kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng thưong mại vận tải MINH MINH

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TK : Tài khoản Cty : Công ty VC : Vận chuyển VND : Đồng Việt Nam TGNH XD TM : Tiền gửi ngân hàng : Xây dựng : Thương mại VT : Vận tải UNC : Uỷ nhiệm chi 10 GBN : Giấy báo nợ 11 GBC : Giấy báo có 12 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 13 CK : Chuyển khoản 14 XN : Xí nghiệp 15 TSCĐ : Tài sản cố định 16 GTGT : Gía trị gia tăng 17 PC : Phiếu chi 18 PT : Phiếu thu MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời đại hội nhập nay, phát triển kinh tế cách bền vững vấn đề quan trọng góp phần nâng cao vị quốc gia trường quốc tế Mỗi doanh nghiệp lại tế bào góp phần vào phát triển tổng thể kinh tế Nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO với kinh tế vận hành theo chế thị trường Điều thuận lợi đặt nhiều thách thức kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Như địi hỏi doanh nghiệp phải có sách phát triển thật hợp lý, hiệu để tồn phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Và kế tốn cơng cụ quản lý hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý kinh tế Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Để làm tốt cơng tác này, đứng góc độ kế tốn trước hết phải tổ chức khâu kế tốn vốn tiền.Vì làm tốt cơng tác kế tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp nhìn nhận thực trạng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin cần thiết cách kịp thời, xác cho máy lãnh đạo doanh nghiệp để có biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa khoản chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Là sinh viên thực tập ngành kế toán, qua thời gian thực tập tuần em có hội tìm hiểu cấu tổ chức tiếp xúc với công việc người làm kế tốn cơng ty, em nhận thấy cơng việc người kế tốn có nhiều phần hành khác em quan tâm phần hành kế tốn vốn tiền phần hành quan trọng cơng ty em chọn phần hành kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần Xây dựng Thưong mại Vận tải MINH MINH làm đề tài nghiên cứu 2.Mục đích nghiên cứu Việc phân tích kế tốn vốn tiền cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết đề định kinh doanh, sử dụng nguồn vốn có hiệu kinh doanh.Mặt khác phân tích kế tốn vốn tiền cịn giúp nhà quản lý tìm hướng đầu tư nhằm phát triển cơng ty từ tìm biện pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quản lý nguồn thu chi doanh nghiệp 3.Đối tượng nghiên cứu Một số tiêu liên quan đến việc sử dụng vốn tiền công ty, sổ sách kế toán liên quan đến vốn tiền công ty CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VẬN TẢI MINH MNH 4.Nội dung báo cáo gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty CP xây dựng thương mại vận tải Minh Minh Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn vốn tiền cơng ty CP xây dựng thương mại vận tải Minh Minh thời gian tới CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1: Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền dang chuyển Đặc trưng vốn tiền có tính khoản cao, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa để sản xuất kinh doanh Chính quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp 1.1.2: Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp - Vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao nên đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm, chi phí,… nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp - Việc quản lý sử dụng vốn tiền khâu quan trọng doanh nghiệp mà kế toán công cụ hiệu Với việc thu thập thường xuyên liên tục, xử lý, kiểm tra, phân tích thơng tin, kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để kịp thời đưa định đắn vốn tiền 1.1.3: Nguyên tắc kế toán vốn tiền doanh nghiệp Hạch tốn vốn tiền cần tơn trọng số nguyên tắc sau: Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ th́ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng – giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá q tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2: Lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1: Nguyên tắc kế toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt vŕ sổ kế tốn tiền mặt, có chęnh lệch thě kế toán vŕ thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng toán chi trả hạch toán ngoại tệ Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược ký quỹ dấu niêm phong 1.2.2: Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu, phiếu chi; - Giấy đề nghị tạm ứng; - Giấy toán tạm ứng; - Giấy đề nghị toán; - Biên lai thu tiền; - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý; - Bảng kê chi tiền; - Một số chứng từ có liên quan khác Trong đó: - Phiếu thu: sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: sử dụng làm để hạch toán số tiền thu đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục nhập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng khoản chi người nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán - Biên kiểm kê (dùng cho tiền Việt Nam) chứng xác nhận số tiền mặt Việt nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường làm để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Bảng kê chi tiền: để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo, tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo 1.2.3 : Tài khoản sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”: tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 – Tiền mặt: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt 1.2.4: Phương pháp hạch toán 1.2.4.1: Các nghiệp vụ làm tăng vốn tiền (Ghi Nợ TK 111) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhập quỹ tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 3331 Có TK 511, 512 Khi nhận tiền Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 3339 Phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập tiền mặt nhập quỹ: - Nợ TK 111 Có TK 3331 Có TK 515, 711 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, vay ngắn hạn, dài hạn, vay khác tiền mặt (tiền Việt Nam ngoại tệ): - Nợ TK 111 Có TK 112, 311, 341,… Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt: 10 Biểu 2.17: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2013( NH Nông nghiệp phát triển Nơng thơn An Lão - Hải Phịng - VND) CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VẬN TẢI MINH MINH 332 Quán Rẽ- Mỹ Đức- An Lão- Hải Phịng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn An Lão Hải Phịng - VNĐ Số hiệu: 1121 Từ ngày: 01/12/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Dư đầu kỳ: 490.000.000 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng UNC001/13 04/12/2013 Diễn giải Thanh toán tiền mua dầu cho công ty TNHH VT Thuỷ Bộ Hải Hà Tài khoản Đ/Ư Số tiền Thu Chi (Gửi vào) (Rút ra) Còn lại 452.400.000 331 37.600.000 …………………… UNC002/13 06/12/2013 Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty Tân Dương 331 34.268.264 13.331.376 …………………… CNH01NN&PTNN 08/12/2013 Bà Đặng Thị Hường nộp tiền vào TK 111 UNC 003/13 13/12/2013 Thanh toán tiền mua hàng cho công ty TNHH Hải Linh 331 212.000.000 225.331.736 173.550.000 51.781.736 …………………… UNC 004/13 20/12/2013 Công ty Thuỷ lợi XN7 toán tiền cước vận chuyển CK 331 CNH02NN&PTNT 20/12/2013 Phí chuyển tiền 642 493.550 1331 49.355 642 23.100 CNH03NN&PTNT 21/12/2013 Ngân hàng thu phí 53 20.000.000 21.781.736 21.288.186 21.238.851 21.215.751 1331 CNH04NN&PTNT 22/12/2013 Đồng chí Dun phịng kế toán nộp tiền vào TK 111 …………… Cộng số phát sinh 2.310 280.000.000 21.213.441 301.213.441 ……… ……… 661.550.000 978.734.914 Dư cuối kỳ ……… 172.815.086 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đào Thị Hường Đặng Thị Duyên 54 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trịnh Đức Lượng Biểu 2.18: Trích sổ Tiền gửi ngân hàng tháng 12/2013 CÔNG TY CP XD TM VẬN TẢI MINH MINH Số 332 - Quán Rẽ - An Lão- Hải Phòng SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Từ ngày 01/12/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng Số hiệu 04/12/2013 UNC001/13 04/12/2013 06/12/2013 UNC002/13 06/12/2013 12/12/2013 GBC001/13 13/12/2013 UNC003/13 13/12/2013 22/12/2013 GBC002/13 12/12/2013 22/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đào Thị Hường Diễn giải Trang Số dư đầu tháng 12 Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH VT Thuỷ Bộ Hải Hà Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty Tân Dương …………… Cơng ty Thuỷ lợi XN7 tốn tiền cước vận chuyển CK Thanh toán tiền mua hàng cho cơng ty TNHH Hải Linh ………………… Đồng chí Dun phịng kế tốn nộp tiền vào TK ……………… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 12 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Dòng Số hiệu TK đối Số tiền Nợ 490.000.000 01 331 452.400.000 03 331 34.268.264 09 131 10 331 18 111 20.000.000 173.550.000 280.000.000 661.550.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trịnh Đức Lượng 55 978.734.914 172.815.086 (Ký, họ tên, đóng dấu) Đặng Thị Duyên Có CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VẬN TẢI MINH MINH 3.1 Đáng giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP XD TM VT Minh Minh Công ty thành lập năm 2008 với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: Kinh doanh xăng dầu dịch vụ vận tải Tuy doanh nghiệp thành lập công ty không ngừng nâng cao trình độ quản lý, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Cơng ty thực tốt kế hoạch kinh doanh, nhiệm vụ đề Nhờ mà kế hoạch kinh doanh ngày mở rộng, uy tín cơng ty nâng cao Để có thành tựu khơng thể khơng kể đến đóng góp máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức cách hợp lý, cán công nhân viên nhiệt tình, động, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng linh hoạt sáng tạo khoa học, có tinh thần tương trợ công việc đem lại hiệu cao Hơn với trợ giúp phần mềm máy tính cơng tác kế tốn Cơng ty giảm bớt tính phức tạp khối lượng cơng việc, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng đầy đủ, xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý cơng ty Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty em thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu nhược điểm sau: 56 3.1.1: Ưu điểm - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức sổ áp dụng phổ biến Hình thức Sổ Nhật ký chung có ưu điểm: hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm - Về mơ hình kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trưởng Vì số liệu luân chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự - Bộ máy quản lý Cơng ty theo mơ hình trực tuyến chức Cơ cấu nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt có hiệu vấn đề quản lý phát sinh trình điều hành - Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với u cầu nâng cao cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thường xun trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn, tất cán kế tốn có trình độ đại học, ln phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu kinh tế cao công ty - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế tốn hành, phù hợp với đặc điểm Công ty, phần đáp ứng yêu cầu quản lý 57 - Trong công tác theo dõi vốn tiền kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách Cơng ty: + Về kế tốn tiền mặt quỹ: Công ty thực theo chế độ kế toán hành nguyên tắc quản lý tiền mặt Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu kết + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng + Kế toán vốn tiền theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trưởng 3.1.2: Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty tồn định doanh nghiệp vào hoạt động - Về hệ thống sổ sách: + Mẫu Sổ tiền gửi ngân hàng thiếu cột số dư nên không phản ánh số dư hàng ngày Do khó khăn việc theo dõi đối chiếu 58 + Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ tiền gửi ngân hàng phức tạp, không rõ ràng dễ gây cách hiểu sai nghiệp vụ + Công ty chưa sử dụng số chứng từ liên quan đến vốn tiền sổ nhật ký đặc biệt như: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng việc đối chiếu, so sánh - Về hình thức tốn: Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chưa sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn thực quỹ ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ - Về quản lý quỹ tiền mặt: Hàng tháng công ty chưa tiến hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số chênh lệch so với sổ quỹ sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ làm quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán - Về máy kế toán: Hiện máy kế tốn Cơng ty có người, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành Hơn Cơng ty khơng có thủ quỹ riêng mà kế tốn viên kiêm ln vai trị thủ quỹ làm khối lượng công việc nặng nề 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng ty CPXD TM VT Minh Minh Ngày kế toán khơng làm cơng việc tính tốn, ghi chép đơn tài sản vận động tài sản mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thông tin trung 59 thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thơng tin, kế tốn công cụ thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Nó cung cấp thơng tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới cơng tác tổ chức kế toán Do cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành Hoạt động kinh tế thị trường doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn hành Có kế tốn thực công cụ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể 60 từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn, lập Báo cáo tài - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp đồng thời phải đảm bảo thống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Đây u cầu thiếu công tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế toán khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin kịp thời, xác phù hợp giúp việc định đạt kết tối ưu - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo cơng tác tiết kiệm hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí Đây yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường 61 Với mục đích mong muốn góp phần vào việc củng cố, tăng cường công tác quản lý loại vốn tiền nhằm đáp ứng đòi hỏi yêu cầu kinh tế trị trường Nhà nước ta nay, đồng thời đáp ứng yêu cầu thực chế độ quản lý nói chung theo tình hình thực tế cơng tách hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại vận tải Minh Minh Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu em xin có đề xuất kiến nghị nhỏ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn loại vốn tiền kế toán nghiệp vụ toán sau: + Kiến nghị 1: Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty Công ty tổ chức công tác kế toán vốn tiền theo định số 15/BTC-2006 thực tế hệ thống chứng từ sử dụng Cơng ty lại theo mẫu chưa xác riêng Công ty Sổ tiền gửi ngân hàng không với mẫu quy định (thiếu cột số dư) Vì Công ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ, sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế tốn hành, để đảm bảo thơng suốt, thống khâu hạch toán nghiệp vụ phát sinh Đồng thời công ty nghiệp vụ vốn tiền phát sinh tương đối lớn Công ty nên sử dụng thêm mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền để chi tiết công tác theo dõi, cập nhật nghiệp vụ vốn tiền 62 Biểu 3.1: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị: …………………………………… Mẫu số: S03a1 - DN Địa chỉ: ………………………………… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C Ghi Nợ TK Ghi Có TK 1111 1121 D 131 Số trang trước chuyển sang 22/12/2013 23/12/2013 PT08 PT09 22/12/2013 23/12/2013 Thu tiền bán lẻ 19.750.000 19.750.000 xăng Rút TGNH nhập 300.000.000 quỹ tiền mặt ………………… 63 300.000.000 … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … - Ngày mở sổ: ……… Ngày … tháng … năm … Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đặng Thị Huyền Đặng Thị Duyên 64 Trịnh Đức Lượng Biểu 3.2: Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị: …………………………………… Mẫu số: S03a1 - DN Địa chỉ: ………………………………… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2013 Chứng từ Diến giải Ghi Có TK Ngày, tháng ghi sổ A Ghi Nợ TK 1111 141 Số hiệu B 6428 1331 331 Ngày tháng C D Số trang trước chuyển sang 03/12/2013 PC 07 03/12/2013 Chi tạm ứng nhập hàng 09/12/2013 PC08 09/12/2013 Thanh toán chi phí tiếp khách 158.900.000 127.273 158.900.000 127.273 ……………………………… 09/12/2013 PC12 09/12/2013 Trả tiền mua xăng công ty Hải Linh 17.254.603 ………………………… 65 17.254.603 Tài khoản khác Số Số tiền hiệu E 20/12/2013 PC16 20/12/2013 Trả tiền mua dầu nhờn công ty Trang Thu 19.540.000 19.540.000 ……………………… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … - Ngày mở sổ: ……… Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đặng Thị Huyền Đặng Thị Duyên 66 Trịnh Đức Lượng + Kiến nghị 2: Hồn thiện hình thức tốn Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để việc toán khoản tiền lớn qua ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống ngân hàng phát triển tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng nhà nước mà cịn có ngân hàng tư nhân Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp có mở tài khoản ngân hàng - Thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an tồn cho đồng tiền q trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình tốn - Mặt khác lượng tiền gửi ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền + Kiến nghị 3: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, chi số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê 67