kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần in và thương mại khánh hoà

Trang 1 MỤC LỤC Trang Mục lục 1 Danh mục bảng biểu 3 Danh mục sơ đồ 3 Danh mục lưu đồ 3 Danh mục các chữ viết tắt 4 Lời mở đầu 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Vị trí công tác kế toán trong quản lý công ty - 8 1.2. Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền 8 1.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền 8 1.2.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền 8 1.2.3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 8 1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 8 1.2.5. Kế toán vốn bằng tiền 8 1.2.5.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ 8 1.2.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC K Ế TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG M ẠI KHÁNH HOÀ 2.1. Khái quát chung v ề Công ty Cổ phần In và Thương M ại Khánh Hoà 17 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri ển Công ty Cổ phần In và Thương M ại Khánh Hoà 17 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 18 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại Công ty Cổ phần In và Thương M ại Khánh Hoà 18 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý 19 2.1.3.2. Tổ chức sản xuất 20 2.1.4. Đánh giá khái quát ho ạt động kinh doanh và tình hình tài chính c ủa Công ty Cổ phần In và Thương M ại Khánh Hoà 21 2.1.4.1. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua 21 2.1.4.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng cân đối kế toán 23 2.1.4.3. Phân tích tài chính thông qua b ảng báo cáo kết quả kinh doanh 25 2.1.4.4. Phân tích tỷ số phản ánh khả năng hoạt động 27 2.1.4.5. Phân tích tỷ số phản ánh khả năng sinh lời 29 2.1.5. Những yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.5.1. Đặc điểm công ty 31 2.1.5.2. Yếu tố tự nhiên 31 2.1.5.3. Yếu tố kỹ thuật 31 2.1.5.4. Yếu tố chính trị 32 2.1.5.5. Yếu tố về đối thủ cạnh tranh 32 2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong th ời gian tới 32 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Trang 2 Thương Mại Khánh Hoà 33 2.2.1. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà 33 2.2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 33 2.2.1.2. Hình thức kế toán Công ty áp d ụng 34 2.2.1.3. Danh mục chứng từ kế toán tại Công ty - 38 2.2.1.4. Tổ chức hệ thống tài khoản tại Công ty - 39 2.2.2. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà - 40 2.2.2.1. Khái quát chung 40 2.2.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty 40 2.2.2.2.1. Kế toán tăng tiền mặt tại Công ty 40 2.2.2.2.1.1. Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay 40 2.2.2.2.1.2. Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng 43 2.2.2.2.1.3. Kế toán tăng tiền mặt do thu các kho ản hoàn ứng 46 2.2.2.2.1.4. Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 49 2.2.2.2.2. Kế toán giảm tiền mặt tại Công ty 52 2.2.2.2.2.1. Kế toán giảm tiền mặt mua các yếu tố đầu vào 52 2.2.2.2.2.2. Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán 56 2.2.2.2.2.3. Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền vào Ngân hàng 60 2.2.2.2.2.4. Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng 62 2.2.2.2.2.5. Kế toán giảm tiền mặt do trả lương người lao động 65 2.2.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà 69 2.2.2.3.1. Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng 69 2.2.2.3.1.1. Kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu n ợ bằng chuyển khoản - 69 2.2.2.3.1.2. Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi ti ền gửi 71 2.2.2.3.2. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng 73 2.2.2.3.2.1. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do tr ả nợ người bán 73 2.2.2.3.2.2. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do n ộp thuế 77 2.3. Đánh giá khái quát về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà 81 2.3.1. Những mặt đạt được 81 2.3.2. Những điểm còn tồn tại 82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC K Ế TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG M ẠI KHÁNH HOÀ Đề xuất 1: Đối với công tác tổ chức Phiếu chi tiền mặt 84 Đề xuất 2: Đối với công tác tổ chức Sổ Nhật ký đặc biệt 84 Đề xuất 3: Đối với công tác tổ chức tài khoản 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC Trang 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Phân tích khái quát tình hình ho ạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian qua Bảng 2: Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần In và Thương M ại Khánh Hoà Bảng 3: Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Bảng 4: Phân tích tỷ số phản ánh khả năng hoạt động của Công ty Bảng 5: Phân tích tỷ phản ánh khả năng sinh lời Bảng 6: Bảng kế hoạch sản xuất kinh doanh ba năm t ới (2008-2009-2010) Bảng 7: Các loại sổ sử dụng tại công ty Bảng 8: Tổ chức chứng từ kế toán Bảng 9: Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Sơ đồ 2: Tổ chức sản xuất tại Công ty Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà Sơ đồ 4: Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay Sơ đồ 5: Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng Sơ đồ 6: Kế toán tăng tiền mặt do thu hoàn ứng Sơ đồ 7: Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nh ập quỹ tiền mặt Sơ đồ 8: Kế toán giảm tiền mặt do mua ngoài Sơ đồ 9: Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán Sơ đồ 10: Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền mặt vào ngân hàng Sơ đồ 11: Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng Sơ đồ 12: Kế toán giảm tiền mặt do chi lương Sơ đồ 13: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu n ợ khách hàng Sơ đồ 14: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi Sơ đồ 15: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do trả nợ người bán Sơ đồ 16: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do nộp thuế Trang 4 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 1: Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay Lưu đồ 2: Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng Lưu đồ 3: Kế toán tăng tiền mặt do thu hoàn ứng Lưu đồ 4: Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Lưu đồ 5: Kế toán giảm tiền mặt do mua ngoài Lưu đồ 6: Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán Lưu đồ 7: Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền mặt vào ngân hàng Lưu đồ 8: Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng Lưu đồ 9: Kế toán giảm tiền mặt do chi lương Lưu đồ 10: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu n ợ khách hàng Lưu đồ 11: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi ti ền gửi Lưu đồ 12: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do tr ả nợ người bán Lưu đồ 13: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do nộp thuế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - WTO (World Trade Organization) : T ổ chức Thương Mại Thế Giới - GTGT: Giá trị gia tăng - TSCĐ: Tài sản cố định - XDCB:Xây dựng cơ bản - UBND: Uỷ ban nhân dân - GĐ: Giám đốc - TGNH: Tiền gửi Ngân hàng - GCT GTGT: Giá chưa thu ế giá trị gia tăng - TGTGT: Thuế giá trị gia tăng - GTT: Giá thanh toán Trang 5 LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta không ngừng có những biến chuyển, đặc biệt sau sự kiện Việt Nam thành công trong vi ệc gia nhập tổ chức thương mại lớn nhất thế giới WTO, đã mở ra cơ hội cho tất cả các công ty song cũng tiềm ẩn những thách thức mới mẻ. Cuộc cạnh tranh giữa các công ty ngày càng kh ốc liệt, đòi hỏi các nhà quản trị công ty khai thác h ết các công cụ quản lý nhằm mang lại hiệu quả cao nhất cho công ty. Một trong những công cụ mang lại hiệu quả và được hầu hết nhà quả trị sử dụng là tổ chức hạch toán kế toán. Nó giúp nhà qu ản trị có thể nắm bắt và cập nhật thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mình một cách chính xác và khách quan. Từ đó họ có thể đưa ra các quyết được hợp lý nhằm theo đuổi mục tiêu mong đợi. Với bất kỳ một công ty nào thì vốn bằng tiền cũng là một khoản mục không thể thiếu. Tuy vốn bằng tiền là một khoản mục nhạy cảm song rất đặc biệt trong sản xuất kinh doanh, có th ể nói vốn bằng tiền nhưng là mạch máu trong công ty n ếu thiếu thì công ty gặp rất nhiều khó khăn trong ho ạt động sản xuất kinh doanh của mình. Xuất phát từ nhận thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền mà em quyết định chọn “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà” là trọng tâm nghiên cứu của mình. Sự cần thiết của khóa luận: Không có công ty nào có th ể hoạt động mà không có vốn bằng tiền, chính vì vậy mà vốn bằng tiền là một khoản mục rất quan trọng của công ty. Vốn bằng tiền là mạch máu nuôi sống cả công ty, với tính linh hoạt cao nhất và có thể dùng thanh toán ngay các kho ản nợ, thực hiện các nhu cầu mua sắm, chi phí của công ty. Ngoài ra vốn bằng tiền là một trong các căn cứ để đánh giá tình hình tài chính c ủa công ty có lành m ạnh hay không. Trong su ốt quá trình tìm hiểu việc tổ chức hạch toán kế toán bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà, em nh ận thấy còn một vài tồn tại, với mong muốn hoàn thiện hơn nữa trong công tác k ế toán vốn bằng tiền tại công ty nên d ẫn đến quyết định lựa chọn “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà” là tr ọng tâm cho việc nghiên cứu chuyên sâu của mình. Mục đích: là nhằm hoàn thiện hơn nữa hệ thống tổ chức hạch toàn kế toán nói chung và tổ chức kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng ti ến lên. Đối tượng nghiên cứu: là khoản mục vốn bằng tiền, thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà và nêu m ột số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Phạm vi nghiên cứu: là các vấn đề liên quan vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà, số liệu dùng tìm hiểu về công ty chủ yếu trong ba năm 2004, năm 2005, năm 2006 và tháng 09 năm 2007. Phương pháp nghiên c ứu: Do thời gian cho việc tìm hiểu có giới hạn nên em sử dụng phối hợp các phương pháp nghiên c ứu như quan sát, phỏng vấn, phân tích, thống kê,… Trang 6 Bố cục của khóa luận: Ngoài phần lời cảm ơn, lời mở đầu, quyết định thực tập, xác nhận của Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà, lời nhận xét của giáo viên hưưóng d ẫn, các danh mục bảng biểu, sơ đồ, kết luận và phụ lục ra thì khoá luận gồm có: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghi ệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của khóa luận là đã hệ thống hoá cơ sở lý luận trong công tác h ạch toán kế toán vốn bằng tiền.Ý nghĩa thực tiễn của khóa luận là đã đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tại công ty, nhìn nh ận được những mặt đã đạt được và một số mặt vẫn còn tại Trang 7 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHI ỆP Trang 8 1.1. Vị trí công tác kế toán trong quản lý công ty Giúp doanh nghiệp theo dõi thường xuyên tình hình ho ạt động sản xuất kinh doanh của công ty như sản xuất sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm, tình hình cung ứng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Giúp cho việc theo dõi thị trường để sản xuất tích trữ hàng hoá nhằm cung cấp kịp thời cho thị trường. Cung cấp những tài liệu cho công ty làm cơ s ở hoạch định cho từng giai đoạn của công ty. 1.2. Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền 1.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức giá trị, bao gồm tất cả các loại tiền do Ngân hàng Nhà nư ớc Việt Nam phát hành k ể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quí. Vốn bằng tiền gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. 1.2.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh. Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các kho ản nợ, thực hiện ngay các nhu cầu mua sắm, cũng như chi phí. 1.2.3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Phải sử dụng một đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam.Trường hợp sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác phải được sự cho phép của Bộ Tài Chính. Việc qui đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Nếu có phát sinh chênh l ệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì phản ánh số chênh lệch theo quy định hiện hành. Cuối kỳ, các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007 (ngoại tệ các loại).Vàng bạc, đá quí phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng b ạc. Vàng bạc đá quí phải theo dõi về số lượng, trọng lượng qui cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. 1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Phản ánh chính xác, k ịp thời và đầy đủ tình hình hiện có cũng như sự biến động tăng giảm của từng loại vốn bằng tiền của công ty. Giám đốc chặt chẽ, cũng như chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. 1.2.5. Kế toán vốn bằng tiền 1.2.5.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Các chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ như là: + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) Trang 9 + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) + Biên lai thu tiền (Mẫu số 05-TT) + Bảng kê vàng bạc đá quí (Mẫu số 06-TT) + Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a-TT và 07b-TT), … Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm: + Mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên t ục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý. + Tính ra số tồn quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm. + Riêng đối với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu số liệu cửa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và ki ến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ kế toán, như sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, … Riêng vàng bạc đá quý nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược thì phải theo dõi riêng sau khi làm các th ủ tục về cân đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và niêm phong có xác nh ận của bên ký gửi trên dấu niêm phong. Kết cấu Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kế toán tiền mặt tại quỹ: (1) Thu bán hàng hoá, d ịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp Trang 10 khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ 111 - Tiền mặt Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có 511 - Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ (GCT) Có 521 - Doanh thu bán hàng n ội bộ (giá chưa có thuế) (2) Thu bán hàng hoá, d ịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ 111 - Tiền mặt Có 511 - Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ (GTT) Có 521 - Doanh thu bán hàng n ội bộ (GTT) (3) Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nh ập hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp kh ấu trừ, kế toán ghi: Nợ 111 - Tiền mặt Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế) Có 711 – Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thu ế) (4) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ 111 - Tiền mặt Có 112 - Tiền gửi ngân hàng (5) Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ,… Nợ 111 - Tiền mặt Có 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay) Có 138 - Phải thu khác Có 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có 244 - Ký quỹ ký cược dài hạn Có 221 - Đầu tư vào công ty con Có 222 - Vốn góp liên doanh Có 223 - Đầu tư vào công ty liên k ết (6) Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặt Nợ 111 - Tiền mặt Có 131 - Phải thu của khách hàng Có 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có 136 - Phải thu nội bộ Có 141 - tạm ứng (7) Các khoản tiền thừa khi kiểm kê Nợ 111 - Tiền mặt Có 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý (nếu chưa rõ nguyên nhân) Có 3388 - Phải trả, phải nộp khác (8) Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác Nợ 111 - Tiền mặt Có 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn . của Công ty trong th ời gian tới 32 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Trang 2 Thương Mại Khánh Hoà 33 2.2.1. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công. tiền, thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương m ại Khánh Hoà và nêu m ột số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Phạm vi nghiên. khoản tại Công ty - 39 2.2.2. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà - 40 2.2.2.1. Khái quát chung 40 2.2.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty