Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất và cá nhân tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thừa thiên huế

Ế -H U Để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này, ước tr hết em xin chân thành cám ơn quý thầy cô giáo trườngĐại học TẾ Kinh tế Huếđã truyềnđạt kiến thức cho em suốt thời H gian học tập trờng Vốn kiến thức thu thập K IN thời gian học tập trường không chỉlà c sở cho trình C nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu giúp cho IH Ọ em tự tin, vững vàng conđường lập nghiệp sau Ạ Đặc biệt em xin àby tỏ lòng biếtơ n sâu sắcđếnthầy Ths Đ Nguyễn Hoàngđã tận tình trực tiếpư hớng dẫn em suốt N G thời gian thực đề tài Ư Ờ Em xin chân thành cám ơn cô phòng Kiểm tra, TR kiểm soát nội toàn thể tập thể cán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thônTT Huếđã tận tình giúpđỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suố t thời gian thực tập chi nhánh Do kiến thức thân hạn hẹp đề nên tài tránh khỏi sai sót Rất mong thông m cảvà ý kiến đóng góp củathầy cô,quý quan bạnđọcđểđề tàiđược hoàn thiện U Ế Em xin chân thành cám ơn! -H Huế, tháng 05 năm 2013 TẾ Sinh viên K IN H Nguyễn Thanh Xuân Trang Ọ C MỤC LỤC IH PHẨN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Ạ Đối tượng nghiên cứu Đ Phạm vi nghiên cứu G Phương pháp nghiên cứu N Cấu trúc đề tài Ư Ờ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CƯU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TR NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội .5 1.1.4 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro .7 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.4.4 Thông tin truyền thông .10 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 11 Ế 1.3.2 Kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân 17 U 1.3.2.1 Quy trình cho vay 17 -H CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẾ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ 23 H 2.1 Tổng quan NHNo&PTNT TT Huế 23 IN 2.1.1 Quá trình hình thành lịch sử phát triển NHNo&PTNT TT Huế .23 K 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý nhân NHNo&PTNT TT Huế 24 C 2.1.2.1 Cơ cấu chi nhánh tổ chức máy NHNo&PTNT TT Huế 24 Ọ 2.1.3 Các hoạt động chủ yếu NHNo&PTNT TT Huế 30 IH 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010-2012 30 Ạ 2.1.4.1 Tình hình Tài sản Nguồn vốn 30 Đ 2.1.4.2 Tình hình dư nợ tín dụng .33 G 2.1.4.3 Tình hình Kinh doanh chi nhánh qua năm 2010-2012 .35 N 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng HSX&CN Ư Ờ NHNo&PTNT TT Huế 39 TR 2.2.1 Môi trường kiểm soát 39 2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 39 2.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành ban lãnh đạo 39 2.2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý tín dụng .39 2.2.1.4 Vị trí phận kiểm tra, kiểm soát nội .40 2.2.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 41 2.2.1.6 Nhân 42 2.2.2 Đánh giá rủi ro quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế thủ tục kiểm soát cần thiết 43 2.2.2.1 Khái quát hoạt động cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân NHNo&PTNT chi nhánh TT Huế 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN Ế THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH U HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ -H PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ 63 3.1 Một số nhận xét hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ TẾ sản xuất cá nhân NHN0&PTNT TT Huế .63 H 3.1.1 Thành tựu đạt 63 IN 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế 67 K 3.2.1 Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng 67 C 3.2.2 Nâng cao vai trò hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng 67 Ọ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 IH Kết luận 69 Ạ Kiến nghị 70 Đ TÀI LIỆU THAM KHẢO TR Ư Ờ N G PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nội dung KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng nhà nước NHNo&PTNT Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế Chi nhánh Thừa Thiên Huế HSX&CN Hộ sản xuất cá nhân CBTD Cán tín dụng TPTD Trưởng phòng tín dụng TCTD Tổ chức tín dụng TSBĐ Tài sản bảo đảm PGD Phòng giao dịch U -H Ạ Đ G N Ư Ờ TR TẾ H IN K C Ọ Doanh nghiệp IH DN HTX Ế Từ viết tắt Hợp tác xã DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy NHNo&PTNT TT Huế .25 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý tín dụng Hội sở NHNo&PTNT TT Huế 40 Bảng 2.1: Tình hình lao động Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm U Ế 2010 - 2012 29 -H Bảng 2.2: Tình hình tài sản - nguồn vốn Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010 - 2012 32 TẾ Bảng 2.3: Tình hình dư nợ theo thành phần kinh tế, theo thời hạn vay Hội sở NHNo&PTNT TT Huế (2010-2012) 33 H Bảng 2.4: Tình hình dư nợ phân theo nhóm nợ Hội sở NHNo&PTNT TT Huế IN (2010-2012) 35 K Bảng 2.5: Kết kinh doanh Hội sở NHNo&PTNT TT Huế qua năm 2010-2012 38 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Bảng 2.6: Tình hình dư nợ cho vay khách hàng HSX&CN (2010-2012) 46 TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tên đề tài: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT Huế Ế Đề tài trình bày vấn đề sau: U - Thứ nhất, lý luận chung ngân hàng thương mại, hệ thống kiểm soát nội -H nói chung hệ thống kiểm soát nội quy tình cho vay ngân hàng thương mại nói riêng TẾ - Thứ hai, khái quát hiểu biết NHNo&PTNT TT Huế H hình thành phát triển, cấu tổ chức máy quản lý kết đạt qua năm IN (2010-2012) K - Thứ ba, tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân NHNo&PTNT TT Huế Trong mô tả thực trạng thành C phần hệ thống kiểm soát nội chi nhánh, đặc biệt rủi ro gặp IH Ọ phải quy trình thủ tục kiểm soát mà ngân hàng áp dụng để ngăn ngừa hạn chế rủi ro Ạ - Cuối cùng, sở đối chiếu lý thuyết học thực tế tìm hiểu Đ chi nhánh, đề tài có số nhận xét giải pháp với mong muốn góp phần hoàn thiện G hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân nói riêng hoạt N động cho vay nói chung Ư Ờ - Mặc dù cố gắng đề tài tránh khỏi sai sót, mong quý thầy TR cô bạn đọc góp ý để đề tài hoàn thiện Khóa luận tốt nghiệp PHẨN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời ngân hàng thừa nhận phát minh kì diệu lịch sử giới không ngừng hoàn thiện đổi để phù hợp với tình U Ế hình kinh tế xã hội thời kỳ Đảm nhiệm chức khác nhau, ngân hàng -H đóng vai trò quan trọng kinh tế Nếu ngân hàng hoạt động tốt có hiệu công cụ điều tiết hữu hiệu, giúp cho kinh tế phát TẾ triển ổn định vững mạnh Quá trình sản xuất mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trò H to lớn tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho IN kinh tế, người trung gian điều hòa quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt K động tín dụng thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn C Tín dụng hoạt động then chốt hoạt động đem lại nguồn thu cho Ọ ngân hàng Hơn nữa, hoạt động cho vay yêu cầu ngân hàng thực đánh giá IH uy tín người vay Những đánh giá xác uy tín người vay giảm theo thời gian nhân tố khác Chính vậy, hoạt Ạ động tín dụng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro (xuất phát từ phía ngân hàng Đ lẫn khách hàng) Rủi ro có ảnh hưởng nghiêm trọng đến thân ngân hàng nói G riêng toàn hệ thống ngân hàng kinh tế nói chung N Để phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời rủi ro hạn chế tối đa tổn Ư Ờ thất cho ngân hàng trước hết ngân hàng phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội đầy đủ hoạt động hiệu quả, giúp cho ngân hàng tồn phát TR triển bền vững Nhận thức tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, thời gian thực tập ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT Huế, em định chọn đề tài "Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng Hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh Thừa Thiên Huế" làm đề tài khóa luận SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay NHTM - Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng Ế HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế U - Qua đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quy -H trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế Đối tượng nghiên cứu TẾ Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế IN H Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội quy K trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế C - Về không gian: Đề tài thực NHNo&PTNT TT Huế Địa chỉ: 10 IH Ọ Hoàng Hoa Thám, TP Huế - Thừa Thiên Huế - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm Ạ 2010-2012 Đ Phương pháp nghiên cứu G - Phương pháp tài liệu: sử dụng phương pháp để tìm hiểu, tổng hợp lý luận N lý thuyết làm sở để tìm hiểu thực tế Ư Ờ - Phương pháp quan sát, vấn: trực tiếp hỏi cán bộ, nhân viên ngân TR hàng để biết công việc họ - Phương pháp phân tích số liệu: phương pháp sử dụng để tiến hành phân tích, so sánh, tổng hợp thông tin từ chứng từ, sổ sách kế toán thu thập Cấu trúc đề tài Đề tài gồm có phần - Phần I: Đặt vấn đề - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay hộ sản xuất cá nhân ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế Chương 3: Một số nhận xét, giải pháp kiến nghị góp phần hoàn thiện hệ thống U Ế kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân ngân hàng -H nông nghiệp phát triển nông thôn TT Huế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ - Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp bảo đảm tài sản Sau giải ngân, cán thẩm định phải kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay khách hàng Nguyễn Văn Kha, lập biên kiểm tra sử dụng vốn sau cho vay Ngoài ra, có bảng Phụ lục hợp đồng ghi kế hoạch trả nợ theo dõi trả nợ gốc thực tế khách hàng Hồ sơ khoản vay trình bày [Phụ lục 05] U Ế Mặc dù khâu lập giấy đề nghị vay vốn, khách hàng chưa hiểu rõ cách lập -H hồ sơ vay vốn (do khách hàng Ô.Kha có quan hệ tín dụng lần đầu với ngân hàng) quy trình vay vốn CBTD trực tiếp tận tình hướng dẫn cách lập TẾ hồ sơ vay vốn giải thích rõ quy trình cho vay để khách hàng hiểu rõ Nhìn chung, trình cho vay khách hàng Nguyễn Xuân Kha diễn theo H trình tự quy trình, giấy tờ cần thiết lập đầy đủ, trình thẩm định IN tiến hành CBTD có trình độ chuyên môn, hoạt động phê duyệt thực K theo thẩm quyền, móc nối khách hàng CBTD C 2.2.4 Thông tin truyền thông Ọ Để hoàn thành mục tiêu đặt ra, NHNo&PTNT TT Huế thường xuyên cập IH nhật hệ thống thông tin kế toán, xây dựng hệ thống thông tin đảm bảo tính hữu ích bảo mật, đến với toàn nhân viên ngân hàng Đặc biệt, chế xử lý Ạ thông tin thiết lập thông qua chương trình IPCAS Chương trình IPCAS Đ hệ thống toán nội kế toán khách hàng NHNo&PTNT Việt Nam G xử lý trực tuyến tập trung nhằm giúp ngân hàng quản lý giao dịch khách N hàng quản lý giao dịch khách hàng, lưu trữ chứng từ, xử lý số liệu Ư Ờ nghiệp vụ đơn lẻ khác, tự động hóa theo hình thức giao dịch cửa Chương trình TR tích hợp toàn ứng dụng nghiệp vụ ngân hàng đơn lẻ hệ thống đồng nhất, xây dựng tảng công nghệ đại theo hướng tuân thủ chuẩn mực thông lệ quốc tế IPCAS đánh giá chương trình có khả bảo mật toàn vẹn liệu cao, đáp ứng khả giao dịch với khối lượng lớn, tính tích hợp cao có khả đổi quy trình giao dịch Trước đây, làm thủ tục vay vốn phải trải qua nhiều công đoạn nhiều thời gian Hiện nay, với trợ giúp hệ thống IPCAS, cần CBTD giải SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 57 Khóa luận tốt nghiệp công việc khách hàng giảm bớt thời gian giao dịch so với trước Việc triển khai thành công chương trình IPCAS bước tiến quan trọng hoạt động ngân hàng, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng, giảm bớt thủ tục hành đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ ngân hàng để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng nâng cao sức cạnh tranh với ngân hàng khác U Ế 2.2.5 Giám sát -H 2.2.5.1 Giám sát thường xuyên Hằng ngày, trưởng phòng, phó phòng kinh doanh theo dõi trực tiếp hệ TẾ thống IPCAS hoạt động kinh doanh Hội sở: cho vay, thu nợ, nợ xấu Định kỳ, phòng tín dụng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh loại H hình tín dụng, loại hình bao gồm tình hình thực kế hoạch, doanh số cho vay, IN dư nợ tín dụng, thu nợ sau trình cho giám đốc xem xét, làm để thực K cho kỳ sau, có biến động bất thường phải tìm nguyên nhân có biện Ọ 2.2.5.2 Giám sát định kỳ C pháp xử lý kịp thời IH Hiện tại, NHNo&PTNT TT Huế thành lập đoàn kiểm tra, kiểm soát nội chịu đạo trực tiếp giám đốc chi nhánh Định kỳ, theo đề cương, kế hoạch Ạ NHNo Việt Nam đoàn cán phòng tiến hành kiểm tra Hội sở chi nhánh Đ trực thuộc G a Phương pháp kiểm tra, kiểm soát nội N - Quan sát việc thực quy trình nghiệp vụ đơn vị kiểm tra thông Ư Ờ qua trực quan (quan sát việc thực hiện) TR - Tiến hành vấn cán thực nghiệp vụ - Tiến hành kiểm tra thông qua hồ sơ: nội dung quan trọng hầu hết yếu tố vay thể thông qua hồ sơ - Đối chiếu trực tiếp tới người vay: công việc đòi hỏi tốn nhiều công sức, song lại có hiệu cao, cho phép cán kiểm tra tìm hiểu, đánh giá lại số yếu tố hồ sơ vay vốn, thể không rõ ràng - Trong trình kiểm tra, có khối lượng công việc lớn, thời SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 58 Khóa luận tốt nghiệp gian kiểm tra hết, dùng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên hồ sơ để kiểm tra b Nội dung kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động cho vay HSX&CN  Kiểm tra khái quát tổ chức máy tổ chức thực quy trình cho vay ngân hàng: - Tổ chức nhân ngân hàng có đủ thành phần cần thiết không Nếu không U Ế đủ người dẫn tới không tổ chức việc luân chuyển cán bộ; không đủ -H cán để thực quy trình nghiệp vụ - Quá trình kiểm tra phải xem xét tới tính hợp lý việc phân công cán làm TẾ công tác cho vay - Đánh giá tính độc lập cán bộ, hay phận thẩm định cho H vay, đưa đề xuất cho vay định cho vay IN - Việc giao quyền cho cán xét duyệt cho vay có rõ ràng đầy đủ không K - Việc phân công, phân nhiệm cán phải rõ ràng, thể văn C - Quy rõ quyền hạn, trách nhiệm cán bộ, phận có liên Ọ quan tới việc cho vay IH - Triển khai, đạo công việc phải kịp thời thể văn  Kiểm tra cho vay HSX&CN Đ Ạ Kiểm tra hồ sơ vay vốn khách hàng: G - Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ cho vay N Bộ hồ sơ cho vay phải đầy đủ nội dung theo phụ lục số 02 (ban hành kèm Ư Ờ theo Quyết định số 909/QĐ-HDQT-TDHo ngày 22 tháng năm 2010) Kiểm tra, kiểm soát TSBĐ để đánh giá khả thu hồi vốn vay có TR rủi ro việc thực phương án sản xuất kinh doanh khách hàng không trả nợ vay - Kiểm tra việc thẩm định cho vay: + Kiểm tra xem cán tín dụng có thực đầy đủ bước công việc họ hay không, có tính toán đầy đủ xác tiêu cần thiết hay không + Kiểm tra tính xác việc thẩm định (xác định khách hàng có đủ SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 59 Khóa luận tốt nghiệp điều kiện vay vốn hay không, tính toán hiệu phương án, dự án vay vốn, đánh giá rủi ro xảy ) + Các đề xuất CBTD có kết thẩm định tuân thủ theo quy định ngân hàng + Cán tín dụng phải hoàn thiện hồ sơ thẩm định trước trình lãnh đạo U Ế phòng tín dụng xem xét -H - Kiểm tra phê duyệt cho vay + Việc định cho vay có dựa thẩm định cán tín dụng, lãnh TẾ đạo phòng tín dụng, Hội đồng tín dụng hay không? + Mức cho vay so với vốn tự có khách hàng tham gia dự án, so với giá trị tài H sản chấp đánh giá? Thời hạn cho vay so với cho vay có quy định không? C - Kiểm tra việc giải ngân: K quyền phán có đầy đủ thủ tục không IN + Kiểm tra việc chấp hành quyền phán Những cho vay vượt thẩm Ọ + Trước giải ngân, phận giao dịch có trách nhiệm kiểm soát danh IH mục hồ sơ cho vay, đối chiếu định cho vay với thủ tục giải ngân Ạ + Đối với giải ngân chuyển khoản ngân hàng thuận tiện Đ việc kiểm soát vay Tuy nhiên, hầu hết vay HSX&CN G giải ngân tiền mặt, việc kiểm soát khách hàng sử dụng vốn vay khó N khăn Thông thường thông qua kiểm tra sau cho vay CBTD thông qua Ư Ờ đối chiếu trực tiếp nắm bắt tình hình sử dụng vốn khách hàng + Cần kiểm tra điển hình việc nhập liệu khách hàng khoản TR vay Trên thực tế số yếu tố phi tài thường bị xem nhẹ, gây khó khăn cho việc tổng hợp cung cấp thông tin quản lý, ví dụ ngành nghề kinh doanh, tài sản đảm bảo, trình độ người quản lý + Kiểm tra quy trình xuất, nhập, bảo quản hồ sơ cho vay Hồ sơ cho vay, đặc biệt hồ sơ tài sản đảm bảo phải giao cho cán có trách nhiệm lưu giữ theo quy định tránh thất lạc, sửa chữa hồ sơ SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 60 Khóa luận tốt nghiệp + Kiểm tra giấy tờ chứng minh việc sử dụng vốn vay, nguồn trả nợ vay - Kiểm tra việc theo dõi, xử lý khoản cho vay: + Kiểm tra việc sử dụng vốn vay cần lưu ý trường hợp: đối tượng nhiều ngân hàng cho vay; vay hộ nhau; đảo nợ Ế + Kiểm tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng U - Kiểm tra nguồn thu nợ -H - Kiểm tra TSBĐ tiền vay: + Tính pháp lý tài sản đảm bảo tiền vay; TẾ + Giấy tờ, trạng đảm bảo tiền vay có đảm bảo hồ sơ hay không; H + Các vấn đề phát sinh ảnh hưởng tới giá trị tài sản đảm bảo tiền IN vay (kiện tụng, nhà nước có định thu hồi, giải tỏa) K - Kiểm tra việc xử lý nợ: C + Các diễn biến khách hàng có báo cáo kịp thời đến phận có Ọ liên quan lãnh đạo ngân hàng hay không IH + Thông tin qua kiểm tra, giám sát vay phận liên quan hay lãnh đạo ngân hàng quan tâm đầy đủ xử lý kịp thời hay không Ạ + Ngân hàng có thông báo nhắc nhở kịp thời tới khác hàng có diễn biến Đ không thuận lợi tới khả thu hồi vốn vay G + Quy định trách nhiệm phân công người theo dõi, đôn đốc, thu hồi Ư Ờ N khoản nợ khó đòi * Phỏng vấn trực tiếp khách hàng: TR - Về thủ tục xin vay khách hàng tự làm hay nhờ người khác làm, khách hàng có cán ngân hàng hướng dẫn làm thủ tục hay không? - Hợp đồng chấp có đồng sỡ hữu ký tên hay không? - Mối quan hệ với khách hàng thuận lợi, khó khăn? - Thời gian giải cho vay: từ làm hồ sơ đến nhận tiền vay ngày? SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 61 Khóa luận tốt nghiệp - Thái độ phục vụ cán ngân hàng (vui vẻ, tận tình hay sách nhiễu, khó dễ) - Các chi phí bỏ để vay vốn Ví dụ: Tình hình kiểm tra hoạt động tín dụng Hội sở NHNo&PTNT TT Huế vào tháng 3/2013 sau: Ế - Đã kiểm tra 37 hồ sơ cho vay khách hàng doanh nghiệp với tổng dư nợ U 572.448 tr.đ, dư nợ cho vay có TSBĐ 522.349 tr.đ, TSBĐ 50.099 tr.đ -H - Đối với khách hàng HSX&CN, kiểm tra hồ sơ cho vay với tổng dư nợ 3.515 tr.đ (có TSBĐ), chủ yếu hoạt động cho vay tiêu dùng TẾ Qua kiểm tra, đối chiếu thông qua hồ sơ với việc tiến hành vấn cán thực nghiệp vụ cho thấy dư nợ hồ sơ cho vay khách hàng dư nợ H máy ngân hàng khớp đúng, hồ sơ cho vay lập đầy đủ, hợp pháp, hợp IN lệ Các giấy tờ liên quan đến TSĐB tiền vay có công chứng chữ ký theo quy K định Trên phương án vay vốn có tính toán khả trả nợ nguồn thu nhập Nhìn C chung, sai sót Hội sở xảy ít, không ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động Ọ ngân hàng tiến hành sữa sai sau kiểm tra IH Tóm lại, chương này, đề tài trình bày hiểu biết Ạ NHNo&PTNT TT Huế hình thành phát triển, cấu tổ chức máy quản lý Đ kết đạt qua năm (2010-2012) Đề tài tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB quy trình cho vay HSX&CN chi nhánh, mô tả thực trạng thành phần N G hệ thống KSNB, đặc biệt rủi ro gặp phải quy trình thủ TR Ư Ờ tục kiểm soát mà ngân hàng áp dụng để ngăn ngừa hạn chế rủi ro SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 62 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ SẢN XUẤT VÀ CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN U Ế NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ -H 3.1 Một số nhận xét hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ sản xuất cá nhân NHNo&PTNT TT Huế TẾ Trong năm gần đây, NHNo&PTNT TT Huế chịu nhiều ảnh hưởng H tiêu cực bất ổn kinh tế giới mang lại Tuy nhiên, chi nhánh IN không ngừng nỗ lực, cố gắng để trì tình hình kinh doanh mức ổn định, nâng cao lực cạnh tranh, nâng cao vị uy tín địa bàn Để đạt điều K phải kể đến hữu hiệu hệ thống KSNB góp phần hạn chế tổn thất tối đa Ọ IH động kinh doanh nói chung C cho ngân hàng, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động tín dụng nói riêng hoạt 3.1.1 Thành tựu đạt Ạ  Ban giám đốc chi nhánh bám sát chủ trương, quy định Đ NHNo&PTNT Việt Nam đề Mặc khác, ban giám đốc xây dựng môi trường G kiểm soát lành mạnh, cố gắng giữ tính trực giá trị đạo đức, có hành vi N cư xử mực, gương cho nhân viên cấp Đồng thời, quan tâm đạo điều Ư Ờ hành công tác tín dụng động viên, nhắc nhở CBTD hoàn thành tốt nhiệm vụ giao  Chi nhánh có đội ngũ cán nhân viên nhiệt tình, có lực, kinh nghiệm TR trình độ chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Sự phối hợp nhịp nhàng phòng ban, cấp cấp giúp cho hoạt động ngân hàng diễn tốt  Đội ngũ cán nhân viên quan tâm đào tạo đào tạo lại nhằm không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, lực công tác, phấn đấu đào tạo cán theo tiêu chuẩn chuyên môn hóa nghiệp vụ SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 63 Khóa luận tốt nghiệp  Chi nhánh lặp đặt hệ thống camera theo dõi phòng làm việc cho phép ban lãnh đạo giám sát liên tục công việc ngày công nhân viên Cùng với việc áp dụng thành công hệ thống IPCAS giúp hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng diễn nhanh chóng, kịp thời, xác, hạn chế rủi ro giúp việc kiểm soát khoản vay tốt U Ế Chi nhánh thực tốt, quy định quản trị hệ thống, quản trị User, hướng -H dẫn chi nhánh phòng nghiệp vụ Hội sở, thực quy trình quản lý User, phân quyền hệ thống IPCPAS TẾ  Ngân hàng xây dựng quy trình cho vay thống áp dụng toàn hệ thống (QĐ 666/QĐ-HĐQT-TDHo quy trình cho vay nói chung QĐ H 909/QĐ-HĐQT-TDHo quy trình cho vay HSX&CN nói riêng), hướng dẫn IN văn cụ thể hoá nội dung cụ thể, đồng thời ban hành Sổ Tay Tín Dụng, K điều tạo thuận lợi cho ban giám đốc chi nhánh thuận lợi việc kiểm soát C quy trình cho vay Ọ  Các tiêu để đánh giá TSBĐ quy định cụ thể Quy định 1300 IH giao dịch bảo đảm cho vay, tạo điều kiện thuận lợi cho CBTD trình Ạ đánh giá, kiểm tra TSBĐ khách hàng Đ  Ngân hàng thực quy trình cho vay thủ tục kiểm soát Các G thủ tục kiểm soát thực tốt qua thể phân công phân nhiệm rõ ràng N chức xét duyệt, phê chuẩn bảo quản tài sản Các chứng từ hồ Ư Ờ sơ vay vốn thiết kết rõ ràng, cụ thể, dễ hiểu giúp cho khách hàng cung cấp đầy đủ thông tin giúp cho CBTD ghi chép sổ sách, nhập liệu lưu giữ thông TR tốt Chứng từ luân chuyển qua phòng ban kiểm soát lưu giữ theo quy định, thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu  Đối với công tác kiểm tra, giám sát thường xuyên Trưởng Phòng Tín dụng phụ trách Giám đốc chi nhánh (đối với khoản vay vượt thẩm quyền)  Chi nhánh có phận kiểm tra, kiểm soát nội định kỳ kiểm tra đột xuất kiểm tra hoạt động tín dụng Hội sở chi nhánh trực thuộc Chính SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 64 Khóa luận tốt nghiệp công tác kiểm tra giúp chi nhánh phát sai sót hoạt động tín dụng đơn vị Trong năm qua, phòng kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động có hiệu quả, phát huy nội lực ban giám đốc đánh giá cao  Chi nhánh tổ chức tốt việc tiếp nhận giải kịp thời đơn thư dân tổ chức thông qua phòng tiếp dân hộp thư góp ý Tại chi nhánh bố U Ế trí cán phụ trách công tác giải đơn thư, giải phản ánh qua đường -H dây nóng Nhìn chung, hệ thống KSNB NHNo&PTNT TT Huế đảm bảo đầy đủ TẾ yếu tố giúp cho hoạt động chi nhánh diễn nhanh chóng, kịp thời, xác, góp phần đem lại hiệu điều hành, quản lý hoạt động đồng thời nâng cao chất lượng H hoạt động tín dụng nói riêng toàn hoạt động kinh doanh chi nhánh nói chung IN 3.1.2 Tồn K  Về môi trường kiểm soát: C - Mặc dù chi nhánh có gắn camera theo dõi thời gian làm việc cán nhân Ọ viên đặc thù công việc CBTD thẩm định, tiếp xúc với khách hàng IH bên quản lý thời gian làm việc ngân hàng, thời gian làm Ạ việc bên không kiểm soát Đ - Đa số CBTD có trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp, nhiên G vài cán chưa có trình độ lĩnh công việc, chưa thật am N hiểu sâu lĩnh vực ngân hàng Ư Ờ  Về hoạt động tín dụng hội sở - Do khách hàng HSX&CN hội sở đa số khách hàng nhỏ, dư nợ TR số CBTD thiếu quan tâm việc kiểm tra giám sát vốn vay - Trong khâu thẩm định tín dụng, việc kiểm tra lại TPTD, lãnh đạo thực tế kiểm tra giấy tờ, đối chiếu với thực tế nên việc kiểm tra chưa mang tính thiết thực - Công tác thẩm định khách hàng, phương án sản xuất kinh doanh chưa có cá nhân hay phận độc lập thực mà kiêm nhiệm SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 65 Khóa luận tốt nghiệp - Quá trình giám sát, kiểm tra sử dụng vốn vay số CBTD chưa thực thường xuyên, thực kiểm tra khoản vay có vấn đề xảy Do đó, có số khách hàng sử dụng vốn vay không cam kết, ảnh hưởng đến khả trả nợ cho ngân hàng - Việc định giá tài sản bảo đảm gặp nhiều khó khăn trình độ CBTD, U Ế số tài sản khó định giá, thủ tục rườm rà -H - Hằng năm có kiểm tra thường xuyên đoàn cấp hoạt động kinh doanh Hội sở, phòng kiểm tra - kiểm soát nội chủ yếu kiểm tra TẾ chi nhánh trực thuộc Khi có kiến nghị phòng kiểm tra - kiểm soát nội có tiến hành sửa sai chưa kịp thời H - Còn có số CBTD chưa thực quan tâm đến công tác kiểm tra, mang IN tính chất đối phó có kiểm tra phòng kiểm soát nội K  Về kiểm tra, giám sát phòng kiểm tra, kiểm soát nội bộ: C - Áp lực công việc lớn phòng kiểm tra, kiểm soát nội chi nhánh có IH Ọ 10 cán kiểm tra viên, phải kiểm tra hoạt động tất 11 chi nhánh 15 phòng giao dịch trực thuộc địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế với khối lượng công việc lớn, dư Ạ nợ cao, địa bàn rộng, HSX&CN trải dài, đối chiếu hết vay Đ - Việc kiểm tra theo đề cương hướng dẫn nên kiểm tra viên chưa thực G chủ động công việc Mặc khác, địa bàn kiểm tra rộng, số lượng N khách hàng lớn phải kiểm tra chọn mẫu hợp đồng tín dụng dư nợ lớn, có Ư Ờ thể bỏ sót sai phạm nhỏ lặp lặp lại nhiều lần hợp đồng tín dụng TR lại - Phòng kiểm tra, kiểm soát nội giám đốc chi nhánh trực tiếp quản lý nên tính độc lập, khách quan công việc chưa cao chưa phát huy hiệu lực, hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát nội - Phương pháp kiểm tra thủ công, chưa có phần mềm thiết kế riêng phục vụ công tác kiểm tra SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 66 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế 3.2.1 Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng - Chi nhánh nên xây dựng sách phụ cấp, khen thưởng phù hợp (nhất CBTD cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát), rõ ràng để phát huy tối đa hiệu U Ế làm việc cán công nhân viên ngân hàng đồng thời có -H hình thức kỷ luật nghiêm ngặt hành vi gian lận, tham nhũng làm ảnh hưởng đến tài sản uy tín ngân hàng TẾ - Chi nhánh nên thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ tín dụng, nâng cao trình độ thẩm định Tổ chức buổi sinh hoạt định kỳ, trao đổi, thảo H luận vướng mắc, chia sẻ kinh nghiệm làm việc IN - Phân tán rủi ro tín dụng: ngân hàng phải nên phân tán vốn đầu tư, thực K đầu tư phát triển kinh tế nông nghiệp nông thôn, không nên tập trung toàn hay phần C lớn vốn đầu tư cho một nhóm khách hàng Như ngân hàng giảm thiểu Ọ rủi ro khách hàng khả trả nợ IH - Thực nghiêm túc quy định quản lý rủi ro bảo đảm ổn định an Ạ toàn hoạt động tín dụng Đ 3.2.2 Nâng cao vai trò hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng G - Chi nhánh nên có phận thẩm định riêng để thẩm định điều kiện vay N vốn khách hàng, giúp cho hoạt động thẩm định thực hiệu quả, giảm thiểu Ư Ờ rủi ro cho ngân hàng làm tiền đề cho bước quy trình cho vay - Hiện chi nhánh tồn trường hợp khách hàng sử dụng vốn TR vay sai mục đích cam kết, việc kiểm tra giám sát sau cho vay nhiều mang tính hình thức chưa thật chặt chẽ Do vậy, Chi nhánh cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát sử dụng vốn sau vay Việc làm việc, viếng thăm khách hàng cần tiến hành thường xuyên theo hình thức kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất - Chi nhánh NHNo&PTNT TT Huế cần phải thường xuyên kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh sở Công tác kiểm tra cần tập trung vào khách hàng có nợ xấu, ngành nghề kinh doanh có nguy tiềm ẩn rủi ro cao SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 67 Khóa luận tốt nghiệp - Chi nhánh tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội việc cử tham dự lớp tập huấn, nâng cao trình độ chuyên môn NHNN, NHNo&PTNT tổ chức - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kịp thời phát có biện pháp chấn chỉnh nâng cao chất lượng mặt nghiệp vụ, chất lượng tín dụng, Ế ngăn chặn kịp thời rủi ro hoạt động, đạo đức nghề nghiệp Chấn chỉnh sai -H U phạm sau kiểm tra, phát huy vai trò công tác kiểm tra, giám sát từ xa thông qua hệ thống IPCAS TẾ - Chi nhánh cần bổ sung thêm số lượng kiểm tra viên có trình độ để giảm bớt áp lực công việc, giúp cho hoạt động kiểm tra, giám sát đạt hiệu cao, giảm thiểu rủi H ro cho ngân hàng IN - Các kiểm tra cần lên kế hoạch rõ ràng, hiệu quả, tránh làm ảnh hưởng K hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm tra, đồng thời giảm thời gian, chi phí, C công sức đoàn kiểm tra Ọ - Hoạt động kiểm tra không nên dừng lại việc phát sai sót, yêu cầu IH xử lý mà có chế tài cụ thể việc sửa sai sau kiểm tra, đôn đốc chi nhánh kịp thời khắc phục sai phạm để hạn chế thấp mức thiệt hại cho ngân hàng Đ Ạ - Nên thiết kế phần mềm riêng cho hoạt động kiểm tra để giảm bớt khối lượng công việc N G - Giáo dục cho toàn thể cán công nhân viên chi nhánh nhận thức rõ Ư Ờ công tác kiểm tra, kiểm soát tất cán bộ, tất công việc phân công, toàn trình thực quy trình, nghiệp vụ phòng tổ TR Tóm lại, hệ thống KSNB xây dựng hoàn hảo cấu trúc, tính hữu hiệu thật tùy thuộc vào người, tức phụ thuộc vào lực làm việc tính đáng tin cậy lực lượng nhân hệ thống KSNB tránh khỏi hạn chế định Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB quy trình cho vay khách hàng HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế, đề tài đưa nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động cho vay khách hàng HSX&CN SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 68 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong năm qua, tình hình bất ổn kinh tế có ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT TT Huế Cùng với diễn biến Ế bất lợi thời tiết lũ lụt, hạn hán, dịch bệnh khiến cho sống hoạt U động sản xuất kinh doanh hộ nông dân, ngư dân gặp nhiều khó khăn Chính -H hoạt động tín dụng vốn tiềm ẩn nhiều rủi ro nguy rủi ro lại cao TẾ KSNB hoạt động tín dụng vấn đề cấp thiết ngành ngân hàng nói chung NHNo&PTNT TT Huế nói riêng Nhận thức tầm quan trọng em H định chọn đề tài " Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay IN khách hàng hộ sản xuất cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển K Nông thôn chi nhánh Thừa Thiên Huế ” nhằm có nhìn chi tiết biện pháp kiểm soát hoạt động cho vay chi nhánh Về bản, đề tài giải Ọ C vấn đề sau: IH - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội nói chung, hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay nói riêng vấn đề liên quan Ạ đến ngân hàng thương mại Đ - Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng G HSX&CN NHNo&PTNT TT Huế N - Đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quy trình Ư Ờ cho vay khách hàng doanh nghiệp Chi nhánh TR - Phân tích hoạt động kinh doanh, tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tín dụng ngân hàng qua năm 2010-2012 Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan khó khăn việc tiếp cận số liệu thực tế, điều kiện thời gian đặc thù công việc nên đề tài hạn chế sau: - Đề tài tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng HSX&CN khía cạnh yếu tố định tính mà chưa phân tích SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 69 Khóa luận tốt nghiệp yếu tố định lượng để làm rõ trình thủ tục kiểm soát - Các tiêu chí để đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa cụ thể - Các giải pháp đưa mang tính định hướng chưa có thẩm định qua thực tế Ế Kiến nghị U Từ kết luận trên, em xin đề xuất số kiến nghị để hoàn thiện đề tài: -H - Mở rộng nghiên cứu toàn quy trình cho vay NHNo&PTNT Thừa Thiên Huế NHNo&PTNT Việt Nam để đánh giá tổng quan hệ thống kiểm TẾ soát nội ngân hàng Nếu tìm hiểu thêm hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng số ngân hàng địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế để đánh IN H giá so sánh tốt - Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá hệ thống kiểm soát K nội ngân hàng Từ đó, đề xuất số biện pháp cụ thể giúp ngân hàng hoàn TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C thiện hệ thống kiểm soát nội SVTH: Nguyễn Thanh Xuân - K43A Kế toán-Kiểm toán 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Học viện ngân hàng (2002), Giáo trình kiểm toán ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội Trường đại học kinh tế Tp.Hồ Chí Minh, khoa kế toán- kiểm toán, Kiểm toán, Ế [2] -H U NXB Lao động xã hội, TP Hồ Chí Minh TS Nguyễn Minh Kiều (2007), Nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Thống kê [4] PGS.TS Nguyễn Văn Tiến (2009), Giáo trình Tài chính- Tiền tệ ngân hàng, TẾ [3] NXB Thống kê Quyết định số 666/QĐ-HĐQT-TDHo V/v Ban hành quy định cho vay H [5] IN khách hàng hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Quyết định số 909/QĐ-HĐQT-TDHo V/v Ban hành quy trình cho vay hộ gia C [6] K Việt Nam Ọ đình, cá nhân hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn [7] IH Việt Nam Quyết định số 1300/QĐ-HĐQT-TDHo: Quy định biện pháp bảo đảm tiền vay Tài liệu tập huấn kiểm toán nội (2010) G [7] Đ Ạ hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam N Các trang web: Ư Ờ http://thuvienphapluat.vn/archive/Quyet-dinh-36-2006-QD-NHNN-Quy-che- TR kiem-tra-kiem-soat-noi-bo-to-chuc-tin-dung-vb13564.aspx http://voer.edu.vn/bai-viet/kinh-te/rui-ro-tin-dung.html http://www.tapchiketoan.com/ http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id= 1&mode=detail&document_id=96074