Luận văn: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Techcombank chi nhánh Huế docx

Để ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt đông kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước

- -

Luận văn

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Techcombank chi nhánh

Huế

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành đề tài khoa học này nhóm chúng tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình từ nhiều phía

Đầu tiên, chúng tôi xin trân trọng gửi lời cảm

ơn đến cô giáo ThS Hồ Thị Thúy Nga đã quan tâm, định hướng và tận tình hướng dẫn chúng tôi hoàn thành đề tài này

Nhóm chúng tôi cũng gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc và các anh chị phòng kinh doanh và phòng dịch vụ khách hàng đã nhiệt tình chia sẽ kinh nghiệm và cung cấp những tài liệu thực tế cho đề tài khoa học này

Mặc dù chúng tôi đã cố gắng rất nhiều, nhưng cũng không tránh khỏi những thiếu sót, vậy mong thầy cô góp ý kiến để chúng tôi rút kinh nghiệm trong những lần sau

Một lần nữa, nhóm chúng tôi xin chân thành cám ơn!

Nhóm đề tài khoa học

K41 Kiểm toán

DANH SÁCH NHÓM

Hồ Quang Hải

Hồ Trần Vân Anh Thân Thị Kim Phụng Nguyễn Thị Cẩm Lệ Nguyễn Thị Khánh Vân

DANH MỤC VIẾT TẮT

Viết tắt Đầy đủ

CVTTĐ Chuyên viên tái thẩm định

KS&HTKD Kiểm soát và hổ trợ kinh doanh

KTGD&KQ Kế toán giao dịch và kho quỹ

bổ có hiệu quả các nguồn vốn đó

Ở nước ta, từ khi thực hiện chính sách đổi mới và mở cửa nền kinh tế, chuyển nền kinh tế hoạt động theo cơ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường

có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống ngân hàng ngày càng đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế đất nước, đặc biệt là trong công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước

Ngân hàng chính là nơi tích tụ, tập trung, khơi dậy và động viên các nguồn lực cho phát triển kinh tế và đóng một vai trò quan trọng trong việc cung cấp vốn cho hoạt động của nền kinh tế quốc dân, góp phần quan trọng vào thành tựu tăng trưởng chung của nền kinh tế

Trong những năm qua, hệ thống ngân hàng Việt Nam đã đối mới một cách căn bản

về mô hình tổ chức, cơ chế điều hành và nghiệp vụ…đóng góp đáng kể trong sự nghiệp đổi mới và phát triển kinh tế đất nước Bên cạnh những kết quả đạt được, hệ thống ngân hàng Việt Nam bộc lộ những yếu kém trong điều hành và hoạt động nghiệp vụ Những yếu kém đó là khó tránh khỏi khi các lý thuyết cũng như kinh nghiệm về quản lý các ngân hàng thương mại trong quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trường ở nước ta chưa được nghiên cứu đầy đủ

Hoạt động kinh doanh ngân hàng là loại hình kinh doanh có rất nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương khi có gian lận và sai sót xảy ra, đặc biệt là trong khâu cho vay đối với các cá nhân và doanh nghiệp Việc bảo đảm an toàn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại không những được các nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà còn là mối

quan tâm của người gửi tiền, của các cơ quan quản lý Nhà nước, của toàn xã hội về sự phá sản của một ngân hàng có thể gây nên đổ vỡ dây chuyền trong hệ thống tài chính – ngân hàng, ảnh hưởng rất lớn đối với toàn bộ nền kinh tế Để ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt đông kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi các ngân hàng thương mại phải có những biện pháp quản lý và kiểm soát hữu hiệu, mà quan

trọng nhất là phải thiết lập được hệ thống kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hiệu quả Đây thật sự là lĩnh vực còn mới về cả phương diện lý luận cũng như phương pháp,

biện pháp triển khai trong thực tiễn, việc xây dựng khung cơ chế và một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu lực hiệu quả đang còn là vấn đề nghiên cứu của các NHTM Như vậy,

có thể nói xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là định hướng đúng đắn cho các ngân hàng muốn tồn tại và phát triển trong tình hình hiện nay

Ngân hàng Techcombank-CN Huế được thành lập từ năm 2007 Đến nay qua hơn

3 năm hoạt động, chi nhánh Techcombank Huế luôn duy trì được tốc độ tăng trưởng hàng năm đạt 150%, với tổng tài sản gần 300 tỷ đồng, gần 200 khách hàng doanh nghiệp và hơn 15.000 khách hàng cá nhân mở tài khoản …Do đó, xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt là một việc làm hết sức có ý nghĩa cho sự tồn tại và phát triển của ngân hàng trong bối cảnh kinh tế xã hội của dất nước nói chung và kinh tế tỉnh Thừa thiên Huế nói riêng

Nhận thức được vấn đề này, nhóm chúng tôi quyết định chọn đề tài “Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Techcombank chi nhánh Huế” để nghiên cứu Đề tài không chỉ nhằm mục đích nghiên cứu mà còn có thể giúp NH Techcombank đánh giá lại công tác quản lý để có thể nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời gian tới

2 Mục đích nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận căn bản về hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp

vụ cho vay ở NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

- Thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay ở NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

- Đề xuất một số giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay ở NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng: Hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay doanh nghiệp

- Phạm vi: Hệ thống kiểm soát nội bộ cho vay doanh nghiệp tại NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế trong giai đoạn 2008- 2009

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: phương pháp này được sử dụng để tìm hiểu, tổng hợp lý luận lý thuyết cơ bản làm cơ sở để tìm hiểu thực tế

- Phương pháp phỏng vấn: trong qúa trình đi thực tế, chúng tôi đã quan sát, phỏng vấn những nhân viên của ngân hàng để tìm hiểu công việc cụ thể của họ

- Phương pháp phân tích số liệu: phương pháp này được sử dụng để tiến hành phân tích, so sánh, tổng hợp thông tin từ các chứng từ, sổ sách kế toán thu thập được để đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay tại NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

5 Cấu trúc đề tài

Đề tài thiết kế gồm có 3 phần:

- Phần I: Đặt vấn đề

- Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay trong các NHTM

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ cho vay tại NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

Chương 3: Đánh giá và một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay tại NHTM Techcombank – Chi nhánh Huế

- Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP

VỤ CHO VAY TRONG CÁC NHTM

1.1 Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ:

Chức năng Kiểm soát nội bộ (KSNB) luôn chiếm một vị trí quan trọng trong mọi quy trình quản lý, và được thể hiện bởi công cụ chính yếu là hệ thống KSNB của đơn vị

Có nhiều quan niệm và định nghĩa về KSNB Có thể kể đến một vài định nghĩa sau:

Hệ thống KSNB là toàn bộ các quy định về tổ chức quản lý, chức năng, nhiệm vụ, phương pháp công tác mà một đơn vị phải tuân theo

Hoặc hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ những chính sách và thủ tục do Ban giám đốc của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đ ầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập trong thời gian mong muốn (chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400)

Tuy nhiên KSNB theo định nghĩa của COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) có thể được xem là định nghĩa thể hiện rõ ràng

và đầy đủ nhất về KSNB:

“KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:

- Báo cáo tài chính đáng tin cậy

- Các luật lệ và quy định được tuân thủ

- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”

1.1.2 Ý nghĩa của hệ thống kiểm soát nội bộ

 Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm )

 Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…

 Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính

 Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của công ty cũng như các quy định của luật pháp

 Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra

 Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ

1.1.3 Các thành phần của hệ thống kiểm sóat nội bộ

Theo COSO, hệ thống kiểm soát nội bộ có 5 thành phần:

1.1.3.1 Môi trường kiểm soát

Là những yếu tố của tổ chức ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống kiểm soát nội

bộ và là các yếu tố tạo ra một môi trường trong đó toàn bộ thành viên của tổ chức có nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ hay không Ví dụ, nhận thức của ban giám đốc thế nào về tầm quan trọng của liêm chính và đạo đức nghề nghiệp, về việc cần tổ chức bộ máy hợp lý, về việc phải phân công, ủy nhiệm, giao việc rõ ràng, về việc phải ban hành bằng văn bản các nội quy, quy chế, quy trình SXKD Một môi trường kiểm soát tốt sẽ là nền tảng quan trọng cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ

+ Sự quản lý thiếu minh bạch

+ Không coi trọng đạo đức nghề nghiệp

+ Chất lượng cán bộ thấp

+ Sự cố hỏng hóc của hệ thống máy tính, của trang thiết bị, hạ tầng cơ sở + Tổ chức và cở sở hạ tầng không thay đổi kịp với sự thay đổi, mở rộng của sản xuất

+ Chi phí cho quản lý và trả lương cao, thiếu sự kiểm tra, kiểm soát thích hợp hoặc do xa Công ty mẹ hoặc do thiếu quan tâm

Các yếu tố bên ngoài:

+ Thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành

+ Thay đổi thói quen của người tiêu dùng làm các sản phẩm và dịch vụ hiện hành bị lỗi thời

+ Xuất hiện yếu tố cạnh tranh không mong muốn tác động đến giá cả và thị phần

+ Sự ban hành của một đạo luật hay chính sách mới, ảnh hưởng đến hoạt động của tổ chức

Để tránh bị thiệt hại do các tác động nêu trên, tổ chức cần thường xuyên: xác định rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn Phân tích ảnh hưởng của chúng kể cả tần suất xuất hiện và xác định các biện pháp để quản lý và giảm thiểu tác hại của chúng

1.1.3.3 Các hoạt động kiểm soát

Là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo chỉ thị của Ban lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho tổ chức đạt được mục tiêu đặt ra được thực thi nghiêm túc trong toàn tổ chức Ví dụ: kiểm soát phòng ngừa và phát hiện sự mất mát, thiệt hại của tài sản, kiểm soát xem tổ chức có hoạt động theo đúng chuẩn mực mà tổ chức đã quy định, theo đúng các yêu cầu của pháp luật hiện hành…

1.1.3.4 Hệ thống thông tin và truyền thông

Cần được tổ chức để bảo đảm chính xác, kịp thời, đầy đủ, tin cậy, dễ nắm bắt và đúng người có thẩm quyền

1.2 Sự hình thành hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại

Ở Việt Nam, theo Luật tổ chức tín dụng khoản 1 và khoản 7 Điều 20 đã xác định:

"Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung cấp các dịch vụ thanh toán và trong các loại hình tổ chức tín dụng thì ngân hàng là một tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện các nghiệp vụ chiết khấu

và làm phương tiện thanh toán"

1.2.2 Vai trò, chức năng của ngân hàng thương mại trong nền kinh tế

Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng xuất hiện đầu tiên và phổ biến nhất

hiện nay Đây là tổ chức nhận tiền gửi (depository institutions) đóng vai trò là trung gian

tài chính huy động tiền nhàn rỗi thông qua các dịch vụ nhận tiền gửi rồi cung cấp cho những chủ thể cần vốn chủ yếu dưới hình thức các khoản vay trực tiếp Các ngân hàng

thương mại huy động vốn chủ yếu dưới dạng: tiền gửi thanh toán ( checkable deposits), tiền gửi tiết kiệm (saving deposits), tiền gửi có kỳ hạn (time deposits) Vốn huy động được dùng để cho vay: cho vay thương mại (commercial loans), cho vay tiêu dùng (consumer loans), cho vay bất động sản (mortage loans) và để mua chứng khoán chính

phủ, trái phiếu của chính quyền địa phương Ngân hàng thương mại dù ở quốc gia nào cũng đều là nhóm trung gian tài chính lớn nhất, cũng là trung gian tài chính mà các chủ thể kinh tế giao dịch thường xuyên nhất

Với vị trí quan trọng đó, Ngân hàng thương mại đảm nhiệm những vai trò, chức năng khác nhau trong nền kinh tế

 Tạo việc làm mới và thu hút lao động, góp phần cải thiện thu nhập và giảm nghèo bền vững

 Góp phần tích cực vào việc bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững Đóng góp này được thể hiện qua công tác thẩm định dự án, quyết định cho vay vốn ngân hàng cho các dự án và giám sát thực hiện một cách chặt chẽ sau khi cho vay, các TCTD luôn chú trọng yêu cầu các khách hàng đảm bảo an toàn và hiệu quả trong việc sử dụng vốn vay, tuân thủ các cam kết quốc tế và các qui định về bảo vệ môi trường

1.2.2.2 Chức năng

 Trung gian tài chính

 Chức năng trung gian tín dụng:

Chức năng trung gian tín dụng được xem là chức năng quan trọng nhất của ngân hàng thương mại Khi thực hiện chức năng trung gian tín dụng, NHTM đóng

vai trò là cầu nối giữa người thừa vốn và người có nhu cầu về vốn Với chức năng

này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trò là người đi vay, vừa đóng vai trò là người cho vay và hưởng lợi nhuận là khoản chênh lệch giữa lãi suất nhận gửi và lãi

suất cho vay và góp phần tạo lợi ích cho tất cả các bên tham gia: người gửi tiền và người đi vay

 Chức năng trung gian thanh toán:

Ở đây NHTM đóng vai trò là thủ quỹ cho các doanh nghiệp và cá nhân, thực hiện các thanh toán theo yêu c ầu của khách hàng như trích tiền từ tài khoản tiền gửi của họ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập vào tài khoản tiền gửi của khách hàng tiền thu bán hàng và các khoản thu khác theo lệnh của họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện thanh toán tiện lợi như séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng Chức năng này

vô hình chung đã thúc đẩy lưu thông hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ thanh toán, tốc độ lưu chuyển vốn, từ đó góp phần phát triển kinh tế

 Chức năng tạo tiền:

Tạo tiền là một chức năng quan trọng, phản ánh rõ bản chất của NHTM Chức năng tạo tiền được thực thi trên cơ sở hai chức năng khác của NHTM là chức năng tín dụng và chức năng thanh toán Thông qua chức năng trung gian tín dụng, Ngân hàng sử dụng số vốn huy động được để cho vay, số tiền cho vay ra lại được khách hàng sử dụng để mua hàng hóa, thanh toán dịch vụ trong khi số dư trên tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng vẫn được coi là một bộ phận của tiền giao dịch, được họ sử dụng để mua hàng hóa, thanh toán dịch vụ… Với chức năng này, hệ thống NHTM đã làm tăng tổng phương tiện thanh toán trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu thanh toán, chi trả của xã hội

 Chức năng “ sản xuất”

Bao gồm việc huy động và sử dụng các nguồn lực để tạo ra “sản phẩm” và dịch vụ ngân hàng cung cấp cho nền kinh tế

1.2.3 Rủi ro trong hoạt động của ngân hàng

Rủi ro trong kinh doanh ngân hàng là những biến cố không mong đợi mà khi nó xảy ra sẽ dẫn đến sự tổn thất về tài sản của ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với

dự kiến Vì vậy, có thế nói bản chất hoạt động của một NHTM hiện nay là chấp nhận rủi

ro và quản lý rủi ro Trong bất kỳ giai đoạn kinh tế nào thì việc đối mặt với rủi ro của các ngân hàng là điều không thể tránh khỏi

Các rủi ro thường gặp trong hoạt động của ngân hàng

 Rủi ro tín dụng: Rủi ro tín dụng phát sinh khi một bên đối tác không thực hiện nghĩa vụ tài chính hoặc nghĩa vụ theo hợp đồng đối với ngân hàng, bao gồm cả việc không thực hiện thanh toán nợ, cho dù đó là nợ gốc hay nợ lãi khi khoản nợ đến hạn, nguyên nhân là do:

 Thất bại của khách hàng trong việc thực hiện các nghĩa vụ đã cam kết với NH

 Ngoài nguyên nhân từ chủ quan của khách hàng còn có nguyên nhân từ phía

NH đã vi phạm các quy định về cho vay trong hoạt động của TCTD, và có sự tiếp tay của một số cán bộ NH cho đối tác lợi dụng việc kinh doanh BĐS để lừa đảo

 Thông tin phục vụ phân tích tín dụng vẫn chƣa đƣợc đáp ứng đáng tin cậy, đầy

đủ, nhanh chóng và kịp thời Các thông tin về Báo cáo tài chính của DN chƣa bị bắt buộc phải qua kiểm toán, do vậy độ chính xác của báo cáo chƣa cao

 Rủi ro lãi suất: Rủi ro lãi suất là loại rủi ro do sự biến động của lãi suất Loại rủi ro này phát sinh trong quan hệ tín dụng theo đó ngân hàng hoặc công ty có những

khoản đi vay hoặc cho vay theo lãi suất thả nổi Nếu đi vay theo lãi suất thả nổi, khi lãi suất thị trường tăng khiến chi phí trả lãi tăng theo Ngược lại, nếu cho vay theo lãi suất thả nổi, khi lãi suất thị trường xuống thấp khiến thu nhập lãi vay giảm

hưởng từ loại rủi ro này không chỉ là phía ngân hàng mà còn cả đối với khách hàng

 Rủi ro thanh khoản:

 Thanh khoản là một thuật ngữ chuyên ngành nói về khả năng đáp ứng các nhu cầu về sử dụng vốn khả dụng phục vụ cho hoạt động kinh doanh tại mọi thời điểm như chi trả tiền gửi, cho vay, thanh toán, giao dịch vốn

 Rủi ro thanh khoản là tình trạng ngân hàng không đáp ứng được nhu cầu sử dụng vốn khả dụng (nhu cầu thanh khoản) Tình trạng này nhẹ thì gây thua lỗ, hoạt động kinh doanh bị đình trệ, nặng thì làm mất khả năng thanh toán dẫn đến ngân hàng phá sản

 Chỉ số tín nhiệm tín dụng của tổ chức này giảm sút

 Rủi ro tác nghiệp: Theo Hiệp ước Basel II thì rủi ro hoạt động/rủi ro tác nghiệp là rủi ro thiệt hại xuất phát từ việc các quy định nội bộ, con người và hệ thống không đầy đủ hoặc không hoạt động hoặc xuất phát từ các sự kiện bên ngoài Định nghĩa này bao gồm rủi ro pháp lý nhưng không bao gồm rủi ro chiến lược và uy tín

1.2.4 Sự cần thiết khách quan về hệ thống lý luận hệ thống KSNB trong NHTM

 Nếu như hệ thống ngân hàng được ví như huyết mạch của nền kinh tế thì cơ chế kiểm soát nội bộ được ví như “Thần kinh trung ương” của một ngân hàng thương mại

 Kiểm soát nội bộ đóng vai trò rất quan trọng đối với sự an toàn và khả năng phát triển trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại.Việc xây dựng và thực hiện một cơ chế kiểm soát nội bộ phù hợp và hiệu quả chống đỡ tốt nhất với rủi ro

 Hệ thống kiểm tra, kiểm soát trong lĩnh vực ngân hàng được hình thành và phát triển như một bộ phận không thể thiếu trong cơ cấu tổ chức cũng như mọi lĩnh vực hoạt động của ngành ngân hàng Khi luật ngân hàng nhà nước ( tháng 12/1997) và luật các tổ chức tín dụng ( tháng 7/1997) được ban hành thì hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ được khẳng định rõ ràng, ngày càng được hoàn thiện, nâng cao nhằm giúp hoạt động ngân hàng đi đúng hướng, an toàn

và hiệu quả

 Mục đích của kiểm soát nội bộ

o Sử dụng nguồn lực và quản lý hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả

o Đảm bảo chắc chắn các quyết định, chế độ quản lý đã được ngân hàng và các cơ quan quản lý có thẩm quyền ban hành được thực hiện đúng thể thức

và giám sát mức độ hiệu quả, hợp lý của chế độ đó

o Phát hiện kịp thời những vướng mắc trong kinh doanh để hoạch định và thực hiện các biện pháp đối phó

o Ngăn chặn và phát hiện những sai phạm trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng

o Đảm bảo việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, chính xác và đúng thể thức các giao dịch phát sinh của ngân hàng

o Đảm bảo việc lập các Báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp định liên quan

o Đảm bảo tài sản và thông tin không bị lạm dụng hoặc sử dụng sai mục đích Như vậy, có thể nói xây dựng một hệ thống kiểm saot nội bộ hiệu quả là định hướng đúng đắn cho các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong tình hình hiện nay

1.3 Hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp và kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp

1.3.1 Hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp

1.3.1.1 Khái niệm, vai trò và các thuật ngữ liên quan đến việc cho vay

Theo Điều 3, quyết định 1627/2001/QĐ của thống đốc ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc ban hành Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng: “ Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời hạn nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc

có hoàn trả gốc và lãi Thời hạn nhất định ở đây chính là thời hạn cho vay ”

1.3.1.1.2 Vai trò

 Vai trò đối với nền kinh tế

 Cho vay góp phần thu hút vốn đầu tư cho nền kinh tế

Do đặc điểm cho vay là quy mô rộng, khách hàng đa dạng mặt khác nó là hình thức kinh doanh chủ yếu của ngân hàng Với vai trò là trung gian tài chính, ngân hàng đóng vai trò là cầu nối vốn cho nền kinh tế giữa người thừa vốn và người cần vốn để đầu

 Hoạt động cho vay góp phần mở rộng sản xuất, thúc đẩy đổi mới công nghệ, thiết bị, cải tiến khoa học kỹ thuật

Việc vay vốn không những giải quyết được nhu cầu vốn kinh doanh mà còn làm thay đổi cách nghĩ, cách làm, làm thế nào để sử dụng vốn có hiệu quả kinh tế và vấn đề phần mở rộng sản xuất, thúc đẩy đổi mới công nghệ, thiết bị, cải tiến khoa học kỹ thuật sẽ

kinh doanh Đặc biệt trong xu thế hội nhập nền kinh tế thị trường thì đây là vấn đề q uan trọng cần giải quyết của các doanh nghiệp Việt Nam

 Vai trò đối với người đi vay

Hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại có các kỳ hạn khác nhau: Ngắn hạn, trung hạn và dài hạn bên cạnh đó lãi suất linh hoạt cố định hay thả nổi Vì thế khách hàng có thể tuỳ ý lựa chọn kỳ hạn vay và thỏa thuận hình thức lãi suất vay phù hợp với mục tiêu kinh doanh của mình

Mặt khác việc vay vốn ngân hàng giúp khách hàng tập trung được vốn kinh doanh đồng bộ, giảm chi phí huy động, chủ động trong việc hoàn trả gốc và lãi theo hợp đồng Bên cạnh đó việc thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng khi hết hợp đồng cho vay tạo điều kiện cho khách hàng kinh doanh tiếp như trợ giúp vốn, gia hạn hợp đồng…

 Lợi ích của ngân hàng

Trong nền kinh tế thị trường, cho vay là chức năng kinh tế cơ bản của ngân hàng Đối với các hầu hết các ngân hàng, thu nhập từ hoạt động cho vay chiếm khoảng từ 1/2 đến 2/3 tổng thu nhập của ngân hàng Mặt khác rủi ro trong hoạt động cho vay có xu hướng tập trung chủ yếu vào danh mục cho vay Khi ngân hàng rơi vào trạng thái tài chính khó khăn nghiêm trọng, thì nguyên nhân thường phát sinh từ hoạt động cho vay của ngân hàng, việc ngân hàng không thu hồi được vốn, có thể là do ngân hàng buông lỏng quản lý, cấp tín dụng không minh bạch, áp dụng một chính sách tín dụng kém hợp lý, hay

do nền kinh tế đi xuống không lường trước hay do nguyên nhân chủ quan từ phía khách hàng

Bên cạnh rủi ro tiềm ẩn thì ngân hàng cho vay thu được lãi suất phù hợp với các khoản vay đó và đó cũng là thu nhập chính của ngân hàng

1.3.1.1.3 Các thuật ngữ liên quan

Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách

hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi

Thời hạn cho vay là khoảng thời gian được tính từ khi khách hàng bắt đầu nhận

vốn vay cho đến thời điểm trả hết nợ gốc và lãi vốn vay đã được thoả thuận trong hợp đồng tín dụng giữa tổ chức tín dụng và khách hàng

Kỳ hạn trả nợ là các khoảng thời gian trong thời hạn cho vay đã được thoả thuận

giữa tổ chức tín dụng và khách hàng mà tại cuối mỗi khoảng thời gian đó khách hàng phải trả một phần hoặc toàn bộ vốn vay cho tổ chức tín dụng

Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ là việc tổ chức tín dụng chấp thuận thay đổi kỳ hạn trả

nợ gốc và (hoặc) lãi vốn vay trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận trước đó trong hợp đồng tín dụng mà kỳ hạn trả nợ cuối cùng không thay đổi

Gia hạn nợ vay là việc tổ chức tín dụng chấp thuận kéo dài thêm một khoảng

thời gian trả nợ gốc và (hoặc) lãi vốn vay vượt quá thời hạn cho vay đã thoả thuận trước

Dư nợ cho vay tại một thời điểm là tổng tất cả các khoản tiền cho khách hàng

vay tại thời điểm đó

Giải chấp là việc giải trừ thế chấp đối với tài sản đang ở ngân hàng Một tài sản

được giải chấp khi nó đã chấm dứt nghĩa vụ đảm bảo cho khoản nợ - Đã thanh lý hợp đồng vay

1.3.1.2 Đặc điểm và nguyên tắc cho vay

- Tính pháp lý của nghiệp vụ cho vay: Cho vay của ngân hàng là một khái niệm kinh tế hơn là pháp lý Các hành vi cho vay của ngân hàng có cùng một logíc kinh tế, hứng chịu rủi ro cho một người mà ngân hàng tin tưởng ứng vốn cho vay, nhưng nó không chỉ gồm một giao dịch pháp lý mà nhiều loại (cho vay, bảo lãnh, cầm cố ) Luật ngân hàng các nước định nghĩa tín dụng như sau: "Cấu thành một nghiệp vụ tín dụng

bất cứ tác động nào, qua đó một người đưa hoặc hứa đưa vốn cho một người khác dùng, hoặc cam kết bằng chữ ký cho người này nhưng đảm bảo, bảo lãnh mà có thu tiền" Định nghĩa này nêu ra 3 trường hợp xét về tính chất pháp lý, các nghiệp vụ cho vay ngân hàng

về cơ bản là:

 Cho vay ứng trước (cho vay trực tiếp)

 Cho vay dựa trên việc chuyển nhượng trái quyền

 Cho vay qua chữ ký (cho vay qua việc cam kết bằng chữ ký)

* Các khoản vay đều phải theo một quy trình cho vay, thu nợ nhất định Thông thường gồm 5 bước:

Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị vay

Bước 2: Phân tích tín dụng

Bước 3: Quyết định cấp tín dụng cho vay

Bước 4: Giải ngân

Bước 5: Giám sát thu nợ và thanh lý hợp đồng cho vay

- Lãi suất trong hợp đồng cho vay theo thoả thuận giữa khách hàng và ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất cố định, lãi suất thả nổi

- Các khoản cho vay có hoặc không có tài sản đảm bảo tuỳ vào việc đánh giá và xếp hạng khách hàng của ngân hàng cho vay

- Khi kết thúc hợp đồng khách hàng có nghĩa vụ trả gốc và lãi hoặc một số thoả thuận khác nếu được ngân hàng cho vay chấp nhận Trường hợp khách hàng không thực hiện hợp đồng hay không có một điều khoản nào khác thì tài sản đảm bảo thuộc quyền quyết định của ngân hàng cho vay

1.3.1.2.2 Nguyên tắc cho vay

NHTM là các tổ chức kinh doanh tiền tệ thực hiện hoạt động “đi vay để cho vay” Hơn thế nữa, các ngân hàng phải trả lãi khoản vốn mà mình huy động

Bởi vậy, khi thực hiện hoạt động cấp tín dụng các ngân hàng phải luôn đảm bảo các nguyên tắc nhất định, đây cũng chính là sự đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của các ngân hàng Các nguyên tắc đó là:

 Sử dụng vốn đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng Khi khách hàng và ngân hàng đi đến cam kết vay vốn - cho vay vốn, tức là 2 bên đã có một

sự đồng ý về mục đích sử dụng vốn được thể hiện trong hợp đồng.Về phía ngân hàng, quyết định cho vay dựa trên sự thẩm định các dự án Việc đảm bảo đúng hợp đồng, sử dụng vốn đúng cam kết không những mang lại sự chắc chắn trong khả năng thu hồi vốn cho ngân hàng mà còn có lợi cho khách hàng Bởi việc sử dụng vốn đúng mục đích góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn vay, đảm bảo khả năng trả nợ cho khách hàng Hơn nữa, nó giúp khách hàng đảm bảo uy tín và xây dựng được mối quan hệ tốt với ngân hàng

 Hoàn trả nợ gốc và lãi đúng thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng Xuất phát

từ việc ngân hàng đi vay để cho vay vì vậy sau một thời hạn đã được quy định khách hàng vay tiền phải hoàn trả tiền cho ngân hàng để ngân hàng hoàn trả tiền cho người gửi Tiền lãi thu được từ sự chênh lệch lãi suất sẽ giúp bù đắp, trang trải chi phí hoạt động

Trên thực tế khi khách hàng đi vay vốn, các ngân hàng thường yêu cầu khách hàng đảm bảo các yêu cầu sau:

Có năng lực hành vi dân sự

Có mục đích vay vốn hợp pháp

Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời gian cam kết

Có phương án sản xuất kinh doanh khả thi

Thực hiện quy định về đảm bảo tiền vay theo quy định của Chính phủ và NHNN Việt Nam

1.3.1.3 Phân loại hoạt động cho vay

 Căn cứ vào thời hạn cho vay

Cho vay ngắn hạn: là khoản cho vay có thời hạn dưới 12 tháng và thường chiếm tỉ

trọng lớn Mục đích của khoản cho vay này là nhằm mục đích đáp ứng nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp, chi tiêu ngắn hạn của cá nhân hoặc các khoản thanh toán

Cho vay trung và dài hạn: Là những khoản cho vay có thời hạn từ 12 tháng trở lên

Lãi suất thường cao hơn vay ngắn hạn do thời gian vay dài nên tính rủi ro cao Mục đích của khoản cho vay này là tài trợ cho việc đầu tư vào tài sản cố định, các dự án đầu tư hay phục vụ nhu cầu chi tiêu dài hạn của cá nhân

 Căn cứ vào đối tượng cho vay

Tổ chức, doanh nghiệp: thường phát sinh khoản cho vay lớn và có quan hệ hợp tác

lâu dài với ngân hàng

Cá thể, hộ gia đình: là những khoản cho vay có giá trị nhỏ, phục vụ cho nhu cầu

chi tiêu, kinh doanh nhỏ của gia đình Số lần giao dịch với ngân hàng không được nhiều

và thường xuyên

 Căn cứ vào mục đích sử dụng

Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh: đối tượng cho vay ở đây có thể là cá nhân,

hộ gia đình hay doanh nghiệp nhưng có cùng mục đích sử dụng vốn là phục vụ sản xuất kinh doanh

Cho vay tiêu dùng: đối tượng vay là cá nhân muốn dùng tiền vay thỏa mãn nhu cầu

chi tiêu của mình như mua nhà, sửa nhà, mua ô tô, du học, y tế, …

 Căn cứ vào xuất xứ tín dụng

Cho vay trực tiếp: Ngân hàng và khách hàng trực tiếp tiến hành cho vay và vay

vốn Ngân hàng sẽ cấp vốn trực tiếp cho khách hàng và khách hàng trực tiếp hoàn trả tiền

nợ cho ngân hàng

Cho vay gián tiếp: Thực hiện thông qua việc mua bán lại các khế ước, chứng từ nợ

phát sinh còn trong thời hạn thanh toán Hiện nay, phổ biến với một loại hình nữa là ngân hàng liên kết với doanh nghiệp mà phần lớn là siêu thị hoặc trung tâm mua sắm lớn, thực hiện việc cấp tín dụng và các dịch vụ khác cho khách hàng mà không trực tiếp tiếp xúc với khách hàng

 Căn cứ vào hình thức đảm bảo tài sản

Cho vay không có tài sản đảm bảo (hay còn gọi là cho vay tín chấp): Hình thức

vay này chủ yếu dựa vào uy tín của người đi vay chứ không có bất kỳ một tài sản thế chấp, cầm cố hay sự bảo lãnh của bất cứ ai Thường lãi suất của các khoản cho vay này cao hơn so với vay có tài sản đảm bảo vì mức độ rủi ro của nó là cao

Cho vay có tài sản đảm bảo: Với hình thức vay này nếu khách hàng muốn vay

phải có tài sản thế chấp, cầm cố hoặc có sự bảo lãnh của bên thứ ba Các nhân tố trên là yếu tố đảm bảo cho khả năng thu hồi vốn của Ngân hàng hay bổ sung cho nguồn thu nợ khi khách hàng không trả nợ đúng hạn

 Căn cứ vào phương thức hoàn trả

Cho vay phi trả góp: là loại cho vay thanh toán một lần theo thời hạn vay Trả góc

và lãi một lần khi đáo hạn

Cho vay trả góp: khách hàng hoàn trả gốc và lãi theo định kỳ

Cho vay hoàn trả nợ nhiều lần: là loại cho vay không có kỳ hạn nợ cụ thể mà việc

trả nợ phụ thuộc vào khả năng tài chính của người đi vay

1.3.2 Quy trình cho vay tại các ngân hàng thương mại

1.3.2.1 Khái niệm quy trình cho vay

Quy trình cho vay là bảng tổng hợp mô tả các bước đi cụ thể từ khi tiếp nhận nhu cầu vay vốn của khách hàng cho đến khi ngân hàng ra quyết định cho vay, giải ngân và thanh lý hợp đồng cho vay

1.3.2.2 Ý nghĩa của việc thiết lập quy trình cho vay

Việc thiết lập và không ngừng hoàn thiện quy trình cho vay có ý nghĩa rất quan trọng đối với hoạt động tín dụng của ngân hàng

 Về mặt hiệu quả, quy trình cho vay hợp lý góp phần nâng cao chất lượng và giảm thiểu rủi ro tín dụng

 Về mặt quản trị, quy trình cho vay có các tác dụng:

 Quy trình cho vay làm cơ sở cho việc phân định trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận, cá nhân liên quan trong hoạt động tín dụng

 Quy trình cho vay làm cơ sở cho việc thiết lập các hồ sơ và thủ tục vay vốn

về mặt hành chính

 Quy trình cho vay chỉ rõ mối quan hệ giữa các bộ phận liên quan trong hoạt động tín dụng

1.3.2.3 Các giai đọan của quy trình cho vay

Tùy theo đặc điểm tổ chức và quản trị, mỗi ngân hàng đều tự xây dựng cho mình một quy trình cho vay riêng Tuy nhiên, quy trình cho vay cơ bản gồm có các bước sau:

1.3.2.3.1 Lập hồ sơ đề nghị cho vay

Lập hồ sơ cho vay là khâu căn bản đầu tiên của quy trình cho vay

Lập hồ sơ cho vay là khâu quan trọng vì nó là khâu thu thập thông tin làm cơ sở để thực hiện các khâu sau, đặc biệt là khâu phân tích và ra quyết định cho vay

Tùy theo quan hệ giữa khách hàng và ngân hàng, loại và quy mô cho vay, khách hàng lập hồ sơ yêu cầu với những thông tin khác nhau Một hồ sơ đề nghị cấp tín dụng cần thu thập những thông tin sau:

 Thông tin về năng lực pháp lý và năng lực hành vi của khách hàng

 Thông tin về khả năng sử dụng và hoàn trả vốn của khách hàng

 Thông tin về đảm bảo tín dụng

Để thu thập được những thông tin này, ngân hàng thường yêu cầu khách hàng phải lập và nộp những loại giấy tờ sau:

 Giấy đề nghị vay vốn

 Giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân của khách hàng, chẳng hạn như giấy phép thành lập, quyết định bổ nhiệm giám đốc, điều lệ hoạt động…

 Phương án sản xuất kinh doanh, kế hoạch trả nợ, dự án đầu tư

 Báo cáo tài chính gần nhất

 Các giấy tờ liên quan đến tài sản thế chấp, cầm cố hoặc bảo lãnh nợ vay

 Các giấy tờ liên quan cần thiết khác nếu cần thiết

Thẩm định cho vay là phân tích khả năng hiện tại và tiềm tàng của khách hàng về

sử dụng vốn tín dụng, khả năng hoàn trả và khả năng thu hồi vốn vay cả gốc lẫn lãi

Mục tiêu của thẩm định cho vay là tìm kiếm những tình huống có thể dẫn đến rủi

ro cho ngân hàng, tiên lượng khả năng kiểm soát các loại rủi ro và dự kiến các biện pháp phòng ngừa và hạn chế thiệt hại có thể xảy ra

Mặt khác, thẩm định cho vay còn quan tâm đến việc kiểm tra tính chân thực của hồ

sơ vay vốn mà khách hàng cung cấp, từ đó nhận định về thái độ trả nợ của khách hàng làm cơ sở quyết định cho vay

1.3.2.3.3 Quyết định cho vay

Quyết định cho vay là quyết định cho vay hoặc từ chối đối với một hồ sơ vay vốn của khách hàng

Đây là khâu cực kỳ quan trọng trong quy trình cho vay vì nó ảnh hưởng lớn đến các khâu sau và ảnh hưởng đến uy tín, hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng

Tuy nhiên, đây là khâu khó xử lý nhất và thường dễ dẫn đến sai phạm nhất Có hai sai phạm cơ bản trong khâu này, đó là:

 Quyết định chấp thuận cho vay đối với khách hàng không tốt

 Từ chối cho vay đối với một khách hàng tốt

Cả hai sai phạm này đều dẫn đến thiệt hại lớn cho ngân hàng

 Loại sai phạm thứ nhất dẫn đến thiệt hại là do nợ quá hạn hoặc nợ không thể thu hồi, tức là thiệt hại tài chính

 Loại sai phạm thứ hai dẫn đến mất cơ hội và uy tín cho vay

Nhằm hạn chế sai lầm, trong khâu quyết định các ngân hàng thường chú trọng hai vấn đề:

(1) Thu thập và xử lý thông tin một cách đầy đủ và chính xác làm cơ sở ra quyết định

(2) Trao quyền quyết định cho một hội đồng cho vay hoặc những người có năng lực phân tích ra quyết định

Cơ sở ra quyết định cho vay: Trước hết dựa vào thông tin thu thập và xử lý từ hồ

sơ cho vay, do giai đoạn trước chuyển sang, dựa vào những thông tin khác hoặc thông tin cập nhật có liên quan, hoặc thông tin cập nhật có liên quan như tình hình thị trường, chính sách cho vay của ngân hàng, kết quả thẩm định các hình thức bảo đảm nợ vay,…

Quyền phán quyết ra quyết định: Tùy theo quy mô vốn lớn hay nhỏ mà quyền

phán quyết được trao cho một hội đồng cho vay hay một cá nhân Hội đồng tín dụng bao gồm những người có trách nhiệm và quyền hạn quan trọng trong ngân hàng, thường quyết định các hồ sơ có quy mô lớn, còn các hồ sơ có quy mô nhỏ thường được trao cho các cá nhân phụ trách

Sau khi ra quyết định cho vay, kết quả từ chối hay chấp nhận tùy thuộc vào kết quả phân tích và thẩm định ở khâu trước

 Nếu chấp nhận cho vay, cán bộ cho vay sẽ hướng dẫn khách hàng ký kết hợp đồng và làm các bước tiếp theo

 Nếu từ chối cho vay, ngân hàng sẽ có văn bản trả lời và giải thích lý do từ chối cho khách hàng được rõ

Giải ngân là khâu tiếp theo sau khi ký hợp đồng tín dụng đã được ký kết

Giải ngân là phát tiền vay cho khách hàng trên cơ sở hạn mức tín dụng đã cam kết trong hợp đồng

Giải ngân cũng là khâu quan trọng vì nó góp phần phát hiện và chấn chỉnh kịp thời nếu có sai sót ở khâu trước Ngoài ra, cách thức giải ngân còn góp phần kiểm tra và kiểm soát xem vốn tín dụng có được sử dụng đúng mục đích cam kết hay không

Nguyên tắc giải ngân là luôn gắn liền vận động tiền tệ với vận động hàng hóa và dịch vụ đối ứng nhằm đảm bảo khả năng thu hồi nợ sau này

Tuy nhiên, giải ngân cũng phải tuân thủ nguyên tắc đảm bảo thuận lợi, tránh gây khó khăn và phiền hà cho khách hàng

1.3.2.3.5 Kiểm tra Giám sát cho vay

Giám sát cho vay nhằm đảo bảm cho tiền vay sử dụng đúng mục đích đã cam kết, kiểm soát rủi ro tín dụng, phát hiện và chấn chỉnh những sai phạm có thể xảy ra ảnh hưởng tới khả năng thu hồi nợ sau này

Các phương pháp giám sát tín dụng bao có thể áp dụng bao gồm:

 Giám sát hoạt động tài khoản của khách hàng tại ngân hàng

 Phân tích các báo cáo tài chính của khách hàng theo định kỳ

 Giám sát khách hàng thông qua việc trả lãi định kỳ

 Kiểm soạt địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc nơi cu ngụ của khách hàng đứng tên vay vốn

 Kiểm tra hình thức bảo đảm tiền vay

 Giám sát hoạt động của khách hàng thông qua một khách hàng khác

 Giám sát thông qua những thông tin thu thập khác

Đây là khâu kết thúc quy trình cho vay Khâu này gồm có các việc quan trọng cần

xử lý:

(1) Thu nợ cả gốc lẫn lãi

(2) Tái xét hợp đồng cho vay

(3) Thanh lý hợp đồng cho vay

Thu nợ: Ngân hàng tiến hành thu nợ khách hàng theo đúng những điều khoản đã

cam kết trong hợp đồng cho vay Tùy theo tính chất của khoản vay và tình hình tài chính của khách hàng, hai bên có thể lựa chọn một trong các hình thức sau:

 Thu nợ gốc và lãi một lần khi đáo hạn

 Thu nợ gốc một lần khi đáo hạn và thu lãi định kỳ

 Thu nợ gốc và lãi theo nhiều kỳ hạn

Nếu đến hạn trả nợ mà khách hàng không có khả năng trả nợ thì ngân hàng có thể xem xét cho gia hạn nợ hoặc chuyển sang nợ quá hạn để sau này có biện pháp xử lý thích hợp nhằm đảm bảo thu hồi nợ

Tái xét hợp đồng cho vay: Thực chất là tiến hành phân tích cho vay trong điều

kiện khoản cho vay đã được cấp nhằm mục tiêu đánh giá chất lượng cho vay, phát hiện rủi ro để có hướng xử lý kịp thời

Thanh lý hợp đồng cho vay: Nếu hết hạn hợp động cho vay và khách hàng đã

hoàn tất các nghĩa vụ trả nợ cả gốc và lãi thì ngân hàng và khách hàng làm thủ tục thanh

lý hợp đồng cho vay, giải chấp tài sản nếu có và lưu hồ sơ vay vốn của khách hàng vào kho lưu trữ

1.3.3.1 Các loại rủi ro thường gặp trong hoạt động cho vay

Ở nước ta vấn đề rủi ro trong kinh doanh ngân hàng và vấn đề quản lý nó không còn mới mẻ Với sự non yếu về nghiệp vụ ngân hàng đồng thời hoạt động trong môi trường đầy rủi ro, vấn đề nhận thức rủi ro đặc thù và quản lý nó đang là vấn đề cấp bách trong hệ thống ngân hàng cả nước Bộ máy quản lý ngân hàng kém năng động, rủi ro càng

dễ phát sinh Khiến nó không thể hiện được hết khả năng vốn có của mình, thiệt hại cho nền kinh tế sẽ xảy ra

Rủi ro ngân hàng không những là nổi ám ảnh của hệ thống ngân hàng một nước

mà còn là nổi ám ảnh chung của hệ thống ngân hàng trên thế giới Những bất ngờ luôn xảy ra ngay cả đối với các ngân hàng có đội ngũ nhân sự giỏi nhất, nhiều kinh nghiệm nhất cũng khó lường trước được rủi ro Vì thế nhận thức được rủi ro trong cho vay là những vấn đề thời sự cho hệ thống ngân hàng Các loại rủi ro chính thường xảy ra trong hoạt động cho vay trong hệ thống ngân hàng

+ Rủi ro thanh toán tiền vay: Khi người đi vay không thanh toán hoặc không

thanh toán đầy đủ tiền vay khi đến hạn do tình hình kinh doanh gập khó khăn, dẫn đến mất khả năng thanh toán tạm thời hoặc vỉnh viễn hay người đi vay cố ý không trả tiền vay

do ý đồ chiếm dụng hoặc lừa đảo

Số tiền thu về (cả gốc và lãi) không bù đắp được số vốn mà ngân hàng cho vay đó

bỏ ra để cho vay

+ Rủi ro khi có sự thay đổi tỷ giá hối đoái: Do các khoản cho vay bằng ngoại tệ

ngày càng tăng, cùng với các nghiệp vụ khác nên các ngân hàng phải trực tiếp tham gia vào thị trường hối đoái Từ lúc ký hợp đồng cho vay đến khi giải ngân xong Ngân hàng cần có một khoảng thời gian nhất định Do đó khó tránh khỏi những rủi ro xảy ra khi tỷ giá hối đoái thay đổi

+ Rủi ro khi có sự thay đổi lãi suất bình quân trên thị trường ảnh hưởng đến

mức lãi suất ngân hàng đang áp dụng trong các giao dịch cho vay Lãi xuất cho vay của các ngân hàng thương mại được xác định trên lãi xuất bình quân trên thị trường và chính sách lãi suất của ngân hàng Mức lãi xuất này được áp dụng cho người đi vay trong suốt thời gian vay (hợp đồng vay lãi suất cố định) Vì vậy trong thời gian đó, nếu có sự biến động lớn về lãi suất sẽ gây ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động của ngân hàng đặc biệt là khả năng cạnh tranh của ngân hàng trên thị trường

+ Rủi ro về tài sản đảm bảo biến động về giá cả Rủi ro này xảy ra khi các tài sản

đảm bảo bị thay cốt lõi hoặc bị chiếm đoạt hay mất trộm…điều này gây cho ngân hàng tổn thất khi thanh lý để bù đắp khoản vay

Để thực hiện việc cho vay một cách có hiệu quả, điều không thể không làm là phòng ngừa và hạn chế rủi ro xuống mức thấp nhất, vừa đảm bảo cho vay có điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh trong khi bên cho vay vẫn thu hồi được gốc và có lãi

1.3.3.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro

Đây là những nguyên nhân gây nên rủi ro trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng cho vay không xuất phát từ cán bộ cho vay hay ý thức trả nợ của khách hàng mà do

môi trường bên ngoài tác động vào Nguyên nhân này xuất hiện đột ngột, khó đoán, khó kiểm soát, nó thường gây ra những thiệt hại lớn cho khách hàng và ngân hàng cho vay Bao gồm các nguyên nhân cụ thể sau

 Do sự thay đổi chính sách của chính phủ

 Nước ta đang thực hiện quá trình chuyển đổi cơ cấu kinh tế sang nền kinh tế thị trường Do đó phải tuân thủ và chấp nhận sự biến động theo quy luật của nền kinh tế thị trường Mỗi khi nền kinh tế biến động lên xuống thì lập tức Chính phủ phải đưa ra các chính sách kinh tế mới phù hợp với điều kiện hiện hành nhằm hạn chế ảnh hưởng xấu tới nền kinh tế đất nước Các chính sách của chính phủ thường xuyên quan tâm và có sự thay đổi kịp thời là:

 Chính sách tài chính: Chính sách này liên quan đến cơ chế thu chi ngân sách chính phủ

 Chính sách tiền tệ: Chính phủ sử dụng các công cụ như: lãi suất chiết khấu,

dự trử bắt buộc, nghiệp vụ thị trường mở Để điều chỉnh mức cung ứng tiền tệ khi có biến động xảy ra

 Chính sách đầu tư phát triển: Đây là những chính sách mà khi chính phủ điều chỉnh sẽ gây ảnh hưởng trực tiếp cho các ngân hàng thương mại, thường là những ảnh hưởng không tích cực cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại Tuy nhiên nếu ngân hàng thương mại nắm bắt được thông tin kinh tế kịp thời thì sẽ hạn chế được rủi ro xảy ra

 Nguyên nhân từ phía môi trường pháp lý

Hoạt động kinh doanh của các Ngân hàng thương mại liên quan đến nhiều lĩnh vực của nền kinh tế, mang tính xã hội cao, khi hệ thống pháp luật ổn định và lành mạnh thì môi trường kinh doanh của ngân hàng thương mại sẽ có nhiều thuận lợi Ngược lại nếu môi trường pháp lý thiếu đồng bộ, có nhiều khe hở thì rất dể bị lợi dụng gây ra tình trạng tham ô, chiếm đoạt tài sản Kinh tế xã hội kém ổn định dẫn đến kinh doanh gặp nhiều khó khăn, Ngân hàng cho vay gặp rủi ro

 Môi trường tự nhiên

Những biến động lớn về thời tiết, khí hậu gây ảnh hưởng hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt là lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, điều kiện tự nhiên là yếu tố khó dự đoán,

nó thường xảy ra bất ngờ với thiệt hại lớn ngoài tầm kiểm soát của con người Vì vậy khi

có thiên tai địch hoạ xảy ra khách hàng cùng các ngân hàng cho vay sẽ có nguy cơ tổn thất lớn, phương án, dự án kinh doanh không có nguồn thu Điều đó đồng nghĩa với các ngân hàng cho vay phải cùng chia sẽ rủi ro với khách hàng của mình Ở Việt Nam do thời tiết diễn biến phức tạp nên môi trường tự nhiên được coi là nguyên nhân gây ra rủi ro cho hoạt động kinh doanh của các ngân hàng cho vay khi đ ầu tư phát triển các thành phần kinh tế

 Môi trường kinh tế xã hội

Môi trường kinh tế xã hội trong một nước biến động chịu ảnh hưởng của những biến động từ nền kinh tế thế giới, đó là nguyên nhân làm phát sinh rủi ro trong hoạt động kinh doanh của nền kinh tế, từ đó ảnh hưởng tới các lĩnh vực kinh tế trong đó hoạt động kinh doanh tiền tệ chứa nhiều nguy cơ rủi ro lớn nhất

Sự thay đổi các mối quan hệ quốc, các quan hệ ngoại giao của chính phủ cũng là nguyên nhân gây ra rủi ro lớn cho hoạt động cho vay của ngân hàng cho vay

Bên cạnh đó hoạt động cho vay phụ thuộc rất nhiều thói quen, truyền thống, tập quán của người dân Những yếu tố đó nhiều khi gây khó khăn và hạn chế mở rộng hoạt động cho vay của các ngân hàng cho vay

Tất cả những nguyên nhân khách quan trên nếu không được dự báo, và có biện pháp phòng ngừa kịp thời sẽ gây ảnh hưởng tiêu cực tới môi trường kinh doanh và điều kiện kinh doanh của ngân hàng cho vay và khách hàng vay vốn

Khi khách hàng gặp phải rủi ro do ngyên nhân khách quan gây nên, họ không còn

đủ khả năng thực hiện cam kết trong hợp đồng cho vay thì việc tốt nhất là Ngân hàng cho vay có thể làm là giúp đỡ hổ trợ khách hàng để khách hàng để họ khôi phục lại hoạt động kinh doanh tạo nguồn trả nợ cho ngân hàng cho vay

1.3.3.2.2 Nguyên nhân từ phía khách hàng

Các yếu tố chủ quan từ phía bên đi vay chính như: Khả năng kinh doanh yếu kém hay bên đi vay có hành vi lừa đảo, vi phạm pháp luật cũng gây nên các tổn thất cho các ngân hàng cho vay Trường hợp này nếu bên cho vay (ngân hàng cho vay) phát hiên ra sớm thì rủi ro có thể được ngăn chặn

Hiện nay cùng với chính sách chuyển dịch cơ cấu kinh tế, bên đi vay thường gặp rủi ro sau:

 Thiệt hại từ phía thị trường đầu vào: Giá cả của các yếu tố đầu vào tăng cùng với các chi phí phục vụ cho sản xuất tăng làm giảm đi nguồn dự thu dự tính của khách hàng, như vậy việc trả nợ cho các ngân hàng cho vay sẽ gặp nhiều khó khăn

 Do thị trường đầu ra: Thị trường đầu ra nếu có biến động phức tạp, giá cả giảm thấp cũng làm nguồn thu của khách hàng không đảm bảo Ngoài ra, sự thay đổi thị hiếu tiêu dùng, cung vượt quá cầu, hoạt động Maketing yếu kém cũng gây nên tình trạng ứ đọng sản phẩm làm ảnh hưởng tới nguồn trả nợ cho các ngân hàng cho vay

 Rủi ro về khả năng tài chính của khách hàng: Nguồn vốn tự có hay thu nhập của khách hàng nhỏ, khách hàng sẽ không có khả năng tự vực dậy khi gặp khó khăn vì vậy cũng sẽ mất khả năng thanh toán nợ cho ngân hàng cho vay

Ngoài những nguyên nhân trên còn phải kể đến ý thức trả nợ của bên đi vay nhiều khi chưa tốt, nhiều đối tượng khách hàng sau khi nhận được tiền vay rồi bỏ trốn gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngân hàng cho vay

Những tiêu chí trên cùng với những tiêu chí định lượng để ngân hàng xếp hạng khách hàng

1.3.3.2.3 Nguyên nhân từ phía ngân hàng cho vay

 Do chính sách của ngân hàng cho vay không phù hợp, thiếu sự kiểm soát chặt chẽ hoặc đặt mục tiêu lợi nhuận quá cao Chúng ta đều biết đặc điểm của kinh doanh tiền tệ là: Lợi nhuận cao luôn đi cùng với rủi ro cáo Do đó,

các ngân hàng cho vay phải biết lựa sức mình để xác định lợi nhuận hợp lý cho ngân hàng của mình

 Trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ cho vay yếu kém dẫn đến cán bộ cho vay không đánh giá chính xác về khách hàng và phương

án vay vốn, từ đó làm phát sinh những hợp đồng cho vay kém an toàn Mức

độ rủi ro trong trường hợp này sẽ ngày càng tăng dần trong suốt quá trình kể

từ khi xét duyệt đến khi giám sát và cuối cùng là thu nợ Cùng với sự hạn chế về trình độ là vấn đề phẩm chất đạo đức của cán bộ cho vay Đặc thù nghề nghiệp buộc một cán bộ tín dụng phải không những có trình độ mà còn phải có đạo đức tốt Trước sự cám dỗ của vật chất, nhiều cán bộ cho vay đã

xa ngã, có thể hành động vô nguyên tắc, vô tổ chức, làm trái quy định, móc ngoặc với khách hàng, gây tổn thất to lớn với ngân hàng cho vay

Ngoài ra còn các nguyên nhân gây r ủi ro từ vấn đề bảo đảm tiền vay

Trong hoạt đông cho vay, việc đảm bảo tài sản cho các khoản vay được định giá gốc và ký kết giữa ngân hàng cho vay và khách hàng vay Rủi ro có thể xảy ra do ngân hàng cho vay không đánh giá đúng giá trị tài sản đảm bảo hoặc giá trị tài sản thế chấp có biến động theo chiều hướng xấu

Tóm lại: Việc nghiên cứu các nguyên nhân gây nên rủi ro cho vay có ý nghĩa rất quan trọng giúp các ngân hàng cho vay đưa ra được những giải pháp hữu hiệu nhằm ngăn chặn rủi ro xảy ra cho hoạt động kinh doanh của mình

1.3.4 Các rủi ro cụ thể và hoạt động kiểm soát trong quy trình cho vay

Khách hàng có nhu cầu vay vốn lập hồ sơ xin vay vốn gửi đến ngân

Khách hàng cung cấp những thông tin không đúng sự thật

Xây dựng hồ sơ chuẩn về việc thu thập thông tin này

vốn chuyên

viên khách hàng

hàng

Cán bộ tín dụng

có trách nhiệm thu thập thông tin của khách hàng, gồm:

+ Năng lực pháp

lý, hành vi dân sự + Khả năng sử dụng và hoàn trả vốn của khách hàng

+ Thông tin về đảm bảo tín dụng

Cán bộ tín dụng không thu thập đầy

đủ thông tin về khách hàng, thiếu các giấy tờ thủ tục cần thiết nhưng vẫn được chấp nhận Các bộ tín dụng và khách hàng có sự móc nối với nhau

Có cán bộ tín dụng trực tiếp điều tra lại thông tin của khách hàng

Độc lập kiểm tra lại các

hồ sơ đã được tiếp nhận, các thông tin khách hàng cung cấp và việc thu thập thông tin xác minh của cán bộ tín dụng

và tái thẩm định

Phân tích khả năng hiện tại và tiềm tàng của khách hàng về sử dụng vốn tín dụng, khả năng hoàn trả

và khả năng thu hồi vốn vay cả gốc lẫn lãi

Kiểm tra tính chân thực của hồ sơ vay vốn

Cán bộ tín dụng chưa

đủ trình độ chuyên môn nên chưa phát hiện và tiên liệu được những rủi ro tiềm ẩn có thể xảy ra, dẫn đến:

+ Chưa phát hiện ra được hoặc chưa đánh giá đúng về khả năng của khách hàng + Đánh giá ko đúng

về tính chân thực về

hồ sơ vay vốn của

Xây dựng mô hình chuẩn cho khâu thẩm định này, phân nhóm cho từng đối tượng khách hàng cụ thể Đối với từng hạn mức tín dụng khác nhau thì sẽ phân trách nhiệm cho cá nhân hay bộ phận, phòng ban cụ thể phê chuẩn Độc lập kiểm tra công việc của cán bộ tín dụng

ở khâu này Đối với các trường hợp đặc biệt, cần có chuyên

khách hàng

Có sự móc nối giữa cán bộ tín dụng và khách hàng, cố tình

bỏ qua hoặc bỏ sót những thông tin có ảnh hưởng lớn đến quyết định cho vay của ngân hàng

gia về lĩnh vực đó tham gia vào việc thẩm định Trong một số trường hợp chưa đáng tin cây, thì yêu cầu phải có bên thứ ba bảo lãnh

Quyết định cho vay đối với những

hồ sơ đủ tiêu chuẩn và từ chối đối với những hồ

sơ chưa đủ tiêu chuẩn (giải thích

rõ lý do từ chối)

Quyết định chấp nhận cho vay đối với khách hàng không tốt, nên dẫn đến không thu hồi hoặc thu hồi không đủ cả gốc lẫn lãi, gây thiệt hại tài chính

Từ chối cho vay đối với khách hàng tốt

 mất cơ hội và uy tín cho vay của ngân hàng

Thu thập và xử lý thông tin một cách đầy đủ và chính xác làm cơ sở cho việc ra quyết định

Tùy vào quy mô và lượng vốn cần vay của khách hàng mà sẽ trao quyền quyết định cho hội đồng cho vay hoặc những người có năng lực phân tích và ra quyết định

4 Giải Kế toán Kiểm tra lại thông Chưa có chữ ký của Kiểm tra dấu vết của sự

ngân giao dịch

và kế toán quỹ

tin khách hàng một lần nữa trước khi chuyển tiền cho khách hàng

Ngân hàng phát tiền vay cho khách hàng trên cơ sở hạn mức tín dụng

đã cam kết trong hợp đồng

người có thẩm quyền

mà vẫn thực hiện giải ngân

Đã có quyết định giải ngân nhưng lại chậm trể trong việc thực hiện, gây khó khăn cho khách hàng Giải ngân không đúng khách hàng, không đúng hạn mức, cách thức như

đã cam kết

phê duyệt Quy định khoảng thời gian cho phép giữa việc phê duyệt và thực hiện giải ngân

Đối chiếu thời gian trên các giấy tờ phê duyệt và giải ngân xem có hợp lý không

Độc lập kiểm tra lại cách thức giải ngân của nhân viên chịu trách nhiệm Thu thập phản hồi từ phía khách hàng để kịp thời điều chỉnh khi có sai sót xảy ra

sử dụng đúng mục đích như đã cam kết không

Khách hàng sử dụng vốn vào những mục đích khác với cam kết khi vay vốn Tình hình kinh doanh của khách hàng gặp khó khăn nên mất khả năng thanh toán

không thanh toán hoặc thanh toán không đầy đủ số tiền

cả gốc lẫn lãi

Có phướng án giám sát tín dụng của khách hàng

cụ thể, bao gồm:

+ Giám sát hoạt động tài khoản của khách hàng tại ngân hàng

+ Phân tích BCTC của khách hàng theo định kỳ + Giám sát khách hàng thông qua việc trả lãi định

lỳ

Cán bộ tín dụng đánh giá sai về tình hình kinh doanh và hoạt động của khách hàng nên chưa phát hiện ra những rủi ro có thể

có

+ Xem xét mối quan hệ của khách hàng với các ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác

Thường xuyên theo dõi, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc nơi cư ngụ của khách hàng đứng ra vay vốn Trong một vài trường hợp đặc biệt cần có sự kiểm tra các tài sản đảm bảo để phát hiện những thay đổi bất lợi về giá trị tài sản Phải có bộ phận độc lập kiểm tra công việc giám sát này

kế toán giao dịch

và kế toán quỹ

Là khâu kết thúc của quy trình cho vay, gồm:

+ Thu nợ cả gốc lẫn lãi

+ Tái xét hợp đồng cho vay + Thanh lý hợp đồng cho vay

Khách hàng mất khả năng thanh toán nợ cho ngân hàng hoặc

có ý định lừa đảo, không muốn trả nợ Giá trị tài sản thế chấp có thể bị xuống cấp, hư hỏng hoặc bị thay đổi cốt lõi không còn có giá trị như lúc thẩm định

Đôn đốc việc thu hồi nợ

cả gốc lẫn lãi Thu hồi các tài sản đảm bảo tiền vay

Buộc bên thứ ba phải chịu trách nhiệm về khoản tiền vay mà khách hàng không có khả năng thanh toán

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI

NHTM TECHCOMBANK – CHI NHÁNH HUẾ

2.1 Giới thiệu khái quát về Techcombank-chi nhánh Huế

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Được thành lập ngày /09/1993 với số vốn ban đầu là 20 tỷ đồng, trải qua hơn 16 năm hoạt động, đến nay Techcombank đã trở thành một trong những ngân hàng thương mại cổ phần hàng đầu Việt Nam với tổng tài sản đạt trên 107.190 tỷ đồng (tính đến hết tháng 6/2010)

Techcombank có cổ đông chiến lược là ngân hàng HCBC với 20% cổ phần Với mạng lưới gần 230 chi nhánh giao dịch trên 40 tỉnh và thành phố trong cả nước dự kiến đến cuối năm 2010, Techcombank sẽ tiếp tục mở rộng, nâng tổng số chi nhánh và phòng giao dịch lên 300 điểm trên toàn quốc Techcombank còn là ngân hàng đầu tiên và duy

nhất được Financial Insights tặng danh hiệu Ngân hàng dẫn đầu về giải pháp và ứng dụng công nghệ Hiện tại, với đội ngũ nhân viên lên tới trên 5000 người, Techcombank luôn

sẵn sàng đáp ứng mọi yêu cầu về dịch vụ dành cho khách hàng Techcombank hiện phục

vụ trên 1 triệu khách hàng cá nhân, gần 42.000 khách hàng doanh nghiệp

Techcombank chi nhánh Huế được thành lập vào ngày 24/04/2007 Tr ụ sở chính tại 72 -74 Bến Nghé Qua gần 3 năm hoạt động đến nay Chi nhánh Huế đã phát triển được thêm 2 phòng giao dịch trực thuộc, các phòng giao dịch của Chi nhánh Huế:

TECHCOMBANK ĐÔNG BA: 91 Trần Hưng Đạo, phường Phú Hòa, thành phố

Huế

TECHCOMBANK BẾN NGỰ 165 Nguyễn Huệ, P Vĩnh Ninh, TP Huế

Các sản phẩm chính của Ngân hàng TECHCOMBANK – CN Huế

 Vay vốn lưu động theo món

 Vay vốn lưu động theo hạn mức

 Vay trung và dài hạn theo món

 Vay trung và dài hạn theo dự án

 Tài trợ dự án trọn gói

 Thấu chi Doanh nghiệp

 Cho vay tiêu dùng

 Cho vay kinh doanh

 Bảo hiểm tài sản

 Bảo hiểm con người…

2.1.2.1 Chức năng phát triển

Chi nhánh NH Techcombank Huế có chế độ hạch toán phụ thuộc, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 2005, theo các quy định của pháp luật và theo điều lệ tổ chức hoạt động của Techcombank Chức năng của Techcombank- CN Huế là huy động vốn nhàn rỗi để cho vay đối với mọi thành phần kinh tế và thực hiện các sản phẩm dịch vụ khách hàng

Xuất phát từ yêu cầu Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá của đất nước nói chung và tỉnh TTHuế nói riêng, đồng thời trên cơ sở vốn huy động được, Chi nhánh Techcombank Huế luôn bám sát mục tiêu phát triển kinh tế của Tỉnh, kế hoạch sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, chủ động phân tích, nghiên cứu thị trường, tìm kiếm các phương

án khả thi để mở rộng cho vay nhằm hỗ trợ, khai thác mọi tiềm năng thế mạnh của toàn tỉnh Chi nhánh đã đa dạng hoá sản phẩm, mở rộng các mối quan hệ với khách hàng Theo

phương châm hoạt động: “Trở thành đối tác tài chính được lựa chọn và đáng tin cậy nhất của khách hàng nhờ khả năng cung cấp đầy đủ các sản phẩm và dịch vụ tài chính đa dạng và dựa trên cơ sở luôn coi khách hàng làm trọng tâm; tạo dựng cho cán bộ nhân viên một môi trường làm việc tốt nhất với nhiều cơ hội để phát triển năng lực, đóng góp giá trị và tạo dựng sự nghiệp thành đạt”