Tổng quát về lý thuyết ôn thi công chức kho bạc nhà nước

TÀI KHOẢN 30 - CHI NGÂN SÁCH TRUNG ƯƠNG Tài khoản này phản ánh các khoản chi của ngân sách trung ương gồm các khoản thực chi và tạm ứng theo các phương thức chi: Dự toán kinh phí thường

1.chức năng, nhiệm vụ :( qu yÓn II)

Kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KB là 1 trong những công cụ quản lý quan trọng, có chức năng ghi chép, thông tin, kiểm tra, phân tích số hiện có và tình hình biến động về tiền và tài sản NN giao cho

2 Nhiệm vụ chủ yếu của KTNS và hoạt động nvụ KB (qu yÓn II)

- Ghi chép,tí nh toán, phản ánh tình hình thu NSNN trên địc bàn, thu, chi NSNN các cấp, các loại tài sản

do KB quản lý và các hoạt dộng nvụ bao gồm :

+ các khoản thu NS trên địc bàn, thu, chi NSNN các cấp

+ Dự toán kinh phí NS phân bổ cho các đ/vị sủ dụng NSNN ( kphí thường xuyên và kphí đâù tư xây dựng cơ bản, kphí uỷ quyền)

+ Cáckhoản vay, trả nợ vay trong nướcvà nước ngoài của NN và của các đối tưọng khác theo quy định của pluật

+ Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích

+ Tiền gửi của các Tchức,cá nhân hợc đứng tên cá nhân nếu có

+ Các loại vốn bàng tiền, tiền mặt, tiền gửi NG

+ Các khảon tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vayvà các vốn khác của KB

+ Các tsản quốc gia, kim khí quý, đá quý và các tsản thuộc trách nhiệm quản lý của KB

+ Các hđộng giao dịch, thnah toán trong và ngoài hệ thống KB

3 Đặc diểm KT NSNN và hoạt động nghiệp vụ KB (qu yÓn II)

Hệ thống KT KB được tổ chức theo hình thức phân tán, phù hợp với tổ chức hệ thống KBNN gốm 3 cấp : TƯ, Tỉnh , Huyện Với nhiệm vụ quản lý ng nvụ của hthống KBquỹ NS, Kế toán KBNN phải theo dõi chi tiết các khoản thu – chi của NSNN tới Chuơng loại khoản mục tiểu mục theo từng đối tượng thu chi NS bên cạnh đó, Kb phải tổ chức quản lý các nguồn vốn khác như: các quỹ chính phủ, tiền gửi của các cá nhân, tổ chức, cquan , đồng thời phải tổ chức tT, điều hoà vốn và tiền mặt giữa các đ/vị KB, giữa

KB vơí hthống nH, hệ thống đầu tư phát triển KB có quầy giao dịch, có hệ thống kho, két quỹ bảo vệ do

đó về mặt kỹ thuật nghiệp vụ, hoạt động của hệ thống KB giống như một nh , kê stoán KB vì thế cũng in đậm màu sắc kế toán NH nhưng vẫn có những đặc diểm riêng

5 Yêu cầu của việc tổ chức bộ máy KT (qu yÓn II)

- Tổ chức bộ máy KT phải phù hợp với tổ chức của hệ thống NSNN và tổ chức hệ thống KB

- Phải phù hợp với các quy định pháp lý về KT và quản lý Ngân sách cuả NN

- Phải gọn nhẹ, hợp lý và đủ năng lực

- Phải tạo điều kện cho tin học hoá công tấc KT

6 hình thức tổ chức bộ máy KT (qu yÓn II)

Hiện nay KBNN đang áp dụng hình thưc tổ chức bộ máy KT theo kiểu phân tán Mỗi đơn vị KBNN đều

có bộ máy kê toán riêng, thực hiện tât cả các phần hành KT một cách độc lập

7.T ổ ch ưc c ông t ác KT( Q Đ 24006 BTC)

Điều 16: Nội dung công tác kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN ở một đơn vị KBNN bao

gồm các phần hành nghiệp vụ:

1 Kế toán thu, chi NSNN;

2 Kế toán dự toán kinh phí ngân sách;

3 Kế toán thanh toán vốn đầu tư và chương trình mục tiêu;

4 Kế toán vốn bằng tiền;

5 Kế toán tiền gửi tại KBNN;

6 Kế toán thanh toán;

7 Kế toán tín dụng nhà nước;

8 Kế toán ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý;

9 Kế toán các phần hành nghiệp vụ khác theo chức năng, nhiệm vụ của KBNN

Điều 17: Nội dung công việc kế toán của mỗi phần hành kế toán bao gồm:

1 Lập, tiếp nhận, kiểm soát, xử lý các chứng từ kế toán; ghi sổ kế toán; tổng hợp số liệu kế toán hàng ngày, tháng, quý, năm;

2 Kiểm tra số liệu kế toán, lập và gửi các loại điện báo, báo cáo hoạt động nghiệp vụ, báo cáo nhanh và báo cáo tài chính định kỳ;

3 Phân tích, lưu giữ số liệu kế toán, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán

8 Báo cáo Tài chính:

Điều 57: báo cáo TC và hoạt động nghiệp vụ KB là phương pháp KT dùng để tổng hợp , hệ thống hoá và

thuyết minh các chỉ tiêu KT tài chính NN, phản ánh tình hình thu, chi NS và hoạt động nghiệp vụ KB trong một kỳ hoặc một niên độ KT báo cáoTCNSNN và hoạt động nvụ KB gồm hai loại: Báo cáo TC định kỳ và báo cáo quyết toán năm

Điều58:Báo cáo Tc có nhiệm vụ cung cấp những chỉ tiêu KT, tài chính NN cần thiết cho các cơ quan

chức năng và chính quyền NN các cấp, cung cấp những số liệu để kiểm tra tình hình thực hiện NSNN, thực hiện chế độ KT, chấp hành các chế độ, chính sách của NN và của ngành Báo cáo tchính còn cung cấp các số liệu chủ yếu làm cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của NSNN các cấp, của từng đơn vị KB và cuả toàn bộ hệ thống NSNN và KB giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động NSNN và hoạt dộng KB có hiệu quả

Điều 59:Yêu cầu của báo cáo

- báo cáo phải được lập theo đúng mẫu biểu quy định , phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu đã được quy định đối vơi từng loại báo cáo

- Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong báo cáo phải đuợc thực hiện thống nhất ở tất cả các đvị Kb, tạo điều kiện cho công tác tổng hợp, phân tích kiểm tra và đối chiếu số liệu

- Các chỉ tiêu trong báo cáo phải đảm bảo đồng nhất, liên hệ bổ sung cho nhau một cách có hệ thống, phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích đánh giá thực hiện NSNN và hoạt động nghiệp vụ của ngành KB

- Số liẹu phải chínhg xác trung thực, khách quan và phải là số liệu được tổng hợp từ các sổ KT sau khi đã được kiểm tra đối chiếu và khoá sổ KT

- Bỏo cỏo TC cần đơn giản, rừ ràng và thiết thực, phự hợp với yờu cầu thụng tin quản lý, điều hành NSNN và hoạt động KB

Điều 50 Tiờu chuẩn, quyền và trỏch nhiệm của người làm kế toỏn

1 Người làm kế toỏn phải cú cỏc tiờu chuẩn sau đõy:

a) Cú phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liờmkhiết, cú ý thức chấp hành phỏp luật;

b) Cú trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ về kế toỏn

2 Người làm kế toỏn cú quyền độc lập về chuyờn mụn,nghiệp vụ kế toỏn

3 Người làm kế toỏn cú trỏch nhiệm tuõn thủ cỏc quy địnhcủa phỏp luật về kế toỏn, thực hiện cỏc cụng việc được phõn cụng và chịutrỏch nhiệm về chuyờn mụn, nghiệp vụ của mỡnh Khi thay đổi người làm kếtoỏn, người làm kế toỏn cũ phải cú trỏch nhiệm bàn giao cụng việc kế toỏnvà tài liệu kế toỏn cho người làm kế toỏn mới Người làm kế toỏn cũ phảichịu trỏch nhiệm về cụng việc kế toỏn trong thời gian mỡnh làm kế toỏn

Điều 51 Những người khụng được làm kế toỏn

1 Người chưa thành niờn; người bị hạn chế hoặc mất nănglực hành vi dõn sự; người đang phải đưa vào

cơ sở giỏo dục, cơ sở chữabệnh hoặc bị quản chế hành chớnh

2 Người đang bị cấm hành nghề, cấm làm kế toỏn theo bảnỏn hoặc quyết định của Tũa ỏn; người đang bị truy cứu trỏch nhiệm hỡnhsự; người đang phải chấp hành hỡnh phạt tự hoặc đó bị kết ỏn về mộttrong cỏc tội về kinh tế, về chức vụ liờn quan đến tài chớnh, kế toỏn màchưa được xúa ỏn tớch

3 Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột của người cútrỏch nhiệm quản lý điều hành đơn vị kế toỏn,

kể cả kế toỏn trưởng trongcựng một đơn vị kế toỏn là doanh nghiệp nhà nước, cụng ty cổ phần, hợptỏc

xó, cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức cú sử dụng kinh phớngõn sỏch nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khụng sử dụng kinh phớ ngõnsỏch nhà nước

4 Thủ kho, thủ quỹ, người mua, bỏn tài sản trong cựng mộtđơn vị kế toỏn là doanh nghiệp nhà nước, cụng ty cổ phần, hợp tỏc xó, cơquan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức cú sử dụng kinh phớ ngõn

sỏchnhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khụng sử dụng kinh phớ ngõn sỏch nhànước

9/Kế toán vốn bằng tiền:

Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền:

- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ qủan lý và lu thông tiền tệ của NN, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình thủ tục nhập xuất quỹ do Kb NN quy định

- Phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số hiện có và tình hình thu chi của KBNN, Luôn đảm bảo khớp

đúnggiữa sổ KT và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt tại Kb và số d tiền gửi cuả KB tại Nh

- Kt vốn bằng tiền phảI sử dụg thống nhất một đơn vị tiền tệ

10/Kế toán các nghiệp vụ thu chi NSNN

Tạm thu cha đa vào cân đôI NS: là những khoản thu có tính chất tạm thòi nh vay ngân hàng nn, vay quỹ

dự trữ tài chính, vay KBNN, tạm thu ngân sách…

*Nguyên tác và yêu cầu:

_ Toàn bộ các tài khoản thu của NSNN phải nộp trực tiếp vào KBNN, trừ các khoản thu phí, lệ phí, thu thuế hộ kinh doanh không cố định, các khoản thu ở địa bàn xã, nơi không có điểm thu của KBNN thì cơ quan thu có thể thu trực tiếp song phải định kỳ nộp vào KBNN trong thời hạn quy định

_ Cơ quan thu(Thuế nhà nớc, hải quan,tài chính và các cơ quan khác đợc chính phủ cho phép hoặc đơc bộ tài chính uỷ quyền) phối hợp với KBNN tổ chức quản lý, tập trung nguồn thu NSNN, đảm bảo tập trung

đầy đủ, chính xác,kịp thời các nguồn thu vào quỹ NSNN

_ Nghiêm cấm cấc cấp chinh quyền, tổ chức, cá nhân tự giữ lại nguồn thu của các ngân sách hoặc dùng nguồn thu ngân sách lập quỹ ngoài ngân sách tráI quy định

_Mọi khoản thu NSNN đợc hạch toán bằng đồng việt nam và hạch toán theo đúng niên độ ngân sách , cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản thu băng ngoại tệ, hiện vật ngày công lao độnh đợc quy đoỉi

ra đồng việt nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, giá ngày công lao động do các cơ quan có them quyền quy định để hạch toán thu NSNN

_ KBNN thực hiện thoái thu theo quyết định của cơ quan tài chính.đối với các khoản thu vào ngân sách không đúng chế độ hoăc đợc miễn , giảm theo quyết định của cấp có thẩm quyền

11/nội dung và yêu cầu quản lý chi ngân sách nhà n ớc

a/Nội dung:

Chi NSNN gồm có các khoản chi chủ yếu:

_ Chi thơng xuyên

_ Chi đầu t phát triển

_ Chi cho vay hỗ trợ quỹ và tham gia góp vốn của chính phủ

_ Chi trả nợ gốc các khoản vay của nha nớc

_ Các khoản chi khác theo đúng quy định của pháp luật

Tuỳ theo tính chất, các khoản chi ngân sách có thể phân chia thành : chi trong cân đối ngân sách và tạm chi cha đavào cân đối ngân sách

Chi trong cân đối ngân sách : là những khoản chi đợc ghi trong mục lục NSNN

Tạm chi cha đa vào cân đối ngân sách: là những khoản chi có tính chất tạm thời sau sẽ đợc điều chỉnh vào ngân sách hoăc giảm thu

b/.Nguyên tắc quản lý chi ngân sách nhà nớc.

_ Tất cả các khoản chi NSNN phảIi đợc kiểm tra, kiểm soát trớc, trong và sau quá trình cấp phát ,thanh toán.Các khoản chi phảI có trong dự toán NSNN đợc duyệt , dúng chế độ, tiêu chuẩn , định mức do cơ quan nhà nớc có thẩm quyền quy định và đợc thủ tớng đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nớc chuẩn chi

_ Các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nớc phải mở tài khoản tại KBNN , chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính ,KBNN trong quá trình lập dự toán, phân bố hạn mức, câp phát,thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

_ Cơ quan tài chính có trách nhiệm thẩm định dự toán và thông báo hạn mức kinh phí quý cho các đơn vị

sử dụng kinh phí ngân sách,kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quết toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi NSNN

_ Kho bạc nhà nớc có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ , chứng từ , điều kiện chi và thực hiện cấp phát nhanh , thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định, tham gia với các cơ quan tài chính , cơ quan quản lý nhà nớc có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua kho bạc của đơn vị

_ Mọi khoản chi NSNN đợc hạch toán bằng đồng việt nam và hạch toán theo đúng niên độ ngân sách và mục lục NSNN.Các khoản chi bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động đợc quy đổi ra đồng việt nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật,giá ngày công lao động do cơ quan có them quyền quy định đẻ hạch toán chi NSNN

_ Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết toán chi ngân sách nhà nớc, các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi

Đối tợng cấp phát bằng dự toán gồm co các cơ quan hành chính nhà nớc, các đơn vị sự nghiệp hoạt

động dới hình thức thu đủ, chi đủ hoặc gán thu- bù chi , các tổ chức chính trị-xã hội và tổ chức xã hội nghề nghiệp thờng xuyên đợc ngân sách nhà nớc cấp kinh phí

_ Chi ngân sách bằng lệnh chi tiền thờng đợc ap dụng cho các khoản chi không thơng xuyên nh : Các khoản chi trả nợ , viện trợ, chi hỗ trợ phat triển kinh tế- xã hội , cho vay ,tạm ứng………

Đối tợng ấp phát theo phơng thức lệnh chi tiền là các doanh nghiệp , các tổ chức kinh tế , xã hội không

có cơ quan hệ thờng xuyên với các ngân sách, các giao dịch của chính phủ với các tổ chức cá nhân nớc ngoài…

_ Ghi thu, ghi chi ngân sách: Phần nghiệp vụ chi ngân sách áp dụng nguyên tác nh đối với phơng thức lệnh chi tiền

d/ Nhiệm vụ của KT thu, chi NSNN

- Ghi chép, tính toán phản ánh kịp thời các hoạt động thu chi NSNN

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành kỷ luật thu nộp, đôn đốc mọi khoản thu nộp vào NSNN

đuựơc kịp thời, đầy đủ Thực hiện điều tiết và hạch toán chính xác các khoản thu cho NSNN các cấp

- kiểm tra tình hình sủ dụng vốn và kinh phí đợc cấp phát từ NS đảm bảo thực hiện đúng nguyên tắc, chế

độ tài chính hiện hành, chống tham ô lãng phí, thực hiện tiết kiệm trong qua trình cấp phát vốn, kinh phí

- Phân tích và cung cấp đầy đủ, kịp thời chính xác các thông tin cần thiết phục vụ cho việc quản lý điều hành NSNN

e/ Mục lục NSNN :

Là hệ thống phân loại các khoản thu chi NSNn theo cac tiêu thức khác nhau, phục vụ cho việc lập, chấp hành, kế toán và quyết toán NSNN, kê stoán thu chi quỹ NSNN lấy Hệ thống mục lục NS làm cơ sở để ghi chép , phản ánh kiểm tra và báo cáo số liệu thu chi NSNN

N ội dung v à pp ghi ch ộp TK thu, chi

LOẠI III - CHI TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CÁC NGUỒN VỐN KHÁC

Loại tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi thường xuyờn, chi đầu tư và chi chương trỡnh mục tiờu của NSNN cỏc cấp Ngoài ra, nhúm cỏc tài khoản loại này còn sử dụng để theo dõi tỡnh hỡnh cấp vốn đầu tư từ cỏc nguồn vốn khỏc khụng thuộc NSNN

Hạch toỏn trờn cỏc tài khoản loại 3 phải tuyệt đối chấp hành chế độ kiểm soỏt, cấp phỏt, thanh toỏn cỏc khoản chi NSNN qua KBNN và cỏc quy định về quản lý cấp phỏt, thanh toỏn vốn đầu tư; Mọi khoản chi

về ngõn sỏch và thanh toỏn vốn đầu tư phải cú nguồn tài chớnh đảm bảo (dự toỏn kinh phớ thường xuyờn, nguồn vốn đầu tư, dự toỏn kinh phớ đầu tư )

Cỏc tài khoản chi NSNN và thanh toỏn vốn đầu tư từ nguồn vốn NSNN cú cỏc tài khoản bậc II chi tiết theo cấp ngõn sỏch (trung ương, tỉnh, huyện, xó)

1- Đối với nhúm cỏc tài khoản chi NSNN (30, 31, 32, 33)

Cỏc tài khoản bậc II được mở theo niờn độ ngõn sỏch; cỏc tài khoản bậc III được mở theo tớnh chất khoản chi: thực chi hoặc tạm ứng; theo từng phương thức chi: dự toỏn kinh phớ thường xuyờn, chương trỡnh mục tiờu, kinh phớ đầu tư, lệnh chi tiền Kế toỏn chi tiết chi ngõn sỏch phải theo dõi chi tiết theo cỏc tiờu thức sau:

- Mó số đơn vị sử dụng ngõn sỏch;

- Mó địa bàn; mó chương trỡnh mục tiờu (nếu cú);

- Mó nguồn ngõn sỏch (nếu cú);

- Mục lục NSNN;

- Mó tớnh chất nguồn kinh phớ;

- Cỏc mó hiệu quản lý NSNN khỏc (nếu cú)

Ngoài ra, tại KBNN mở thờm tài khoản 304 “Chi ngõn sỏch trung ương năm trước nữa” để phản ỏnh cỏc khoản chi ngõn sỏch trung ương thuộc niờn độ năm trước nữa trong trường hợp quyết toỏn ngõn sỏch trung ương năm đó chưa được Quốc hội phờ duyệt

2 Đối với cỏc tài khoản thanh toỏn vốn đầu tư, chương trỡnh mục tiờu từ NSNN và từ cỏc nguồn vốn khỏc (34, 35, 36)

Cỏc tài khoản bậc III mở chi tiết theo tớnh chất khoản thanh toỏn: cấp tạm ứng hoặc thực chi Nguyờn tắc hạch toỏn cỏc khoản chi đầu tư như sau:

- Mụ̃i khoản chi đầu tư, chương trỡnh mục tiờu từ nguồn vốn thuộc NSNN được hạch toỏn đồng thời trờn tài khoản chi ngõn sỏch và tài khoản thanh toỏn vốn đầu tư,

- Tài khoản thanh toán vốn đầu tư và chương trình mục tiêu được hạch toán chi tiết theo niên độ

kế hoạch vốn đầu tư và chương trình mục tiêu

- Khi kết thúc thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách, số thực chi ngân sách về đầu tư, chương trình mục tiêu được đưa vào cân đối thu chi ngân sách nhưng số thanh toán VĐT và CTMT vẫn được tiếp tục theo dõi trên các tài khoản thanh toán VĐT, CTMT chi tiết theo từng niên độ kế hoạch CĐT, CTMT cho đến khi quyết toán công trình, dự án hoàn thành

Kế toán chi tiết thanh toán vốn đầu tư phải theo dõi theo các tiêu thức sau đây:

- Mã số đơn vị chủ đầu tư;

- Mã địa bàn (nếu có);

- Niên độ kế hoạch vốn đầu tư;

Lưu ý: Các tiêu thức về mã nguồn VĐT, mã dự án, công trình; mã chương trình mục tiêu; mã nguồn vốn

và mã loại vốn do Bộ phận thanh toán vốn đầu tư của KBNN hạch toán và theo dõi

TÀI KHOẢN 30 - CHI NGÂN SÁCH TRUNG ƯƠNG

Tài khoản này phản ánh các khoản chi của ngân sách trung ương gồm các khoản thực chi và tạm ứng theo các phương thức chi: Dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu, dự toán kinh phí đầu tư và bằng lệnh chi tiền

- Bên Nợ:+ Phản ánh các khoản thực chi, tạm ứng chi ngân sách trung ương

+ Phục hồi chi ngân sách năm trước (chỉ phát sinh ở KBNN và KBNN tỉnh)

- Bên Có:+ Hạch toán giảm tạm ứng chi ngân sách trung ương do thu hồi tạm ứng hoặc chuyển từ tạm ứng thành thực chi

+ Hạch toán giảm chi, thu hồi các khoản thực chi ngân sách

+ Kết chuyển chi ngân sách trung ương về KBNN cấp trên (phát sinh ở KBNN tỉnh và KBNN huyện).+ Quyết toán chi ngân sách trung ương (chỉ phát sinh ở KBNN)

- Số dư Nợ:Phản ánh số chi ngân sách trung ương chưa quyết toán

Tài khoản 30 có các tài khoản bậc II mở theo niên độ ngân sách:

TK 301 “Chi ngân sách trung ương năm nay”

TK 302 “Chi ngân sách trung ương năm trước”

TK 303 “Chi ngân sách trung ương năm sau”

TK 304 “Chi ngân sách trung ương năm trước nữa”

Tài khoản 301.01- Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi kinh phí thường xuyên được cấp theo dự toán thuộc ngân sách trung ương năm hiện hành (năm nay) của các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách trung ương

Tài khoản 301.02 - Thực chi vốn chương trình mục tiêu

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi vốn chương trình mục tiêu của ngân sách trung ương cấp theo hình thức dự toán kinh phí đầu tư và chương trình mục tiêu

Tài khoản 301.03 - Thực chi dự toán kinh phí đầu tư

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi về vốn đầu tư và chi sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc ngân sách trung ương

Tài khoản 301.04 - Thực chi bằng lệnh chi tiền

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi ngân sách trung ương do Bộ Tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi tiền

Nhóm các tài khoản: 301.11, 301.12, 301.13, 301.14 dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi theo dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu, dự toán kinh phí đầu tư và bằng lệnh chi tiền, tương ứng với các tài khoản thực chi 301.01, 301.02, 301.03, 301.04

Khi có đủ điều kiện chi theo quy định, các khoản tạm ứng được chuyển thành thực chi ngân sách (theo mục lục NSNN)

Tài khoản 304.90 - Chi ngân sách trung ương năm trước nữa

Tài khoản này được mở tại KBNN để phản ánh số chi ngân sách trung ương năm trước nữa chưa được Quốc hội phê chuẩn quyết toán

- Bên Nợ: Phản ánh số chi ngân sách trung ương năm trước nữa

- Bên Có: Quyết toán chi ngân sách trung ương năm trước nữa

- Số dư Nợ: Phản ánh số chi NS trung ương năm trước nữa chưa quyết toán

Kết cấu các tài khoản 302, 303 tương tự như tài khoản 301 Riêng tài khoản 302 có tài khoản bậc III 302.90 để phản ánh các khoản chi ngân sách trung ương thực hiện tại KBNN cấp dưới được phục hồi tại KBNN tỉnh hoặc KBNN

TÀI KHOẢN 31 - CHI NGÂN SÁCH CẤP TỈNH

Tài khoản này phản ánh các khoản chi của ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh), gồm các khoản chi theo dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu, dự toán kinh phí đầu tư và lệnh chi tiền Các tài khoản bậc II và bậc III được bố trí tương tự như các tài khoản phản ánh các khoản chi thuộc ngân sách trung ương

- Bên Nợ: + Phản ánh các khoản thực chi, tạm ứng chi ngân sách cấp tỉnh

+ Phục hồi chi NS cấp tỉnh năm trước (chỉ phát sinh ở KBNN tỉnh)

- Bên Có: + Hạch toán giảm tạm ứng chi ngân sách cấp tỉnh do thu hồi tạm ứng hoặc chuyển từ tạm ứng thành thực chi

+ Hạch toán giảm chi, thu hồi các khoản thực chi ngân sách

+ Kết chuyển chi ngân sách cấp tỉnh về KBNN cấp trên (phát sinh ở KBNN huyện và văn phòng KBNN tỉnh)

+ Quyết toán chi ngân sách cấp tỉnh (chỉ phát sinh ở KBNN tỉnh)

- Số dư Nợ:Phản ánh số chi ngân sách cấp tỉnh chưa quyết toán

Tài khoản 31 có các tài khoản bậc II mở theo niên độ ngân sách:

TK 311 “Chi ngân sách cấp tỉnh năm nay”

TK 312 “Chi ngân sách cấp tỉnh năm trước”

TK 313 “Chi ngân sách cấp tỉnh năm sau”

Tài khoản 311.01- Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi kinh phí thường xuyên được cấp theo dự toán thuộc ngân sách cấp tỉnh năm hiện hành (năm nay) của các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh

Tài khoản 311.02 - Thực chi vốn chương trình mục tiêu

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi vốn chương trình mục tiêu của ngân sách cấp tỉnh cấp theo hình thức dự toán kinh phí đầu tư và chương trình mục tiêu

Tài khoản 311.03 - Thực chi dự toán kinh phí đầu tư

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi đầu tư và chi sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc ngân sách cấp tỉnh

Tài khoản 311.04 - Thực chi bằng lệnh chi tiền

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi trong cân đối ngân sách thuộc ngân sách cấp tỉnh do Sở Tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi tiền

Nhóm các tài khoản: 311.11, 311.12, 311.13, 311.14 dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi theo dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu, dự toán kinh phí đầu tư và bằng lệnh chi tiền, tương ứng với các tài khoản thực chi 311.01, 311.02, 311.03, 311.04

Khi có đủ điều kiện chi theo quy định, các khoản tạm ứng được chuyển thành thực chi ngân sách (theo mục lục NSNN)

Tài khoản chi ngân sách cấp tỉnh có các tài khoản chi tiết tương tự như các tài khoản chi tiết của tài khoản chi ngân sách trung ương

Kết cấu các TK 312, 313 tương tự như tài khoản 311 Riêng TK 312 có TK bậc III 312.90 để phản ánh các khoản chi ngân sách cấp tỉnh thực hiện tại KBNN huyện được phục hồi tại KBNN tỉnh.

TÀI KHOẢN 32 - CHI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi theo dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu, dự toán kinh phí đầu tư và các khoản chi theo lệnh chi tiền do Phòng Tài chính tr Phản ánh các khoản thực chi, tạm ứng chi từ ngân sách cấp huyện

- Bên Có:+ Hạch toán giảm tạm ứng do thu hồi tạm ứng hoặc chuyển từ tạm ứng thành thực chi

+ Hạch toán giảm chi, thu hồi các khoản thực chi

+ Quyết toán chi ngân sách cấp huyện (chỉ phát sinh ở KBNN huyện)

- Số dư Nợ: Phản ánh số chi ngân sách cấp huyện chưa quyết toán.ực tiếp cấp phát thuộc ngân sách cấp huyện

- Bên Nợ:

Tài khoản 32 có các tài khoản bậc II chi tiết theo niên độ ngân sách:

TK 321 “Chi ngân sách cấp huyện năm nay”

TK 322 “Chi ngân sách cấp huyện năm trước”

TK 323 “Chi ngân sách cấp huyện năm sau”

Tài khoản 321.01- Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi kinh phí thường xuyên được cấp theo dự toán thuộc ngân sách cấp huyện năm hiện hành (năm nay) của các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách cấp huyện

Tài khoản 321.02 - Thực chi vốn chương trình mục tiêu

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi về vốn chương trình mục tiêu thuộc ngân sách cấp huyện năm nay

Tài khoản 321.03 - Thực chi vốn đầu tư

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi đầu tư và chi sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc ngân sách cấp huyện năm nay

Tài khoản 321.04 - Thực chi bằng lệnh chi tiền

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi trong cân đối ngân sách thuộc ngân sách cấp huyện do Phòng Tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi tiền

Nhóm các tài khoản 321.11, 321.12, 321.13 dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi từ dự toán kinh phí thường xuyên, vốn chương trình mục tiêu và dự toán kinh phí đầu tư Nhóm các tài khoản này có các tài khoản bậc chi tiết mở riêng cho từng đơn vị sử dụng ngân sách tương ứng với các tài khoản thực chi cân đối ngân sách 321.01, 321.02, 321.03 Tài khoản 321.14 dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi ngân sách theo lệnh chi tiền của Phòng Tài chính

Khi đủ điều kiện chi theo quy định, các khoản tạm ứng được chuyển thành thực chi ngân sách (theo mục lục NSNN)

Kết cấu các tài khoản 322, 323 tương tự như tài khoản 321

TÀI KHOẢN 33 - CHI NGÂN SÁCH CẤP XÃ

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi thuộc ngân sách cấp xã

- Bên Nợ: Phản ánh các khoản thực chi, tạm ứng chi từ ngân sách cấp xã

- Bên Có:+ Hạch toán giảm tạm ứng do thu hồi tạm ứng hoặc chuyển từ tạm ứng thành thực chi

+ Hạch toán giảm chi, thu hồi các khoản thực chi

+ Quyết toán chi ngân sách cấp xã

- Số dư Nợ:Phản ánh số chi ngân sách cấp xã chưa quyết toán

Tài khoản 33 có các tài khoản bậc III chi tiết theo niên độ ngân sách:

TK 331 “Chi ngân sách cấp xã năm nay”

TK 332 “Chi ngân sách cấp xã năm trước”

TK 333 “Chi ngân sách cấp xã năm sau”

Tài khoản 331.01- Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi kinh phí thường xuyên theo dự toán kinh phí thường xuyên hàng năm được Hội đồng Nhân dân xã phê duyệt

Tài khoản 331.03 - Thực chi kinh phí đầu tư

Tài khoản này phản ánh các khoản thực chi bằng mức vốn đầu tư thuộc ngân sách cấp xã năm nay

Tài khoản 331.13 - Tạm ứng kinh phí đầu tư

Tài khoản này phản ánh các khoản tạm ứng chi bằng mức vốn đầu tư chưa được thanh toán của ngân sách cấp xã; Các tài khoản chi tiết mở riêng cho từng đơn vị tương ứng với chi tiết của tài khoản thực chi 331.03

Tài khoản 331.14 - Các khoản tạm chi chưa đưa vào cân đối ngân sách xã

Tài khoản này được dùng để hạch toán các khoản tạm chi kinh phí thường xuyên chưa đưa vào cân đối theo dự toán kinh phí thường xuyên ngân sách xã, không hạch toán vào tài khoản này các khoản tạm ứng chi đầu tư theo mức vốn đầu tư

Khi đủ điều kiện chi theo quy định, các khoản tạm ứng được chuyển thành thực chi ngân sách theo quy định

LoẠi VII - Thu Ngân sách nhà nước

Loại tài khoản này dùng để phản ánh số thu của NSNN và số điều tiết cho ngân sách các cấp

Việc phản ánh trên tài khoản loại VII phải tuyệt đối chấp hành chế độ tập trung, quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN Kế toán chi tiết thu NSNN theo các tiêu thức sau:

- Cấp ngân sách: trung ương, tỉnh, huyện, xã

- Niên độ ngân sách: năm nay, năm trước, năm sau

- Theo tính chất khoản thu: trong cân đối, tạm thu chưa đưa vào cân đối ngân sách

- Theo mục lục NSNN, mã số đối tượng nộp thuế, mã nguồn ngân sách (nếu có)

TÀI KHOẢN 70 - THU NGÂN SÁCH TRUNG ƯƠNG

Tài khoản này dùng phản ánh các khoản thu NSNN đã được điều tiết cho ngân sách trung ương

- Bên Nợ: + Các khoản thoái thu ngân sách trung ương

+ Kết chuyển thu ngân sách trung ương năm trước về KBNN cấp trên theo Lệnh tất toán tài khoản

+ Kết chuyển thu ngân sách trung ương khi quyết toán năm được duyệt

- Bên Có: + Các khoản thu ngân sách trung ương

+ Phục hồi thu ngân sách trung ương năm trước (phát sinh ở KBNN và các KBNN tỉnh, thành phố)

- Số dư Có: Phản ánh số thu ngân sách trung ương chưa quyết toán

Tài khoản 70 có các tài khoản bậc II mở theo niên độ ngân sách: năm nay, năm trước, năm sau và năm trước nữa Các tài khoản bậc II có các tài khoản bậc III sau:

Tài khoản 70x.01 “Thực thu”

Tài khoản 70x.11 “Tạm thu chưa đưa và cân đối ngân sách”

Tại KBNN và các KBNN tỉnh mở tài khoản 702.90 “Phục hồi thu ngân sách trung ương năm trước” để hạch toán phục hồi thu ngân sách trung ương năm trước từ KBNN cấp dưới chuyển về

Tài khoản 704.90 “Thu ngân sách trung ương năm trước nữa” chỉ mở tại KBNN để theo dõi số thu ngân sách trung ương năm trước nữa chưa được Quốc hội phê chuẩn quyết toán

Hết ngày 31/12, số dư các tài khoản năm nay được chuyển thành số dư đầu trên tài khoản năm trước theo từng chi tiết Số dư các tài khoản năm sau chuyển thành số dư các tài khoản năm nay theo từng chi tiết

Số dư các tài khoản năm trước nếu chưa quyết toán được chuyển thành số dư tài khoản năm trước nữa Khi quyết toán ngân sách đựơc duyệt chính thức, số dư của tài khoản thu ngân sách năm trước hoặc năm trước nữa được kết chuyển sang tài khoản cân đối thu, chi ngân sách trung ương

TÀI KHOẢN 71 - THU NGÂN SÁCH CẤP TỈNH

Tài khoản này được mở tại các KBNN tỉnh, huyện để phản ánh các khoản thu NSNN đã được điều tiết cho ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (ngân sách cấp tỉnh)

- Bên Nợ:+ Các khoản thoái thu thuộc ngân sách cấp tỉnh

+ Kết chuyển số thu ngân sách cấp tỉnh năm trước về KBNN tỉnh.

+ Kết chuyển số thu ngân sách cấp tỉnh năm trước khi quyết toán năm được duyệt

- Bên Có:+ Các khoản thu ngân sách cấp tỉnh

+ Phục hồi số thu ngân sách cấp tỉnh năm trước (chỉ phát sinh ở KBNN tỉnh)

- Số dư Có: Phản ánh số thu ngân sách cấp tỉnh chưa quyết toán

Tài khoản này có các tài khoản bậc II, bậc III mở chi tiết tương tự như tài khoản 70, nhưng không có tài khoản “Thu ngân sách năm trước nữa”

TÀI KHOẢN 72 - THU NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN

Tài khoản này được mở tại các KBNN tỉnh, huyện để phản ánh các khoản thu ngân sách đã điều tiết cho ngân sách quận, huyện, thị xã (ngân sách cấp huyện)

- Bên Nợ: + Các khoản thoái thu thuộc ngân sách cấp huyện

+ Kết chuyển số thu của ngân sách cấp huyện năm trước khi quyết toán năm được duyệt

- Bên Có:+ Các khoản thu của ngân sách cấp huyện

- Số dư Có: Số thu của ngân sách cấp huyện chưa quyết toán

Tài khoản này có các tài khoản bậc II, bậc III mở chi tiết tương tự như tài khoản 70, nhưng không có tài khoản “Phục hồi thu ngân sách năm trước” và tài khoản “Thu ngân sách năm trước nữa”

TÀI KHOẢN 73 - THU NGÂN SÁCH CẤP XÃ

Nội dung, kết cấu tài khoản 73 tương tự như tài khoản 70, 71, 72 nhưng hạch toán các khoản thu ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (ngân sách cấp xã)

Tài khoản này có các tài khoản bậc II, bậc III mở chi tiết tương tự như tài khoản 72

TÀI KHOẢN 74 - ĐIỀU TIẾT THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Tài khoản này dùng để điều tiết các khoản thu của NSNN cho các cấp ngân sách

- Bên Nợ:+ Số điều tiết cho ngân sách các cấp

+ Điều chỉnh số thoái thu NSNN

- Bên Có:+ Số thu NSNN

+ Điều chỉnh số thoái thu NSNN

Tài khoản này không có số dư

Tài khoản này có các tài khoản bậc II, bậc III mở chi tiết theo niên độ ngân sách và tính chất khoản thu (thực thu và tạm thu chưa đưa vào cân đối ngân sách)

12/ H¹ch to¸n kÕ to¸n thu ng©n s¸ch NN:

Yêu cầu của kế toán thu ngân sách:

- Kế toán tổng hợp thu NSNN được thực hiện trên các tài khoản bậc 3

- Kế toán chi tiết theo:

+ Cấp và cơ quan thu quản lý đối tượng nộp thuế

+ Cấp ngân sách, niên độ ngân sách, mục lục NSNN

+ Mã nguồn ngân sách (nếu có)

+ Mã số đối tượng nộp thuế

+ Chi tiết thu ngân sách bằng đồng Việt Nam và bằng ngoại tệ

- C¨n cø chøng tõ thu : giÊy nép tiÒn, b¶ng kª …

Mọi trờng hợp thoáI thu đều đợc thực hiện và hạch toán tại KBNN nơI đon vị đã nộp khoản thu đợc thoái thu

Căn cứ lệnh thoái thu NSNN của cơ quan tài chính , kế toán hạch toán :

- Kế toán thoái thu sau khi đã quyết toán NSNN

Căn cứ lệnh chi tiền của cquan tài chính KT ghi : Nợ 301.04, 311.04, 321.04

Kế toỏn thu phỏt hành tớn phiếu, trỏi phiếu, cụng trỏi

3.1 Tớn phiếu, trỏi phiếu Kho bạc, cụng trỏi

- Hàng ngày, căn cứ bảng kờ phỏt hành trỏi phiếu, cụng trỏi hoặc giấy bỏo Cú của Ngõn hàng về số thu tớn phiếu, trỏi phiếu đấu thầu, bảo lónh, kế toỏn ghi:

Nợ TK 741.01

Cú TK 701.01

3.2 Trỏi phiếu cụng trỡnh

Đối với trỏi phiếu cụng trỡnh, KBNN cú cụng văn hướng dẫn riờng cho từng đợt phỏt hành

4 Kế toỏn cỏc khoản tạm thu chưa đưa vào cõn đối ngõn sỏch

Cỏc khoản tạm thu chưa đưa vào cõn đối ngõn sỏch bao gồm:

- Tạm thu ngõn sỏch

- Vay Ngõn hàng Nhà nước

- Vay quỹ dự trữ tài chớnh

- Vay cỏc quỹ khỏc

- Vay Kho bạc Nhà nước

- Vay quỹ tớch lũy trả nợ

- Vay ngõn sỏch cấp trờn

- Vay khỏc

4.1 Kế toán các khoản tạm thu ngân sách

4.1.1- Trường hợp đã xác định được tỷ lệ điều tiết

- Căn cứ chứng từ, kế toán ghi:

4.1.2- Trường hợp chưa xác định được tỷ lệ điều tiết

- Căn cứ chứng từ, kế toán ghi:

Nợ TK 741.11

Có TK 701.11, 711.11, 721.11

4.1 Kế toán thu vay Kho bạc Nhà nước

- Căn cứ Giấy đề nghị tạm ứng của cơ quan tài chính đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi:

Nợ TK 201

Có TK 741.11Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng:

Nợ TK 741.11

Có TK 701.11, 711.11

4.2 Kế toán vay Ngân hàng Nhà nước, quĩ dự trữ tài chính và các quĩ khác

- Căn cứ vào quyết định của cơ quan có thẩm quyền kèm theo chứng từ (ủy nhiệm chi do chủ tài khoản lập hoặc phiếu chuyển khoản do KBNN lập), kế toán ghi:

Nợ TK 511, 951, 952,

Có TK 741.11Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng:

Nợ TK 741.11

Có TK 701.11, 711.11

4.3 Kế toán vay ngân sách cấp trên

- Căn cứ vào Lệnh chuyển Có do KBNN cấp trên chuyển về khoản cho vay của ngân sách cấp trên, kế toán ghi:

Nợ TK 642.02, 652.02

Có TK 741.11 Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng

Nợ TK 741.11

Cú TK 721.11

4.4 Điều chỉnh cỏc khoản tạm thu vào trong ngõn sỏch

Căn cứ chứng từ điều chỉnh cỏc khoản tạm thu ngoài ngõn sỏch vào trong ngõn sỏch, kế toỏn ghi:

4.5 Điều chỉnh cỏc khoản thu giữa cỏc niờn độ ngõn sỏch

Căn cứ văn bản đề nghị của cơ quan Tài chớnh về việc điều chỉnh cỏc khoản thu giữa cỏc niờn độ ngõn sỏch, kế toỏn lập Phiếu điều chỉnh ghi:

Đỏ Cú TK 74 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh giảm)

Đen Cú TK 74 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh tăng)Đồng thời:

Nợ TK 74 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh tăng)

Cú TK 70, 71, 72 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh tăng)Và:

Đỏ Nợ TK 74 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh giảm)

Đỏ Cú TK 70, 71, 72 (Chi tiết niờn độ điều chỉnh giảm)

* Kế Toán chi ngân sách

Kế toán chi ngân sách phải đảm bảo theo dõi chi tiết theo:

+ cấp ngân sách, niên độ ngân sách, muc lục

+ Mã nguồn NS

+ Mã tính chất nguồn kinh phí

+ Mã số đ/vị sủ dụng NS

+ Mã địa bàn

+ Chi tiết chi ngân sách = VND, ngoại tệ

1 Kế toỏn chi thường xuyờn

Cỏc khoản chi thường xuyờn được cấp phỏt theo dự toỏn Qui trỡnh thụng bỏo, phõn bổ, giao dự toỏn kinh phớ được thực hiện theo qui định hiện hành

1.1 Kế toỏn thực chi ngõn sỏch nhà nước

- Căn cứ giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kèm theo chứng từ, húa đơn hợp lệ theo qui định, kế toỏn ghi:

Nợ TK 301.01, 311.01, 321.01

Cú TK 50, 51

Đồng thời ghi xuất TK 06 ngoại bảng tương ứng

Đối với cỏc đơn vị thuộc lực lượng vũ trang (an ninh, quốc phũng)

Cỏc đơn vị thuộc lực lưỡng vũ trang được phộp rỳt kinh phớ ngõn sỏch để chuyển vào tài khoản tiền gửi của cỏc đơn vị dự toỏn cấp dưới

- Căn cứ giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch, kế toỏn ghi:

Nợ TK 301.01

Cú TK 931.02, 931.03Hoặc Cú TK 640.02, 650.02

Đồng thời ghi xuất tài khoản 060 ngoại bảng

- Trường hợp đơn vị dự toán cấp trên chuyển tiền cho đơn vị dự toán cấp dưới bằng ủy nhiệm chi thông qua tài khoản tiền gửi dự toán mở tại KBNN Căn cứ ủy nhiệm chi, kế toán ghi:

1.2 Kế toán tạm ứng chi ngân sách nhà nước

Căn cứ vào giấy rút dự toán ngân sách có ghi rõ nội dung tạm ứng chi của đơn vị, kế toán ghi:

Nợ TK 301.11, 311.11, 321.11

Có TK 50, 51, 620

Đồng thời ghi xuất TK 06

1.3 Kế toán thanh toán tạm ứng chi ngân sách nhà nước

Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng kèm theo hồ sơ kiểm soát chi, kế toán ghi:

Nợ TK 301.01, 311.01, 321.01

Có TK 301.11, 311.11, 321.11

1.4 Kế toán thu hồi giảm chi

1.4.1- Trường hợp thu hồi khi chưa quyết toán ngân sách

Căn cứ Giấy nộp trả kinh phí của đơn vị, kế toán ghi:

Nợ TK 50, 51,

Có TK 301.11, 311.11, 321.11 (nếu là thu hồi tạm ứng)Hoặc Có TK 301.01, 311.01, 321.01 (nếu là thu hồi thực chi)Đồng thời phục hồi dự toán kinh phí cho đơn vị, ghi: Đỏ xuất TK 06 tương ứng

1.4.2- Trường hợp thu hồi khi đã quyết toán ngân sách

Căn cứ Giấy nộp trả kinh phí của đơn vị, kế toán ghi:

Nợ TK 50, 51,

Có TK 741 Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng:

Nợ TK 741

Có TK 701, 711, 721

2 Kế toán chi đầu tư và chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư

Trong chế độ này, kế toán chi đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách các cấp, kế toán chi đầu tư từ nguồn vốn đặc biệt, nguồn vốn chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư và từ các nguồn vốn khác được gọi chung là kế toán thanh toán vốn đầu tư

2.1 Tổ chức kế toán thanh toán vốn đầu tư tại KBNN

Công tác kiểm soát thanh toán và kế toán thanh toán vốn đầu tư tại KBNN được giao cho 2 phòng (hoặc

bộ phận) thực hiện: Phòng (bộ phận) thanh toán vốn đầu tư chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ, theo dõi chi tiết về thanh toán vốn đầu tư; Phòng (bộ phận) kế toán chịu trách nhiệm hạch toán kế toán nghiệp

vụ thanh toán vốn đầu tư; Cụ thể:

- Phòng (bộ phận) thanh toán vốn đầu tư chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tiếp nhận nguồn vốn đầu tư,

dự toán kinh phí đầu tư, mức vốn đầu tư của ngân sách các cấp, tình hình phân phối kinh phí đầu tư; Kiểm soát các khoản chi ngân sách thuộc nguồn vốn đầu tư hoặc vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, nếu

đủ điều kiện thì xác nhận và yêu cầu phòng (bộ phận) kế toán thực hiện thanh toán Thực hiện nhiệm vụ này, hạch toán nghiệp vụ về quản lý vốn đầu tư phải theo dõi chi tiết đến từng chủ đầu tư, từng công

trình hoặc hạng mục công trình, theo từng loại nguồn vốn, loại vốn, niên độ kế hoạch, tiến độ thực hiện khối lượng đồng thời xác định số tiền tạm ứng hay thực chi của từng lần thanh toán; Thực hiện chế độ báo cáo thanh toán và quyết toán vốn đầu tư.

- Phòng (bộ phận) kế toán thực hiện thanh toán theo yêu cầu của phòng (bộ phận) thanh toán vốn đầu tư,

tổ chức hạch toán kế toán thanh toán vốn đầu tư chi tiết đến từng cấp ngân sách, niên độ ngân sách, mục lục NSNN, chủ đầu tư hoặc chủ dự án, số tiền tạm ứng, thực chi của từng món thanh toán; Thực hiện chế

độ báo cáo kế toán chi NSNN trong đó có chi ngân sách về đầu tư

- Việc đối chiếu số liệu giữa phòng (bộ phận) thanh toán vốn đầu tư và phòng (bộ phận) kế toán phải đảm bảo khớp đúng giữa tổng số vốn đầu tư đã thanh toán trong năm, chi tiết đến từng cấp ngân sách, niên độ ngân sách, mục lục NSNN, chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án

- Căn cứ công văn đề nghị điều chỉnh các mục chi ngoài ngân sách vào trong ngân sách của Vụ NSNN,

kế toán lập phiếu điều chỉnh, ghi:

Nợ TK 301.04

Có TK 301.14 b/ Tại KBNN tỉnh

- Căn cứ Lệnh chuyển Có của Sở Giao dịch KBNN chuyển nguồn vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSTW,

Có TK 944 (chi phí quản lý của ban quản lý dự án)

- Căn cứ chứng từ rút tiền của ban quản lý công trình, kế toán ghi:

Có TK 341.11 (vốn xây lắp, thiết bị, kiến thiết cơ bản khác)

Có TK 501, 511, 665 (trường hợp được cấp bổ sung)

- Căn Lệnh tất toán tài khoản dự án, công trình hoàn thành được duyệt, kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán tất toán tài khoản nguồn vốn và tài khoản thanh toán vốn đầu tư:

+ Nếu công trình đầu tư bằng nguồn vốn NSTW

Nợ TK 841.01

Có TK 341.01+ Nếu công trình đầu tư bằng nguồn vốn NS địa phương

Hạch toán kế toán tiếp nhận, cấp phát vốn đầu tư tương tự như tại KBNN tỉnh

2.2.2 Kế toán chi đầu tư bằng mức vốn đầu tư

a/ Kế toán tạm ứng vốn đầu tư

- Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, kế toán ghi:

Nợ TK 301.13, 311.13, 321.13

Có TK 501, 511, 665, 640, 650Đồng thời ghi:

Nợ TK 341.11, 342.11, 343.11

Có TK 841.01, 842.01, 843.01b/ Kế toán thanh toán tạm ứng vốn đầu tư

- Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư đã được Bộ phận thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, chuyển đến, kế toán ghi:

Nợ TK 301.03, 311.03, 321.03

Có TK 301.13, 311.13, 321.13 Đồng thời:

Nợ TK 341.01, 342.01, 343.01

Có TK 341.11, 342.11, 343.11

- Thu hồi vốn ứng trước kế hoạch:

+ Trường hợp đã có kế hoạch vốn, chưa có khối lượng hoàn thành: Căn cứ đề nghị của bộ phận thanh toán vốn đầu tư, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi:

Nợ TK 301.13, 311.13, 321.13

Có TK 303.13, 313.13, 323.13 + Trường hợp đã có kế hoạch vốn, có khối lượng hoàn thành; căn cứ đề nghị của bộ phận thanh toán vốn đầu tư, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi:

Nợ TK 301.03, 311.03, 321.03

Có TK 303.13, 313.13, 323.13Đồng thời:

Nợ TK 341.01, 342.01, 343.01

Có TK 341.11, 342.11, 343.11c/ Kế toán thực chi vốn đầu tư

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được Bộ phận thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, kế toán ghi:

2.2.3- Kế toán thu hồi vốn đầu tư

a/ Khi chưa quyết toán niên độ ngân sách

Căn cứ Giấy nộp trả vốn đầu tư (bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản) có ghi rõ mục lục NSNN, kế toán ghi:

Nợ TK 50, 51, 665, 642, 652

Có TK 30, 31, 32 Đồng thời ghi giảm số vốn tạm ứng, thanh toán và nguồn vốn đầu tư:

Đỏ Nợ TK 341, 342, 343

Đỏ Có TK 841, 842, 843 b/ Khi đã quyết toán niên độ ngân sách

Căn cứ Giấy nộp trả vốn đầu tư (bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản) có ghi rõ mục lục NSNN, kế toán ghi:

Nợ TK 50, 51, 665

Có TK 741 Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng, kế toán ghi:

2.2.4- Kế toán quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành

Căn Lệnh tất toán tài khoản dự án, công trình hoàn thành được duyệt, kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán tất toán tài khoản nguồn vốn và tài khoản thanh toán vốn đầu tư:

- Nếu là vốn đầu tư thuộc NSNN, kế toán ghi:

Nợ TK 841.01, 842.01

Có TK 341.01, 342.01

- Nếu là vốn chương trình mục tiêu, kế toán ghi:

- Căn cứ chứng từ chuyển tiền của Bộ Tài chính về nguồn vốn XDCB các dự án do Trung ương quản lý

từ nguồn thu trái phiếu Chính phủ, kế toán ghi:

Có TK 861.01 (đối với nguồn vốn các dự án TW quản lý)

Có TK 943.18 (đối với nguồn vốn chuyển cho Sở Tài chính)

- Căn cứ chứng từ chuyển nguồn vốn XDCB của Sở Tài chính, kế toán ghi:

+ Nếu năm ngân sách chưa kết thúc:

Nợ TK 361, 362 (chi tiết theo BQL dự án, niên độ KH vốn đầu tư)

Có TK 301, 311

Và ghi:

(Đỏ) Nợ TK 34 (chi tiết theo BQL dự án, niên độ KH vốn đầu tư)(Đỏ) Có TK 84 (chi tiết theo niên độ kế hoạch vốn đầu tư)+ Nếu năm ngân sách đã kết thúc:

Nợ TK 361, 362 (chi tiết theo BQL dự án, niên độ KH vốn đầu tư)

Có TK 741Đồng thời điều tiết cho cấp ngân sách liên quan:

- Trường hợp đã sử dụng nguồn vốn tín dụng để thanh toán, căn cứ Giấy rút vốn đầu tư để trả nợ do phòng thanh toán vốn đầu tư chuyển sang, kế toán ghi:

Nợ TK 361, 362

Có TK 50, 51

3 Kế toánchi kinh phí ủy quyền

3.1 Kinh phí ủy quyền thuộc ngân sách trung ương

3.1.1- Tại Sở Giao dịch KBNN:

- Căn cứ Lệnh chi tiền của Bộ Tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 301.04, 301.14 (Chi tiết theo KBNN tỉnh)

Có TK 640.02

- Căn cứ văn bản của Bộ Tài chính đề nghị điều chỉnh từ tạm ứng sang thực chi (nếu có), kế toán lập Phiếu điều chỉnh ghi:

Nợ TK 301.04, 302.04 (Chi tiết theo KBNN tỉnh)

Có TK 301.14, 302.14 (Chi tiết theo KBNN tỉnh)

- Căn Lệnh chuyển Có của KBNN tỉnh về số kinh phí ủy quyền còn dư cuối ngày 31/12, kế toán ghi:

Căn cứ chứng từ chuyển tiền của Sở Tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 935.01 (Chi tiết Sở Tài chính)

Có TK 50, 51 (nếu chi trực tiếp)

Có TK 931.90 (nếu cấp cho đơn vị chủ quản hoặc đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách)

Sở Tài chính có trách nhiệm theo dõi, kiểm soát khoản chi này; KBNN thực hiện thanh toán theo yêu cầu của Sở Tài chính (chủ tài khoản)

c- Trường hợp Sở Tài chính (hoặc đơn vị chủ quản) phân bổ dự toán cho đơn vị sử dụng ngân sách, căn

cứ quyết định phân bổ dự toán kinh phí ủy quyền thuộc NSTW (trong phạm vi số dư có TK 935.01 - Chi tiết Sở Tài chính), kế toán ghi Nhập TK 070

d- Trường hợp Sở Tài chính ủy quyền việc sử dụng và giao dự toán kinh phí ủy quyền thuộc NSTW cho phòng Tài chính cấp huyện thì Sở Tài chính phải chuyển nguồn vốn kinh phí ủy quyền từ KBNN tỉnh về KBNN huyện (bằng tổng số dự toán giao cho các đơn vị trên địa bàn huyện): Căn cứ chứng từ của Sở Tài chính chuyển tiền cho phòng Tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 935.01 (Chi tiết Sở Tài chính)

Đồng thời ghi Xuất TK 070

- Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng của đơn vị sử dụng NS, kế toán ghi:

Nợ TK 371.01

Có TK 371.11f- Căn cứ Giấy nộp trả kinh phí (bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản), kế toán ghi:

+ Trường hợp chưa quyết toán NSNN:

Nợ TK 50, 51

Có TK 371.01 Đồng thời ghi:

Đỏ Nợ TK 935.01 (Chi tiết phù hợp)

Đỏ Có TK 831.01 + Trường hợp đã quyết toán NSNN:

Nợ TK 50, 51

Có TK 741.01 Đồng thời điều tiết 100% cho NSTW:

Nợ TK 741.01

Có TK 701.01 g- Nhận Lệnh chuyển Có do KBNN huyện chuyển kinh phí ủy quyền còn dư cuối ngày 31/12, kế toán ghi:

Nợ TK 652.02

Có TK 935.01 (Chi tiết Sở Tài chính)hoặc Phiếu chuyển khoản trích chuyển số dư TK 935.01 của phòng Tài chính (trường hợp phòng Tài chính mở tài khoản tại Văn phòng KBNN tỉnh), kế toán ghi:

Nợ TK 935.01 (Chi tiết phòng Tài chính)

Có TK 935.01 (Chi tiết Sở Tài chính)h- Căn cứ vào văn bản duyệt quyết toán kinh phí ủy quyền của cơ quan tài chính ủy quyền (Bộ Tài chính):

+ Đối với số quyết toán thực chi, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi:

Nợ TK 831.02

Có TK 372.01+ Đối với số phải thu hồi, căn cứ Giấy nộp trả kinh phí (bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản), kế toán ghi:

Nợ TK 50, 51

Có TK 372.01 Đồng thời ghi:

Đỏ Nợ TK 935.01 (Chi tiết phù hợp)

Đỏ Có TK 831.02 i- Căn cứ số dư TK 935.01 (gồm số dư tài khoản tiền gửi kinh phí ủy quyền tại KBNN tỉnh và số dư các KBNN huyện chuyển về), kế toán lập Phiếu chuyển khoản (ghi rõ nội dung số tiền nộp trả ngân sách) chuyển về Sở Giao dịch - KBNN và báo cho Sở tài chính biết:

Nợ TK 935.01 (Chi tiết Sở Tài chính)

Có TK 640.02

Xử lý kinh phí ủy quyền cuối năm:

- Cuối ngày 31/12 số dư dự toán kinh phí ủy quyền phải hủy bỏ

- Sở Tài chính lập báo cáo quyết toán tình hình sử dụng kinh phí ủy quyền trong năm gửi Bộ Tài chính theo quy định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 của Bộ Tài chính

3.1.3- Tại KBNN huyện

- Nhận Lệnh chuyển Có về nguồn vốn kinh phí ủy quyền do KBNN tỉnh chuyển đến, kế toán ghi:

Nợ TK 652.02