1. Quy trỡnh xử lý và luõn chuyển chứng từ
- Nhận được chứng từ do cỏc bộ phận liờn quan chuyển đến (chứng từ của khỏch hàng lập và chứng từ bỏo Nợ, bỏo Cú...), kế toỏn tiền gửi kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ và số dư tài khoản cũn
∑ (Số dư cuối ngày x Số ngày) ngày)
đủ thanh toỏn chi trả, ghi ngày thỏng hạch toỏn trờn chứng từ, ký, nhập mỏy rồi chuyển cho kế toỏn trưởng kiểm soỏt và ký.
- Đúng dấu, tỏch liờn chứng từ lưu, chứng từ bỏo Nợ, bỏo Cú cho khỏch hàng và chuyển bộ phận tiếp theo.
- Hàng ngày, cuối giờ giao dịch kế toỏn tiền gửi thực hiện đối chiếu cỏc chứng từ đó phỏt sinh trong ngày với liệt kờ chứng từ liờn quan (theo mó nhõn viờn), đảm bảo số liệu trờn chứng từ khớp đỳng với số liệu đó hạch toỏn trờn mỏy tớnh.
- Cuối thỏng kế toỏn viờn đối chiếu số liệu với từng khỏch hàng đảm bảo số phỏt sinh trong thỏng, số dư cuối thỏng khớp đỳng, chớnh xỏc.
2. Phương phỏp hạch toỏn
2.1. Kế toỏn tiền gửi
- Căn cứ chứng từ ghi cú, kế toỏn ghi:
Nợ TK 30, 31, 32, 33, 93, 94, 50, 51, 64, 65... Cú TK 93, 94...
- Căn cứ chứng từ ghi nợ, kế toỏn ghi: Nợ TK 93, 94....
Cú 50, 51, 74, 30, 31, 32, 33, 93, 94, 64, 65...
2.2. Kế toỏn tiền gửi tạm thu, tạm giữ
2.2.1- Trường hợp tiền gửi tạm thu, tạm giữ
- Khi cỏc cơ quan nộp vào Kho bạc, căn cứ chứng từ, kế toỏn ghi: Nợ TK 50, 51, 665
Cú TK 920, 921, 922, 923
- Khi cú quyết định xử lý của cơ quan cú thõ̉m quyền, căn cứ chứng từ, kế toỏn ghi: + Trường hợp nộp vào NSNN:
Nợ TK 920, 921, 922, 923 Cú TK 741
Đồng thời điều tiết cho cấp ngõn sỏch được hưởng Nợ TK 741
Cú TK 701, 711, 721, 731 + Chi trả cho người được hưởng:
Nợ TK 921, 922, 923
Cú TK 50 (nếu nhận tiền mặt)
Hoặc Cú TK 51, 93, 94 (chuyển tiền vào TK của đối tượng hưởng) Hoặc Cú TK 662.90 (trường hợp người hưởng chưa tới lĩnh tiền)
2.2.2- Trường hợp tiền mặt, tài sản tạm thu, tạm giữ cú niờm phong
Phương phỏp theo dừi, hạch toỏn nghiệp vụ này được hướng dẫn tại chương XI “Kế toỏn ngoại bảng”
2.3. Kế toỏn lói tiền gửi và phớ thanh toỏn trờn tài khoản tiền gửi tại KBNN.
- Cuối thỏng, căn cứ bảng kờ tớnh lói tiền gửi của cỏc đơn vị tại cơ quan KBNN, kế toỏn ghi: Nợ TK 934.01 (chi tiết cho KBNN)
Cú TK 93, 94, 95... (chi tiết từng đơn vị)
- Căn cứ bảng kờ tớnh phớ chuyển tiền của cỏc đơn vị tại cơ quan KBNN, kế toỏn ghi: Nợ TK 93... (chi tiết từng đơn vị)
Cú TK 934.01 (chi tiết cho KBNN)
CHƯƠNG VI: KẾ TOÁN THANH TOÁN BÙ TRỪPHẦN A - THANH TOÁN BÙ TRỪ THễNG THƯỜNG PHẦN A - THANH TOÁN BÙ TRỪ THễNG THƯỜNG I. QUY ĐỊNH CHUNG
Thanh toỏn bự trừ (TTBT) thụng thường là hỡnh thức thanh toỏn bằng cỏch giao chứng từ trực tiếp giữa cỏc ngõn hàng, Kho bạc (gọi chung là cỏc thành viờn tham gia TTBT) khỏc hệ thống trờn cựng địa bàn
tỉnh, thành phố cú mở tài khoản tại một đơn vị Ngõn hàng Nhà nước (NHNN) đứng ra chủ trỡ thanh toỏn (gọi là trung tõm TTBT).
Thực chất của thanh toỏn bự trừ thụng thường giữa cỏc tổ chức thanh toỏn là việc chấp nhận thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả lẫn nhau giữa cỏc đơn vị tham gia thanh toỏn bự trừ thụng qua Ngõn hàng Nhà nước chủ trỡ ngay trong phiờn bự trừ.
Thanh toỏn bự trừ thụng thường phải tuõn theo cỏc nguyờn tắc sau đõy:
- Điều kiện cần thiết để tham gia thanh toỏn bự trừ thụng thường là: Cỏc KBNN thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ phải mở tài khoản tiền gửi trực tiếp tại NHNN chủ trỡ. Tuy nhiờn, cỏc KBNN khỏc khụng cú tài khoản trực tiếp tại NHNN vẫn cú thể tham gia thanh toỏn bự trừ, thụng qua việc thanh toỏn LKB trong cựng hệ thống.
- Hàng ngày phải thanh toỏn hết số phải thu, phải trả giữa cỏc thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ với nhau và số chờnh lệch thụng qua NHNN chủ trỡ.
- Cuối ngày tài khoản thanh toỏn bự trừ khụng cũn số dư.