2.2.2.3.1.Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng
2.2.2.3.1.1.Kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản
a) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Uỷ nhiệm chi
b) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
c) Quy trình luân chuyển
Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản sẽ viết uỷ nhiệm chi, chuyển đến Ngân hàng mà khách hàng đó có m ở tài khoản, sau khi Ngân hàng hoàn thành các thủ tục chuyển tiền xong, Ngân hàng giao giấy báo có, kèm theo uỷ nhiệm chi của khách hàng thanh toán cho Công ty C ổ phần In và Thương mại Khánh Hoà, Kế toán thanh toán nhận được giấy báo có và uỷ nhiệm chi tiến hành nhập liệu vào máy, tiến hành cập nhật, sau đó lưu lại các chứng từ tại Công ty.
Định kỳ cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán khoá sổ, in ra các sổ chi tiết 112, 131 và các tài khoản khác có liên quan, in ra sổ cái tài khoản 112, tài khoản 131 và sổ nhật chung.
d) Định khoản
- Căn cứ vào giấy báo có 003302, Uỷ nhiệm chi số 016080 ngày 12/09/2007 thu nợ tiền in báo Thể Thao
Nợ 112 : 160.250.700 Có 131 : 160.250.700
- Căn cứ vào giấy báo có 003316, Uỷ nhiệm chi số 017589 ngày 13/09/2007 thu nợ tiền in vé Công ty Dịch vụ và Vận tải Khánh Hoà
Nợ 112 : 33.690.000 Có 131 : 33.690.000
- Căn cứ vào giấy báo có 003365, Uỷ nhiệm chi số 018009 ngày 14/09/2007 thu nợ tiền in hoá đơn
Nợ 112 : 31.950.000 Có : 31.950.000
- Căn cứ vào giấy báo có 003378, Uỷ nhiệm chi số 019215 ngày 17/09/2007 thu nợ tiền in báo Tuổi Trẻ
Nợ 112 : 60.250.700 Có 131 : 60.250.700
- Căn cứ vào giấy báo có 003398, Uỷ nhiệm chi số 020318 ngày 21/09/2007 thu nợ tiền in vé số
Nợ 112 : 130.690.000 Có 131 : 130.690.000
e) Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 13: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu nợ khách hàng
UỶ NHIỆM CHI (PAYMENT ORDER)
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN (A/T, M/T, T/T) Tên đơn vị trả tiền(Payer): … Công ty Dịch Vụ Vận Tải Khánh Hoà … Số tài khoản (Account No.): …… 006-58-76-678059-8 ……
Tại Ngân hàng(At bank): ………… NHNo&PTNT ………… Chi nhánh(Branch): ………Tỉnh, TP(City, Pro).NT-KH
Tên đơn vị nhận tiền(Beneficiary): … Cty CP In và Thương Mại Khánh Hoà … Số tài khoản(Account No.): ………….. 006-58-89-336678-9……..
Tại Ngân hàng(At bank): ………. NHNo&PTNT ……… Chi nhánh(Branch): …………...Tỉnh, TP (City, Pro)…. .NT-KH ….
Số tiền bằng chữ(Amount in words): … Ba mươi ba triệu sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn ……….. Nội dung thanh toán(Payment detail):.. Thanh toán tiền hàng…
Đơn vị trả tiền Ngân Hàng A Ngân Hàng B
SỔ CÁI
Từ ngày 01/09/2007 đến 30/09/2007
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
ĐVT : Đồng
Chứng từ Số tiền
Số Ngày Diễn giải Tài khoảnđối ứng Ghi NỢ Ghi CÓ
Số dư đầu tháng …
012358 06/09/2007 Thu NXB Giáo Dục TP.HCM 112 85.000.000
001375 19/09/2007 Phải thu Báo Thể Thao Việt Nam 511 125.600.000
333 6.280.000 … … … … … Số phát sinh trong tháng 2.356.893.000 2.319.550.260 Số dư cuối tháng … g) Nhận xét * Mặt đạt được:
Sử dụng chứng từ gốc rõ ràng như các Uỷ nhiệm chi, Giấy báo có,... trong hạch toán các khoản thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản..
Thực hiện đầy đủ nghiêm túc các quy định của Bộ Tài Chính trong việc lập các chứng từ, ghi chép, luân chuyển các chứng từ sổ sách đến việc hạch toán, lưu trữ chứng từ sổ sách.
* Mặt tồn tại:
Sổ Nhật ký thu tiền gửi Ngân hàng chưa được sử dụng trong hạch toán kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu nợ khách hàng, nên chưa thuận tiện trong việc kiếm tra, đối chiếu, các khoản thu nợ khách hàng.
Công ty chưa mở mã chi tiết cho từng đối tượng khách hàng nên còn hạn chế trong việc quản lý các khoản phải thu khách hàng hàng bằng tiền gửi Ngân hàng.
2.2.2.3.1.2. Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi a) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
Số(No): ……017589…… Lập ngày: …13/09/07…..
PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI (For Bank Use) TÀI KHOẢN NỢ(Debit
Account) ………
…… TÀI KHOẢN CÓ (Credit
Account)
……… ……
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
b) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
c) Quy trình luân chuyển
Lưu đồ 11: Kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu lãi tiền gửi
Định kỳ Ngân hàng tính lãi và gửi Giấy Báo Có, kế toán thanh toán căn cứ và Giấy Báo Có của Ngân hàng nhập liệu vào máy tính để xử lý.
Định kỳ cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán khoá sổ, in ra sổ chi tiết tài khoản 112, tài khoản 515, sổ cái các tài khoản 112, tài khoản 515 và sổ nhật ký chung.
d) Định khoản
- Căn cứ vào giấy báo có 036890 ngày 20/09/2007 thu lãi ti ền gửi ngân hàng đầu tư và phát triển Khánh Hoà
Nợ 112 : 2.170.435 Có 515 : 2.170.435
- Căn cứ vào giấy báo có 036896 ngày 20/09/2007 thu lãi ti ền gửi ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn
Nợ 112 : 2.586.653 Có 515 : 2.586.653
- Căn cứ vào giấy báo có 036890 ngày 20/09/2007 thu lãi ti ền gửi ngân hàng công thương
Nợ 112 : 2.768.590 Có 515 : 2.768.590
- Căn cứ vào giấy báo có 036896 ngày 20/09/2007 thu lãi ti ền gửi ngân hàng TMCP Hàng Hải
Nợ 112 : 1.877.785 Có 515 : 1.877.785
e) Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 14: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi
f) Minh hoạ chứng từ sổ sách
SỔ CÁI
Từ ngày 01/09/2007 đến 30/09/2007
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
ĐVT : Đồng
Chứng từ Số tiền
Số Ngày Diễn giải Tài khoảnđối ứng Ghi NỢ Ghi CÓ
Số dư đầu tháng
… … … … …
036896 20/09/2007 Thu lãi Ngân hàng TMCPHH 112 1.877.785
… … … … …
012403 30/09/2007 K/chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 9.403.463
Số phát sinh trong tháng 9.403.463 9.403.463
Số dư cuối tháng
g) Nhận xét
* Mặt đạt được:
Sử dụng chứng từ gốc rõ ràng như các Uỷ nhiệm chi, Giấy báo có,... trong hạch toán các khoản thu lãi ngân hàng.
Thực hiện đầy đủ nghiêm túc các quy định của Bộ Tài Chính trong việc lập các chứng từ, ghi chép, luân chuyển các chứng từ sổ sách đến việc hạch toán, lưu trữ chứng từ sổ sách.
* Mặt tồn tại:
Sổ Nhật ký thu tiền gửi Ngân hàng chưa được sử dụng trong hạch toán kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu lãi tiền gửi Ngân hàng, nên chưa thuận tiện trong việc kiếm tra các khoản lãi.