trình công nghệ sản xuất giảnđơn khép kín, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ liên tục Để có sản phẩm hoànthành phải trải qua nhiều giai đoạn chế biến vì vậy việc sản xuất ra một sảnphẩm nằm trọn vẹn trong một phân xởng Sản xuất thuốc nớc và thuốc đông d-ợc là hai mặt hàng chủ yếu của Công ty với quy trình sản xuất đợc khái quáttheo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Qui trình công nghệ sản xuất thuốc nớc.

- Nguyên liệu: Bao gồm nớc cất, hoá chất dựa vào công thức pha chế.

Cán bộ kỹ thuật căn cứ vào kế hoạch sản xuất để làm phiếu đề xuất xem phảilĩnh nguyên vật liệu gì, chuẩn bị dụng cụ pha chế, cân đong và thùng pha chế.

- Pha chế: Dợc liệu lĩnh từ kho về đợc tiến hành pha chế bằng phơngpháp hoà tan sau đó lọc dung dịch và đợc kiểm nghiệm trớc khi đa vào lọ.

- Xử lý sạch: Chai, lọ, nắp, nút sau khi lĩnh về đợc rửa sạch cả Nguyên

Chai lọ, nắp, nút

Pha chế

Xử lý sạchKN bán thành

Đóng lọ

Dán nhãn

Đóng hộp thùng

Hộp thùng

Kiểm nghiệm thành phẩm

Nhập kho

trong lẫn ngoài sau đó đem soi xem đã đạt tiêu chuẩn cha nếu đạt đemqua bộ phận đóng lọ.

- Đóng lọ: Bộ phận này có nhiệm vụ bơm thuốc vào lọ theo qui định.- Dán nhãn: Sau khi đóng lọ thuốc đợc đa vào dán nhãn qua khâu nàybiểu hiện loại thuốc, công dụng của loại thuốc đó trong nhãn, trong nhãn cũngnói rõ cách dùng cho ngời sử dụng.

Đóng hộp, thùng: Bộ phận này có nhiệm vụ đóng gói thuốc để tiện choviệc đóng hòm kiện sau khi qua bộ phận kiểm nghiệm tiến hành nhập khothành phẩm.

1.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán:

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Là một công ty có qui mô lớn, vì vậy Công ty áp dụng hình thức kế toántập trung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc tập trung xử lý tại phòng kếtoán và phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty.

Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Quản lý chỉ đạo chung mọi hoạt động củaphòng, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về toàn bộ công tác tài chính của Côngty.

Kế toán tr ởng kiêm TSCĐCCDC, nguồn vốn

Kế toán ngân hàng công

Phó phòng kiêm K.toán

Kế toán hàng tồn kho

Kế toán tr ởng kiêm TSCĐCCDC, nguồn vốn

+ Theo dõi các nguồn hình thành của Công ty.

+ Đôn đốc thanh toán các hợp đồng kinh tế, đề xuất các kế hoạch cụ thểvề tài chính cho các dự án.

+ Theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của tài sản cố định và côngcụ dụng cụ.

- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, tiền mặt:

+ Thực hiện kế hoạch tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh củaCông ty.

+ Lập và tổng hợp báo cáo hàng tháng và theo dõi định kỳ.+ Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt

+ Lập báo cáo quĩ: Tháng, quí, năm- Kế toán Ngân hàng và công nợ:

+ Theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng

Theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả của Công ty nh phải thu, phảitrả nội bộ phải trả tiền vay, thanh toán tạm ứng.

- Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoátrên các bảng kê tổng hợp.

- Kế toán các đơn vị trực thuộc: Kế toán của các hiệu thuốc hàng thángbáo sổ về phòng kế toán của Công ty tình hình tiêu thụ sản phẩm trong tháng.Để từ đó Phòng kế toán tổng hợp lập báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.

1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng:

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh nên hình thức kế toánhiện nay mà công ty đang áp dụng là hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" vàthực hiện kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng áp dụng theo Quyết định số1141/TC-CDKT ngày 01 - 11 - 1995 đã sửa đổi bổ sung và Thông t số 120/TT-BTC ngày 07 - 10 - 1999; Quyết định số 167/QĐ-TC ngày 25 - 10 - 2000.

Theo phơng pháp này kế toán căn cứ vào chứng từ gốc và các bảng phânbổ tập hợp toàn bộ các chi phí phát sinh theo từng khoản mục chi phí, cáckhoản mục chi phí này cũng chính là bộ phận cấu thành nên giá thành sảnphẩm Kế toán mở sổ chi tiết để hạch toán chi phí sản xuất Cuối tháng tổnghợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để phục vụ cho việc hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán sử dụng các tài khoản sau:

Các tài khoản 621, 622, 627, 154 đợc phản ánh ở bảng kê số 4 "Tập hợpchi phí sản xuất" cơ sở số liệu để lập bảng kê số 4 căn cứ vào các bảng phân bổnh: Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ kết quả sốliệu ở bảng kê số 4 đợc làm căn cứ để tính giá thành cho từng sản phẩm củaphân xởng Tổng chi phí sản xuất ở bảng kê số 4 đợc ghi vào Nhật ký chứng từsố 7.

Cơ sở số liệu để vào Nhật ký chứng từ số 7 còn căn cứ vào bảng kê số 5và bảng kê số 6, bảng kê nhập kho thành phẩm và các chứng từ có liên quan,phần phát sinh có của các tài khoản 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338,611, 621, 627, 631 và các tài khoản liên quan.

Để xác định chi phí sản xuất kế toán cần chú ý:

- Chi phí vật liệu: Phải từ vật liệu thu hồi, vật liệu còn lại không dùng trảlại kho hoặc để lại phân xởng.

- Chi phí nhân công: Lấy phát sinh có tài khoản 334, 338 ở nhật kýchứng từ số 1 đối ứng nợ ở các tài khoản liên quan.

- Chi phí sản xuất chung: Căn cứ vào phát sinh có của tài khoản 214 đốiứng với nợ các tài khoản 641, 642, 627 và nhật ký chứng từ số 1, số 2 đối ứngvới nợ tài khoản 641, 642, 627 và có các tài khoản 111, 112, 331.

Trong quá trình làm, đối chiếu chi phí sản xuất theo khoản mục với tổngchi phí.

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Tráchnhiệm hữu hạn IC FARMA theo hình thức chứng từ đợc thể hiện qua sơ đồsau:

1.3.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.

Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMA có qui trình sản xuất liên tụckhép kín, sản phẩm sản xuất trải qua nhiều giai đoạn khác nhau trên cùng mộtdây truyền công nghệ Công ty thờng sản xuất theo từng lô mẻ, chu kỳ sản xuấtthờng ngắn, mỗi loại sản phẩm đợc sản xuất từ một loại hoá chất khác nhau,theo những tiêu chuẩn khác nhau.

Xuất phát từ những đặc điểm trên Công ty đã lựa chọn đối tợng tập hợpchi phí sản xuất là từng xởng sản xuất và chi tiết cho từng loại sản phẩm hoànthành.

1.3.2 tài khoản sử dụng.

Để tập hợp chi phí sản xuất kế toán sử dụng các tài khoản sau:- Tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"

- Tài khoản 622 " Chi phí nhân công trực tiếp"Chứng từ chi phí(Bảng phân bổ số 1,2,3 nhật

ký chứng từ số 1,2 )

Bảng kê số 6

(142,335) (241,641,642)Bảng kê số 5Bảng kê số 4

Nhật ký chứng từ số 7

Bảng tính giá thành

- Tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung"

6271"Chi phí nhân viên phân xởng" 6272"chi phí vật liệu"

6273"chi phí dụng cụ sản xuất"6274"Chi phí khấu hao TSCĐ"

6275"Chi phí thiệt hại trong sản xuất"6277"Chi phí dịch vụ mua ngoài"6278"Chi phí bằng tiền khác"- Tài khoản 214 "Hao mòn TSCĐ"

- Tài khoản 334 "Phải trả công nhân viên"- Tài khoản 335 "Chi phí phải trả"

- Tài khoản 338 " Phải trả, phải nộp khác"- Tài khoản 142 "Chi phí trả trớc"

- Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu" - Tài khoản 153 "Công cụ, dụng cụ"

- Tài khoản 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"

1.3.3 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

a.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để tiến hành sản xuất tạo sản phẩm ,nguyên vật liệu trực tiếp đóngvai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu ,mỗi loại đều đóng vai trò riêngđể cùng tạo sản phẩm Bởi vậy việc quản lý vật liệu tiết kiệm hay lãng phí cóảnh hởng không nhỏ tới sự biến động của giá thành sản phẩm cũng nh toàn bộkết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty Trách nhiệm hữu hạn IC FARMAlà :Rotáium ,tocoppheerd ,Axitbonic , Natriclorua ,Cao nhân sâm

,Potasium sulfate

- Hàng tháng khi có kế hoạch sản lợng đợc giao cho từng tổ sản xuất bộphận quản lý điều hành sản xuất căn cứ vào sản lợng kế hoạch của từng mặthàng để đề xuất nguyên vật liệu cần lĩnh dựa trên phiếu định mức vật t sản xuấtphòng kế hoạch viết phiếu xuất kho sau đó chuyển sang cho kế toán tập hợpchi phí sản xuất.

Ví dụ Trong kì có kế hoạch sản xuất 3000 lít nớc PT và 5000 lít

SMPT Khi đó bộ phận quản kí điều hành sản xuất tính toán và đề xuất sốnguyên vật liệu cần đa vào sản xuất Sau đó phòng kế hoạch viết phiếu xuấtkho và chuyển sang cho phòng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng đợc áp dụng theo phơng pháp giáđích danh.Trên mỗi "Phiếu xuất kho" kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệuxuất dùng cho mỗi sản phẩm theo từng lô, mẻ riêng biệt làm căn cứ để ghi vàosổ giá thành sản phẩm.

Khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc kế toán tập hợp vào tàikhoản 621 "Nguyên vật liệu trực tiếp"

Cuối tháng phòng điều hành sản xuất giữ hồ sơ gồm phiếu nhập kho,phiếu định mức vật t sản xuất, phiếu luân chuyển sản phẩm và kiểm nghiệmlên phòng kế toán, kế toán xác định số nguyên liệu xuất dùng cho sản phẩmnhập kho.

Nếu nh trong tháng các lô, mẻ sản xuất đều hoàn thành nhập kho thì chiphí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phát sinh trongkỳ và chi phí sản xuất dở dang tồn đầu kỳ.

Có TK 1521 39 360 782Nợ TK 621"FXTNI" 8 621 218

Có TK 1522 8 621 218Nợ TK 621"FXTNI" 194 229 544

Có TK 1521 194 229 544NợTK621"FXTNI" 83 241 239

CóTK1522 83.241.239

Đơn vị nhận : Xởng thuốc nớc 2

Mặt hàng sản xuất : Nớc SMPT Số lợng định mức : 5000 lít

TTTên vật t và quy cách

Đơn vị

tínhợngvật tSố định mức

l-Số lợng vật t kho thực cấp Giá đơn vịThành tiềnĐịnh

khoảnVật t thừa nộp khoLần 1

Trờng hợp trong tháng có mẻ sản xuất cha hoàn thành có nghĩa là phát sinhsản phẩm dở dang chuyển sang tháng sau, kế toán xác định số chi phínguyên vật liệu trực tiếp cho sản phẩm dở gánh chịu, chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ đợc xác định theo côngthức:

Chi phí NVLtrực tiếp choSP hoàn thành

trong kỳ

Trị giáNVL xuấtđa vào sử

Trị giáNVL dở

đầu kỳ-

Trị giáNVL dở

cuối kỳ-

Trị giáphế liệu

thu hồi

Cuối tháng kế toán tổng hợp các Phiếu định mức vật t sản xuất đợc ghitrên Số giá thành của từng sản phẩm Sau đó phản ánh lên Bảng kê số 4 rồitổng hợp số liệu từ Bảng kê số 4 để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7.

b.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất là số tiền mà Công ty phảitrả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm lao vụ dịchvụ nh: Lơng chính, lơng phụ, phụ cấp để bù đắp và tái sản xuất sức laođộng Tiền lơng (Tiền công) gắn liền với thời gian và kết quả lao động màcông nhân viên đã thực hiện ở Công ty áp dụng hai chế độ trả lơng ,trả l-ơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm.

Tiền lơng thời gian

= Thời gian làm việcxĐơn giá tiền lơngthời gian

Lơng sản phẩm

=Khối lợng sản phẩm công việc hoànthành đủ tiêu chuẩn chất lợngx

Đơn giá tiền lơngsản phảm

Nh vậy tiền lơng thực tế của công nhân sản xuất sẽ đợc tính nh sau:

Tiền lơng của mộtcông nhân sản xuất=

Lơng thời gian(nếu có)+

Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí tiền lơng sử dụng tài khoản 622“Chi phí công trực tiếp” để tập hợp chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếpsản xuất sản phẩm.

* Hạch toán chi phí tiền lơng:

- Hàng tháng, Quản đốc tính số ngày công của mỗi công nhân trên cơsở Bảng chấm công của xởng, sau đó chuyển cho kế toán tiền lơng Kế toán l-ơng căn cứ vào Bảng chấm công, số lợng sản phẩm nhập kho đơn giá lơng chomột sản phẩm để lập bảng thanh toán lơng cho từng xởng sản xuất Cuối thángkế toán lơng gửi Bảng thanh toán lơng cho kế toán chi phí Kế toán chi phí tiếnhành tổng hợp tiền lơng của từng xởng sản xuất từ các Bảng thanh toán lơngđể lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Nợ TK 622: (Chi tiết theo đối tợng)

Có TK 334: (Tổng tiền lơng phải trả).

Cụ thể: Căn cứ vào Bảng thanh toán lơng T6/2001 của các xởng sảnxuất nh : Xởng thuốc nớc, xởng đông dợc, kế toán tập hợp lại để lập Bảngphân bố tiền lơng và BHXH.

Biểu 3 Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

Tháng 6/ 2001

Đơn vị tính: đồng

Ghi có cáctài khoảnGhi nợ các tài khoản

LơngCơ bản

Tổng cộng chiphí

Cộng có TK338

Theo số liệu tính toán tại Công ty tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sảnxuất là: 14.416.600đ

*Hạch toán các khoản trích theo lơng:

Các khoản trích theo lờng là: 1.625.526đ

Nh vậy chi phí nhân công trực tiếp là: 16.042.126đ

Từ số liệu tính toán đợc kế toán phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH TừBảng phân bổ tiền lơng và BHXH kế toán ghi:

Nợ TK 622: 16.042.126 (đ) Có TK 334: 14.416.600 Có TK 338 : 1.625.526 (đ)

Sau khi vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, Kế toán phản ánh khoản chi phí nàyvào Bảng kê số 4 sau đó tổng hợp lại để phản ánh vào Nhật ký chứng từ số 7 Từ Bảng kê số4 kế toán tiến hành tính toán và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm.Cuối kỳ kết chuyển chi phí đó để tính giá thành sản phẩm theo định khoản:

Nợ TK 154: 16.042.126 (đ)

Có TK 622: 16 042.126 (đ)

Chi phí sản xuất chung là toàn bộ những chi phí cần thiết còn lại trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhâncông trực tiếp Chi phí sản xuất chung của công ty đợc hạch toán chi tiết theo từngphân xởng bao gồm các chi phí sau:

+ Chi phí về tiền lơng của nhân viên phân xởng:6271

+ Chi phí về nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng:6272+ Chi phí về công cụ phục vụ sản xuất:6273

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định:6274

+Hạch toán chi phí thiệt hại trong sản xuất:6275

+Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài: 6277+ Chi phí bằng tiền khác phụ vụ phân xởng:6278

Các chi phí này đợc kế toán tập hợp vào tài khoản 627 " Chi phí sản xuấtchung" và đến cuối tháng tiến hành phân bỏ cho từng sản phẩm.

*Hạch toán chi phí nhân viên phân xởng :6271

Chi phí nhân viên phân xởng là tiền lơng và các khoản trích theo lơng củacông nhân ở bộ phận van phòng ,ở phân xởng (những công nhân không trực tiếptham gia sản xuất )Căn cứ từ Bảng thanh toán lơng và Bảng phân bổ tiền lơng vàBHXH của nhân viên quản lý phân xởng kế tóan ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 theođịnh khoản

Nợ TK 627 : 5 776 302 (đ)

Có TK 334 : 5 134 900 (đ)Có TK 338 : 641 402 (đ)

Căn cứ vào số liệu tập hợp đợc trên Nhật ký chứng từ số 7 kế toán tiến hànhphân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại thuốc theo tiêu thức “Ngày công củacông nhân sản xuất”

Số liệu phân bổ cho từng loại sản phẩm đợc ghi vào Sổ chi tiết giá thành

*Hạch toán chi phí vật liệu:6272

Cuối tháng căn cứ vào Bảng kê xuất vật liệu, công cụ vào giá thành Bảngthanh toán lơng của phòng điều hành sản xuất, Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH,NKCT số 1, NKCT số 2 để tiến hành tập hợp các chi phí sản xuất vào Nhật kýchứng từ số 7

Biểu 4: Trích bảng kê tổng hợp NVL, CCDC vào giá thành

Đơn vị tính: Đồng

Ghi nợ các TK tính1 TK 627 CPSXC

Kế toán ghi theo định khoản

Nợ TK 627 : 12.696.594 (đ)- TN1 : 12.453.094 (đ)- TN2 : 243.500 (đ)Có TK 152: 12.696.594 (đ)

*Hạch toán chi phí khấu hao Tài sản cố định:6274

Chi phí khấu hao tài sản cố định hiện nay Công ty đang áp dụng phơngpháp tính khấu hao theo Quyết định số 1062 TC/ QĐ - TSCĐ ngày 14/1/1996 tỷlệ khấu hao đợc tính cho từng loại sản phẩm trong từng nhóm TSCĐ

Số khấu hao TSCĐ=Nguyên giá TSCĐThời gian sử dụng

Số khấu hao TSCĐ tríchtrong tháng=

Số khấu hao TSCĐ trong năm12

Do đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm và kỳ tính giáthành là hàng tháng nên kế toán trích khấu hao trong tháng

Để tập hợp khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK 214 “Hao mòn TSCĐ”

Đối với khoản chi phí khấu hao tài sản cố định là một trong những nội dungcủa chi phí sản xuất chung Do đó chi phí khấu hao đợc phản ánh vào TK 627 vàmở tiểu khoản 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” để theo dõi khoản chi phí này

Hàng tháng kế toán không sử dụng Bảng tính và phân bổ khấu hao mà căn cứvào số liệu từng Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và chuyển sang.Trong đó tổng số tiền khấu hao dùng cho bộ phận nào thì tính cho bộ phận đó.

Theo tính toán tại Công ty số khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh tháng 6/2001 là: 39.715.321 (đ) kế toán ghi sổ nh sau:

Nợ TK 627: 39.715.321 (đ)Có TK214: 39.715.321 (đ)

Tiến hành tổng hợp số liệu chi phí sản xuất chung từ Bảng kê số 4 để ghi vàoNhật ký số 7

*Hạch toán chi phí thiệt hại trong sản xuất:6275

Chi phí thiệt trong sản xuất của công ty những chi phí veừe sản phẩm hỏng Đốivới những chi phí thiệt hại về sản phẩm hỏng này kế toán căn cứ vào phiếu xuất khosản phẩm hỏng từ kho phản ánh lên "Bảng nhập xuất tồn thành phẩm" với bút toán.

Nợ TK 6275 Có TK 155

*Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài: 6277

Chi phí dịch vụ mua ngoài là chi phí về điện nớc và chi phí sửa chữa TSCĐ thuêngoài với bút toán.

Nợ TK 62771 Có TK 331,111

-Chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài.

Nợ TK 62772 Chi tiết từng phân xởng Có TK 331,111