II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1 Chứng từ kế toỏn
2. Quy trỡnh xử lý nghiệp vụ
2.1. Tại đơn vị KBNN thành viờn
Kế toỏn thanh toỏn bự trừ nhận được cỏc chứng từ sẽ sắp xếp phõn loại theo từng thành viờn tham gia TTBT đối phương. Trong mụ̃i thành viờn tham gia TTBT đối phương, tỏch chứng từ vế Cú riờng, vế Nợ riờng. Tiến hành in bảng kờ TTBT (mẫu số 12) riờng cho từng thành viờn tham gia TTBT đối phương theo từng vế Nợ, vế Cú. Mụ̃i vế và mụ̃i thành viờn tham gia TTBT in 2 liờn bảng kờ, in xong kiểm tra lại số liệu giữa chứng từ gốc với bảng kờ TTBT số 12, nếu đỳng tỏch chứng từ, bảng kờ và xử lý:
- 01 liờn kèm chứng từ gốc lưu tại Kho bạc để ghi Nợ hoặc Cú tài khoản 665.01.
- 01 liờn gửi từng thành viờn tham gia TTBT đối phương (giao trực tiếp) cựng chứng từ gốc.
Đồng thời in bảng kờ TTBT số 14, bảng kờ này được lập trờn cơ sở tổng hợp cỏc bảng kờ TTBT số 12 gồm số phải thu, số phải trả, số chờnh lệch phải thanh toỏn đối với từng thành viờn tham gia TTBT đối phương. Bảng kờ TTBT số 14 được lập 02 liờn (lập chung một bảng kờ cho cả số phải thu, phải trả của cỏc thành viờn tham gia TTBT, nhưng chi tiết số phải thu, phải trả cho mụ̃i thành viờn tham gia TTBT).
- 01 liờn lưu tại Kho bạc cựng với cỏc bảng kờ TTBT số 12 và chứng từ gốc. - 01 liờn gửi NHNN chủ trỡ.
2.2. Hạch toỏn kế toỏn chứng từ đi
- Căn cứ cỏc chứng từ gốc vế Cú, kế toỏn lập bảng kờ thanh toỏn bự trừ số 12 vế Nợ, ghi: Nợ TK 665.01
Cú cỏc TK liờn quan
- Căn cứ cỏc chứng từ gốc vế Nợ, kế toỏn lập bảng kờ thanh toỏn bự trừ số 12 vế Cú, ghi: Nợ cỏc TK liờn quan
2.3. Xử lý nghiệp vụ tại trung tõm thanh toỏn bự trừ
- Cỏc KBNN đến trung tõm thanh toỏn bự trừ để giao, nhận bảng kờ TTBT số 12 kèm theo cỏc chứng từ gốc với cỏc ngõn hàng thành viờn tham gia TTBT khỏc.
- Giao đĩa mềm đó ghi số liệu và bảng kờ TTBT số 14 cho NHNN chủ trỡ.
- Cuối phiờn bự trừ, khi đó giao, nhận xong cỏc bảng kờ TTBT số 12 kèm chứng từ gốc với cỏc thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ khỏc và bảng kờ số 15 do NHNN chủ trỡ lập riờng cho từng thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ; Kế toỏn TTBT của KBNN phải kiểm tra ngay tại phiờn bự trừ, nếu đỳng ký sổ giao nhận chứng từ, nếu phỏt hiện sai sút phải thống nhất với cỏc thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ đối phương và NHNN chủ trỡ cỏch điều chỉnh theo nguyờn tắc chung. Tuyệt đối khụng được điều chỉnh đơn phương.
2.4. Hạch toỏn kế toỏn chứng từ về
Sau khi cỏc phiờn bự trừ kết thỳc, kế toỏn TTBT tại KBNN căn cứ cỏc bảng kờ TTBT số 12 kèm chứng từ gốc của cỏc thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ đối phương lập giao cho KBNN, tiến hành hạch toỏn: - Nếu là bảng kờ chứng từ vế Nợ, ghi: Nợ cỏc TK liờn quan Cú TK 665.01 (TTBT ngoài hệ thống) - Nếu là bảng kờ chứng từ vế Cú, ghi: Nợ TK 665.01 (TTBT ngoài hệ thống) Cú cỏc TK thớch hợp
- Căn cứ bảng kờ số 15 của NHNN chủ trỡ (kết quả TTBT) hạch toỏn. Nếu phải thu ghi:
Nợ TK 511 (số chờnh lệch phải thu) Cú TK 665.01
Nếu phải trả ghi:
Nợ TK 665.01
Cú TK 511 (số chờnh lệch phải trả)
Chỳ ý: Cỏc KBNN huyện cú thể thanh toỏn ra ngoài hệ thống bằng cỏch chuyển nội tỉnh về KBNN tỉnh
để thực hiện qua thanh toỏn bự trừ.
CHƯƠNG VII: KẾ TOÁN THANH TOÁN LIấN KHO BẠC
Thanh toỏn Liờn kho bạc trong hệ thống KBNN được gọi tắt là thanh toỏn điện tử trong hệ thống KBNN.
PhẦn I- Quy đỊnh chung 1. Khỏi niệm thanh toỏn điện tử
- Thanh toỏn điện tử trong hệ thống KBNN là hỡnh thức thanh toỏn liờn kho bạc thụng qua việc thực hiện cỏc khoản thu hộ, chi hộ giữa cỏc đơn vị kho bạc và được thực hiện bằng phương thức chuyển lệnh thanh toỏn qua mạng mỏy tớnh trong nội bộ hệ thống KBNN.
- Thanh toỏn điện tử trong hệ thống KBNN bao gồm thanh toỏn liờn kho bạc nội tỉnh và thanh toỏn liờn kho bạc ngoại tỉnh.
3.11. Lệnh thanh toỏn
Là yờu cầu thanh toỏn của Kho bạc A đối với Kho bạc B trong thanh toỏn điện tử căn cứ vào chứng từ thanh toỏn của người phỏt lệnh tại Kho bạc A.
Lệnh thanh toỏn bao gồm lệnh chuyển Cú hoặc lệnh chuyển Nợ. Mỗi lệnh thanh toỏn cú thể được hỡnh thành từ một hoặc một số chứng từ thanh toỏn. Mỗi chứng từ thanh toỏn cú thể tạo ra một hoặc một số lệnh thanh toỏn.
3.12. Lệnh chuyển Nợ
Là lệnh thanh toỏn của Kho bạc A phỏt ra căn cứ vào chứng từ thanh toỏn của người phỏt lệnh chuyển đến Kho bạc B để thu tiờ̀n của khỏch hàng giao dịch trực tiếp tại Kho bạc B đã cam kết theo hợp đồng
chṍp nhận chuyển Nợ; hoặc để thu hồi khoản đã thanh toỏn hộ cho Kho bạc B (trường hợp cỏc hoạt động nghiệp vụ nội bộ).
3.13. Lệnh chuyển Cú
Là lệnh thanh toỏn của Kho bạc A phỏt ra căn cứ vào chứng từ thanh toỏn của người phỏt lệnh chuyển đến Kho bạc B để trả tiờ̀n cho người nhận lệnh tại Kho bạc B; hoặc để chuyển số phải trả cho Kho bạc B trong cỏc hoạt động nghiệp vụ nội bộ.
3.14. Lệnh chuyển Cú giỏ trị cao
Là lệnh chuyển Cú, cú số tiờ̀n bằng hoặc lớn hơn mức quy định của Tổng Giỏm đốc KBNN. Lệnh chuyển Cú giỏ trị cao chỉ ỏp dụng cho cỏc trường hợp người nhận lệnh là cỏc đơn vị khỏch hàng giao dịch mở tài khoản tại Kho bạc nhận lệnh, hoặc chuyển theo kờnh ngoài hệ thống; Khụng ỏp dụng lệnh chuyển Cú giỏ trị cao đối với cỏc trường hợp tài khoản người nhận lệnh là cỏc tài khoản nghiệp vụ nội bộ hoặc là cỏc tài khoản đặc thự theo quy định của Trung tõm thanh toỏn toàn quốc.
Mức giỏ trị cao được Tổng Giỏm đốc KBNN quy định bằng văn bản riờng trong từng thời kỳ.
PhẦn III - Hạch toỏn kẾ toỏn và hạch toỏn nghiỆp vỤ I. HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Hạch toỏn kế toỏn thanh toỏn LKB được thực hiện tại KB A, KB B và văn phũng Kho bạc tỉnh (trường hợp nội tỉnh chuyển tiếp). Khụng thực hiện hạch toỏn kế toỏn tại cỏc trung tõm thanh toỏn.