II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1 Chứng từ kế toỏn
2- Kế toỏn LKB ngoại tỉnh
b.2/ Đối với lệnh chuyển Nợ:
Thanh toỏn viờn hạch toỏn lệnh thanh toỏn vào tài khoản khỏch hàng, đợi lệnh chuyển Cú của KB A. Nợ TK khỏch hàng
Cú TK 642.01, 652.01 Căn cứ vào Lệnh chuyển Cú của KB A, ghi:
Nợ TK 642.01;652.01 Cú TK khỏch hàng.
c/ Sai tờn hoặc tài khoản người nhận lệnh; số chứng minh thư người nhận lệnh. - Hạch toỏn vào tài khoản sai lầm để trả lại:
Nợ TK 642.02, 652.02 (với lệnh chuyển Cú) Cú TK 648.02, 658.02
hoặc
Nợ TK 648.01; 658.01 (đối với lệnh chuyển Nợ) Cú TK 642.01; 652.01
Đồng thời KTV lập Lệnh chuyển Cú (hoặc Lệnh chuyển Nợ), tất toỏn tài khoản sai lầm, chuyển trả lại KB A. Kế toỏn in lệnh thanh toỏn (đi) làm chứng từ lưu.
- Trường hợp đó hạch toỏn vào tài khoản chuyển tiếp ngoài hệ thống, phỏt hiện sai lầm khi chi cho cỏ nhõn lĩnh tiền mặt, kế toỏn lập biờn bản sai lầm làm căn cứ lập ủy nhiệm chi và lệnh chuyển Cú, ghi:
Nợ TK 664.04
Cú TK 640.02; 650.02
d/ Sai cỏc yếu tố hạch toỏn của người phỏt lệnh tại KB A
- Khi nhận được tra soỏt thụng bỏo của Kho bạc A về việc sai cỏc yếu tố hạch toỏn người phỏt lệnh, KB B trả lời tra soỏt để chấp nhận hoặc khụng chấp nhận. In tra soỏt, lưu và thụng bỏo cho người nhận lệnh biết.Trường hợp người nhận lệnh khụng chấp nhận, KB B phải phối hợp KB A, Trung tõm thanh toỏn để thống nhất cỏc biện phỏp điều chỉnh hoặc trả lại.
e/ Sai một số nội dung khỏc:
Một số sai lầm như mục lục ngõn sỏch, địa chỉ người nhận, ngày cấp, nơi cấp CMT, tớnh chất chi, tớnh chất nguồn kinh phớ...KB B lập tra soỏt yờu cầu KB A trả lời.
Căn cứ vào trả lời tra soỏt của KB A:
- Nếu đỳng: TTV hoàn thiện trực tiếp trờn chương trỡnh để hạch toỏn đỳng, hoặc hạch toỏn chờ xử lý để lập chứng từ kế toỏn đỡều chỉnh theo tra soỏt.
- Nếu sai: Hạch toỏn sai lầm trả lại KB A.
Trường hợp cuối ngày chưa nhận được tra soỏt trả lời, kế toỏn theo dừi vào tài khoản LKB đến chờ xử lý, ghi: Nợ TK 642.02; 652.02 (với lệnh chuyển Cú) Cú TK 644.02 hoặc Nợ TK 644.01 (với lệnh chuyển Nợ) Cú TK 642.01; 652.01
Trong ngày hụm sau, kế toỏn phải tra soỏt Kho bạc A, thời gian chờ tra soỏt tối đa là 02 ngày làm việc. Căn cứ vào trả lời tra soỏt của KB A: nếu đỳng, kế toỏn lập phiếu trả cho người nhận lệnh; nếu sai: kế toỏn lập phiếu tất toỏn tài khoản LKB đến chờ xử lý để trả lại KB A.
Trường hợp quỏ 02 ngày làm việc chưa nhận được tra soỏt trả lời của KB A, kế toỏn lập Uỷ nhiệm chi làm căn cứ lập Lệnh thanh toỏn, tất toỏn tài khoản LKB đến chờ xử lý để trả lại KB A.
Kế Toỏn Nội Bộ
* Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 111 tiền mặt
Bờn Nợ: - Nhận gửi TM, ngoại tệ, vàng bạc , kim khớ quý đỏ quý và cỏc chứng chỉ cú giỏ - Số thừa quỹ phỏt hiện khi kiểm kờ
- Giỏ trị ngoại tệ tăng khi đỏnh giỏ lại ngoại tệ Bờn Cú: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tờ... Số thiếu hụt quý phỏt hiện khi kiểm kờ - Giỏ trị ngoại tệ giảm
Số dư Nợ : Cỏc khoản tiền mặt ...cũn tồn quỹ TK 111 cú 4 tài khoản cấp 2
* Kết cấu và nội dung phản ỏnh TK 112 tiền gửi NH , Kb Bờn Nợ: - Cỏc khoản tiền VN. ngoại tệ ...gửi vào NH, Kb - Gớa trị ngoại tệ tăng khi đỏnh giỏ lại ngoại tệ.
Bờn Cú : - Cỏc khoản tiền VN, ...rỳt từ NH - giỏ trị ngoại tệ giảm....
Số dư Nợ: Cỏc khoản tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc... cũn gủi NH TK 112 cú 3 TK cấp 2
* tài k hoản 152: vật liệu, dụng cụ
Bờn nợ : Trị giỏ thực tế của VL, ấn chỉ, dụng cụ nhập kho
Tr ị gi ỏ tt c ủa ...th ừa ph ỏt hi ện khi ki ểm k ờ
Bờn Cú: Trị giỏ thực tế của VL, ấn chỉ, dụng cụ xu ất kho
Tr ị gi ỏ tt c ủa ...thieu
S ố d ư bờn nợ : Trị giỏ thực tế của VL, ấn chỉ dụng cụ cũn trong kho của đơn vị 1521; Vật liệu
1522 văn phũng phẩm 1523 ấn chỉ đặc biệt 1524 ấn chỉ thụng thường 1525 thiết bị kho quỹ 1526 Dụng cụ
1527 PHụ tựng 1528 vật liệu khỏc
* Tài khoản 211 Tài sản cố định hữu hỡnh dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của toàn bộ TSCD hưũ hỡnh của đơn vị KBNN theo nguyờn giỏ. theo quy định của quyết định số 351 TC/QĐ/CĐKT ngày 20/5/97 của Bộ Trưởng BTC về việc ban hành chế độ quản lý sử dụng và tớnh hao mũn TSCD trong cỏc đon vị HCSN là cú thời gian sử dụng từ 1 năm trở lờn, cú giỏ trị từ 5 triệu trở lờn.tuy nhiờn để tăng cường cụng tỏc quản lý TS cụng đối với cỏc đơn vị trực thuộc BTC , bộ trưởng BTC ra quyờts định số 17/2000/QĐ- BTC ngày 21/2/2000 vờ việc ban hành danh mục TSCD đặc biệt ỏp dụng trong cỏc đvị hành chớnh SN thuộc BTC thỡ ngoài những TSCD theo qđ 351 là:
cú t > 1 năm , cú giỏ trị từ 2- 5 triệu /1 đơn vị TS Kết cấu:
bờn nợ : - Nguyờn giỏ TSCD hưu hỡnh tăng do mua săm, do hoàn thành XDCB nà giao đưa vào sử dụng, do được cấp phỏt , tặng biếu, viện trợ.
bờn cú: - Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh giảm do điều chuyển cho đơn vị khỏc, do nhượng bỏn, thanh lý hoặc do những lý do khỏc
- Nguyờn giỏ TSCĐ giảm do thỏo gỡ một số bụ phận - Cỏc trường hợp khỏc làm giảm nguyờn giỏ TSCĐ
Số dư bờn nợ: Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh hiện cú tại đơn vị 2111: Đất.
2112: Nhà cửa, vật kiến trỳc 2113: Mỏy múc thiết bị
2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn 2115: Phương tiện quản lý
2118: TSCĐ khỏc
*TShCĐ vụ hỡnh là những TS ko cú hỡnh thỏi vật chất, thể hiện một lượng giỏ trị đó được đầu tư, chi trả hoặc chi phớ nhằm cú được cỏc lợi ớch, cỏc nguồn cú tchất kinh tế mà giỏ trị của chỳng xuất phỏt từ quyền hạn của đơn vị như: Giỏ trị sủ dụng đất, giỏ trị bằng phỏt minh sỏng chế, chi phớ lập trỡnh, phần mềm mỏy tớnh...
* Hạch toỏn hao mũn TSCĐ nhằm phản ỏnh giỏ trị hao mũn của TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng và những nguyờn nhõn khỏc làm tăng, giảm giỏ trị hao mũn của TSCĐ.
Nguyờn tắc hạch toỏn: Việc phản ỏnh giỏ trị hao mũn được thực hiện đối với tất cả TSCĐ hiện cú ở KBNN, số hao mũn đối với từng loạiTSCĐ được xỏc định căn cứ vào qđịnh 351-
TC/QĐ/CĐKT ngày 22/5/1997 của Bộ truởng BTC về chế độ quản lý sủ dụng và tớnh hao mũn TSCĐtrong cỏc đvị HCSN và qđinh 17 /2000/QĐ
TK 214 Hao mũn TSCĐ
Bờn Nợ : Ghi giảm giỏ trị hao mũn TSCĐ trong cỏc TH : thanh lý , nhượng bỏn, điều chuyển đi nơi khỏc ghi giảm giỏ trị hao mũn TSCĐ khi đỏnh giỏ lại TSCĐ theo qđịnh của NN
Bờn cú: ....tăng
Số dư cú: phản ỏnh giỏ trị hao mũn TSCĐ hiện cú.
Luật Ngõn sỏch Nhà nước:
- Ngõn sỏch NN là toàn bộ cỏc khoản thu, chi của Nhà nước đó được cơ quan NN co thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện cỏc chức năng nhiệm vụ của NN.
- Quốc hội quyết định dự toỏn ngõn sỏch Nhà nước, phõn bổ ngõn sỏch TW phờ chuẩn quyết toỏn NSNN. - Ngõn sỏch NN gồm NS TW, và ngõn sỏch địa phương. Ngõn sỏch địa phương bao gồm ngõn sỏch của cỏc đơn vị hành chớnh cỏc cấp cú hội đồng nhõn dõn và Uỷ ban nhõn dõn.
- NS TW và ngõn sỏch mỗi cấp chớnh quyền địa phương được phõn cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể.
- NSTW gĩư vai trũ chủ đạo, bảo đảm thực hiện cỏc nhiệm vụ chiến lược quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương chưa cõn đối đươc thu, chi ngõn sỏch
- NS địa phương được phõn cấp nguồn thu bảo đảm chủ động trong thực hiện những nhiệm vụ được giao, tăng cường nguồn lực cho ngõn sỏch xó
- NHiệm vụ chi thuộc ngõn sỏch cấp nào do ns cấp đú bảo đảm
- trường hợp cquan quản lý NN cấp trờn uỷ quyền cho cquan quản lý NN cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của mỡnh thỡ phải chuyển kinh phớ từ nsỏch cấp trờn cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đú.
- Thực hiện phõn chia theo tỷ lệ phần trăm đối với cỏc khoản thu phõn chia giữa ns cỏc cấp và bổ sung từ ns cấp trờn cho ngõn sỏch cấp dưới để đảm bảo cụng bằng...
* Nhiệm vụ, quyền hạn của Bộ tài chớnh
- Chuẩn bị cỏc dự ỏn luật, phỏp lệnh, cỏc dự ỏn khỏc về lĩnh vực tài chớnh- ngõn sỏch và xõy dựng chiến lược, kế hoạch vay nợ, trả nợ vay trong nước và nước ngoài trỡnh chớnh phủ , ban hành cỏc văn bản quy phạm phỏp luật về lĩnh vực tài chớnh- ngõn sỏch theo thẩm quyền.
- Chủ trỡ phối hợp với cỏc bộ, cquan ngang bộ , cquan thuộc chớnh phủ, cquan khỏc ở TW, uỷ ban nhõn dõn cấp tỉnh trong việc xõy dựng cỏc định mức phõn bổ và cỏc chế độ tiờu chuẩn, định mức chi ngõn sỏch NN, chế độ KT, quyết toỏn, bỏo cỏo, cụng khai tài chớnh- ngõn sỏch trỡnh chớnh phủ quy định hoặc quy định theo phõn cấp của chớnh phủ để thi hành thống nhõt trong cả nước.
